昆明云順和商業(yè)公司預算管理探討第一章緒論1.1研究背景當前，隨著我國商貿行業(yè)的不斷發(fā)展，以及城鎮(zhèn)化進程的不斷加速，商貿服務類型企業(yè)也迎來了良好的發(fā)展機遇，與此同時，隨著商貿行業(yè)的快速發(fā)展，商貿服務類型企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也不斷增加，在此背景下，要能夠獲得良好的發(fā)展機遇，除了需要有正確的經營戰(zhàn)略和良好的市場環(huán)境以外，有效的內部管理也必不可少。成本控制作為內部管理的重要目標和重要內容，在商貿公司運行過程中發(fā)揮著重要作用，而做好全面預算管理，又是確保成本控制目標達成的重要途徑，由于種種因素，商貿公司在開展全面預算管理的過程中，還是存在一些比較顯見的問題，也構成了商貿公司全面預算管理的困境，文章將對相關問題進行闡述，并提出具體的對策思考。1.2研究意義商貿公司做好全面預算管理對于自身穩(wěn)健發(fā)展有著重要意義，除了能夠通過降本來實現(xiàn)經濟效益的提升，還有一些其他方面的積極影響：首先，能夠有利于商貿公司進行合理的財務資源配置，將一些關鍵性的財務資源投向重要環(huán)節(jié)。其次，能夠發(fā)現(xiàn)內部資金使用、分配和往來等環(huán)節(jié)中的一系列問題和風險，從而進一步健全商貿公司內控機制，推動商貿公司內部管理更加有序化和規(guī)范化。最后，有助于改變商貿公司內部員工成本控制意識不強的問題，進一步提高全員樹立起更高的成本控制意識。從這三個方面可以看出，商貿公司做好全面預算管理，對于經營管理效率的提升、內部運行的規(guī)范有序和員工成本意識的提升都具有比較明顯的作用。1.3研究現(xiàn)狀1.3.1國內研究現(xiàn)狀鄭麗（2020）認為在商貿公司建設全面預算管理制度體系的過程中，一是要針對全面預算管理制度制定相應的持續(xù)修改完善的工作機制，要將制度的更新、優(yōu)化作為全面預算管理工作進行過程中的一項常態(tài)性附屬工作，不斷提升預算管理制度的有效性。二是要堅持并鞏固“制度先行”理念，一方面要動態(tài)追蹤、準確把握行業(yè)內部出臺的各項規(guī)定，及時對企業(yè)現(xiàn)行全面預算管理制度體系不斷修改和優(yōu)化；另一方面制度要能夠有效滿足企業(yè)的發(fā)展需求，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實際和客觀需求，不斷做好制度的前置修訂工作，確保各項工作在開展之前就有較為詳細明確的制度依據(jù)。三是要對預算管理制度做好評估工作，不斷提升預算管理水平。楊瑋（2020）提出要積極擴大信息來源，主要對年度各渠道監(jiān)測和反饋的成本支出、資金使用中的異常行為，并結合必要的匿名問卷、現(xiàn)場或電話回訪等手段，從而實現(xiàn)對企業(yè)內部特別是直接接觸和使用資金的重點崗位人員行為形成有效的稽核監(jiān)督。要強化責任意識，落實激勵相容的全面預算管理責任約束機制，推動良好成本控制責任文化的落地，對在資金使用、資金審核、資金報支等過程中存在明顯失職或違規(guī)行為要有效進行認定識別，切實落實嚴肅追責的原則。陳小潔（2020）認為一是在預算分解下達的過程中，要做好工作量的預估測算，根據(jù)工作量的周期性變化做好預算的動態(tài)下達，比如可以在總預算額度中劃定一定的動態(tài)調整額度，作為可調整的部分，確保預算執(zhí)行的目標能夠契合實際運行情況。二是要做好預算的考核問責工作，一方面要將預算考核進一步落實到具體責任人，并依據(jù)制度提出具體的預算執(zhí)行目標;另一方面要將預算執(zhí)行情況和績效考核情況嚴格掛鉤，使相關責任人能夠產生預算執(zhí)行的敬畏意識。李峭穎（2020）指出，商貿服務類型企業(yè)也迎來了良好的發(fā)展機遇，與此同時，隨著商貿行業(yè)的快速發(fā)展，商貿服務類型企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也不斷增加，在此背景下，要能夠獲得良好的發(fā)展機遇，除了需要有正確的經營戰(zhàn)略和良好的市場環(huán)境以外，有效的內部管理也必不可少。成本控制作為內部管理的重要目標和重要內容，在商貿公司運行過程中發(fā)揮著重要作用，而做好全面預算管理，又是確保成本控制目標達成的重要途徑，由于種種因素，商貿公司在開展全面預算管理的過程中，還是存在一些比較顯見的問題，也構成了商貿公司全面預算管理的困境，文章將對相關問題進行闡述，并提出具體的對策思考。施永芳（2020）指出，實行全面預算管理體系，將全面預算與發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務經營，風險防范，績效考核等集成一個整體，真正把價值創(chuàng)造的導向和責任全面準確地傳到全價值鏈的各個環(huán)節(jié)，傳導到最基礎的業(yè)務單元，夯實預算管理基礎，細化預算編制內容，提升預算編報水平，嚴格預算審核，強化預算過程管控，定期分析、嚴格量化考核，運用精益的思想。1.3.2國外研究現(xiàn)狀PretoriusA（2011）指出，在商貿服務企業(yè)開展全面預算管理的過程中，預算管理制度是重要的前置環(huán)節(jié)，不僅能夠為全面預算管理活動提供相應的依據(jù)，同時也能夠在全面預算管理實施過程中發(fā)揮一定的約束作用和激勵作用。但是反觀現(xiàn)狀，很多商貿服務企業(yè)全面預算管理制度依然存在一定的不完善之處，比如制度本身更新完善較慢，制度內容和現(xiàn)狀，或者是和一些行業(yè)管理制度出現(xiàn)了一定的不協(xié)調之處。PretoriusA（2011）認為，制度執(zhí)行方面，也存在或多或少的問題，一些商貿服務企業(yè)甚至將全面預算管理制度“束之高閣”，不顧不聞，缺乏剛性執(zhí)行的意識。這也導致了一些問題，比如一些企業(yè)，在資金使用的授權方面，不根據(jù)制度規(guī)定進行授權管理，往往較為粗放，甚至有一些應授權而不授權的資金使用項目，導致資金流失。BankTW.（2007）提出目前，在很多商貿服務企業(yè)，對于預算監(jiān)督的控制能力還是存在一定的不足之處，比如在開展稽核監(jiān)督的過程中，往往只是通過對臺賬的檢查、數(shù)據(jù)的對比來進行審查，并沒有和實際情況進行有效的比照;再比如，對于相關預算執(zhí)行信息的采集，效果還是有明顯的不足，同時在監(jiān)督審計結果的應用方面，也有一些可待提升之處。甚至在一些單位，監(jiān)督審計工作流于形式，根本沒有發(fā)揮發(fā)現(xiàn)問題、改進方式的作用。MoveA,DevolvedM,DiamondJ（2006）指出，全面預算管理要求全員全過程參與，預算的編制是每名員工根據(jù)自己的實際工作情況提供數(shù)據(jù)基礎，各業(yè)務單元、部門匯總分析編制完成的，員工在平時的工作中就會按照預算目標要求自己，績效的考核是對目標完成情況的考核，這樣的績效考核才能落到實處。同時全面預算管理將指標量化，為企業(yè)績效考核提供有力依據(jù)，更好的完成績效考核。1.4研究內容和方法1.4.1研究內容第一章：緒論。第二章：預算管理概述。第三章：昆明云順和商業(yè)公司預算管理現(xiàn)狀。第四章：昆明云順和商業(yè)公司預算管理存在的問題。第五章：解決昆明云順和商業(yè)公司預算管理對策。1.4.2研究方法本文運用定量分析法、定性分析法、列舉法和演繹歸納法等方法來進行論文的資料收集和分析，并為本文的寫作打下了堅實的基礎。第二章預算管理概述2.1預算管理概述全面預算管理，就是商貿公司在經營發(fā)展的過程中，從自身的經營發(fā)展戰(zhàn)略目標出發(fā)，落實相關預算管理政策，使單位的預算管理得以細化，推動和促進商貿公司精細化管理的一種管理模式。2.2預算管理的特征和實施條件2.2.1預算管理的特征其特色一是能對未來的價值形式精確規(guī)劃，二是具有計劃、組織、指揮、協(xié)調、控制等功能，能促進財務與業(yè)務的有效融合，管控手段得力，能有效提高企業(yè)整體管理效率和經濟效益；三是以市場為導向，以財務管理為核心，能促進提升市場開拓能力和財務管理水平；四是全面，體現(xiàn)為全員性，全過程，全方位和全層級，五是精細化，用具體明確的量化標準取代籠統(tǒng)模糊的管理要求，建立全方位的管理標準體系，使管理上的每個執(zhí)行環(huán)節(jié)都可以做到精確化，數(shù)據(jù)化。2.2.2全面預算管理的實施條件（1）有助于實現(xiàn)經營目標。企業(yè)依據(jù)年度經營目標，對年度預算進行細化、分解，各業(yè)務單元或部門按照下達的預算目標和指導文件，根據(jù)年度經營目標和經營計劃，編制年度預算。通過預算執(zhí)行、預算控制過程，有序開展各項業(yè)務，從而保證實現(xiàn)經營目標。（2）有助于加強現(xiàn)金管理，防范財務風險。企業(yè)通過現(xiàn)金流量管理，實現(xiàn)預算過程控制，按時組織預算資金收取，嚴格控制預算資金收付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。（3）有助于完成績效考核。全面預算管理要求全員全過程參與，預算的編制是每名員工根據(jù)自己的實際工作情況提供數(shù)據(jù)基礎，各業(yè)務單元、部門匯總分析編制完成的，員工在平時的工作中就會按照預算目標要求自己，績效的考核是對目標完成情況的考核，這樣的績效考核才能落到實處。同時全面預算管理將指標量化，為企業(yè)績效考核提供有力依據(jù)，更好的完成績效考核。（4）有助于成本管控。全面預算的編制堅持價值為綱、成本為先的原則，牢固樹立“挖潛堵漏永無止境”的觀念，利用精益市場化手段進行成本全流程分析，指標全級次分解，實現(xiàn)壓力逐級傳遞，始終保持成本領先的競爭優(yōu)勢。第三章昆明云順和商業(yè)公司預算管理現(xiàn)狀3.1昆明云順和商業(yè)公司簡介昆明云順和商業(yè)公司是位于昆明市的一家中小企業(yè)，主營業(yè)務有食品批發(fā)和零售。公司人事組織框架圖如下：圖3-1昆明云順和商業(yè)公司人事結構圖3.2昆明云順和商業(yè)公司預算管現(xiàn)狀3.2.1昆明云順和商業(yè)公司預算管理制度建設情況昆明云順商業(yè)公司預算管理制度建設主要分為三部分:第一部分提到了公司的《財務管理制度》(財務管理細則)，明確了預算報告部門、匯總部門、審批部門和發(fā)行人。第二部分是在2009年10月發(fā)行的《公司經營計劃管理制度》中，對各子公司的經營計劃的制定、批準、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、評價等內容進行的描述。第三部要求公司于2010年4月填報預算匯總表，同時規(guī)定了預算申報時間和編制責任單位。3.2.2昆明云順和商業(yè)公司算管理機構設置昆明云順和商業(yè)公司每年都會結合上年度預算管理情況，制定預算管理目標，并把預算總目標細化從處理，將其分配到各個部門，由預算管理帶領下進行預算編制、管理。各部門按照工作節(jié)點及時結合自己板塊、自己部門，根據(jù)市場調研，參照往年的經營情況，制定合理的部門預算。在調整預算方案后，將調整后的方案傳送給財務部門，由財務部門進行審核和分析，并把預算結果匯報給預算管理團隊，由預算管理團隊進行落實，制定具體的預算管理執(zhí)行方案。以季度為單位，預算管理小組根據(jù)預算執(zhí)行結果分析預算目標，如果實際情況和預算目標之間有所差異，應及時調整，保證預算管理的規(guī)范性和專業(yè)性。3.3.2昆明云順和商業(yè)公司編制主要內容從全面預算管理角度來說，作為一項全員參與、全崗位管理工作。公司結合實際運營發(fā)展狀況，通過對業(yè)務、資金的整合管理，分配不同管理權限，在戰(zhàn)略發(fā)展目標的配合下，實現(xiàn)資源調配，在提升資源應用效率的同時，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，從而實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。3.3.3昆明云順和商業(yè)公司算編制流程在實際預算編制過程中，公司沒有統(tǒng)一的預算編制流程。因此,根據(jù)昆明云順和商業(yè)公司自己的業(yè)務的特點和機構的設置情況,并結合業(yè)務預算的編制和企業(yè)的銷售量，把業(yè)務預算分為2種,例如銷售預算、成本預算、原材料采購預算,主要業(yè)務預算;管理費預算、財務費預算等稱為輔助業(yè)務預算。兩類業(yè)務是主要業(yè)務預算編制的程序,公司年度經營計劃和財務預算的編制通知收費部門會議落實，任務一年度預算的銷售計劃根據(jù)年度銷售預算編制，保證預算的編制按時完成，首先由公司副總經理審查，公司總經理給予建議和意見，其次，副總經理負責維護，總經理提議修改和審查意見，采購部門的預算編制由負責采購的副總經理審查并修改，根據(jù)總經理的意見編制的預算數(shù)據(jù)。公司年度經營計劃和財務預算的編制的通知會議,由業(yè)務部門的各部門報告預算年度的申報數(shù)據(jù),副總經理進行審查數(shù)據(jù)是否真實,總經理提交修改建議和意見,財務部門根據(jù)預算的數(shù)據(jù)進程發(fā)送至各個部門。整個預算的分析和總結:根據(jù)業(yè)務預算數(shù)據(jù)表的制作，結合之前的年度相關數(shù)據(jù)的變動幅度和原因，做成一個總結，留檔以便于下個年度作為參考，總經理根據(jù)預算指標調整建議和意見，調整各個部門的預算，公司財務報表由總經理簽發(fā)作為預算審查的步驟。圖3-1昆明云順和商業(yè)公司財務預算編制流程圖銷售部副總經理財務部行政部總經理公司領導小組編制年度經營計劃及相關財務預算編制年度經營計劃及相關財務預算報送經營指標主管副總審核修改報送財務指標要求補充和說明要求補充和說明報送經營指標主管副總審核修改報送財務指標要求補充和說明要求補充和說明審核預算指標、匯總編制公司年度財務預算審核預算指標、匯總編制公司年度財務預算報送年度財務預算審核經營指標、匯總編制公司經營計劃報送年度財務預算審核經營指標、匯總編制公司經營計劃審核并提出建議實施財務及經營計劃召開會議落實任務審核并提出建議實施財務及經營計劃召開會議落實任務批準或提出建議下達編制年度經營計劃和財務預算通知批準或提出建議下達編制年度經營計劃和財務預算通知2018年4月底，昆明云順和商業(yè)公司完成首次預算編制，向公司高層領導匯報，公司行政部門對預算幾項重要指標提出質疑。經過多次修改和博弈，截至2019年8月，已經過了預算年度的四分之三時間，一些問題尚未得到有效解決，預算編制工作被擱置。這是預算管理系統(tǒng)兩個關鍵環(huán)節(jié)預算控制和預算評估工作的缺失。3.4昆明云順和商業(yè)公司預算管理現(xiàn)狀第一，有效加強對發(fā)展戰(zhàn)略的管控能力。通過全面預算管理，結合公司“十二五”、“十三五”發(fā)展規(guī)劃，審慎確定戰(zhàn)略目標，與之相匹配的組織機構設置、人才配備、崗位職責、資源組合等共同組合，堅持“精干高效、獨立運作，提高效益”這一原則；做好資源的有效配置；發(fā)揮“三支人才隊伍”的作用，不斷提升管理水平。第二，降低市場競爭所面臨的風險。面對市場經濟變化帶來的風險，公司明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推行適應市場經濟的管控模式，科學配置信息資源，優(yōu)化業(yè)務流程，提升總體效益，提高整體營運效率，降低市場風險，創(chuàng)造價值，獲取最大利益，從而提升凝聚力、影響力和管控能力，從而實現(xiàn)規(guī)模做大做強的目標。第三，有利于降低整體運營成本。通過全面預算管理，加強產品成本的生產過程控制，依托MES系統(tǒng)每天的投入產出平衡，進行產品成本計算并與目標進行對比分析，反映產品成本升降的原因，及時采取對策調整生產，做到產品成本的實時控制。并且，根據(jù)費用報銷系統(tǒng)要求，做好費用管理工作，領導人員應該及時了解各項費用預算、應用及管理狀況，便于各個部門結合上級部門下達的工作要求，提前采取管理對策，從根源上實現(xiàn)對各個費用的把控。重點做好六項重點控制費用管理工作，保證如實完成上級部門下達的預算管理指標。表3-2公司M產品總預算表對比表預算20172018M產品預算銷售總量520650M產品預算總成本24002600M產品預算存貨3037表3-3-公司M產品預算與實際對比表M產品銷售量（件）M產品成本（件）存貨周轉期（件）預算實際預算實際預算實際20175204222375.582405.60303520186505582428.972590.973837第四章昆明云順和商業(yè)公司預算管理存在的問題4.1預算編制過程中的問題預算編制不僅是商貿企業(yè)預算全面管理的重要前置環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)在開展預算活動過程中應當遵循的重要依據(jù)，但是目前昆明云順和商業(yè)公司在預算編制過程中還是存在不少的問題，其中主要問題的表現(xiàn)集中在預算編制缺乏科學性和合理性，往往是根據(jù)以往在預算編制過程中的一些習慣性的方式以及上一會計周期結轉余額進行預算金額的測算，未能夠充分考慮到影響預算因素本身的動態(tài)變化。4.2全面預算管理制度制定有待提升在昆明云順和商業(yè)公司開展全面預算管理的過程中，預算管理制度是重要的前置環(huán)節(jié)，不僅能夠為全面預算管理活動提供相應的依據(jù)，同時也能夠在全面預算管理實施過程中發(fā)揮一定的約束作用和激勵作用。但是反觀現(xiàn)狀，很多商貿公司全面預算管理制度依然存在一定的不完善之處，比如制度本身更新完善較慢，制度內容和現(xiàn)狀，或者是和一些行業(yè)管理制度出現(xiàn)了一定的不協(xié)調之處；再比如，制度并不能夠有效涵蓋事前、事中和事后環(huán)節(jié)，制度的全面參考價值有待提升。此外，制度執(zhí)行方面，也存在或多或少的問題，一些商貿公司甚至將全面預算管理制度“束之高閣”，不顧不聞，缺乏剛性執(zhí)行的意識。這也導致了一些問題，比如一些企業(yè)，在資金使用的授權方面，不根據(jù)制度規(guī)定進行授權管理，往往較為粗放，甚至有一些應授權而不授權的資金使用項目，導致資金流失。4.3預算監(jiān)督控制能力不到位在昆明云順和商業(yè)公司開展全面預算管理的過程中，預算監(jiān)督控制是重要的環(huán)節(jié)，不僅能夠掌握全面預算管理制度執(zhí)行的水平，發(fā)現(xiàn)相關的問題，并提出相應的完善措施，同時，也是全面優(yōu)化企業(yè)成本控制的重要保障。但是目前，在很多商貿公司，對于預算監(jiān)督的控制能力還是存在一定的不足之處，比如在開展稽核監(jiān)督的過程中，往往只是通過對臺賬的檢查、數(shù)據(jù)的對比來進行審查，并沒有和實際情況進行有效的比照;再比如，對于相關預算執(zhí)行信息的采集，效果還是有明顯的不足，同時在監(jiān)督審計結果的應用方面，也有一些可待提升之處。甚至在一些單位，監(jiān)督審計工作流于形式，根本沒有發(fā)揮發(fā)現(xiàn)問題、改進方式的作用。4.4對預算考核水平的不足目前，昆明云順和商業(yè)公司對于全面預算管理的考核工作還是存在較為粗放的現(xiàn)象。一是在預算標準下達的過程中，往往沒有經過仔細的測算，采取常規(guī)的按季度或者按月度的方式進行分解下達，但是因為昆明云順和商業(yè)公司本身經營情況有一定的動態(tài)周期變化，這種方式帶來的結果往往是預算的分解和實際情況產生較大出入，給預算的考核帶來了一定的公平性和科學性問題;二是很多企業(yè)對于預算的考核往往比較粗放，只是落實到部門，沒有嚴格落實到具體的責任人，使得相關責任人執(zhí)行意識不強。第五章解決昆明云順和商業(yè)公司預算管理對策5.1提高預算編制的科學性首先，昆明云順和商業(yè)公司在開展預算編制工作的過程中，要改變過去“閉門造車”的思維習慣，要在充分了解實際狀況的基礎上開展預算編制活動。為此，商貿公司應當在預算編制之前，組織相關人員深入市場參與調研，主要了解一系列影響因素的市場行情變化，比如樓宇管理設備租賃價格、相關材料采購價購以及相關的檢測費用、人工費用等，此外，還要和包括城管局、規(guī)劃局、住建局在內的相關部門進行密切溝通，了解相關的政策動態(tài)，在對各類信息進行充分整合及分析以后，昆明云順和商業(yè)公司才能夠在此基礎上開展預算編制活動。其次，對于編制完成的預算草案，應當要積極協(xié)調多方進行論證，包括設計、監(jiān)理、業(yè)主等多方面，確保預算編制能夠滿足要求，并且能夠具有較高的經濟性。5.2提升全面預算管理制度建設水平在昆明云順和商業(yè)公司建設全面預算管理制度體系的過程中，一是要針對全面預算管理制度制定相應的持續(xù)修改完善的工作機制，要將制度的更新、優(yōu)化作為全面預算管理工作進行過程中的一項常態(tài)性附屬工作，不斷提升預算管理制度的有效性。二是要堅持并鞏固“制度先行”理念，一方面要動態(tài)追蹤、準確把握行業(yè)內部出臺的各項規(guī)定，及時對企業(yè)現(xiàn)行全面預算管理制度體系不斷修改和優(yōu)化；另一方面制度要能夠有效滿足企業(yè)的發(fā)展需求，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實際和客觀需求，不斷做好制度的前置修訂工作，確保各項工作在開展之前就有較為詳細明確的制度依據(jù)。三是要對預算管理制度做好評估工作，一方面要評估制度本身內容方面的評估工作；另一方面要對制度執(zhí)行情況進行深入地評估，及時發(fā)現(xiàn)制度中的缺項，以及制度在執(zhí)行過程中的問題，確保制度覆蓋完整、制度執(zhí)行有效，不斷提升預算管理水平。5.3不斷加強預算執(zhí)行的監(jiān)督稽核工作稽核監(jiān)督是全面預算管理工作能夠有效落地的重要保障，也是查漏補缺的重要環(huán)節(jié)。為提高預算執(zhí)行情況檢查質量和效果，首先，昆明云順和商業(yè)公司應當適時開展突擊檢查，揭示被檢查部門在全面預算管理的薄弱環(huán)節(jié)或資金使用存在明顯不合規(guī)行為，分析其問題狀況、問題成因，促進相關部門強化全面預算管理，增強所屬員工成本意識，全面提升經營管理水平，嚴密防范各類資金損失、預算超額等行為，促進全面預算管理工作穩(wěn)定有序進行。其次，要積極擴大信息來源，主要對年度各渠道監(jiān)測和反饋的成本支出、資金使用中的異常行為，并結合必要的匿名問卷、現(xiàn)場或電話回訪等手段，從而實現(xiàn)對企業(yè)內部特別是直接接觸和使用資金的重點崗位人員行為形成有效的稽核監(jiān)督。最后，要強化責任意識，落實激勵相容的全面預算管理責任約束機制，推動良好成本控制責任文化的落地，對在資金使用、資金審核、資金報支等過程中存在明顯失職或違規(guī)行為要有效進行認定識別，切實落實嚴肅追責的原則。5.4不斷提升考核問責水平一是在預算分解下達的過程中，要做好工作量的預估測算，根據(jù)工作量的周期性變化做好預算的動態(tài)下達，比如可以在總預算額度中劃定一定的動態(tài)調整額度，作為可調整的部分，確保預算執(zhí)行的目標能夠契合實際運行情況。二是要做好預算的考核問責工作，一方面要將預算考核進一步落實到具體責任人，并依據(jù)制度提出具體的預算執(zhí)行目標;另一方面要將預算執(zhí)行情況和績效考核情況嚴格掛鉤，使相關責任人能夠產生預算執(zhí)行的敬畏意識。第六章結論實行全面預算管理體系，將全面預算與發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務經營，風險防范，績效考核等集成一個整體，真正把價值創(chuàng)造的導向和責任全面準確地傳到全價值鏈的各個環(huán)節(jié)，傳導到最基礎的業(yè)務單元，夯實預算管理基礎，細化預算編制內容，提升預算編報水平，嚴格預算審核，強化預算過程管控，定期分析、嚴格量化考核，運用精益的思想，從管理的全要素，運營的全過程，全方位推進全面預算管理，把預算管理體系建成全價值鏈體系化精益管理平臺，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)戰(zhàn)略落地，提升管理水平，持續(xù)改善經營。全面預算管理體系對公司可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用，它保證了公司長遠戰(zhàn)略目標的貫徹執(zhí)行和預定經營目標的實現(xiàn)，促進了公司加強基礎管理，完善了各項管理制度，不斷的提高經營管理水平，最終實現(xiàn)公司價值最大化。參考文獻[1]鄭麗.企業(yè)全面預算管理的困境及對策分析[J].中外企業(yè)家，2020(06):48.[2]楊瑋.國有企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].納稅，2020，14(05):196-197+200.[3]陳小潔.淺析行政事業(yè)單位全面預算績效管理[J].納稅，2020，14(05):209-210.[4]李峭穎.企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].納稅，2020，14(05):223-224.[5]施永芳.國有企業(yè)全面預算管理存在的問題和對策探討[J].納稅，2020，14(05):239-240.[6]王萍.長慶石化公司實施全面預算管理的問題與對策研究[J].納稅，2020，14(05):251-252.[7]葉楓.制造企業(yè)全面預算管理存在的問題及措施探討[J].納稅，2020，14(05):263-264.[8]張吉.國有企業(yè)全面預算管理的應用分析研究[J].納稅，2020，14(05):265-266.[9]湯顯梅.淺析企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策[J].納稅，2020，14(05):274+276.[10]尤婧.淺談科研單位全面預算管理優(yōu)化思路[J].納稅，2020，14(05):282.[11]姚瑤.企業(yè)全面預算管理在中小企業(yè)中的運用[J].納稅，2020，14(05):292.[12]許金花.試論企業(yè)全面預算管理應用問題[J].納稅，2020，14(05)