國有企業(yè)在我國社會(huì)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)地位非常重要，但是隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，國有企業(yè)正在面臨非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在各種因素的影響下，國有企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行過程中存在諸多問題，這對(duì)國有企業(yè)改革創(chuàng)新造成了較大的阻礙。針對(duì)這種情況，國有企業(yè)必須對(duì)當(dāng)前內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題有一個(gè)清晰全面的認(rèn)識(shí)，從而在內(nèi)控制度執(zhí)行中有的放矢，使得內(nèi)部控制執(zhí)行力能夠得到穩(wěn)步上升。一、國企內(nèi)部控制的基本概述內(nèi)控制度的全稱是內(nèi)部控制制度，主要是指一個(gè)企業(yè)的管理層，為了保護(hù)現(xiàn)有資產(chǎn)的完整性和安全性，保證信息數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，通過控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為等多種手段，利用企業(yè)分工的方式，形成的一種相互合作、相互制約的局面，對(duì)內(nèi)部人員的各項(xiàng)行為進(jìn)行約束控制的制度體系。在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制往往會(huì)具有較為明顯的全面性、潛在性、經(jīng)常性和關(guān)聯(lián)性。首先，內(nèi)部控制的全面性。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)類型的全方位控制，而不是一個(gè)角度或者一個(gè)層次的局部性控制。在具體的工作實(shí)踐中，內(nèi)部控制的內(nèi)容不僅包括人事、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)等方面制度的執(zhí)行情況，同時(shí)還包括對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的分析研究，以及針對(duì)具體問題提出的各項(xiàng)優(yōu)化措施。其次，內(nèi)部控制的潛在性。內(nèi)部控制行為與各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)之間并沒有明顯的區(qū)分，而是融入或者隱藏到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中。不管是什么業(yè)務(wù)，也不管采用哪種隔離方式，都會(huì)有潛在的控制行為和控制意識(shí)。再次，內(nèi)部控制的經(jīng)常性。內(nèi)部控制不是某一階段的工作，也不是為了應(yīng)付某種差事的突擊性工作，它涉及的工作內(nèi)容需要進(jìn)行經(jīng)常性的考核檢查。最后，內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作并不是獨(dú)立的，彼此之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，一種內(nèi)部控制行為是否取得圓滿成功，直接影響著另一種內(nèi)部控制行為的最終結(jié)果；實(shí)施一種內(nèi)部控制行為，往往會(huì)造成另一種內(nèi)部控制行為的取消、減弱或者加強(qiáng)[1]。到目前為止，國有企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了幾十年，并且積累了許多內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于大多數(shù)國有企業(yè)而言，它們都在一定范圍內(nèi)形成了內(nèi)部控制制度，這在很大程度上提高了內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和有效性。但是值得注意的是，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制的工作實(shí)踐中，仍然存在有章不循、違章不究的問題，各項(xiàng)工作均以法人代表的個(gè)人意志為出發(fā)點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作存在較強(qiáng)的盲目性和隨意性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力大大降低。為了切實(shí)優(yōu)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力，國企必須從自身的運(yùn)營實(shí)際出發(fā)，積極開展事前防范、事中控制和事后監(jiān)督工作。在事前防范環(huán)節(jié)，國企應(yīng)建立《預(yù)算管理辦法》《財(cái)務(wù)管理辦法》《資金計(jì)劃管理辦法》《資金授權(quán)審批管理辦法》等內(nèi)控制度，并設(shè)置科學(xué)合理的職能部門，明確各個(gè)職能部門的職責(zé)，全面考量不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求，使得各個(gè)部門、各個(gè)崗位能夠相互制約。在事中控制環(huán)節(jié)，國企應(yīng)通過實(shí)物隔離控制、庫存限額控制、賬實(shí)盤點(diǎn)控制等多種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)付應(yīng)收票據(jù)以及其他資產(chǎn)的有效控制，全面提高貨幣資產(chǎn)的合法性、完整性和安全性。在事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，國企應(yīng)在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，積極啟動(dòng)監(jiān)督管理程序，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的薄弱點(diǎn)，并盡快將資金變動(dòng)情況反饋給資金管理部門，明確資金需求量與資金籌集量之間是否保持高度一致，查看產(chǎn)品賒銷是否存在違反信用政策的情況，分析人力、財(cái)力以及物力的使用是否符合預(yù)算，這不僅能夠在很大程度上提高資金管理目標(biāo)的科學(xué)性，同時(shí)還能保證資金管理的有效性。除此之外，國企還可以將各個(gè)部門的資金管理情況與業(yè)績(jī)指標(biāo)直接聯(lián)系起來，使得資金管理的權(quán)利與責(zé)任能夠高度結(jié)合，有效調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與資金管理工作的積極性，切實(shí)提高資金管理的工作質(zhì)量和工作效率。二、國企內(nèi)控制度執(zhí)行力方面存在的問題（一）內(nèi)控環(huán)境體系不夠完善內(nèi)控環(huán)境對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行具有非常深遠(yuǎn)的影響，為了有效促進(jìn)內(nèi)控制度的順利執(zhí)行，國企必須對(duì)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建給予足夠的重視。但是就當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，其內(nèi)控環(huán)境并不是十分理想，無法滿足企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。比如部分企業(yè)管理層未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的實(shí)際價(jià)值，在企業(yè)運(yùn)營管理中仍然沿用家長(zhǎng)式的傳統(tǒng)手段，整體的內(nèi)控意識(shí)嚴(yán)重不足。再比如部分企業(yè)未能根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，并且各個(gè)部門的職責(zé)范圍模糊不清，國企權(quán)力集中在個(gè)人手中，部分員工身兼數(shù)職，這種混亂的分工狀態(tài)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作造成了非常不利的影響。如果出現(xiàn)意外情況，員工們就會(huì)相互推諉責(zé)任，這不僅在很大程度上破壞了國企內(nèi)部的凝聚力，同時(shí)還會(huì)讓員工們?nèi)狈ω?zé)任意識(shí)。除此之外，企業(yè)文化能夠有效提高國企內(nèi)部的凝聚力和向心力，幫助員工們形成良好的責(zé)任意識(shí)，在員工內(nèi)部形成自我約束、積極向上的氛圍。但是部分企業(yè)的文化建設(shè)工作流于形式，或者未能與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展有效結(jié)合起來，導(dǎo)致企業(yè)文化的實(shí)際效能被大打折扣，國企內(nèi)控制度執(zhí)行力受到巨大影響。（二）產(chǎn)權(quán)制度不夠完善在過去很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。在這種情況下，國企缺乏良好的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。后來隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國企逐漸在市場(chǎng)中失去競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)國企的健康發(fā)展造成了很大的阻礙。目前，國企的產(chǎn)權(quán)制度有待進(jìn)一步完善，委托人與代理人之間的經(jīng)濟(jì)利益錯(cuò)綜復(fù)雜，內(nèi)部控制制度的概念模糊不清。在這種情況下，國有企業(yè)內(nèi)控受益主體不明確、產(chǎn)權(quán)主體缺位等問題較為突出。一旦企業(yè)利益與個(gè)人利益發(fā)生矛盾，個(gè)人就會(huì)想盡一切辦法保護(hù)自己的利益，甚至以犧牲企業(yè)利益為代價(jià)。比如采購人員在采購物資的過程中，可能會(huì)借助公款來大吃大喝或者吃回扣，這種行為在很大程度上損害了國有企業(yè)的根本利益，久而久之還會(huì)在國企內(nèi)部形成不正之風(fēng)，嚴(yán)重影響國企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。反觀民營企業(yè)，它們具有清楚的權(quán)責(zé)、明確的產(chǎn)權(quán)和受益主體，因此基本上不需要進(jìn)行行政干預(yù)，這些民營企業(yè)的老板也會(huì)積極強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。由此可見，產(chǎn)權(quán)問題已經(jīng)成為國企內(nèi)控制度執(zhí)行力不足的重要原因。（三）內(nèi)控制度監(jiān)督不到位目前，國企在執(zhí)行內(nèi)控制度的具體實(shí)踐中，監(jiān)督乏力的問題較為普遍。首先，執(zhí)行者和領(lǐng)導(dǎo)者的綜合水平相對(duì)較低，對(duì)內(nèi)控制度缺乏深入的、全面的了解，并且未能將內(nèi)控制度科學(xué)滲透在日常運(yùn)營工作中，甚至部分執(zhí)行者和領(lǐng)導(dǎo)者有意逃避或者蓄意破壞內(nèi)控制度。其次，部門與部門、員工與員工之間存在著明顯的利益關(guān)系，因此部門與部門、員工與員工之間相互維護(hù)，導(dǎo)致內(nèi)控制度監(jiān)督工作無法全面落實(shí)，最后，有的部門領(lǐng)導(dǎo)既扮演“參賽者”的角色，又扮演“裁判”的角色，導(dǎo)致內(nèi)控制度監(jiān)督流于形式，內(nèi)控制度監(jiān)督的實(shí)際效能無法得到充分發(fā)揮[2]。（四）內(nèi)控制度下信息溝通存在障礙在國企的運(yùn)營過程中，會(huì)產(chǎn)生各種各樣的信息，如果這些信息無法得到有效的傳遞，就會(huì)嚴(yán)重影響國企決策的科學(xué)性和合理性。目前，國企的權(quán)利和義務(wù)存在著明顯的傾斜問題，其主要表現(xiàn)在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注對(duì)下級(jí)的日常管理，但是卻忽視了平級(jí)與平級(jí)、下級(jí)與上級(jí)之間的溝通交流，導(dǎo)致各項(xiàng)信息只能由上級(jí)傳遞給下級(jí)，平級(jí)與平級(jí)、下級(jí)與上級(jí)之間的信息傳遞面臨巨大阻礙，這對(duì)國企的健康發(fā)展造成了十分不利的影響[3]。三、國企內(nèi)控制度執(zhí)行力中問題的應(yīng)對(duì)措施（一）改變內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建完善的現(xiàn)代化產(chǎn)權(quán)管理體系內(nèi)控環(huán)境是國企內(nèi)控制度執(zhí)行的基礎(chǔ)，因此國企必須對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行全面改善，并構(gòu)建完善的現(xiàn)代化產(chǎn)權(quán)管理體系，從而為國企內(nèi)控制度執(zhí)行工作的高效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在此過程中，國企要切實(shí)做好以下幾方面的工作。其一，深入分析當(dāng)前的業(yè)務(wù)類型和戰(zhàn)略目標(biāo)，以內(nèi)部環(huán)境建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)為基本出發(fā)點(diǎn)，設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確劃分各個(gè)部門的職責(zé)范圍。其二，科學(xué)引入監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)等先進(jìn)模式，并根據(jù)自身的運(yùn)營特色對(duì)這些先進(jìn)模式進(jìn)行必要的改進(jìn)，使得這些先進(jìn)模式能夠更加符合國企的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求。其三，積極開展優(yōu)秀人才招聘和優(yōu)秀人才培養(yǎng)工作，結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建完善的招聘標(biāo)準(zhǔn)和招聘流程，為現(xiàn)有人員提供有效的培訓(xùn)平臺(tái)，切實(shí)提高工作人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)，為各項(xiàng)工作的有序開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其四，結(jié)合發(fā)展歷史、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，全面落實(shí)企業(yè)文化建設(shè)工作，并不斷深化黨的思想與企業(yè)文化之間的深度融合，保證企業(yè)文化的先進(jìn)性和適應(yīng)性，全面優(yōu)化國企的思想意識(shí)，進(jìn)一步促進(jìn)國企的可持續(xù)發(fā)展。（二）推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，落實(shí)內(nèi)控設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)工作面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國有企業(yè)必須意識(shí)到傳統(tǒng)發(fā)展理念和傳統(tǒng)發(fā)展模式的局限性，有序開展產(chǎn)權(quán)制度改革工作，從而進(jìn)一步提高國企內(nèi)控制度的執(zhí)行力。產(chǎn)權(quán)制度在國企發(fā)展中占據(jù)著十分關(guān)鍵的地位，但是由于各種因素的影響，國企產(chǎn)權(quán)制度存在著較強(qiáng)的模糊性。在這種情況下，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、債權(quán)關(guān)系就顯得尤為重要。因此國企必須建立完善的產(chǎn)權(quán)制度，制定有效的監(jiān)督管理?xiàng)l例，不斷深化產(chǎn)權(quán)制度與國企實(shí)際運(yùn)營之間的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)真正意義上權(quán)責(zé)清楚、產(chǎn)權(quán)明確、政企分離、管理科學(xué)，使得國企能夠緊緊跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，進(jìn)一步提高國企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，國企還可以將法人制與股份制、公司制有效結(jié)合起來，全面優(yōu)化公司管理制度，積極開展國企體制化建設(shè)，為國有企業(yè)的保值增值提供強(qiáng)有力的支持。（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督工作隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國企迎來了新的機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，國企應(yīng)不斷健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督工作，從而將各種風(fēng)險(xiǎn)問題扼殺在萌芽狀態(tài)，將風(fēng)險(xiǎn)問題帶來的影響控制在最小范圍。首先，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。在此過程中，國企應(yīng)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，不斷強(qiáng)化與基層員工之間的溝通交流，充分發(fā)揮基層員工的集體智慧，使得員工們能夠真正參與到企業(yè)的目標(biāo)制定中；同時(shí)國企管理層以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員要主動(dòng)承擔(dān)自己的職責(zé)，以負(fù)責(zé)任的態(tài)度保證風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的可行性和有效性。其次，積極開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作。在當(dāng)前的時(shí)代背景下，市場(chǎng)情況瞬息萬變，因此企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度大幅上升。因此企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)分析工作落到實(shí)處，切實(shí)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的投入力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止這些風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大化。再次，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。市場(chǎng)本身具有較強(qiáng)的不穩(wěn)定性和不確定性，因此國企運(yùn)營往往會(huì)面臨一些未知風(fēng)險(xiǎn)。為了切實(shí)降低未知風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，國企應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行全面優(yōu)化，有效保證資金來源穩(wěn)定，科學(xué)協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，進(jìn)一步提高國企應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。最后，構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系。針對(duì)國企在權(quán)責(zé)方面的問題，必須根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的權(quán)責(zé)機(jī)制，積極引入新的管理理念和管理模式，使得監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)能夠形成相互獨(dú)立、相互制約的局面。在此過程中，國企應(yīng)以現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)為基本出發(fā)點(diǎn)，充分發(fā)揮黨組織在思想政治工作中的重要作用，積極開展對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，形成完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保國有資產(chǎn)的完整性和安全性。以集團(tuán)企業(yè)為例，它可以通過不斷完善內(nèi)部審計(jì)委派制度，來達(dá)到強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的根本目的。（四）建立一體化信息管理體系，加大內(nèi)控執(zhí)行力國企在開展內(nèi)控工作的具體實(shí)踐中，應(yīng)緊緊圍繞當(dāng)前的運(yùn)營現(xiàn)狀和發(fā)展要求，構(gòu)建一體化信息管理體系，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。首先，全面收集與業(yè)務(wù)、運(yùn)營、管理相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，保證這些信息的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。其次，構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制，使得上級(jí)與下級(jí)、平級(jí)與平級(jí)、下級(jí)與上級(jí)能夠?qū)崟r(shí)進(jìn)行信息傳遞，確保公司目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)措施、市場(chǎng)變化、員工職責(zé)等信息能夠得到及時(shí)有效的傳遞，有效減少信息滯后、信息失誤對(duì)企業(yè)重大決策造成的不良影響。再次，營造和諧友愛的信息溝通氛圍，有效拉近上級(jí)與下級(jí)、平級(jí)與平級(jí)、下級(jí)與上級(jí)的心理距離，有效緩解部分人員在信息溝通中的緊張恐懼心理，有效改善員工與員工間的人際關(guān)系，使得員工們能夠暢所欲言，進(jìn)一步促進(jìn)信息溝通工作的順利開展。最后，構(gòu)建完善的信息傳遞機(jī)制，將信息發(fā)布與披露制度、會(huì)議制度、反饋制度等落在實(shí)處，明確各層級(jí)之間的信息溝通辦法和信息溝通要求，切實(shí)優(yōu)化信息傳遞的有效性和有序性。除此之外，在信息技術(shù)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，各行各業(yè)都呈現(xiàn)出明顯的信息化發(fā)展趨勢(shì)。因此國企應(yīng)順