1/1《會計制度設計》作業(yè)參考答案

注意問題：先用自己的14位學號和8位出生年月日(密碼)登陸中央電大形成性考核系統(tǒng)(點擊“我要選課”選擇課程(會計制度設計和財務報表分析)，然后點擊本頁面最下面的“增加”，再點擊左邊的選課查看考核方案，點擊選擇完成任務，在點擊右邊相應課程后邊的“任務列表”，開始作業(yè)，作業(yè)完成后點擊“交卷”。注意每次作業(yè)的開始和截止日期。在截止日期以后提交無效。

1、第一次作業(yè)：自己上網搜集07年新頒布的會計準則和審計準則，并解釋其中的任意一項

2、第二次作業(yè)，要根據自己抽到的相應題目來做，有的題目需要自己設計相關會計制度的不要直接粘貼所給答案，同學之間不要雷同

第三次作業(yè)的網上討論，首先要注明所選擇的題目，采取非實時跟帖的形式，有效跟帖數必須達到6個，個人的主要發(fā)言字數不能少于800字?？梢园涯愕拇鸢阜殖?部分形成6各帖子分析發(fā)上去

最后一次終結性考試答卷字數不能少于5000字

3、注意每次作業(yè)的截止日期，要在截止前提交

4、參考答案中沒有的自己搜集相關資料作答

案例一：

請指出下面是什么報表?并說明完整的該種報表還應增加什么內容?

成本項目

甲產品乙產品

總成本單位成本總成本單位成本

原材料150003757500375

工資及福利費11

制造費用3

合計

30

21082

1

答案：

(1)是產品生產成本計算表。

(2)完整的產品生產成本計算表還應包括以下內容：名稱、編制的時間、完工產品的件數、金額單位、編制人、審核人、財務主管等。

案例二：

請點評下面××公司財務部門所制定的原始憑證填制要求是否全面?如有遺漏請予以補充。

××公司原始憑證填制要求

為了正確、完整、清晰、及時地記錄各項經濟業(yè)務，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：

1.原始憑證所反映的經濟業(yè)務必須合法和真實，即符合國家有關政策、法令、法規(guī)、制度的要求;原始憑證上填列的內容、數字，必須真實可靠，符合有關經濟業(yè)務的'實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。

2.各種原始憑證的書寫要用藍色或黑色墨水(套寫的可用圓珠筆)，填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認，不得使用未經國務院公布的簡化字。一式幾聯的憑證，應當注明各聯的用途;套寫時，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。

3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大J、寫金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求：

(1)漢字大寫數字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。

(2)阿拉伯數字應一個一個地寫，不得連筆寫。

(3)所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分;無角分的，角位和分位可寫“00”;有角無分的，分位應寫“0”，代替。

4.各種原始憑證的填制應當及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據以填制記賬憑證。

5.各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時，應用紅色墨水筆將錯誤的文字或數字劃線注銷，再將正確的文字或數字用藍色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。

解答提示：

1.不全面。

2.應當補充：

(1)各種原始憑證的內容必須逐項填寫齊全，不得遺漏;必須符合手續(xù)完備的要求，經辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。

(2)各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預先印定編號的，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。

3.學生的其他自主發(fā)揮。

案例三：

[要求]請指出下面的賬簿屬于哪一類?其存在哪些問題?應當怎樣設置?

管理費用分類賬

20××年憑證

摘要結算憑證對方科目借方貸方結余

月日種類編號種類號數

21

上年結余

2

1┅┅

2

┅┅

3

┅┅

6

┅┅

15

┅┅

合計

累計

答案：

1.該賬簿屬于分類賬。

2.根據管理費用的特點，該賬簿月末不應有上年余額、累計、結算憑證和對方科目等欄目。

3.管理費用明細分類賬應采用多欄式賬頁，而不應采用三欄式賬頁。

4.管理費用明細分類賬的具體設置方法請見教材P77表3-15。

案例四：

請利用所學知識對下面華強公司(制造企業(yè))內部會計制度中結賬規(guī)則進行點評：

HQ公司的會計賬簿結賬規(guī)則

1.結賬的內容

(1)結算各種收入、費用賬戶，并據以計算確定本期利潤。

(2)結算各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。

2.結賬的程序

(1)將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

(2)根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

(3)將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

(4)結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

3.結賬方法

(1)對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶(如各應收應付款明細賬和各項財產物資明細賬等)，每次入賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。

(2)現金、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。

(3)需要結計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

(4)總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。

年終結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內。新舊賬簿之間的轉記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內注明“上年轉入”。

解答提示：

(1)HQ公司設計的結賬規(guī)則，包括其結賬的內容、程序與方法等，比較完整、可行。

(2)不足之處主要包括：結賬的內容還應包括成本類賬簿(制造費用、生產成本等);結賬程序中可將期末賬項調整項目具體化，以增強其指導作用。

(3)學生的其他自主發(fā)揮。

案例五：

[資料]××市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務管理分工如下圖所示：

[要求]請指出該面粉公司會計機構的設置存在哪些問題?你認為還應該增設什么崗位?

答題提示：(不是唯一答案)

1.按照公司治理結構的要求，董事長不能直接領導財會部經理。應當按照董事會→總經理→總經濟師(或總會計師)→財會部經理→職能科室的程序來履行職責。

2.按照內部控制的要求，審計科一般不能設在財會部之內，否則，審計人員就沒有獨立性可言。如果審計科設在財會部之內，則應說明其具體職責內容。

3.財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整：

(1)財務科：融資、籌資。

(2)會計科：出納、賬務處理、成本管理、資產管理、內部結算。

(3)綜合科：預算編制及分析、稅務。

(4)技術科：結算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。

案例六：

請根據你所掌握的知識點評下面某企業(yè)會計機構、財務機構的分設與合設各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點和適用范圍。

財會機構的分設與合設

設置形式分設合設

機構名稱會計部財務部財會部

機構負責人會計部長財務部長財會部長

機構

工作人員記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等出納員、資金管理員、利潤管理員等會計部門和財務部門的全體工作人員

主要

工作內容資金運營過程及其結果的確認、記錄、計算、報告和分析資金的籌集、調撥、使用、分配、歸集和保護會計、財務的全部工作

解答提示：

設置形式分設合設

優(yōu)點1.分工明確，各司其職，各負其責

2.防止重核算、輕管理的現象發(fā)生

3.便于加強內部控制制度1.密切財務會計聯系，便于協(xié)調工作

2.會計記錄及時、直接

3.減少信息傳遞，提高工作效率

缺點1.信息傳遞慢

2.工作手續(xù)多

3.協(xié)調相對困難

4.費用加大1.易職責不清

2.內控減弱

3.忙于事務，忽視管理

適用范圍大型企業(yè)中小型企業(yè)

案例七：

[資料]某工廠生產的產品銷量一直都穩(wěn)步上升，價格