贏了網法律咨詢遇到經濟法問題？贏了網律師為你免費解惑！訪問>>備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動發(fā)生的應收款項中，有可能日后偶發(fā)新的特殊情況，難免有些賬款收不回來，造成經營損失。稅收與會計，對這部分經確認無法收回或收回的可能性極小應收款項，稱為壞賬;由于發(fā)生壞賬而引起(產生)的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)該如何確認壞賬并計提和轉回壞賬準備，又如何按稅法的規(guī)定進行納稅調整。為此，筆者現就生產或商貿型企業(yè)壞賬”事項、采用備抵法”下的處理方法與調整為例(不考慮直接轉銷法”處理)，簡要闡述該項會計處理與調整過程.便于正確計稅。本文不包括日后期間銷售退回，債務方依法破產等涉及到應收款項、壞賬準備的日后調整事項的會計處理。

一、壞賬處理的確認

一般來講，企業(yè)應收款項(賬款)符合下列條件之一的，應確認為壞賬，并作為壞賬處理。會計上規(guī)定：(1)因債務人破產或死亡，以其破產或遺產償債后，確實不能收回;(2)因債務單位撤銷、資不抵債或現金流量嚴重不足，確實不能收回;(3)因發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償付債務，確實無法收回;(4)因債務人逾期未履行償債義務超過3年，經核實無法收回。

稅法上規(guī)定：(1)債務人被依法破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償的應收賬款;(2)債務人死亡或依法宣告死亡、失蹤、其財產或遺產確實不足清償的應收賬款;(3)債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(包括保險賠款等)確實無法清償的應收賬款;(4)債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款;(5)逾期3年以上仍未收回的應收賬款;(6)經國家稅務總局批準核銷的應收賬款。

二、備抵法”核算壞賬

備抵法”，一般在壞賬損失實際發(fā)生前，依據權責發(fā)生制原則按期估計壞賬損失，并同時形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。計提時，將其轉作當期損益，借記的金額確認為資產減值損失”，貸記的金額記入壞賬準備”，是一種對壞賬處理的方法。該方法認同了應收賬款存在收不回來或收回的可能性極小;從資產負債表的角度來看，較為客觀地反映企業(yè)應收款項的賬面價值，避免或消除虛列資產，能夠真實地反映企業(yè)財務狀況;同時將估計的壞賬損失計入當期損益，防止企業(yè)虛盈實虧，有利于加強企業(yè)經營與財務管2.第二年年末應提數=450×5‰-2=0.25(萬元)

會計處理如下：

借：資產減值損失2500

貸：壞賬準備——應收賬款準備2500

3.第三年年末應提數=420×5‰-2.25=0.15(萬元)

會計處理如下：

借：壞賬準備——應收賬款準備1500

貸：資產減值損失1500

4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提壞賬準備

會計處理如下(實際發(fā)生壞賬時)：

借：壞賬準備——應收賬救準備18000

貸：應收賬款——xx公司18000

同時，第四年年末應提壞賬準備=500×5‰-0.3=2.2(萬元)

會計處理如下：

借：資產減值損失22000

貸：壞賬準備——應收賬款準備22000

5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬

會計處理如下(已確認并已轉銷的壞賬以后收回時)：

借：應收賬款——xx公司10000

貸：壞賬準備——應收賬款準備10000

同時，

借：銀行存款10000

貸：應收賬款——xx公司10000

或，

借：銀行存款10000

貸：壞賬準備——應收賬款準備10000

第五年9月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提的壞賬準備

會計處理如下：

借：壞賬準備——應收賬款準備37000

貸：應收賬款——XXX公司37000

第五年年末應提數=480×5‰+0.2=2.6(萬元)

本項計算應提數加2000元，是因為第五年年末計提壞賬準備時壞賬準備”賬戶出現了借方余額2000元，應予以補提。

會計處理如下：

借：資產減值損失26000

貸：壞賬準備——應收賬款準備26000

現就一家商貿公司采用備抵法”對企業(yè)壞賬的納稅調整為例，為簡便起見，不列示會計分錄，直接通過計算形式，進行納稅調整。

例[2]紅星商貿公司，根據會計信息的質量要求，需要按應收賬款期未余額的3%提取了壞賬準備金。2005年年末應收賬款期末余額為180萬元，2006年實際發(fā)生壞賬損失1.5萬元，2006年度應收賬款期末余額為250萬元。該公司均按會計制度進行了相關賬務處理，并補提了壞賬準備金。假定稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5‰，所得稅稅率為25%，本例中，不考慮該公司自行核算實現的利潤數及所得稅優(yōu)惠稅率。根據上述資料，納稅調整的計算過程如下。

(1)會計提取壞賬準備金額=250×3‰-180×3%+1.5=3.6(萬元)

(2)稅法應提取壞賬準備金額=250×5‰-180×5‰+1.5=1.85(萬元)

(3)壞賬準備應調增應納稅所得額=3.6-1.85=1.75(萬元)

(4)紅星商貿公司本項2006年應納稅額=1.75×25%=0.4375(萬元)保定市公證收費標準(2018最新)（一）/w/jj/659038.html網絡支付誤操作后如何解決法律糾紛/w/jj/659037.html從國際銀行監(jiān)管三大支柱談我國銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢/w/jj/659036.html匯票背書/w/jj/659035.html中央一號文件哪些內容與互聯(lián)網金融相關/w/jj/659034.html大額可轉讓定期存單/w/jj/659033.html什么是結匯/w/jj/659032.html提前還貸要考慮哪些細節(jié)問題/w/jj/659031.html在哪些情形下應終止對商業(yè)銀行的接管/w/jj/659030.html提前還貸是否真的劃算,需要注意的問題有哪些/w/jj/659029.html西安公證費用收費標準(2018最新)（三）/w/jj/659028.html外匯通知存款/w/jj/659027.html國際貿易支付方法/w/jj/659026.html什么是夾層融資/w/jj/659025.html銀行業(yè)監(jiān)督管理法明確銀監(jiān)會監(jiān)管職責/w/jj/659024.html如何理解買賣/w/jj/659023.html鑒別假幣好方法有哪些/w/jj/659022.html信用卡套現是虛假交易惡意套現可能要坐牢/w/jj/659021.html海關進口增值稅專用繳款書的抵扣時間的要求是什么/w/jj/659020.html代客理財的風險提示有哪些/w/jj/659019.html存款利息計算的有關規(guī)定/w/jj/659018.html實名制火車票購票沒有身份證怎么辦/w/jj/659017.html辦理貼現需要準備的資料有哪些/w/jj/659016.html匯票保證/w/jj/659015.html銀華證券投資基金招募書摘要/w/jj/659014.html手頭有閑錢時可以提前還貸嗎/w/jj/659013.html如何規(guī)避外貿合同風險/w/jj/659012.html中國農業(yè)銀行單位定期存單質押貸款管理實施細則/w/jj/659011.html提前還貸怎么辦理/w/jj/659010.html本票的出票人應具備何資格/w/jj/659009.html如何認定預售商品房按揭糾紛/w/jj/659008.html期貨投資基金的產生發(fā)展/w/jj/659007.html個體工商戶申請登記的名稱不得包含哪些內容/w/jj/659006.html同業(yè)拆借市場的形成/w/jj/659005.html貸款房屋轉讓有哪些限制/w/jj/659004.html中國人民銀行如何進行財務收入管理/w/jj/659003.html關于實施國內外匯貸款外匯管理方式改革的通知/w/jj/659002.html提前還貸有什么注意事項/w/jj/659001.html《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》/w/jj/659000.html外匯保證金交易的幾個特點/w/jj/658999.html什么是內保外貸/w/jj/658998.html法律規(guī)定個體工商戶名申請登記的名稱有什么要求/w/jj/658997.html第五條/w/jj/658996.html關于規(guī)范金融機構資產管理業(yè)務的指導意見/w/jj/658995.html銀行業(yè)金融機構破產條例將遵循四原則/w/jj/658994.html對商業(yè)銀行實行接管應遵循什么流程/w/jj/658993.html怎樣計算外部融資需求/w/jj/658992.html災區(qū)銀行存款準備金率下降/w/jj/658991.html同業(yè)拆借的好處有哪些/w/jj/658990.html拍賣底價/w/jj/658989.html銀行開立信用證/w/jj/658988.html拍賣的要件/w/jj/658987.html什么情況下適合提前還貸,提前還貸的注意事項又有哪些/w/jj/658986.html離柜后不負責/w/jj/658985.html追索權的法律性質及原因/w/jj/658984.html職工個人住房抵押貸款申請書/w/jj/658983.html融資的分類有哪些/w/jj/658982.html止付和公告/w/jj/658981.html消費者用POS機刷卡時需要注意什么/w/jj/658980.html單位和個人辦理結算的責任主要有哪些方面/w/jj/658979.html證券監(jiān)督管理機構職責/w/jj/658978.html淺析國際貿易支付方法的選擇/w/jj/658977.html居間人執(zhí)業(yè)規(guī)范建議有哪些/w/jj/658976.html謹慎使用信用卡取現/w/jj/658975.html債權人未經擔保人同意允許債務人轉移債務/w/jj/658974.html環(huán)境民事公益訴訟制度有什么重要性/w/jj/658973.html（儲蓄管理條例）對存款利息計算的規(guī)定/w/jj/658972.html二手車咋賣最合算/w/jj/658971.html融資的技巧有哪些/w/jj/658970.html中信銀行信用卡申請條件是什么/w/jj/658969.html集裝箱運輸的主要關系方/w/jj/658968.html銀行按揭知識/w/jj/658967.html什么是‘接力貸’和‘合力貸’/w/jj/658966.html民間借貸的注意事項/w/jj/658965.html央行票據鬧饑荒貨基轉戰(zhàn)短債市場/w/jj/658964.html商業(yè)票據融資有什么目的/w/jj/658963.html關稅與貿易總協(xié)定/w/jj/658962.html銀監(jiān)會新規(guī)提高中國銀行業(yè)資本要求/w/jj/658961.html代客理財合法嗎/w/jj/658960.html對工程承包商對匯率風險的控制現狀探析/w/jj/658959.html魯政委未來法定存款準備金率下調將高頻率/w/jj/658958.html提前還貸需要注意哪些事項/w/jj/658957.html外匯存款準備金制度/w/jj/658956.html會計工作相關法律知識/w/jj/658955.html自營理財與代客理財有什么區(qū)別呢/w/jj/658954.html擔保物權物上代位性/w/jj/658953.html什么是票據能力/w/jj/658952.html傭金/w/jj/658951.html公寓和住宅的十大區(qū)別是什么/w/jj/658950.html新資本協(xié)議書范文2018最新對的銀行業(yè)資本充足率監(jiān)管要求/w/jj/658949.html濟南公證收費標準(2018最新)參考（二）/w/jj/658948.html正規(guī)的首付款應該怎么計算/w/jj/658947.html