稅務(wù)行政處罰課件匯報(bào)人：202X-12-22CONTENTS稅務(wù)行政處罰概述稅務(wù)行政處罰的依據(jù)稅務(wù)行政處罰的程序稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)行政處罰的救濟(jì)途徑稅務(wù)行政處罰案例分析稅務(wù)行政處罰概述01稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人實(shí)施的一種行政制裁措施。稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)行政執(zhí)法行為之一，其目的是維護(hù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益。稅務(wù)行政處罰的定義稅務(wù)行政處罰必須依法進(jìn)行，遵循法定程序和法定條件。稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)公正、公平，不偏袒任何一方，同時(shí)公開進(jìn)行，接受社會(huì)監(jiān)督。稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相適應(yīng)，同時(shí)注重對(duì)當(dāng)事人的教育引導(dǎo)。法定原則公正、公開原則處罰與教育相結(jié)合原則稅務(wù)行政處罰的原則對(duì)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人處以一定金額的罰款。罰款對(duì)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人處以沒收違法所得和非法財(cái)物的處罰。沒收違法所得和非法財(cái)物對(duì)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫停其出口退稅權(quán)。停止出口退稅權(quán)對(duì)違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以吊銷其稅務(wù)登記證。吊銷稅務(wù)登記證稅務(wù)行政處罰的種類稅務(wù)行政處罰的依據(jù)02稅務(wù)行政處罰的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)。具體來(lái)說(shuō)，這些法律法規(guī)包括：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等。在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí)，必須遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定，不得違反法律程序和法律原則。法律依據(jù)稅務(wù)行政處罰的事實(shí)依據(jù)是指對(duì)納稅人實(shí)施違法行為的事實(shí)證據(jù)。這些證據(jù)包括：納稅人的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票、收據(jù)、合同等文件資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)檢查、調(diào)查、審計(jì)等手段獲取的相關(guān)證據(jù)。事實(shí)依據(jù)必須確鑿、充分，能夠證明納稅人實(shí)施了違法行為。同時(shí)，事實(shí)依據(jù)還必須符合法定程序和法定形式，確保其合法性和有效性。事實(shí)依據(jù)稅務(wù)行政處罰的證據(jù)要求是指在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí)，必須具備的證據(jù)條件和證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的證據(jù)要求包括證據(jù)必須真實(shí)、合法、有效；證據(jù)必須能夠證明納稅人實(shí)施了違法行為；證據(jù)必須充分、確鑿；證據(jù)必須符合法定程序和法定形式。在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí)，必須嚴(yán)格按照這些證據(jù)要求進(jìn)行調(diào)查、取證、審查等工作，確保處罰的合法性和公正性。證據(jù)要求稅務(wù)行政處罰的程序03對(duì)涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行審查，符合立案標(biāo)準(zhǔn)的，進(jìn)行立案。對(duì)涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行調(diào)查，收集相關(guān)證據(jù)。向當(dāng)事人發(fā)出詢問(wèn)通知書，詢問(wèn)涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為的情況。對(duì)涉嫌違反稅收法律法規(guī)的行為的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，收集相關(guān)證據(jù)。立案調(diào)查取證詢問(wèn)當(dāng)事人檢查現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序聽證主持人應(yīng)當(dāng)在聽證前熟悉案情，確定聽證的重點(diǎn)和方式，告知當(dāng)事人聽證的權(quán)利和義務(wù)。01020304向當(dāng)事人發(fā)出聽證通知書，告知聽證時(shí)間和地點(diǎn)。聽證主持人應(yīng)當(dāng)按照法定程序主持聽證，聽取當(dāng)事人的陳述和申辯，審查證據(jù)，查明事實(shí)。聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)制作聽證報(bào)告，提出處理意見和建議。聽證通知聽證過(guò)程聽證準(zhǔn)備聽證報(bào)告聽證程序?qū)φ{(diào)查取證和聽證程序中收集的證據(jù)進(jìn)行審查，查明事實(shí)。根據(jù)審理結(jié)果，作出相應(yīng)的裁決，如罰款、沒收違法所得等。對(duì)裁決結(jié)果進(jìn)行執(zhí)行，如罰款的繳納、違法所得的沒收等。審理裁決執(zhí)行裁決程序稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行04稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期不履行稅務(wù)行政處罰決定的當(dāng)事人，依法強(qiáng)制其履行處罰決定的行為。強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不履行稅務(wù)行政處罰決定的當(dāng)事人，依法強(qiáng)制其履行處罰決定的行為，包括查封、扣押、拍賣等措施。直接強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不履行稅務(wù)行政處罰決定的當(dāng)事人，依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)或者第三人代為履行處罰決定的行為。代履行執(zhí)行方式處罰決定書發(fā)出后15日內(nèi)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)履行處罰決定。繳納罰款期限當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到處罰決定書之日起15日內(nèi)，繳納罰款。申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟期限當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以在收到處罰決定書之日起60日內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議或者在3個(gè)月內(nèi)向人民法院起訴。010203執(zhí)行期限強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)當(dāng)事人逾期未履行處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。執(zhí)行中止和終結(jié)在執(zhí)行過(guò)程中，因特殊情況需要中止執(zhí)行或者終結(jié)執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向人民法院提出申請(qǐng)。催告履行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期未履行處罰決定的當(dāng)事人，可以發(fā)出催告通知書，催促其履行處罰決定。執(zhí)行監(jiān)督稅務(wù)行政處罰的救濟(jì)途徑05申請(qǐng)條件當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以在收到行政處罰決定書之日起六十日內(nèi)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。申請(qǐng)材料當(dāng)事人申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交復(fù)議申請(qǐng)書，有代理人的，還應(yīng)提交授權(quán)委托書。審理程序行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)三十日。行政復(fù)議起訴條件01當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以在收到行政處罰決定書之日起六個(gè)月內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。起訴材料02當(dāng)事人提起行政訴訟時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交起訴狀，有代理人的，還應(yīng)提交授權(quán)委托書。審理程序03人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起六個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長(zhǎng)的，由高級(jí)人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院審理第一審案件需要延長(zhǎng)的，由最高人民法院批準(zhǔn)。行政訴訟

國(guó)家賠償賠償范圍國(guó)家賠償?shù)姆秶ǘ悇?wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定違法，造成當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)予以賠償。賠償程序當(dāng)事人申請(qǐng)國(guó)家賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起兩個(gè)月內(nèi)作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)包括財(cái)產(chǎn)損失賠償、人身傷亡賠償和精神損害賠償。具體的賠償標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)行政處罰案例分析06某公司通過(guò)隱匿銷售收入、虛假申報(bào)等方式偷稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例一某個(gè)人通過(guò)虛構(gòu)勞務(wù)報(bào)酬等方式偷稅，同樣被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例二偷稅案例逃稅案例案例一某公司通過(guò)設(shè)立多個(gè)賬戶、虛構(gòu)交易等方式逃避繳納稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例二某個(gè)人通過(guò)隱瞞收入、虛構(gòu)支出等方式逃避繳納稅款，同樣被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處，并處以罰款和追繳稅款。案例一某公司拒絕繳納應(yīng)納稅款，甚至暴力抗稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處，并處以罰款和刑事責(zé)任。案例二某個(gè)人通過(guò)暴力、威脅等方式拒絕繳納應(yīng)