小微企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及改進(jìn)分析——貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)有限公司目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 摘要目前全球經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，而我國(guó)的市場(chǎng)也逐步擴(kuò)大，許多中小企業(yè)在如此良好的市場(chǎng)浪潮下取得了明顯的發(fā)展，然而隨之而來(lái)的管理問(wèn)題也日漸增多，最根本的便是企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，只有做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，方能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)管理者在進(jìn)行日常管理時(shí)不可忽視有關(guān)內(nèi)部控制的工作，內(nèi)部控制通常對(duì)企業(yè)的總資產(chǎn)以及對(duì)于潛在的防備危險(xiǎn)具有重要的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)，還是企業(yè)不可或缺的組織部分。想要發(fā)現(xiàn)并改善目前企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，就必須要合理的建立與完善有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)和制度，著力于提高財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量以及修飾并完善公司整體的治理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于保護(hù)投資者的基本權(quán)利，以及推進(jìn)企業(yè)日常管理的正常運(yùn)行，都具有舉足輕重的作用。因此，小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中需要根據(jù)自身的特點(diǎn)不斷改進(jìn)并加以完善，建立一個(gè)適用于自身的規(guī)范化的內(nèi)部控制體系。本文以小微企業(yè)作為研究對(duì)象，一方面是針對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中小微企業(yè)這一部分特殊的群體的發(fā)展現(xiàn)狀以及小微企業(yè)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行大致了解，另一方面是研究?jī)?nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上選擇貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)有限公司進(jìn)行案例分析，通過(guò)分析該公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出該公司在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，改進(jìn)公司內(nèi)部控制的不足之處并優(yōu)化公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)公司更好更快的發(fā)展，同時(shí)也為我國(guó)其他的小微企業(yè)的內(nèi)部控制提供實(shí)踐性的指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制小微企業(yè)改進(jìn)

AbstractAtpresent,theglobaleconomyisdevelopingrapidly,andthemarketofourcountryisgraduallyexpanding,manysmallandmedium-sizedenterpriseshavemadeobviousdevelopmentundersuchagoodmarketwave,butthefollowingmanagementproblemsarealsoincreasingdaybyday,themostfundamentalisthatthereareproblemsintheinternalcontrolofenterprises,onlytodoagoodjobofinternalaccountingcontrolcanpromotethefurtherdevelopmentofenterprises.Businessmanagersshouldnotignoretheworkofinternalcontrolintheirdailymanagement,whichusuallyplaysanimportantroleinregulatingthetotalassetsoftheenterpriseandthepotentialdangerofpreparedness.Atthesametime,itisalsoanindispensableorganizationalpartoftheenterprise.Inordertofindoutandimprovetheinternalcontrolproblemsexistinginenterprises,itisnecessarytoestablishandperfectthesystemandsystemofinternalcontrolreasonably,toimprovethequalityofaccountinginformationandtomodifyandperfecttheoverallgovernancesystemofthecompany.Theinternalcontrolsystemplaysanimportantroleinprotectingthebasicrightsofinvestorsandpromotingthenormaloperationofthedailymanagementofenterprises.Therefore,theinternalcontrolconstructionofsmallandmicroenterprisesneedstobecontinuouslyimprovedandperfectedaccordingtotheirowncharacteristics,andastandardizedinternalcontrolsystemsuitableforthemselvesisestablished.Ontheonehand,thispapermakesageneralunderstandingofthedevelopmentstatusofthisspecialgroupofsmallandmedium-sizedenterprisesinoursocietyandeconomyandtheinternalcontrolofsmallandmicroenterprises.Ontheotherhand,itstudiesthecurrentsituationofinternalcontrolanditsproblems.ItalsoprovidespracticalguidanceexperiencefortheinternalcontrolofothersmallandmicroenterprisesinChina.【Keywords】internalcontrol,smallandmicroenterprises,improvement一、緒論（一）研究背景及意義建立與完善內(nèi)部控制制度是保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行的重要舉措之一。有效的內(nèi)部控制會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，使得企業(yè)的快速發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展與成熟。在內(nèi)部控制作用的不斷擴(kuò)展下，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中特殊群體的小微企業(yè)，既是我國(guó)就業(yè)發(fā)展中的重要支撐力，又是新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的新動(dòng)力，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。近年來(lái)，政府及相關(guān)部門(mén)都針對(duì)小微企業(yè)“三高兩難”等經(jīng)營(yíng)難的問(wèn)題出臺(tái)了一系列如：小微企業(yè)可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等大力扶持小微企業(yè)的政策以促進(jìn)其發(fā)展。在政策有限的情況下，小微企業(yè)想在日益嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)狀況下茁壯成長(zhǎng)就要在享受政策的同時(shí)還要強(qiáng)化自身的內(nèi)部管理，尤其是內(nèi)部控制方面。結(jié)合有效的內(nèi)部控制和政府對(duì)小微企業(yè)的扶持政策會(huì)使得小微企業(yè)蓬勃的發(fā)展。因此，小微企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其影響因素的研究分析對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等各方面都具有非常重要的意義和作用。想要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的水平，合理調(diào)控目前我國(guó)企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題以及科學(xué)完善公司治理制度，就必須要以建立健全內(nèi)部控制制度為前提。只有在此基礎(chǔ)上，才有可能使投資者的合法權(quán)利受到保護(hù)。同時(shí)，促進(jìn)資本市場(chǎng)的有效運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制制度，從多方面考慮均對(duì)公司日后的發(fā)展具有非常重要的理論價(jià)值。通過(guò)對(duì)該公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生有效性的影響因素的研究，為我國(guó)其他的小微企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生有效性的影響因素提供實(shí)踐性的指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)公司對(duì)自身的發(fā)展規(guī)劃，可以通過(guò)分析該公司的內(nèi)部控制的有效性，找出經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，優(yōu)化公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司的獲利能力與經(jīng)營(yíng)管理能力，使企業(yè)能夠長(zhǎng)久穩(wěn)健的發(fā)展。（二）研究?jī)?nèi)容及方法 內(nèi)部控制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展過(guò)程中的必然產(chǎn)物，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展、獲得經(jīng)濟(jì)利益以及加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)的必要途徑之一參考文獻(xiàn)：[1]張建芳：《小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建》，《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2019年第24期。在企業(yè)建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度既可以?xún)?yōu)化公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，又可以加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)。參考文獻(xiàn)：[1]張建芳：《小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建》，《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2019年第24期本文采用如下研究方法：第一，文獻(xiàn)研究法。檢索大量相關(guān)文獻(xiàn)（包括專(zhuān)著及論文），搜集相關(guān)資料分析研究，為自己所做的研究做好文獻(xiàn)綜述。第二，案例分析法。通過(guò)以貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制現(xiàn)狀及影響因素進(jìn)行分析。研究?jī)?nèi)容如下：第一部分為緒論。論述了本文針對(duì)內(nèi)部控制的有效性及其影響因素、小微企業(yè)分析研究的背景、意義以及研究目的、方式、國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究的情況及研究?jī)?nèi)容。第二部分分別對(duì)內(nèi)部控制的概念、目的、有效性、有效性的影響因素以及小微企業(yè)的概念進(jìn)行論述。第三部分將簡(jiǎn)要介紹貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制的構(gòu)成，對(duì)貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制的情況有了一些基本的掌握，同時(shí)通過(guò)分析整理對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生作用的各個(gè)有效因素，通過(guò)前期的準(zhǔn)備來(lái)研究分析貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀以及存在的影響因素，分別從內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面來(lái)進(jìn)行探討。第四部分針對(duì)前面分析，找出影響貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制方面存在的不足與問(wèn)題第五部分根據(jù)上述影響貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制方面存在的不足與問(wèn)題給出的相關(guān)意見(jiàn)與實(shí)施辦法。第六部分對(duì)整篇的歸納，依據(jù)以上研究分析總結(jié)得出該企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其影響因素。（三）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國(guó)外文獻(xiàn)綜述起初內(nèi)部控制是企業(yè)組織進(jìn)行管理服務(wù)的產(chǎn)物，他滿足了管理企業(yè)服務(wù)的要求，同時(shí)還能兼具較好的完整性與安全性。內(nèi)部控制能夠有利保護(hù)公司的資產(chǎn)不受侵犯，與此同時(shí)，內(nèi)部控制還能夠有效的預(yù)見(jiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行有利規(guī)避。隨著公司規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的擴(kuò)大，公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提高。自20世紀(jì)30年代以來(lái)，西方學(xué)者從不同的角度研究了這個(gè)問(wèn)題。1992年，美國(guó)Treadway委員會(huì)發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架報(bào)告中指出，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有不容小覷的作用，在對(duì)公司的環(huán)境進(jìn)行控制的同時(shí)，還能夠有效促信息的聯(lián)絡(luò)與互動(dòng)。同時(shí)，內(nèi)部控制還能夠進(jìn)行較為準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)分析和嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)工。JayanthiKrishnan提出內(nèi)部控制的有效性會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高而出現(xiàn)上升的趨勢(shì)，與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果還受到了審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督管理的影響。若監(jiān)督管理措施不到位，則很有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果失真。研究學(xué)者還通過(guò)大量的案例發(fā)現(xiàn)，若企業(yè)著力于提高審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督質(zhì)量，則也會(huì)較大程度帶動(dòng)該企業(yè)的內(nèi)部控制水平。2.國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述與國(guó)外對(duì)比，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制理論的相關(guān)探索雖然較為落后，但內(nèi)容卻涵蓋了多個(gè)層次，從理論研究的結(jié)果可以看出：目前中國(guó)的企業(yè)，雖說(shuō)其理論研究的水平已經(jīng)與國(guó)際上比較接近，但研究卻有著極大的局限性，僅僅局限在COSO的模板中，內(nèi)部控制的研究仍舊以財(cái)務(wù)、審計(jì)作為指導(dǎo)引向，而在設(shè)計(jì)操作方面顯得不是那么得心應(yīng)手。劉玉廷（2012）《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范論》對(duì)其研究背景、中心思想、發(fā)展方向以及主要內(nèi)容做出了說(shuō)明，主要厘清了內(nèi)部控制規(guī)范與其他法律法規(guī)之間的聯(lián)系，對(duì)各種法律法規(guī)做出了解釋?zhuān)瑥母旧辖鉀Q矛盾，更有利于中國(guó)加入WTO，這是適應(yīng)客觀環(huán)境下的必然要求，這是我國(guó)在當(dāng)前環(huán)境下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)管的一大步。另外郭允臻（20180指出了內(nèi)部控制存在著很大的弊端，從企業(yè)管理與組織結(jié)構(gòu)上看，想要改掉這個(gè)弊端，僅僅靠完善系統(tǒng)本身是完全做不到的，還需要嚴(yán)密的結(jié)合企業(yè)管理與內(nèi)部控制兩方面的內(nèi)容，科學(xué)合理的進(jìn)行企業(yè)管理。企業(yè)管制與內(nèi)部控制都起源于委托性質(zhì)，但他們之間，委托代理的方向不一樣。他們兩者具有相同的起源，但產(chǎn)生背景卻存在差異，這樣的差別成為了對(duì)接的基礎(chǔ)，而對(duì)接的途徑則是企業(yè)管理上的創(chuàng)新。在實(shí)踐與建設(shè)這個(gè)研究點(diǎn)上，張建芳（2019）、朱姝（2017）、雅美慶（2017）從企業(yè)內(nèi)控失敗的案例入手，通過(guò)采用COSO報(bào)告中的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)辦法，解析內(nèi)部控制在上市公司里的獨(dú)特地位，由此引發(fā)了我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的一些思考，讓相關(guān)單位做出強(qiáng)制性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并監(jiān)督企業(yè)依照?qǐng)?zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)雙管齊下。楊曉、任萍（2016）指出：將工作的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)控制上，同時(shí)以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制與公司管理，加強(qiáng)制度環(huán)境與管理監(jiān)控間的緊密聯(lián)系。在公司的日常經(jīng)營(yíng)與管理中，內(nèi)部控制是不可或缺的重要部分，因此，要著力于促進(jìn)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督作用。二、小微企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成合理的組織架構(gòu)，制定適合本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，適用于本企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)，行使本企業(yè)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任參考文獻(xiàn)：[4]楊杰：《基于PSR模型的貴州科技型小微企業(yè)成長(zhǎng)機(jī)理研究》，《貴州師范大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)》2019年第6期。想要有效識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取有效對(duì)策，則必須要在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中時(shí)刻進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部建立運(yùn)用信息化管理的具有時(shí)效性的信息傳遞機(jī)制、全面的內(nèi)部反舞弊機(jī)制，確保財(cái)報(bào)信息的真實(shí)可靠，設(shè)置有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的一種自我約束，有利于企業(yè)發(fā)展的控制活動(dòng)。參考文獻(xiàn)：[4]楊杰：《基于PSR模型的貴州科技型小微企業(yè)成長(zhǎng)機(jī)理研究》，《貴州師范大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)》2019年第6期《內(nèi)部控制—整合框架》將內(nèi)部控制定義為“企業(yè)為進(jìn)一步提高營(yíng)業(yè)效果，取得更高的收益，使財(cái)務(wù)報(bào)告兼具合理性，科學(xué)性與準(zhǔn)確性等特質(zhì)。因此，企業(yè)的董事會(huì)以及相關(guān)職員要求其管理人員進(jìn)行參與設(shè)計(jì)的一種過(guò)程”。COSO委員會(huì)將內(nèi)部控制的定義為“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)?！奔幽么驝OCO委員會(huì)頒布《控制指南》將內(nèi)部控制定義為“是一個(gè)企業(yè)中的要素集合體，包括資源、系統(tǒng)、過(guò)程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，這些要素結(jié)合在一起，支持達(dá)成該企業(yè)的目標(biāo)”。（二）內(nèi)部控制的目的企業(yè)想在日后獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，以及謀求更為廣闊更加良好的市場(chǎng)空間，就必須進(jìn)行合理的內(nèi)部控制。目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然會(huì)帶來(lái)有關(guān)內(nèi)部控制的需要，而基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)管理在保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受侵犯的同時(shí)，還能夠確保財(cái)會(huì)性準(zhǔn)確可靠，另一方面是有利于企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并且為企業(yè)的下一步發(fā)展制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的最高目標(biāo)就是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，具體目標(biāo)是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成效、財(cái)務(wù)報(bào)告的安全可靠以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循。（三）內(nèi)部控制的影響因素內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素組成。所以筆者在合理分析內(nèi)部控制的有關(guān)環(huán)節(jié)時(shí)著力于以上五大要素。內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包含組織構(gòu)架、權(quán)責(zé)設(shè)置、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，密切關(guān)注潛在風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其做出相相應(yīng)有效的解決手段?？刂苹顒?dòng)?？刂苹顒?dòng)是指以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的反饋信息為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理調(diào)控的手段，通過(guò)此方法來(lái)使風(fēng)險(xiǎn)保持在可以操控并可以承擔(dān)的區(qū)間內(nèi)。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)獲得有效信息的重要手段，一般通過(guò)信息采集以及信息傳遞來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部與外部的互動(dòng)溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)著力于掌握內(nèi)部控制情況而進(jìn)行的有效評(píng)價(jià)與分析，通過(guò)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的漏洞而及時(shí)尋求有效的調(diào)整方案。三、貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制分析（一）貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司概況貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴州中鑫檢測(cè)公司”）注冊(cè)于2012年8月20日，統(tǒng)共注冊(cè)資金共計(jì)450萬(wàn)人民幣，貴州中鑫檢測(cè)公司主要經(jīng)營(yíng)法律法規(guī)以及審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的市場(chǎng)選擇經(jīng)營(yíng)權(quán)的機(jī)動(dòng)車(chē)安全技術(shù)檢測(cè)、檢驗(yàn)；機(jī)動(dòng)車(chē)排氣污染物檢驗(yàn)、檢測(cè)。表1貴州中鑫檢測(cè)公司2015-2019年部分財(cái)務(wù)指標(biāo)情況單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2015年2016年2017年2018年2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12501852192321822427營(yíng)業(yè)利潤(rùn)403546375405426凈利潤(rùn)301353396412564由表1可以看出，貴州中鑫檢測(cè)公司在2017年和2018年利潤(rùn)水平出現(xiàn)了很大程度下滑，特別是在2017年利潤(rùn)減少的非常多，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)均有所減少，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)s同比有所增長(zhǎng)，從這些數(shù)據(jù)可以看出，貴州中鑫檢測(cè)公司受人力成本、經(jīng)費(fèi)費(fèi)用等大幅度成本支出，造成了公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少，到2018年和2019年，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入水平趨向于平穩(wěn)，但是從整體上來(lái)看仍然有很大的上升空間。（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性應(yīng)用現(xiàn)狀1.公司治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置（1）董事會(huì)情況成員執(zhí)行董事（兼總經(jīng)理）董事會(huì)秘書(shū)備注人數(shù)11無(wú)合計(jì)（人）2（2）監(jiān)事會(huì)情況成員監(jiān)事會(huì)主席監(jiān)事備注人數(shù)11無(wú)合計(jì)（人）2（3）管理人員職務(wù)總經(jīng)理副總經(jīng)理總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）核心技術(shù)人員人數(shù)120110合計(jì)（人）14（4）組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理辦公室財(cái)務(wù)部生產(chǎn)部銷(xiāo)售部人力資源部噴漆車(chē)間組裝車(chē)間電焊車(chē)間漆涂車(chē)間質(zhì)檢車(chē)間圖1公司組織結(jié)構(gòu)關(guān)系圖從圖1可以看出，雖然該案例公司進(jìn)行了詳細(xì)具體的權(quán)力分配，但是各單位職權(quán)平級(jí)，沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)缺乏各部門(mén)相互監(jiān)督機(jī)制。這樣的職權(quán)劃分會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層權(quán)力過(guò)大，可能會(huì)產(chǎn)生底層員工意見(jiàn)和建議渠道堵塞而管理層獨(dú)斷情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展產(chǎn)生不利影響。2.企業(yè)內(nèi)部控制情況整體說(shuō)明圖2貴州中鑫檢測(cè)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)整體而言，該公司擁有人力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)、全面預(yù)算控制系統(tǒng)、所有涉及企業(yè)機(jī)關(guān)的日常業(yè)務(wù)和工作以及企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要受到內(nèi)部控制系統(tǒng)的覆蓋與防范，基于此而形成了一系列內(nèi)部控制部門(mén)，例如企業(yè)監(jiān)董會(huì)，企業(yè)管理者和相關(guān)的管理人員，以上控制主體從多方位多角度來(lái)使貴州中鑫檢測(cè)公司獲得優(yōu)質(zhì)的發(fā)展空間。但是當(dāng)前貴州中鑫檢測(cè)公司的管理層和其他工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度并不重視甚至存在偏見(jiàn)，這不利于企業(yè)進(jìn)行有序的管理。貴州中鑫檢測(cè)公司根據(jù)本公司的實(shí)際情況與發(fā)展需求建立和健全內(nèi)部控制制度。合理設(shè)置控制點(diǎn)，公司目前通過(guò)《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》等規(guī)范性文件，通過(guò)對(duì)公司運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置授權(quán)權(quán)限。公司根據(jù)不同崗位制定了各項(xiàng)具體工作制度。自公司成立以來(lái)，其發(fā)展勢(shì)態(tài)良好。其中，注冊(cè)資本增加了近14倍，由原來(lái)的450萬(wàn)元增至1500萬(wàn)元，由此說(shuō)明該公司自成立以來(lái)處于盈利狀態(tài)。3.企業(yè)內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀分析衡量?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)達(dá)成最終目標(biāo)的有效指標(biāo)，通常借助企業(yè)內(nèi)部控制的有效性來(lái)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)緊密結(jié)合五大要素的互通互補(bǔ)，以此來(lái)發(fā)揮更加良好的作用。圖3貴州中鑫檢測(cè)公司企業(yè)內(nèi)部控制五要素（1）內(nèi)部環(huán)境企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，是嚴(yán)格遵循有關(guān)法規(guī)的要求來(lái)進(jìn)行設(shè)置的。力求以科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)致使管理層形成規(guī)范、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制。貴州中鑫檢測(cè)公司在其《總經(jīng)理工作細(xì)則》中第十條規(guī)定：自覺(jué)遵守公司的規(guī)章制度，積極履行相關(guān)的職責(zé)與義務(wù)，發(fā)揮股東及董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)決策作用，定期及時(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告最近的工作日程，不得私自變動(dòng)管理人員的相關(guān)決策，禁止出現(xiàn)濫用職權(quán)的相關(guān)行為。同時(shí)，第14條有關(guān)規(guī)定：公司實(shí)行總經(jīng)理辦公會(huì)議制度，公司的相關(guān)決策會(huì)議由總經(jīng)理主持就有關(guān)公司的日后發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行集體審議，同時(shí)要求各個(gè)下屬單位及各各部門(mén)按時(shí)提交會(huì)議報(bào)告。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貴州中鑫檢測(cè)公司在2017年以《企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理指南》為基礎(chǔ)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。為確保客戶資料的安全性、完整性、流程化，該企業(yè)對(duì)客戶建立了信息檔案，以便于日后業(yè)務(wù)往來(lái)中以及日常工作中的管理。同時(shí)，該企業(yè)定期調(diào)整公司的下一步發(fā)展戰(zhàn)略，與制定發(fā)展戰(zhàn)略不符的業(yè)務(wù)或項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的梳理清除工作。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，必須涉及以下幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，例如，要明確企業(yè)保護(hù)的對(duì)象及其價(jià)值，企業(yè)在日后的發(fā)展中可能面臨的潛在危機(jī)以及引發(fā)危機(jī)的原因，同時(shí)還要就企業(yè)目前的生產(chǎn)模式來(lái)分析可能會(huì)被利用的弱點(diǎn)和想要謀得長(zhǎng)期發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)危機(jī)發(fā)生的時(shí)候組織需要承受多大的損失？應(yīng)該采取怎樣的安全措施預(yù)防或者降低損失？解決以上問(wèn)題的過(guò)程中，貴州中鑫檢測(cè)公司圍繞以下幾個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行考慮：1.每項(xiàng)資產(chǎn)可能面臨多種威脅。有可能是人為因素，例如：人為造成了辦公設(shè)備或者檢測(cè)儀器的損壞；也有可能是外界因素，例如：不可抗的自然災(zāi)害造成資產(chǎn)的損失。2.威脅源（威脅代理）可能不止一個(gè)。例如：檢修工作人員的失誤造成檢測(cè)儀器的損耗；由于檢測(cè)儀器風(fēng)吹日曬造成的折舊損耗。3.每種威脅可能利用一個(gè)或多個(gè)弱點(diǎn)。例如：該公司主要利用自動(dòng)化的電子設(shè)備進(jìn)行車(chē)輛檢測(cè)工作，在此過(guò)程中有可能出現(xiàn)人為修改檢測(cè)系數(shù)，或者對(duì)車(chē)輛由此反映出貴州中鑫檢測(cè)公司意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，同時(shí)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了一定的防范工作。（3）控制活動(dòng)在組織結(jié)構(gòu)方面，該企業(yè)成立了相關(guān)事務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)。企業(yè)重點(diǎn)建設(shè)業(yè)務(wù)流程，設(shè)置了關(guān)鍵控制點(diǎn)用于控制機(jī)構(gòu)崗位及職責(zé)權(quán)限，同時(shí)，也設(shè)置了反饋系統(tǒng)用于監(jiān)管業(yè)務(wù)流程中的各部門(mén)合理規(guī)范的行使職能。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，貴州中鑫檢測(cè)公司制定了各項(xiàng)用于規(guī)范權(quán)責(zé)行使的文件，包含：財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部檢查監(jiān)督制度、公司員工行為規(guī)范制度等。貴州中鑫檢測(cè)公司的控制活動(dòng)符合《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，基本能夠滿足該企業(yè)在日常活動(dòng)中及管理上的需求。信息與溝通貴州中鑫檢測(cè)公司制定了《信息披露事務(wù)管理制度》，有關(guān)公司的信息披露工作由董事會(huì)秘書(shū)接手負(fù)責(zé)，同時(shí)，為了進(jìn)一步提高信息披露管理工作的質(zhì)量與效率，必須提高管理人員的信息披露意識(shí)，以免出現(xiàn)信息披露延誤或信息披露錯(cuò)誤等不良事件的出現(xiàn)。該企業(yè)通過(guò)制定《客戶關(guān)系管理制度》來(lái)確保與客戶的溝通，這一管理制度由董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位負(fù)責(zé)接待客戶的來(lái)訪和電話咨詢(xún)，以便于即時(shí)解答客戶的疑惑，主要是通過(guò)電話熱線與客戶保持聯(lián)系，在不違背公司信息披露制度的前提下，該企業(yè)會(huì)在最大程度上滿足客戶對(duì)公司信息合理的需求。在信息管理政策方面，貴州中鑫檢測(cè)公司制定了具體全面的公司內(nèi)外部信息的管理政策，這一政策的實(shí)施保證了公司信息真實(shí)的同時(shí)確保信息能夠準(zhǔn)確傳遞。該企業(yè)的日常業(yè)務(wù)的管理上基本能夠?qū)崿F(xiàn)流程化，但是由于目前建立的ERP系統(tǒng)的應(yīng)用還處于不成熟的階段，需要進(jìn)一步調(diào)節(jié)改善該系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)用中的切合度，所以該企業(yè)的信息與溝通暫時(shí)不能完全達(dá)到整體現(xiàn)代化和信息化的狀態(tài)。（5）內(nèi)部監(jiān)督貴州中鑫檢測(cè)公司制定了由董事或直接領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)事會(huì)具體負(fù)責(zé)實(shí)施并制定實(shí)施有關(guān)制度的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法。具體的制度主要包括：對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)的離任實(shí)施責(zé)任審計(jì)制度，對(duì)重大交易采取審核簽字制度，避免造成重大損失無(wú)法明確追究個(gè)人責(zé)任；對(duì)企業(yè)重要物資、設(shè)備建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，避免造成企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不必要的損失；對(duì)公司現(xiàn)金、銀行賬戶制定抽查制度，避免錯(cuò)記、漏記的財(cái)務(wù)虧空導(dǎo)致公司運(yùn)轉(zhuǎn)癱瘓。在對(duì)公司目前的現(xiàn)狀進(jìn)行內(nèi)部控制分析的過(guò)程，貴州中鑫檢測(cè)公司在信息與溝通這一方面建立了有效的制度并有效地實(shí)施了這些制度，所以在下面針對(duì)貴州中鑫檢測(cè)公司存在的問(wèn)題以及改進(jìn)建議中，不再對(duì)信息與溝通這一方面進(jìn)行論述。四、貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想貴州中鑫檢測(cè)公司在獲取更為豐厚的人力資源時(shí)，主要借助相關(guān)人員的親屬關(guān)系，因此，公司就外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員的費(fèi)用進(jìn)行了大規(guī)模的節(jié)省。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者還具備其所有者的身份。由于理念終于制度的觀點(diǎn)的存在，所以該企業(yè)管理者的理念對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著很大的作用。以當(dāng)前的情況來(lái)看，公司已慢慢步入發(fā)展的正軌，在此關(guān)鍵階段要避免過(guò)多重視眼前利益，而忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。有很多大小企業(yè)過(guò)多謀求短時(shí)間內(nèi)的收益，將長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展需要拋之腦后。因此，若只將規(guī)劃目標(biāo)局限于短期計(jì)劃之中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)也只是為了創(chuàng)收眼前的企業(yè)利潤(rùn)，則會(huì)出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展重心發(fā)生偏差以及資金分布不均等不良情況。生產(chǎn)部門(mén)與企業(yè)管理者必須具備正確的內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制工作置于重中之重。許多企業(yè)出現(xiàn)的管理問(wèn)題都是由于薄弱的內(nèi)控意識(shí)所導(dǎo)致的，例如大規(guī)模的削減在崗人員以及忽視工作人員本身的專(zhuān)業(yè)性與可靠性，就會(huì)導(dǎo)致一人身兼數(shù)職和職員與工作不匹配等情況的發(fā)生。在如此機(jī)制失衡的體系下，就會(huì)容易滋生員工情緒懈怠以及導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤加劇。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控問(wèn)題的嚴(yán)峻，就無(wú)法從基層嚴(yán)格把控企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)也就無(wú)法面對(duì)日新月異的市場(chǎng)變化和資本發(fā)展所帶來(lái)的挑戰(zhàn)。此外，該企業(yè)實(shí)際的工作中依舊存在著一人兼多職、人崗重疊的現(xiàn)象，在公司事務(wù)的處理中。表面看似井然有序，卻不知忽視了企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的嚴(yán)重后果。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善貴州中鑫檢測(cè)公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有教好分離的家族式管理現(xiàn)象的存在，很難實(shí)現(xiàn)權(quán)利和利益分配的制衡，管理缺乏周密的系統(tǒng)，缺乏規(guī)范的制度和合理的程序，財(cái)務(wù)的不透明和不公開(kāi)往往是由于制度的匱乏所導(dǎo)致的。因此，企業(yè)必須合理健全完善規(guī)章制度來(lái)對(duì)體制進(jìn)行規(guī)范管理，如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)會(huì)控制基礎(chǔ)薄弱，就很容易導(dǎo)致財(cái)會(huì)信息缺乏真實(shí)性與可靠性。若不及時(shí)完善相關(guān)的人事政策，就無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施相應(yīng)有效的補(bǔ)救方案。由于企業(yè)管理者水平有限，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性、全局性的把握上產(chǎn)生了較大偏差，導(dǎo)致企業(yè)缺乏較好的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，一旦出現(xiàn)超過(guò)企業(yè)承受能力的風(fēng)險(xiǎn)，容易陷入經(jīng)營(yíng)困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)由于無(wú)力避免或挽回?fù)p失而倒閉。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須避免管理人員的主觀臆斷為公司帶來(lái)無(wú)法挽回的損失，因此，管理層必須要充分考慮相應(yīng)的計(jì)劃與對(duì)策。（三）企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)由于貴州中鑫檢測(cè)公司的工作人員的人數(shù)比較少，組織結(jié)構(gòu)單一，所以容易造成管理者在管理過(guò)程中簡(jiǎn)單粗暴從而不夠重視企業(yè)控制活動(dòng)，管理層權(quán)力集中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。缺乏積極向上的企業(yè)文化的樹(shù)立以及對(duì)員工企業(yè)文化意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致人員流失，出現(xiàn)一人兼多職的現(xiàn)象，使得該企業(yè)的控制活動(dòng)呈現(xiàn)出較為隨意的狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)控制環(huán)節(jié)零散、脫節(jié)。在資產(chǎn)方面，公司首先沒(méi)有建立起定期定點(diǎn)的進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，建立詳盡完善的規(guī)章制度，針對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)、機(jī)器的維修報(bào)廢和公司員工的日常管理實(shí)施有力的行動(dòng)。（四）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力貴州中鑫檢測(cè)公司是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)重合的管理模式，因此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)在內(nèi)部控制監(jiān)督必需要的權(quán)力這一方面是有所缺失的，如果內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)獨(dú)立存在，而并非依附于內(nèi)部監(jiān)管體系，就會(huì)形同虛設(shè)，不能夠達(dá)到對(duì)內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)控的作用。在該企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)高低不一的情況下，企業(yè)中不具備基本的會(huì)計(jì)常識(shí)的大有人在，那么設(shè)置的監(jiān)督人員起不到相應(yīng)作用的同時(shí)無(wú)法行使監(jiān)督職能。如果無(wú)法提前預(yù)知潛在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法提前管理公司的相關(guān)事務(wù)，則很有可能是由于企業(yè)未成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)所引起的。因此，若企業(yè)想要達(dá)到游刃有余的處理危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)，則必須招納具有豐富風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)的人才，建設(shè)專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，采取有效的應(yīng)對(duì)方式來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。這就導(dǎo)致，貴州中鑫檢測(cè)公司遇到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，不但不能及時(shí)的解決，甚至可能產(chǎn)生更多的麻煩。五、改進(jìn)貴州中鑫檢測(cè)技術(shù)公司內(nèi)部控制的建議（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該包括一方面是治理層與管理層的整體素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)層素質(zhì)的高低和治理理念會(huì)產(chǎn)生完全不同的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制活動(dòng)，治理層參與內(nèi)部控制程度的高低對(duì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果也會(huì)有所影響參考文獻(xiàn)：[9]郭允臻：《S農(nóng)商行小微企業(yè)貸款信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究》，華南理工大學(xué)，2018年。另一方面是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成和權(quán)責(zé)分配、樹(shù)立企業(yè)文化和人事部署等。內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵在于創(chuàng)造并建立良好的的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，首先要保證人員各司其職，做到內(nèi)部分工明確，例如董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)職務(wù)，董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)職務(wù)。同時(shí)，要建立一支高質(zhì)量的團(tuán)隊(duì)并樹(shù)立發(fā)揚(yáng)優(yōu)秀的企業(yè)文化。參考文獻(xiàn)：[9]郭允臻：《S農(nóng)商行小微企業(yè)貸款信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究》，華南理工大學(xué)，2018年（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最主要的就是確定評(píng)估對(duì)象，要做到在事前做好風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，在事中及時(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)分析和采取控制活動(dòng)的工作，在事后做到風(fēng)險(xiǎn)控制并根據(jù)控制活動(dòng)總結(jié)積累經(jīng)驗(yàn)，從而避免當(dāng)企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法作出應(yīng)對(duì)措施產(chǎn)生不必要的損失。圖4內(nèi)部控制的基本程序圖根據(jù)控制相關(guān)理論的原理，將封閉式的循環(huán)模式納入到企業(yè)內(nèi)部控制的程序當(dāng)中，通過(guò)信息的反饋?zhàn)饔脕?lái)對(duì)體系進(jìn)行有效控制，該操作被稱(chēng)為閉環(huán)控制。將明確的目標(biāo)輸入至系統(tǒng)當(dāng)中，并以此為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)閉環(huán)控制進(jìn)行分析工作，然后對(duì)比歷經(jīng)此程序循環(huán)前后兩種狀況來(lái)確定其差異，最后再將所得到的差異結(jié)果再次輸入至程序中，轉(zhuǎn)換成補(bǔ)救行動(dòng)再次輸入到被控程序中，用此來(lái)平衡之前所造成的差異。該過(guò)程一般包括三個(gè)基本步驟：（1）確定控制目標(biāo)；（2）衡量控制成效；（3）糾正偏差。控制的基本程序如上圖所示。（三）控制企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)控制活動(dòng)應(yīng)該包含權(quán)責(zé)分配、設(shè)立控制點(diǎn)、績(jī)效的評(píng)價(jià)、授權(quán)控制活動(dòng)等。權(quán)責(zé)分配就要求明確各級(jí)的職權(quán)與職責(zé)，設(shè)立控制點(diǎn)有利于在每項(xiàng)工作中相互制約，績(jī)效評(píng)價(jià)是實(shí)施有效的激勵(lì)機(jī)制的關(guān)鍵，有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部員工的管理，避免人才流失。一切活動(dòng)都要在預(yù)算控制下進(jìn)行，建立一套符合企業(yè)實(shí)際的企業(yè)管理系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)由上至下能清楚地知道自己在內(nèi)部控制體系中所扮演的角色的良好風(fēng)氣，從而履行好他們所在崗位的職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，確保在管理活動(dòng)中能及時(shí)取得所需要的信息參考文獻(xiàn)：[11]信琦：《淺析小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策》，《中國(guó)商論》2017年第32期參考文獻(xiàn)：[11]信琦：《淺析小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策》，《中國(guó)商論》2017年第32期（四）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督主要是通過(guò)定期的檢查或者不定期的抽查形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部的情況做一個(gè)了解，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的情況做出有效的分析并制定出符合自身企業(yè)實(shí)際的、可行的內(nèi)部控制制度。為了保證審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，避免產(chǎn)生從高層領(lǐng)導(dǎo)中直接選取委員會(huì)成員形成直接控制的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以，由外部審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)是最好的。以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為參照標(biāo)準(zhǔn)，借鑒現(xiàn)有的內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)方法，構(gòu)建如表1。表2內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)表A內(nèi)部環(huán)境有無(wú)治理層的參與有1無(wú)0有無(wú)合理的組織架構(gòu)有1無(wú)0有無(wú)及時(shí)披露人事政策及程序有1無(wú)0有無(wú)披露企業(yè)文化有1無(wú)0B風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估有無(wú)披露公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)有1無(wú)0有無(wú)披露應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的政策有1無(wú)0有無(wú)確立公司的發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)目標(biāo)有1無(wú)0C控制活動(dòng)有無(wú)對(duì)重要部門(mén)的實(shí)施流程設(shè)立了政策和程序有1無(wú)0有無(wú)設(shè)立職權(quán)授權(quán)控制政策有1無(wú)0有無(wú)權(quán)責(zé)分工有1無(wú)0有無(wú)披露財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制有1無(wú)0有無(wú)建立預(yù)算控制制度有1無(wú)0有無(wú)披露審核批準(zhǔn)控制有1無(wú)0有無(wú)披露會(huì)計(jì)監(jiān)管制度有1無(wú)0有無(wú)披露反舞弊機(jī)制有1無(wú)0有無(wú)披露績(jī)效考核指標(biāo)有1無(wú)0有無(wú)披露信息化控制有1無(wú)0D信息溝通有無(wú)披露公司內(nèi)外部溝通制度有1無(wú)0有無(wú)披露公司信息披露機(jī)制及情況有1無(wú)0E內(nèi)部監(jiān)控有無(wú)披露設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)及評(píng)選機(jī)制有1無(wú)0有無(wú)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)有1無(wú)0有無(wú)披露內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督情況有1無(wú)0有無(wú)披露治理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)意見(jiàn)有1無(wú)0有無(wú)披露內(nèi)部控制的重大缺陷有1無(wú)0合計(jì)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素和具體細(xì)則，制定以上24個(gè)指標(biāo)綜合衡量一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。通過(guò)計(jì)算公式：內(nèi)部控制質(zhì)量（INT）=A+B+C+D+E計(jì)算得出一個(gè)總和，滿分為24分，總和超過(guò)16分為高質(zhì)量，總和介于16分到8分之間為中等質(zhì)量，總和低于8分為低質(zhì)量。該表適用于任何企業(yè)計(jì)算其內(nèi)部控制質(zhì)量，可以根據(jù)以上24個(gè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度做進(jìn)一步的規(guī)劃和調(diào)整，通過(guò)計(jì)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行合理規(guī)劃，從而促進(jìn)企業(yè)的更好的發(fā)展。結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制本身就是一個(gè)需要不斷提高和優(yōu)化的過(guò)程。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中在不能避免內(nèi)部控制制度存在缺陷的情況下，企業(yè)就需要根據(jù)自身的特點(diǎn)發(fā)展并且不斷完善，建立一個(gè)適用于自己企業(yè)的規(guī)范化的內(nèi)部控制體系。因此，小微企業(yè)必須著力于目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)合理實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)，落實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制的改善工作必須借助內(nèi)部環(huán)境和控制活動(dòng)兩方面來(lái)進(jìn)行，進(jìn)一步合理調(diào)整企業(yè)