個人所得稅要點解析及匯算清繳01個人所得稅改革簡介02個人所得稅法解讀03個人所得稅扣繳申報解讀目錄04個人所得稅改革紅利分析05個人所得稅匯算清繳01個人所得稅改革簡介02個人所得稅法解讀目錄03個人所得稅扣繳申報解讀04個人所得稅改革紅利分析05個人所得稅匯算清繳一、個人所得稅改革簡介《中華人民共和國所得稅法》中華人民共和國主席令第九號2018年8月31日《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)〔2018〕41號《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》國令第707號2018年12月13日2018年12月18日一、個人所得稅改革簡介

中國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅制，即對納稅人的各項收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式組織個稅收入。一、個人所得稅改革簡介調(diào)整費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、啟用新稅率表全面推進(jìn)預(yù)扣預(yù)繳、專項附加扣除等各項政策實行年度匯算清繳、多退少補(bǔ)、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查等新稅法實施過渡期新稅法正式實施期新稅法全面運行期一次立法兩步實施01個人所得稅改革簡介02個人所得稅法解讀目錄03個人所得稅扣繳申報解讀04個人所得稅改革紅利分析05個人所得稅匯算清繳二、新個人所得稅法解讀綜合所得與分類所得相結(jié)合1提高費用減除標(biāo)準(zhǔn)2增加專項附加扣除3調(diào)整稅率表4亮點改革綜合所得

工資、薪金所得

勞務(wù)報酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費所得二、新個人所得稅法解讀分類所得

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

利息、股息、紅利所得

偶然所得綜合所得與分類所得相結(jié)合二、新個人所得稅法解讀專項扣除基本養(yǎng)老保險基本醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金專項附加扣除子女教育大病醫(yī)療繼續(xù)教育住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除商業(yè)健康保險個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險企業(yè)年金和職業(yè)年金等國務(wù)院規(guī)定其他扣除減除費用基本減除費用：六萬元每年提高費用減除標(biāo)準(zhǔn)、增加專項附加扣除二、新個人所得稅法解讀調(diào)整稅率表二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀起止時間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)（《關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號））。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母扣除，也可以由子女本人扣除。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀起止時間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)可扣除標(biāo)準(zhǔn)深圳：1500元惠州：1100元杭州：1500元重慶：1500元寧波：1500元二、新個人所得稅法解讀起止時間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀起止時間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等大病醫(yī)療專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)獲取填寫提交計算扣繳1234紙質(zhì)模板遠(yuǎn)程辦稅端—APP端遠(yuǎn)程辦稅端—WEB端電子模板專項附加扣除政策的操作方法個人所得稅扣繳客戶端二、新個人所得稅法解讀專項附加扣除政策的操作方法二、新個人所得稅法解讀注意:請注意選擇扣除年度。大病醫(yī)療的填報只能在次年匯算清繳時進(jìn)行填報。二、新個人所得稅法解讀享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式商業(yè)健康保險符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品（有“稅優(yōu)識別碼”）支出。（《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號））月度保險大于（等于）200元的，每月扣除200元；月度保險小于200元的，按月度保費扣除。其他扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)二、新個人所得稅法解讀其他扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。商業(yè)保險保單商業(yè)健康保險01個人所得稅改革簡介02新個人所得稅法解讀目錄03新個稅扣繳申報解讀04新個稅改革紅利分析05個人所得稅匯算清繳三、新個稅扣繳申報解讀工資、薪金所得稅款計算方法1.累計預(yù)扣法：居民個人具體公式：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項附加扣除金額的計算】上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。專項附加扣除的計算方法例1：如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個月）。三、新個稅扣繳申報解讀工資、薪金所得稅款計算方法三、新個稅扣繳申報解讀2.計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。工資、薪金所得稅款計算方法三、新個稅扣繳申報解讀工資、薪金所得稅款計算方法三、新個稅扣繳申報解讀例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；進(jìn)一步計算可知，該納稅人全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。工資、薪金所得稅款計算方法三、新個稅扣繳申報解讀例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計算結(jié)果表明，由于2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。01個人所得稅改革簡介02個人所得稅法解讀目錄03個人所得稅扣繳申報解讀04個人所得稅改革紅利分析05個人所得稅匯算清繳三、新個稅改革紅利分析分析案例：

一對夫妻（小李小趙），家中有60歲以上的老人，有孩子，有房貸（夫妻商定：子女教育、房貸都由丈夫扣除）三、新個稅改革紅利分析小李：

獨生子，父母過60歲，與小趙育有一女，上小學(xué)，供一套房有貸款，月薪16000（已減險金等扣除項）專項附加扣除2000（贍養(yǎng)老人）+1000（子女教育）+1000（房貸）=4000元2018年10月1日前繳納個稅（16000-3500）*25%-1005=2120元2018年10月1日起征點提高后繳納個稅（16000-5000）*10%-210=890元增加專項附加扣除后（16000-5000-4000）*10%-210=490元三、新個稅改革紅利分析小趙：

獨生女，父母過60歲，與小李育有一女，上小學(xué)，供一套房有貸款，月薪10000（已減險金等扣除項）專項附加扣除

2000元（贍養(yǎng)老人）2018年10月1日前繳納個稅（10000-3500）*20%-555=745元2018年10月1日起征點提高后繳納個稅（10000-5000）*10%-210=290元增加專項附加扣除后（10000-5000-2000）*3%=90元三、新個稅改革紅利分析分析結(jié)論：

2018年10月起征點提高后，夫妻倆每月可少繳個人所得稅共1685元，增加專項附加扣除后，每月可再少繳共600元。合計全年共少繳27420元。01個人所得稅改革簡介02個人所得稅法解讀03個人所得稅扣繳申報解讀目錄04個人所得稅改革紅利分析05個人所得稅匯算清繳Part01什么是2019年度匯算個人所得稅改革

2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除提高“起征點”和增加六項專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。這樣，有利于平衡不同所得稅負(fù)，更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用（1）匯總收入額匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞動報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得（2）減除費用和扣除減除費用6萬元及專項扣除、專項附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除（3）計算年度應(yīng)納稅額適用綜合所得個人所得扣除數(shù)計算本年度最終應(yīng)納稅額（4）減去已預(yù)繳稅額減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或者補(bǔ)稅綜合稅制綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款”。即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合收入”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。綜合所得個人所得稅匯算清繳查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)1“匯”收支居民個人自行匯總一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得、支出等情況。2算“總賬”

依法計算本年度應(yīng)納稅額，減除已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)稅額或者應(yīng)退稅額。3清“稅款”自行辦理納稅申報，結(jié)清稅款。4繳退稅多退少補(bǔ)。

為什么要進(jìn)行年度匯算01年度匯算可以更加精確、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。

有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受。

大病醫(yī)療支出等扣除，只有年度結(jié)束才知道切確金額02年度匯算，能準(zhǔn)確計算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實際繳納的個人所得稅，如果多預(yù)繳了稅款，就要退還給納稅人。

實踐中，很難讓所有人平時已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額完全一致。

Part02哪些人需要辦理匯算清繳《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）第三條：需要辦理年度匯算的納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：（1）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。（2）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。Part03應(yīng)在什么時候辦理年度匯算

匯算清繳期限——一般規(guī)定居民個人綜合所得匯算清繳時間次年3月1日起次年6月30日內(nèi)對工資日常預(yù)扣預(yù)繳時因沒有進(jìn)行專項附加扣除而多預(yù)繳的稅款，納稅人可以匯繳時，同時提出退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還。匯算清繳期限——特殊規(guī)定1.簡易申報：次年3月1日-5月31日——居民個人一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請退稅。2.無住所居民個人在匯算清繳期限前離境的，可以在離境前辦理匯算清繳。3.因移居境外注銷中國戶籍的居民個人，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前辦理匯算清繳。Part04如何計算年度匯算退補(bǔ)稅額年度匯算具體計算公式：綜合所得應(yīng)納稅額=（收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）*稅率-速算扣除數(shù)工資薪金所得：全額勞動報酬所得：80%稿酬所得：80%*70%年基本減除費用個人負(fù)擔(dān)三險一金子女教育繼續(xù)教育住房貸款租房租金贍養(yǎng)老人大病醫(yī)療年度匯算應(yīng)退補(bǔ)稅額計算舉例2019年度錢某每月工資10000元、個人繳付“三險一金”2000元/月，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。計算過程解析：全年收入額=10000×12=120000（元）；全年應(yīng)納稅所得額=120000-60000-2000×12-24000=12000（元）全年應(yīng)納稅額=12000×3%-0=360（元），全年應(yīng)納稅額小于全年預(yù)繳稅款1080元，應(yīng)退稅；應(yīng)退稅額=1080-360=720（元）。因此，錢某可以在2020年3月1日至6月30日期間，按規(guī)定通過綜合所得匯算清繳申請退稅720元。Part05匯算清繳具體操作流程匯算清繳準(zhǔn)備：（1）下載并注冊最新版本的個人所得稅APP如之前已通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息的，不需要重復(fù)安裝和注冊；只需把APP升級至最新版本即可。（2）添加銀行卡信息（為退稅或者補(bǔ)稅做準(zhǔn)備，建議為中國境內(nèi)辦理的Ⅰ類銀行卡）

匯算清繳準(zhǔn)備：（3）補(bǔ)錄符合條件的2019年度專項附加扣除信息。月度已采集并扣除的，不需要重復(fù)填報。只填報需補(bǔ)錄或修正的專項附加扣除信息。

填報2019年大病醫(yī)療支出專項附加扣除，只允許在匯算清繳時填報。

匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”進(jìn)入申報頁面，選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”一、確認(rèn)基本信息基本信息頁面支持修改“電子郵箱、聯(lián)系地址”信息，選擇本次申報的匯繳地，如下圖所示：匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”二、生成和確認(rèn)申報表信息系統(tǒng)將自動歸集您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)[工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得]，并直接預(yù)填至相應(yīng)申報欄次。匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”三、修改申報表信息若您需要修改已預(yù)填的申報數(shù)據(jù)，可修改對應(yīng)明細(xì)表或附表。（一）完善收入數(shù)據(jù)在收入列表界面，您可分所得項目，進(jìn)行收入的【新增】和【修改】。如您認(rèn)為某條收入信息非本人取得，可進(jìn)行【申訴】、【刪除】。操作后，相應(yīng)收入均不納入年度匯算。匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”全年一次性獎金設(shè)置匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”年度匯算時，如您選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅的，或者有多筆全年一次性獎金的，可通過【獎金計稅方式選擇】進(jìn)行設(shè)置點擊除專項附加扣除之外的明細(xì)數(shù)據(jù)可進(jìn)入對應(yīng)詳情界面，您可進(jìn)行【新增】、【修改】、【刪除】、【申訴】等操作，步驟同前一步的（一）完善收入數(shù)據(jù)一致。

匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”1.專項附加扣除若您需要新增或修改專項附加扣除信息，可點擊【新增】，跳轉(zhuǎn)至采集界面。采集完成后，可選擇跳轉(zhuǎn)回年度匯算繼續(xù)填報。（二）完善扣除信息

匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”2.專項扣除（三險一金）在專項扣除列表界面，您可分項目進(jìn)行新增和修改（三）稅款計算如您有減免稅事項，可以點擊【減免稅額】新增相關(guān)信息。確認(rèn)結(jié)果后，點擊【提交申報】。匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”

情景1：享受免申報如果您需要補(bǔ)稅，但年度綜合所得收入不超過12萬元，或者應(yīng)補(bǔ)稅額≤400元，且依法預(yù)繳稅額的，可享受免申報。

滿足免申報情況時，底端按鈕如下圖，點擊“享受免申報”，則申報完成。匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”情景2：退稅情況處理申報成功，如果退稅則跳轉(zhuǎn)到申報成功-退稅頁面，點擊申請退稅。選擇綁定的銀行卡，點擊確定即可。

情景3：繳稅情況處理申報成功，如果需要繳稅則跳轉(zhuǎn)到申報成功——繳稅頁面，點擊“立即繳稅”選擇相應(yīng)的方式繳款即可。匯算清繳申報：標(biāo)準(zhǔn)申報為例填報方式1：選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”四、申報查詢或更正、作廢您可通過【查詢】-【申報查詢（更正/作廢申報）】-【申報詳情】查看已申報情況。若您發(fā)現(xiàn)申報有誤，可點擊【更正】或【作廢】。一個月最多更正或者作廢5次。

填報方式2：選擇“自行填寫”進(jìn)入申報界面，選擇【自行填寫】，確認(rèn)基本信息。匯算清繳：標(biāo)準(zhǔn)申報為例

填報方式2：選擇“自行填寫”匯算清繳：標(biāo)準(zhǔn)申報為例二、繳納稅款或申請退稅同【選擇使用已申報數(shù)據(jù)填寫】時操作一致。一、填寫收入和稅前扣除信息除專項附加扣除信息、商業(yè)健康險、稅收遞延養(yǎng)老保險、準(zhǔn)予扣除的捐贈額、減免稅額外，可直接填寫申報表各項數(shù)據(jù)。專項附加扣除信息根據(jù)采集信息自動計算可扣除金額，如需修改或新增，請參考【選擇使用已申報數(shù)據(jù)填寫】時的操作。三、申報查詢或更正、作廢同【選擇使用已申報數(shù)據(jù)填寫】時操作一致。常見問題解答：1.我有多個任職單位，該向哪里辦理年度匯算？如您一個納稅年度當(dāng)中就職于多個單位，您可以在其中任意選擇一個單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)受理您的納稅申報、為您辦理退（補(bǔ)）稅，進(jìn)行后續(xù)管理并為您提供相應(yīng)的納稅服務(wù)。2.綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎？如果您取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所