XX（集團）公司投資項目跟蹤審計實施方法（試行）第一章總則第一條為了加強對投資項目的管理，促進廉政，提高投資效益，制定本方法。第二條本方法適用于XX（集團）公司（以下簡稱集團公司）及所屬國有及國有控股企業(yè)的投資項目。包括：新建項目、擴建項目、改建項目、遷建項目等。第三條本方法所指投資項目跟蹤審計(以下稱跟蹤審計)是集團公司紀檢監(jiān)審部（以下簡稱審計部門）依據(jù)《審計法》及相關(guān)政策、法律和法規(guī)，對投資項目的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督和客觀評價活動。第二章跟蹤審計的組織第四條對列入集團公司投資規(guī)劃部年度投資方案的項目，并經(jīng)集團公司總裁辦公會、董事會爭論??通過，由審計部門依照突出重點的原則，確定年度跟蹤審計項目方案。投資項目分集團公司投資和企業(yè)自籌資金投資兩類，其中：（一）固定資產(chǎn)投資5000萬元及以上的，由審計部門負責支配投資項目的跟蹤審計。（二）固定資產(chǎn)投資5000萬元以下的，由審計部門負責支配投資項目的竣工結(jié)算（決算）審計。對未列入集團公司投資規(guī)劃部年度投資方案的項目，經(jīng)集團公司總裁辦公會、董事會爭論??通過，按（一）（二）條款執(zhí)行。第五條經(jīng)集團公司總裁辦公會、董事會爭論??通過的投資項目，其項目監(jiān)理單位的選擇，由審計部門牽頭組織通過招投標的方式確定。第六條對列入年度跟蹤審計方案的項目，應(yīng)提前告知單位。單位接到通知后，應(yīng)及時與審計部門對接，告知項目相關(guān)狀況。第七條跟蹤審計以委托中介機構(gòu)審計為主。對中介機構(gòu)的選擇，由審計部門通過招投標的方式確定。第八條審計部門應(yīng)跟蹤中介機構(gòu)的審計進度，對其提供必要的支持，并溝通協(xié)調(diào)實施中的審計關(guān)系。第三章跟蹤審計的啟動、范圍及報告第九條審計部門確定的年度跟蹤審計項目方案，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。對未列入年度跟蹤審計項目方案，經(jīng)集團公司總裁辦公會、董事會爭論??通過，但固定資產(chǎn)投資未達到5000萬元及以上，而主管領(lǐng)導(dǎo)提出需進行跟蹤審計的，審計部門應(yīng)支配跟蹤審計。在實施跟蹤審計三日前，審計部門應(yīng)向被審計單位送達跟蹤審計通知書。狀況特殊的，可在跟蹤審計進場時送達。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)做好接受審計的所有籌備。第十條跟蹤審計的實施分為三個階段，即：投資項目籌備階段；投資項目施工階段；投資項目竣工結(jié)算（決算）階段。第十一條跟蹤審計應(yīng)依據(jù)投資項目各階段的審計狀況，出具階段審計報告。投資項目全部終止后，應(yīng)出具綜合審計報告。綜合審計報告應(yīng)包含整個投資項目的全貌。第十二條審計部門應(yīng)對中介機構(gòu)的跟蹤審計報告內(nèi)容進行檢查。第十三條審計部門對審計報告中的審計建議或意見或建議，應(yīng)督促相關(guān)單位或部門進行整改和完善，并落實整改建議或意見。第四章跟蹤審計的內(nèi)容第十四條投資項目籌備階段跟蹤審計的內(nèi)容：（一）單位應(yīng)及時提供項目批文，方組織管理者名單、設(shè)計單位、設(shè)備安裝單位、施工單位名單、監(jiān)理單位名單，以及項目概預(yù)算、施工圖紙等關(guān)于資料文件資料。（二）跟蹤審計人員應(yīng)依據(jù)單位所報項目狀況，及時編制跟蹤審計方案，合理組織審計力量實施跟蹤審計。重點審計投資項目程序的執(zhí)行和資金到位狀況等。1．檢查項目的審批資料文件：如項目建議書、可行性爭論??報告、環(huán)境影響評估報告和概算批復(fù)資料文件等。2．審查用地批準資料文件、二證一書（用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證、項目選址建議或意見書）及施工許可資料文件，環(huán)保、消防平安、節(jié)能評估批準資料文件，項目設(shè)計及設(shè)計圖審查報告和開工前審批資料文件是否齊全、有效。3．檢查投資項目的勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購和供貨等招投標程序及其結(jié)果的合法性、有效性，有無超出資質(zhì)范圍承攬工程任務(wù)。4．檢查與投資項目關(guān)于單位簽訂的協(xié)議條款是否公允；檢查工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等實質(zhì)性協(xié)議條款與招標資料文件和投標承諾是否全都。檢查協(xié)議條款是否有“單位應(yīng)留足協(xié)議價款20%以上工程款，待審計后依據(jù)審計結(jié)論辦理決（結(jié)）算”等相關(guān)內(nèi)容。5．審查概（預(yù)）算編制依據(jù)是否適當、準確，投標、協(xié)議價是否真實、合規(guī)、合理，并出具概（預(yù)）算審查報告。6．審查投資項目資金來源及落實狀況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿意項目當年應(yīng)履行工作量的需要，將來資金是否落實。7．檢查與項目立項關(guān)于的其他狀況。如各種規(guī)費支付，優(yōu)惠政策，施工場地及施工用水、電、路等條件狀況。第十五條投資項目施工階段跟蹤審計的內(nèi)容：（一）單位應(yīng)及時提供各種招投標、材料采購、規(guī)劃設(shè)計、協(xié)議、工程設(shè)計施工圖紙及其審查報告、施工組織設(shè)計和施工圖紙交底狀況及工程月報的關(guān)于資料文件資料。（二）在工程發(fā)生變更時，應(yīng)將相關(guān)變更依據(jù)和資料文件資料及時提供應(yīng)跟蹤審計人員；所有工程具備隱蔽條件或達到協(xié)議專用條件的中間驗收部位，應(yīng)通知跟蹤審計人員；單位工程履行后要及時向跟蹤審計人員提供所有相關(guān)資料文件資料。（三）跟蹤審計人員應(yīng)重點對投資項目施工階段的工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項進行審計。1．檢查內(nèi)部監(jiān)控體系的建立、執(zhí)行是否健全、合理、有效。包括管理、施工管理、監(jiān)理監(jiān)控等制度，如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料的采購、價格監(jiān)控、驗收、領(lǐng)用、清點制度等。2．檢查協(xié)議履行狀況。（1）檢查相關(guān)單位是否認真履行協(xié)議條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。（2）檢查變更、增補、轉(zhuǎn)讓和終止協(xié)議的真實性、合法性。4．檢查資金到位及使用狀況。（1）檢查資金到位狀況是否與籌集方案或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失鋪張現(xiàn)象。（2）檢查是否?？顚Ｓ茫袩o擠占、挪用資金等問題。（3）檢查資金是否按協(xié)議、實際施工進度、相關(guān)結(jié)算制度支付，檢查數(shù)額較大且較長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付材料款造成或產(chǎn)生的原因，是否存在超付工程款現(xiàn)象。5．檢查土建、設(shè)備、安裝費用狀況。重點檢查隱蔽工程、臨時工程和交叉工程等“三項工程”驗收是否符合規(guī)定，對關(guān)鍵部位是否實行了拍照等必要方式以保留事后核查的證據(jù)；核查工程量計算是否準確，有無重復(fù)計算、虛大工程量等問題。6．檢查工程設(shè)計變更、工程簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。7．檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合會計制度，是否有利于項目的管理及竣工決算的需要。8．檢查管理費的計取范圍和標準是否符合關(guān)于規(guī)定，費用支出是否符合“必需、節(jié)省”的原則，有無超出概（預(yù)）算監(jiān)控金額。9．檢查各種優(yōu)惠政策的落實等其他狀況。第十六條投資項目竣工結(jié)算（決算）階段跟蹤審計的內(nèi)容：（一）單位及時提供工程結(jié)算資料文件資料、工程實際付款狀況及概（預(yù)）算執(zhí)行狀況及尾工工程狀況。（二）跟蹤審計人員依據(jù)竣工圖紙、驗收資料文件資料、結(jié)算資料文件資料、施工簽證等進行審核，對投資項目總造價進行全面的最終審計。重點審查竣工圖紙及相關(guān)資料文件資料的真實可靠性，竣工資料文件資料與實物是否全都。1．檢查工程結(jié)算編制的依據(jù)。2．審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性。3．檢查定額套用與取費（含所有綜合取費基數(shù)、取費率）的準確性。4．檢查招標工程標底的執(zhí)行狀況以及工程清單報價（含材料用量、價格、人工費、材料費）的準確性。5．檢查對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格監(jiān)控等狀況。如是否按規(guī)定進行招投標和比價采購，價格是否符合市場行情，規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量與協(xié)議要求是否全都等。6．審核補充工程量清單漏項計價的合理性。7．審查單位預(yù)留項目未完工程（尾工工程）的真實性和合法性。8、審查協(xié)議中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎罰條款的實際執(zhí)行狀況。（三）在竣工結(jié)算審查的基礎(chǔ)上，審計部門（或委托中介機構(gòu)）應(yīng)及時組織竣工決算審計。1．檢查批準的設(shè)計方案和工程實際竣工存在的差異及其原因。2．投資項目的履行以及交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)狀況，核實交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)等。3．審查單位預(yù)留項目未完工程投資的真實性和合規(guī)性，審查工程庫存物資的真實性和財務(wù)處理的規(guī)范性。4．審查待攤投資的真實性、合法性。核實其費用支出是否真實、分攤是否合理、非正常損失費用的真實性及其核銷的審批是否合規(guī)等。5．檢查期間收入的形成和結(jié)余資金的使用狀況。6．檢查竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整狀況。第五章跟蹤審計質(zhì)量管理和風險管控第十七條合理評估單位的相關(guān)內(nèi)部監(jiān)控制度。如：工程進度、工程質(zhì)量、工程成本、平安監(jiān)控是否到位；工程目標實現(xiàn)的組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟措施是否得力；責權(quán)是否明確；是否形成制衡機制等。第十八條保持審計人員的相對獨立性，參加跟蹤審計的人員不得參加項目決策與管理。參加跟蹤審計的人員提供的專業(yè)咨詢服務(wù)，以不影響?yīng)毩l(fā)表審計建議或意見為限，未能以服務(wù)代替監(jiān)督。第十九條審計部門應(yīng)對中介機構(gòu)跟蹤審計報告進行檢查，將檢查結(jié)果與中介機構(gòu)的審計經(jīng)費掛鉤。第二十條對單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、主要材料設(shè)備的進場清點檢驗等，跟蹤審計人員應(yīng)現(xiàn)場參加。對工程中發(fā)生的對項目有重大影響的基礎(chǔ)開挖、重大設(shè)計變更等影響工程造價或者工程質(zhì)量的事項，被審計單位應(yīng)隨時通知跟蹤審計人員。第二十一條審計部門應(yīng)及時了解中介機構(gòu)跟蹤審計狀況，溝通協(xié)調(diào)審計實施中存在的問題。對審計中分歧較大的問題，應(yīng)組織相關(guān)的中介機構(gòu)、建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位等進行協(xié)商，并形成會議紀要。第二十二條建立跟蹤審計承諾制度，規(guī)范中介機構(gòu)跟蹤審計行為。第六章附則第二十三條本方法經(jīng)集團公司總裁辦公會審議通過，于公布之日起執(zhí)行，由審計部門負責說明。跟蹤審計承諾書公司：我們接受貴公司委托，對投資項目開展跟蹤審計工作。為了更好地服務(wù)于貴公司，我們承諾如下：一、我單位將設(shè)立業(yè)務(wù)素養(yǎng)高、閱歷豐富的跟蹤審計小組，全程跟進施工過程，對工程項目及各個階段的工程造價、造價變化及其影響因素和原因，提供專業(yè)審計（或咨詢）服務(wù)，并對審計過程中知悉的將要發(fā)生的造價變化進行匯報，以關(guān)心貴公司和單位選定最佳方案。二、在實際操作過程中，我單位長期保持工地現(xiàn)場留駐造價人員解決日常跟蹤事務(wù)，并依據(jù)工程項目實際需要調(diào)配各專業(yè)人員。三、我單位對于施工中的變化除了進行實地測量審計外，還將影像進行取證，留待工程竣工審計使用。四、我單位跟蹤審計人