試卷科目：高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收(習(xí)題卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收第1部分：單項選擇題，共67題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起()日內(nèi)繳納稅款（同時繳納增值稅）。A)7B)10C)15D)18答案:C解析:本題考查增值稅報繳稅款期限的規(guī)定。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款（同時繳納增值稅）。[單選題]2.某食品加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）取得銷售食品（含稅）收入200000元，企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款200000貸：資本公積200000下列關(guān)于該賬務(wù)處理的表述，正確的為（）。A)造成少繳增值稅26000元B)造成少繳增值稅23008.85元C)造成少繳消費(fèi)稅10000元D)造成少繳消費(fèi)稅6000元答案:B解析:本題考查銷項稅額的檢查。銷售食品收入應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入，并按13％稅率計算增值稅銷項稅，該企業(yè)的會計處理不正確，少繳的增值稅＝200000/（1+13%）×13%=23008.85（元）。[單選題]3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度取得含稅銷售收入200000元，購進(jìn)原材料支付價款56000元，該企業(yè)第二季度應(yīng)納增值稅為（）元。A)5825.24B)4320.24C)6000.24D)5724.24答案:A解析:由題意，第二季度銷售額＝含稅銷售額/（1＋3%）＝200000/（1＋3%）＝194174.76（元），應(yīng)納增值稅額＝銷售額×3%＝194174.76×3%＝5825.24（元）。[單選題]4.世界各國普遍使用的彌補(bǔ)財政赤字的做法是()。A)增收減支B)動用結(jié)余C)發(fā)行公債D)向中央銀行透支或借款答案:C解析:本題考查財政赤字的彌補(bǔ)方式。發(fā)行公債來彌補(bǔ)赤字通常只是購買力的轉(zhuǎn)移，不會憑空增加購買力，所以一般認(rèn)為是最為理想的彌補(bǔ)財政赤字的方法，是世界各國彌補(bǔ)財政赤字的普遍做法。[單選題]5.居民甲將一套價值100萬元的住房與居民乙的住房進(jìn)行交換，并支付給乙差價款10萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。關(guān)于契稅繳納的說法，正確的是()。A)甲需要繳納契稅0萬元B)甲需要繳納契稅0.3萬元C)乙需要繳納契稅3萬元D)甲、乙均不需要繳納契稅答案:B解析:本題考查契稅的征稅范圍。房屋所有權(quán)交換，房屋交換價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。居民甲需要繳納契稅=10×3%=0.3(萬元)。[單選題]6.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，計提消費(fèi)稅時應(yīng)記入的科目為()。A)管理費(fèi)用B)銷售費(fèi)用C)稅金及附加D)主營業(yè)務(wù)成本答案:C解析:本題考查消費(fèi)稅一般銷售方式的檢查。計提消費(fèi)稅應(yīng)記入?稅金及附加?科目。[單選題]7.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，下列說法中正確的是（）。A)農(nóng)村地區(qū)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B)工礦區(qū)的具體征稅范圍，由國務(wù)院統(tǒng)一劃定C)單獨(dú)建造的地下建筑用地按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D)已取得土地使用權(quán)證的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款答案:C解析:本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。A項錯誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。B項錯誤，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。C項正確，單選建造的地下建筑用地按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。D項錯誤，已取得土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款。[單選題]8.某市一大型水電站的下列用地應(yīng)免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A)生產(chǎn)用地B)水庫庫區(qū)用地C)生活用地D)壩內(nèi)廠房用地答案:B解析:對水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅：對其他用地給予免稅照顧。水庫庫區(qū)用地，屬于?其他用地?的范圍，免征土地使用稅。故正確答案為選項B。[單選題]9.《中華人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，各級政府應(yīng)當(dāng)建立（）。A)跨年度預(yù)算平衡政策B)功能財政預(yù)算政策C)周期平衡預(yù)算政策D)充分就業(yè)預(yù)算政策答案:A解析:周期平衡預(yù)算政策是美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文·漢森于20世紀(jì)40年代提出的，是指財政應(yīng)從經(jīng)濟(jì)周期波動的整個周期來考察預(yù)算收支的平衡，即應(yīng)在一個完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某一個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，各級政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡政策。[單選題]10.假定上述稅率表是超額累進(jìn)稅率表，第三級的速算扣除數(shù)是()A)500元B)800元C)1000元D)1200元答案:D解析:本題考查知識點(diǎn)稅收制度的構(gòu)成要素。方法一：直接套公式本級速算扣除數(shù)＝（本級稅率－上級稅率）×上級課稅對象的最高數(shù)額＋上一級速算扣除數(shù)第2級速算扣除數(shù)＝2000×（20％-10％）＋0＝200第3級速算扣除數(shù)＝10000×（30％-20％）＋200＝1200方法二：速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額－超額累進(jìn)計算的應(yīng)納稅額如果第3級所得額是20000元全額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額＝20000×30％＝6000元超額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額＝2000×10％＋（10000-2000）×20％＋（20000-10000）×30％＝4800元速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額－超額累進(jìn)計算的應(yīng)納稅額＝6000-4800＝1200[單選題]11.管理學(xué)的研究觀點(diǎn)主張，影響組織行為唯一的、最有效的工具是（）。A)結(jié)構(gòu)B)計劃C)控制D)預(yù)算答案:D解析:管理學(xué)的研究觀點(diǎn)主張：影響組織行為唯一的、最有效的工具就是預(yù)算，因而應(yīng)將政府預(yù)算過程視為一個功能性的名詞，其內(nèi)涵由控制、管理與規(guī)劃等諸要素構(gòu)成，預(yù)算制度應(yīng)融合更多的政策分析與管理方法，以提高公共決策的績效。[單選題]12.一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利稱為（）。A)稅收管轄權(quán)B)稅收征收權(quán)C)國際征稅權(quán)D)課征稅款權(quán)答案:A解析:稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。任何主權(quán)國家的稅收管轄權(quán)都是獨(dú)立自主的。稅收管轄權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分，同時還是對國際間所得征稅的依據(jù)，是國家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)，任何外力都不得干涉和控制。[單選題]13.在中央和地方政府間劃分稅收收入稱為?稅收分割?，其形式不包括（）。A)分割稅額B)分割稅率C)分割稅種D)分割稅基答案:D解析:中央與地方之間進(jìn)行稅收收入劃分，被稱為?稅收分割?，它有多種方式，主要包括：①分割稅額；②分割稅率；③分割稅種；④分割稅制；⑤混合型。[單選題]14.下列貨物中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是()。A)具有商業(yè)價值的貨樣B)在海關(guān)放行后損失的貨物C)關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的一票貨物D)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案:D解析:下列進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物：②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；③外國政府、國際組織無償贈送的物資：④在海關(guān)放行前損失的貨物；⑤進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。故正確答案為D。[單選題]15.關(guān)于購買性支出的說法，正確的是()。A)購買性支出直接影響國民收入分配B)購買性支出直接影響就業(yè)C)購買性支出間接影響生產(chǎn)D)購買性支出對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的答案:B解析:本題考查財政支出的經(jīng)濟(jì)影響。購買性支出直接影響社會的生產(chǎn)和就業(yè)，對國民收入分配的影響是間接的。購買性支出對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬的。[單選題]16.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)()以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A)縣B)省C)市D)國家稅務(wù)總局答案:C解析:本題考查納稅檢查的范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。[單選題]17.關(guān)于財政支出效益的說法，正確的是（）。A)直接效益必須大于直接投入B)項目必須帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益C)要對項目的無形所費(fèi)與所得進(jìn)行分析D)選擇的項目必須具有很好的經(jīng)濟(jì)效益答案:C解析:本題考查財政支出效益分析的特點(diǎn)。[單選題]18.鼓勵跨行政區(qū)域的市政公用基礎(chǔ)設(shè)施共享，特許經(jīng)營期限最長不得超過（）年。A)10B)20C)30D)50答案:C解析:鼓勵跨行政區(qū)域的市政公用基礎(chǔ)設(shè)施共享，特許經(jīng)營期限最長不得超過30年。政府將著重從安全、質(zhì)量、服務(wù)和價格四個方面進(jìn)行監(jiān)管。[單選題]19.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A)年不含稅銷售額260萬元、會計核算制度健全的信息咨詢公司B)年不含稅銷售額90萬元的建材批發(fā)公司C)年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠D)年不含稅銷售額50萬元，會計核算制度不健全的超市答案:D解析:本題考查小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。只有在納稅人的經(jīng)營規(guī)模和核算水平都不符合標(biāo)準(zhǔn)時，才必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，故D項正確。不含稅銷售額不低于30萬元的，會計核算健全的從事生產(chǎn)的納稅人也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人，故ABC項錯誤。[單選題]20.下列關(guān)于專項附加扣除的表述，不正確的是()。A)子女教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元B)職業(yè)資格繼續(xù)教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年4800元C)住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，扣除期限最長不超過240個月D)贍養(yǎng)老人支出獨(dú)生子女扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元答案:B解析:本題考查個人所得稅的專項附加扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。[單選題]21.在我國，代表國家對國有資產(chǎn)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)是各級()。A)統(tǒng)計局B)稅務(wù)局C)發(fā)改委D)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)答案:D解析:本題考查國有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)涵。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，設(shè)區(qū)的市、自治州級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是代表本級政府履行出資人職責(zé)、負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)。[單選題]22.2015年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅率為()。A)4%B)1.2%C)12%D)0答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅的稅率。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。[單選題]23.關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)的影響因素，下列說法中錯誤的是()。A)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的國家，其稅收負(fù)擔(dān)相對較低B)中央集權(quán)制國家稅收負(fù)擔(dān)重C)當(dāng)社會需求過量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高社會總體稅負(fù)，以抑制需求的膨脹D)當(dāng)實(shí)行擴(kuò)張的財政政策時，稅收負(fù)擔(dān)會相對較輕答案:A解析:本題考查稅收負(fù)擔(dān)的影響因素。選項A錯誤，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)要高些。[單選題]24.地方政府擁有合適與合意的財政自主權(quán)進(jìn)行決策，這個理論屬于()。A)公共產(chǎn)品及服務(wù)理論B)集權(quán)分權(quán)理論C)財政聯(lián)邦主義D)俱樂部理論答案:C解析:本題考查財政聯(lián)邦主義。公共物品和服務(wù)是財政學(xué)的理論基礎(chǔ)，財政分權(quán)應(yīng)將分析公共物品和服務(wù)受益范圍的層次性作為出發(fā)點(diǎn)。A項錯誤。集權(quán)分權(quán)理論是中央政府是國家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問題。B項錯誤。財政聯(lián)邦主義的精髓在于使地方政府擁有合適與合意的財政自主權(quán)進(jìn)行決策。C項正確。俱樂部理論研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。D項錯誤。[單選題]25.目前世界上多數(shù)國家統(tǒng)計本國財政赤字的口徑是()。A)硬赤字B)軟赤字C)周期性赤字D)主動赤字答案:B解析:本題考查財政赤字的計算口徑。目前世界上多數(shù)國家都采用軟赤字的計算口徑來統(tǒng)計本國的財政赤字。[單選題]26.下列說法正確的是()。A)物價穩(wěn)定始終是一個國家政府不斷追求的重要目標(biāo)B)充分就業(yè)是實(shí)現(xiàn)百分之百的就業(yè)C)應(yīng)通過稅收及建立社會保障制度來實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)D)為避免通貨膨脹，政府應(yīng)通過行政手段使物價保持固定不動答案:A解析:本題考查財政政策的目標(biāo)。A選項：物價穩(wěn)定始終是一個國家政府不斷追求的重要目標(biāo)，正確。B選項：這里的?充分?就業(yè)，并不意味著就業(yè)人口的100%的就業(yè)，而是指就業(yè)率達(dá)到了某一社會認(rèn)可的比率，錯誤。C選項：應(yīng)通過稅收及建立社會保障制度來實(shí)現(xiàn)收入合理分配的目標(biāo)，錯誤。D選項：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府應(yīng)通過財政政策和貨幣政策來避免通貨膨脹，錯誤。[單選題]27.下列關(guān)于地方政府舉借債務(wù)的說法，錯誤的是（）。A)地方政府所需的建設(shè)資金都可以通過債務(wù)形式融資B)地方政府舉借的債務(wù)要列入本級預(yù)算調(diào)整方案C)地方政府舉借債務(wù)只能通過發(fā)行地方政府債券籌措D)地方政府債券只能用于公益性資本支出答案:A解析:社會主義國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的最終目的是滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化需要，這一點(diǎn)決定了社會主義國家公債資金應(yīng)主要用于社會主義建設(shè)事業(yè)。因而社會主義國家歷來強(qiáng)調(diào)公債使用的生產(chǎn)性，將公債作為國家增加建設(shè)資金的補(bǔ)充方式之一。但并非所有的政府建設(shè)資金，都可以通過債務(wù)形式融資解決。[單選題]28.用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額后仍然存在的赤字被稱為()。A)實(shí)赤字B)虛赤字C)硬赤字D)軟赤字答案:C解析:本題考查財政赤字的計算口徑。所謂硬赤字是指用債務(wù)收入彌補(bǔ)收支差額以后仍然存在的赤字。[單選題]29.目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理實(shí)行（）與財政部門專項管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。A)各個單位所有B)國有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理C)政府占有、使用D)人力資源部門管理答案:B解析:國有資產(chǎn)管理體制指的是在中央與地方之間，及地方各級政府之間劃分國有資產(chǎn)管理權(quán)限，建立國有資產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)與體系的一項根本制度，它是我國經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分。目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理實(shí)行國有資產(chǎn)專司機(jī)構(gòu)綜合管理與財政部門專項管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。[單選題]30.關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是()。A)發(fā)票印制管理是發(fā)票管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)B)有固定經(jīng)營場地的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票C)發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存3年D)發(fā)票可以跨省、直轄市、自治區(qū)使用答案:A解析:發(fā)票印制管理是發(fā)票管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在整個發(fā)票管理過程中具有很重要的地位，故選項A說法正確。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人；不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票，故選項B說法錯誤。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，故選項C說法錯誤。除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法，故選項D說法錯誤。[單選題]31.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()。A)3個月B)6個月C)9個月D)12個月答案:B解析:本題考查關(guān)稅的繳納。關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。[單選題]32.某市居民趙甲乙有三套住房，一套住房自家使用。因做生意需要資金周轉(zhuǎn)，將一套住房出售給居民錢丙丁，成交價格為300萬元。又將另一套三室兩廳兩衛(wèi)的住房與居民孫戊己交換，同時，孫戊己向趙甲乙支付差價款120萬元。此后，趙甲乙將此住房按照市場價格出租給居民李庚辛居住，本年全年租金為4萬元。假設(shè)該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計征房產(chǎn)稅，契稅稅率為5%。根據(jù)以上材料，回答下列問題：趙甲乙出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。A)0B)0.16C)0.32D)0.64答案:B解析:本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%=0.16(萬元)。[單選題]33.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個分公司，2012年第二季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元。假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2012年度的經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬元、100萬元、500萬元，1800萬元、100萬元、2000萬元。經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。根據(jù)以上資料，回答下列問題：總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。A)50B)125C)150D)250答案:B解析:本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅稅款分?jǐn)偟挠嬎恪？倷C(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二級分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？偣驹诒本┚偷胤?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅=250×50%=125(萬元)。[單選題]34.政府間轉(zhuǎn)移支付不包括()。A)上級政府對下級政府的各項補(bǔ)助B)下級政府向上級政府的上解收入C)減少不發(fā)達(dá)地區(qū)稅收收入上繳D)發(fā)達(dá)地區(qū)向不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助答案:C解析:轉(zhuǎn)移支付包括上級政府對下級政府的各項補(bǔ)助、下級政府向上級政府的上解收入、共享稅的分配以及發(fā)達(dá)地區(qū)對不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等。[單選題]35.對相同境遇的人課征相同的稅收，體現(xiàn)了稅收的()。A)普遍征稅原則B)橫向公平原則C)縱向公平原則D)效率原則答案:B解析:本題考查稅收的橫向公平原則。橫向公平，又稱?水平公平?，是指對相同境遇的人課征相同的稅收。[單選題]36.由于某項目的建設(shè)致使相關(guān)產(chǎn)品價格上升或下降，從而使某些單位或個人增加或減少了收入，由此發(fā)生的成本效益稱為()。A)實(shí)際成本效益B)金融成本效益C)直接成本效益D)間接成本效益答案:B解析:本題考查金融成本與效益。在?成本-效益?分析中，需考慮實(shí)際成本、效益與金融成本、效益等。金融成本與效益是指由于某項目的建設(shè)，使得社會經(jīng)濟(jì)的某些方面受到影響，致使相關(guān)產(chǎn)品價格上升或下降，從而使某些單位或個人增加或減少了收入。[單選題]37.下列項目的進(jìn)項稅額不得從增值稅銷項稅額中抵扣的是()。A)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)B)作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費(fèi)稅的自用摩托車、汽車、游艇C)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票D)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額答案:A解析:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))；②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；④購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。[單選題]38.下列財政支出項目中，屬于積累性支出的是（）。A)國家物資儲備支出B)國防支出C)社會福利救濟(jì)支出D)行政管理支出答案:A解析:積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括：①基本建設(shè)支出；②國家物資儲備支出；③生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。BCD三項屬于消費(fèi)性支出。[單選題]39.采用（）發(fā)現(xiàn)的問題，不能作為定案的依據(jù)。A)詳查法B)抽查法C)順查法D)分析法答案:D解析:本題考查納稅檢查的方法。詳查法：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、會計核算制度不健全和財務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及在立案偵查經(jīng)濟(jì)案件時采用。抽查法：抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對象的確定。順查法：憑證--賬簿--報表--納稅情況分析法：采用分析法發(fā)現(xiàn)的問題，不能作為定案的依據(jù)。[單選題]40.違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，可以并處（）的罰款。A)1萬元以上5萬元以下B)5萬元以上10萬元以下C)5萬元以上50萬元以下D)10萬元以上50萬元以下答案:C解析:違反發(fā)票管理辦法規(guī)定：①虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；②虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；③虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款：④構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。[單選題]41.國有企業(yè)出售產(chǎn)權(quán)所得收入，屬于（）。A)國有資源有償使用收入B)國有資本收益C)國有資產(chǎn)有償使用收入D)政府性基金答案:B解析:國有資本收益是政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。[單選題]42.（）的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法進(jìn)行折舊。A)常年處于閑置狀態(tài)B)大修3個月以后C)常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)D)停用了又復(fù)用的答案:C解析:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[單選題]43.以下不屬于公債市場功能的是()。A)實(shí)現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還B)合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行C)提高社會資金效率D)調(diào)節(jié)收入分配答案:D解析:本題考查公債市場的功能。公債市場的功能主要有：①實(shí)現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還②合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運(yùn)行和提高社會資金效率。[單選題]44.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額8930萬元，會計利潤總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)210萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)20萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購入)。(3)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年8月31日完工并交付使用(不考慮該項固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計12萬元，全部計入了財務(wù)費(fèi)用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元，全都據(jù)實(shí)作了扣除。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬元。A)22B)24.52C)32.75D)36.75答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。技術(shù)開發(fā)費(fèi)32萬元可以加計扣除50%，即應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=32×50%=16(萬元)。該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=70(會計利潤)+85(三項經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)-15(免稅收入調(diào)減額)+8(財務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+26(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-16(技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除)=158(萬元)。該企業(yè)應(yīng)納稅額=158×25%=39.5(萬元)。該企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元，因此，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=39.5-17.5=22(萬元)。[單選題]45.下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是（）。A)納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報B)納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報C)納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理D)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，且情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以上10000元以下的罰款答案:D解析:AB兩項，負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生納稅義務(wù)之后，按稅法規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。C項，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的實(shí)踐，延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。D項，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。[單選題]46.A企業(yè)所在地為甘肅蘭州，屬于西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。2018年A企業(yè)部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下所示：實(shí)際支付合理的工資薪金總額400萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)70萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險支付60萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險支付25萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為()A)10%B)15%C)20%D)25%答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的稅率。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]47.一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2019年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。另外，企業(yè)為全體員工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險支付50萬元，購買補(bǔ)充醫(yī)療保險支付20萬元。該企業(yè)2016年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為()萬元。A)4.5B)6C)7.5D)20答案:C解析:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2018年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=8%×300=24(萬元)，少于實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。[單選題]48.中國居民張某2015年4月2日購買在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的某公司股票，6月3日分得股息紅利5000元，持股期限3個月，張某該項股息紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A)150B)250C)500D)1000答案:C解析:自2013年1月1日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。張某持股期限在1個月以上至1年，故選項C符合題意。[單選題]49.財政分權(quán)理論中，()特別被應(yīng)用于福利國家改革與發(fā)展中國家的財政體制改革等問題的探討。A)公共物品和服務(wù)理論B)集權(quán)分權(quán)理論C)財政聯(lián)邦主義D)俱樂部理論答案:C解析:本題考查財政分權(quán)理論。財政聯(lián)邦主義本來源自財政學(xué)者對于聯(lián)邦制國家財政分權(quán)體制的分析，后來也被廣泛應(yīng)用于對于各種國家制度下財政體制的分析，特別是被應(yīng)用于福利國家改革與發(fā)展中國家的財政體制改革等問題的探討。[單選題]50.有利于防止預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化的預(yù)算編制模式是()。A)單式預(yù)算B)復(fù)式預(yù)算C)基數(shù)預(yù)算D)零基預(yù)算答案:D解析:零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時對預(yù)算收支指標(biāo)的安排，根據(jù)當(dāng)年政府預(yù)算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟(jì)與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標(biāo)以前年度收支的狀況或基數(shù)。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)，在于預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束，可突出當(dāng)年政府經(jīng)濟(jì)社會政策重點(diǎn)，充分發(fā)揮預(yù)算政策調(diào)控功能，防止出現(xiàn)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化和財政拖累。[單選題]51.財政管理體制中居于核心地位的是（）。A)預(yù)算管理體制B)稅收管理體制C)投資管理體制D)債務(wù)管理體制答案:A解析:預(yù)算管理體制對中央與地方各級政府的收支范圍和管理職權(quán)的劃分，直接關(guān)系到財政資金的集中與分散、管理權(quán)限上的集權(quán)與分權(quán)，是屬于宏觀調(diào)控的重大問題，對國家財政以至整個國民經(jīng)濟(jì)有著重要的影響，因此預(yù)算管理體制是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。[單選題]52.按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的時間，延期申報的具體期限一般是一個申報期內(nèi)，最長不得超過（）。A)1個月B)3個月C)6個月D)1年答案:B解析:考查納稅申報期限。按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的時間，延期申報的具體期限一般是一個申報期內(nèi)，最長不得超過3個月，故B項錯誤。ACD項不符合題干描述，為干擾項。[單選題]53.2019年12月，中國居民趙某三年前購買的國債產(chǎn)生利息收入10000元人民幣，那么趙某本月應(yīng)該繳納個人所得稅()元。A)0B)150C)1120D)1600答案:A解析:本題考查個人所得稅的稅收優(yōu)惠。國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。[單選題]54.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，不正確的是()。A)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)于銷售時納稅B)消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額C)銷售額以人民幣計算。以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。D)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅答案:A解析:本題考查消費(fèi)稅。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品都于生產(chǎn)時納稅，而不是銷售時納稅，A項說法錯誤。消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額，B項說法正確。銷售額以人民幣計算。以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。C項說法正確。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，D項說法正確。[單選題]55.關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，錯誤的是()。A)目前，我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)限定為提供加工修理修配勞務(wù)B)交通運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍C)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅D)水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)答案:C解析:本題考查增值稅的征稅范圍。選項C錯誤，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。[單選題]56.?經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論?認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入成熟階段后，財政支出的重點(diǎn)是（）。A)法律和秩序B)交通設(shè)施C)社會福利D)環(huán)境衛(wèi)生答案:C解析:?經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論?認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重。這一時期，公共部門需為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必需的社會基礎(chǔ)設(shè)施，如公路、鐵路、橋梁、環(huán)境衛(wèi)生、法律和秩序、電力、教育等。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段后，公共支出結(jié)構(gòu)會發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會福利為主的支出結(jié)構(gòu)。[單選題]57.關(guān)于政府預(yù)算政治決策程序的強(qiáng)制性，下列說法錯誤的是（）。A)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性B)偏好表達(dá)的強(qiáng)制性C)投票規(guī)則的強(qiáng)制性D)政策意志的強(qiáng)制性答案:A解析:政府預(yù)算決策過程的實(shí)質(zhì)是對公共偏好的選擇。政府預(yù)算的政治決策程序具有強(qiáng)制性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①偏好表達(dá)的強(qiáng)制性；②投票規(guī)則的強(qiáng)制性；③政策意志的強(qiáng)制性；④決策結(jié)果的強(qiáng)制性。[單選題]58.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天C)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅的征收管理。B選項錯誤，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款當(dāng)天。[單選題]59.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于綜合所得計算應(yīng)納稅額時可以扣除的是（）。A)趙某2歲兒子小趙的學(xué)前教育支出B)錢某使用商業(yè)銀行貸款購買第二套住房，發(fā)生的貸款利息支出C)孫某贍養(yǎng)55歲母親的支出D)李某在上海擁有一套住房，其所任職的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房發(fā)生的租金支出答案:D解析:本題考查個人所得稅綜合所得的扣除。子女教育支出包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出中，學(xué)前教育是指年滿?3歲?至小學(xué)入學(xué)前教育，A項年齡不符，不可扣除，故A項錯誤；住房貸款利息支出是指納稅人使用商業(yè)銀行貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的?首套住房?貸款利息支出，B項為第二套住房，不可扣除，故B項錯誤；贍養(yǎng)老人支出是指贍養(yǎng)?60歲?以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的支出，C項年齡不符，不可扣除，故C項錯誤；住房租金支出是指主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，D項描述符合，可以扣除，故D項正確。[單選題]60.下列各項屬于緊縮性財政政策手段的是（）。A)減少稅收B)增加稅收C)財政預(yù)算赤字D)增加支出答案:B解析:緊縮性財政政策，是指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。在國民經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹的缺口，以達(dá)到供求平衡。緊縮性財政政策的主要手段是增加稅收和減少財政支出。ACD三項均屬于擴(kuò)張性的財政政策。[單選題]61.關(guān)于財政投融資的說法，錯誤的是()。A)財政投融資的預(yù)算管理比較靈活B)財政投融資政策性很強(qiáng)C)財政投融資委托國有商業(yè)銀行管理D)財政投融資目的性很強(qiáng)答案:C解析:本題考查財政投融資制度。選項C錯誤，財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)(政策性金融機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。[單選題]62.在各種財政政策手段中居于核心地位的是()。A)稅收B)公債C)政府預(yù)算D)補(bǔ)貼答案:C解析:政府預(yù)算作為一種控制財政收支及其差額的機(jī)制，在財政政策手段中居于核心地位。[單選題]63.計算個人所得稅綜合所得時，下列支出中，不屬于專項附加扣除的是（）。A)住房公積金B(yǎng))子女教育支出C)住房租金支出D)住房貸款利息支出答案:A解析:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，專項附加支出包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人6項支出。A項，住房公積金屬于個人所得稅的專項扣除。[單選題]64.發(fā)行公債不應(yīng)導(dǎo)致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價格的穩(wěn)定，指的是公債發(fā)行的()原則。A)景氣發(fā)行B)穩(wěn)定市場秩序C)發(fā)行成本最小D)發(fā)行有度答案:B解析:本題考查公債的發(fā)行原則。公債發(fā)行的穩(wěn)定市場秩序原則，是指發(fā)行公債不應(yīng)導(dǎo)致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價格的穩(wěn)定。[單選題]65.（）主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具。A)健全財政政策B)功能財政預(yù)算政策C)周期平衡預(yù)算政策D)預(yù)算平衡政策答案:D解析:預(yù)算平衡政策主要是一些傾向于自由主義的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，針對凱恩斯主義的赤字預(yù)算理論存在的問題，提出應(yīng)重新確立預(yù)算收支平衡原則，有效地控制政府支出。他們主張政府不應(yīng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)，不應(yīng)把預(yù)算收支作為干預(yù)經(jīng)濟(jì)的工具。[單選題]66.以下不屬于我國或有隱性債務(wù)的是（）。A)金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)B)國有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損C)公共部門的債務(wù)D)對供銷社系統(tǒng)及對農(nóng)村合作基金會的援助答案:C解析:本題考查我國政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)。（一）直接顯性債務(wù)①政府公債②欠發(fā)工資而形成的債務(wù)③糧食收購和流通中的虧損掛賬。④鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)。（二）直接隱性債務(wù)①由社會保障資金缺口所形成的債務(wù)。②失業(yè)救濟(jì)（三）或有顯性債務(wù)①公共部門的債務(wù)②公債投資項目的配套資金（四）或有隱性債務(wù)①金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)②國有企業(yè)未彌補(bǔ)虧損。③對供銷社系統(tǒng)及對農(nóng)村合作基金會的援助。C選項公共部門的債務(wù)屬于或有顯性債務(wù)。第2部分：多項選擇題，共17題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.餐飲企業(yè)甲2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)實(shí)現(xiàn)餐飲營業(yè)收入770萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是5年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是650萬元，此次售價800萬元(該企業(yè)選擇適用簡易計稅辦法計稅)。(3)授權(quán)境內(nèi)中餐館乙使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬元。(4)將一輛使用4年、未抵扣進(jìn)項稅額的小轎車出售，售價19.57萬元。(5)當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為41.82萬元。甲企業(yè)已登記為增值稅一般納稅人，以上收入均為含稅收入，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。關(guān)于甲企業(yè)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A)甲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法B)甲企業(yè)不得再轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人C)甲企業(yè)授權(quán)中餐館乙使用甲企業(yè)字號，可以選擇簡易計稅方法D)甲企業(yè)處置使用4年的小轎車，可以選擇簡易計稅方法答案:BD解析:甲企業(yè)提供餐飲服務(wù)和授權(quán)中餐館乙使用甲企業(yè)字號均不可以選擇簡易計稅方法：甲企業(yè)不得再轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人；甲企業(yè)處置使用4年的小轎車，可以選擇簡易計稅方法。故正確答案為選項B、D。[多選題]68.下列會計憑證中，屬于外來原始憑證的有()。A)購貨發(fā)票B)進(jìn)賬單C)領(lǐng)料單D)差旅費(fèi)報銷單E)匯款單答案:ABE解析:本題考查原始憑證的檢查。領(lǐng)料單和差旅費(fèi)報銷單屬于自制原始憑證。[多選題]69.以下屬于稅收收入劃分原則的有()。A)效率原則B)恰當(dāng)原則C)適應(yīng)原則D)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則E)經(jīng)濟(jì)利益原則答案:ABCE解析:本題考查政府間收入的劃分。稅收收入劃分的原則包括：效率原則；適應(yīng)原則；恰當(dāng)原則；經(jīng)濟(jì)利益原則。[多選題]70.下列關(guān)于稅收本質(zhì)的表述正確的是()。A)稅收本質(zhì)體現(xiàn)的是稅收這一經(jīng)濟(jì)形式所反映的分配關(guān)系B)稅收分配的主體是人民C)稅收分配的客體是社會產(chǎn)品D)稅收分配的目的是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)E)稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額（量）之間的法定比例答案:ACDE解析:本題考查稅收的本質(zhì)。稅收本質(zhì)體現(xiàn)的是稅收這一經(jīng)濟(jì)形式所反映的分配關(guān)系，A項說法正確；稅收分配的主體是國家，故B項說法錯誤；稅收分配的客體是社會產(chǎn)品，C項說法正確；稅收分配的目的是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)，D項說法正確；稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額（量）之間的法定比例，E項說法正確。[多選題]71.行政單位國有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)包括()。A)建立和健全行政單位國有資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度B)推動國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用C)保障國有資產(chǎn)的安全和完整D)監(jiān)管尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值E)增加國有資產(chǎn)投資力度，最大化實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的投資收益答案:ABCD解析:本題考查行政單位國有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)。行政單位國有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)包括：建立和健全行政單位國有資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度，推動國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用，保障國有資產(chǎn)的安全和完整，監(jiān)管尚未脫鉤的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的國有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。[多選題]72.我國構(gòu)建跨年度預(yù)算平衡機(jī)制主要包括的內(nèi)容有（）。A)預(yù)算超收及短收的平衡機(jī)制B)預(yù)算赤字的彌補(bǔ)機(jī)制C)實(shí)施中期財政規(guī)劃管理D)地方債務(wù)預(yù)算平衡的保證機(jī)制E)年度內(nèi)預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)制答案:ABC解析:本題考查構(gòu)建跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。構(gòu)建跨年度預(yù)算平衡機(jī)制：（1）預(yù)算超收及短收的平衡機(jī)制；（2）預(yù)算赤字的彌補(bǔ)機(jī)制；（3）實(shí)施中期財政規(guī)劃管理。ABC項正確，CD項錯誤。[多選題]73.市場失靈主要表現(xiàn)在()等方面。A)公共物品缺失B)外部效應(yīng)C)充分競爭D)收入分配不公E)經(jīng)濟(jì)波動與失衡答案:ABDE解析:市場失靈表現(xiàn)在公共物品缺失、外部效應(yīng)、不完全競爭、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動與失衡等方面。[多選題]74.最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國家有()。A)中國B)英國C)丹麥D)瑞典E)印度答案:CD解析:最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國家是丹麥、瑞典，后來英國、法國、印度等國陸續(xù)采用。故選項C、D符合題意。[多選題]75.采取從量定額征收方式征收資源稅的，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，可以作為課稅數(shù)量確定依據(jù)的有()。A)應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量B)應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量的50%C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量D)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額E)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以折算率答案:AC解析:本題考查資源稅的計稅依據(jù)。納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。[多選題]76.從國際上看，目前有關(guān)社會保障預(yù)算編制的模式大致分為四種()。A)基金預(yù)算B)績效預(yù)算C)政府公共預(yù)算D)政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算E)一攬子社會保障預(yù)算答案:ACDE解析:本題考查中國全口徑預(yù)算模式的選擇。從國際上看，目前有關(guān)社會保障預(yù)算編制的模式大致分為：基金預(yù)算、政府公共預(yù)算、政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算、一攬子社會保障預(yù)算。ACDE項正確。不包括B項，錯誤。[多選題]77.增值稅一般納稅人的以下行為中，涉及的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（）。A)購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票丟失B)保管不善而發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的購進(jìn)貨物C)將購進(jìn)貨物分配給投資者D)將委托加工的貨物用于個人消費(fèi)E)將購買的貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)答案:CDE解析:本題考查進(jìn)項稅額的檢查。購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票丟失，沒有專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅，A項錯誤。保管不善而發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的購進(jìn)貨物屬于非正常損失，不得抵扣，B項錯誤。將購進(jìn)貨物分配給投資者，進(jìn)項稅額可以扣除，C項正確。將委托加工的貨物用于個人消費(fèi)，進(jìn)項稅額可以扣除，D項正確。將購買的貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)方企業(yè)，進(jìn)項稅額可以扣除，，E項正確。[多選題]78.公共物品的特征包括()。A)效用的不可分割性B)取得方式的競爭性C)受益的排他性D)提供主體的市場性E)提供目的的非盈利性答案:AE解析:本題考查公共物品的特征。公共物品的特征有：(1)效用的不可分割性。(2)受益的非排他性。(3)取得方式的非競爭性。(4)提供目的的非盈利性。[多選題]79.下列關(guān)于公債的發(fā)行管理權(quán)限的說法中，正確的是（）。A)我國的地方財政包括省、市、縣、鄉(xiāng)四級，但是公債發(fā)行管理權(quán)限適合擴(kuò)展到縣一級B)地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡原則編制，除另有規(guī)定，一般不列赤字C)地方政府及其所屬部門可以通過任何方式舉借債務(wù)D)除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保E)地方政府按照規(guī)定發(fā)行公債舉借的債務(wù)，可以用于經(jīng)常性支出答案:ABD解析:本題考查公債制度。我國的地方財政包括省、市、縣、鄉(xiāng)四級，但是公債發(fā)行管理權(quán)限適合擴(kuò)展到縣一級，A項正確。地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡原則編制，除另有規(guī)定，一般不列赤字，B項正確。除按照規(guī)定發(fā)行公債外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)，C項錯誤。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保，D項正確。地方政府按照規(guī)定發(fā)行公債舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性資本支出，不能用于經(jīng)常性支出，E項錯誤。[多選題]80.下列行為中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求提供納稅擔(dān)保的是()。A)納稅人辦理延期納稅申報的B)欠繳稅款的納稅人需要出境的C)納稅人從事臨時經(jīng)營的D)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的E)外來經(jīng)營者需要在本地購買普通發(fā)票的答案:BCDE解析:本題考查納稅擔(dān)保的適用對象。納稅擔(dān)保的適用對象包括：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的。(3)納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。(4)外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的。[多選題]81.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點(diǎn)的說法，正確的有()。A)委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)B)以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于增值稅小規(guī)模納稅人C)固定業(yè)戶到外縣(市)提供勞務(wù)并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D)固定業(yè)主的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅E)非固定業(yè)戶應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅答案:DE解析:本題考查增值稅的征收管理。選項A錯誤，委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。選項B錯誤，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社等。選項C錯誤，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。[多選題]82.我國國庫管理制度改革的主要內(nèi)容有()。A)改革賬戶管理體系B)改革稅收管理制度C)改革資金收繳方式D)改革資金支付方式E)改革資產(chǎn)管理方式答案:ACD解析:本題考查國庫集中收付管理。我國國庫管理制度改革的主要內(nèi)容有：改革賬戶管理體系、改革資金收繳方式、改革資金支付方式。[多選題]83.世界各國社會保障制度的類型可分為()。A)保值儲蓄型B)分紅型C)社會救濟(jì)型D)普遍津貼型E)節(jié)儉基金型答案:CDE解析:本題考查社會保障制度的類型。社會保障制度自建立以來獲得了很大的發(fā)展，世界各國的社會保障制度大致分為社會保險型、社會救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。故CDE項正確；保值儲蓄型、分紅型不屬于社會保障制度的類型，故AB項錯誤。第3部分：問答題，共16題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]84.論述國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因及免除方法。答案:（1）國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因：國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的同一征稅對象或稅源進(jìn)行分別征稅所形成的交叉重疊征稅。一般情況下，這種重疊征稅是在兩個國家產(chǎn)生的，所以又被普遍稱為國際雙重征稅。國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容，之所以會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題，是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。①產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提是納稅人在其居住國以外的其他國家獲取收入，并且各國均征收所得稅，概括起來，即跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。②產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。由于各國根據(jù)本國的利益需要和實(shí)際情況獨(dú)立自主地確定稅收管轄權(quán)，可以按照屬地主義原則行使收入來源地管轄權(quán)，也可以按照屬人主義原則行使居民管轄權(quán)，這就可能產(chǎn)生對同一納稅人的同一筆跨國所得各有關(guān)國家均有稅收管轄權(quán)，都要按本國稅法征收所得稅從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題。③在各國都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時，由于各國對居民或收入來源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會出現(xiàn)居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉，或地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉，從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。（2）國際重復(fù)征稅的免除：對于如何處理國際重復(fù)征稅問題，世界各國都相繼采取了一些有效的方式和方法，具體來說主要有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。①低稅法：低稅法是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。低稅法只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，但不能徹底解決重復(fù)征稅問題，只有當(dāng)單獨(dú)制定的較低稅率趨于零時，國際重復(fù)征稅才趨于徹底免除，正因為如此，單獨(dú)采用低稅法的國家很少，它只是一些國家在采用其他方法的同時作為輔助的一種靈活處理方式。②扣除法：扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。這種方法也不能徹底解決重復(fù)征稅，因為對于扣除國外納稅后的國外收益來說仍存在重復(fù)征稅。③免稅法：免稅法亦稱?豁免法?，是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權(quán)，從而使國際重復(fù)征稅得以徹底免除，這種方法承認(rèn)了收入來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位，因而會使居住國利益損失較大，所以采用免稅法的國家很少。④抵免法：抵免法是指居住國政府對其居民國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。稅收抵免承認(rèn)了收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國際上廣為通行。在實(shí)際應(yīng)用中，抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種方法。解析:[問答題]85.某機(jī)械制造企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬(含廣告費(fèi)100萬)，管理費(fèi)用500萬元(含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元)，投資收益25萬元(含國債利息6萬元，從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤19萬元)，營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；(2)企業(yè)已予繳所得稅稅款190萬。答案:(1)該企業(yè)所得稅前可扣銷售費(fèi)用200萬元。廣告費(fèi)扣限=3000×15%=450萬元(2)管理費(fèi)用500-(20-12)-(36-6)-2=460萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣限=3000×5‰=15＞20×60%=12，可扣除12萬元；準(zhǔn)予扣除的房租=36/24×4=6萬元；存貨跌價準(zhǔn)備不可扣除。(3)計算企業(yè)計入所得稅的投資收益0。國債利息收入免稅。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益免稅。(4)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。應(yīng)納稅額=817.5×25%=204.38萬元(5)應(yīng)補(bǔ)繳204.38-190=14.38萬元解析:[問答題]86.內(nèi)在穩(wěn)定器是財政收支制度設(shè)計具有對經(jīng)濟(jì)總量自動調(diào)節(jié)的功能，即人們在設(shè)計財政收支制度的時候，使財政收支的擴(kuò)大與縮小和總需求與總供給呈相反方向的變化，以此維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的局面。內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)為財政收入和財政支出兩方面的制度。在財政支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出（社會保障支出、財政補(bǔ)貼支出、稅收支出等）的安排上，其效應(yīng)正好同稅收相配合。經(jīng)濟(jì)過熱時，失業(yè)人數(shù)減少，轉(zhuǎn)移性支出減少，對經(jīng)濟(jì)起抑制作用；反之，經(jīng)濟(jì)蕭條時，失業(yè)人數(shù)增加，轉(zhuǎn)移性支出增加，對經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和發(fā)展起刺激作用。按財政支出的受益范圍分類，財政支出可以分為哪幾類？并分別舉例。答案:按財政支出的受益范圍分類，全部財政支出可以分為一般利益支出和特殊利益支出。（1）一般利益支出，是指全體社會成員均可享受其所提供的利益支出，如國防支出、行政管理費(fèi)支出等；（2）特殊利益支出，是指對社會中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等。解析:[問答題]87.簡述財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析及其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)答案:一、財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析（1）財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。（2）財政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化（如科學(xué)研究的補(bǔ)貼）。財政補(bǔ)貼既然是一種調(diào)節(jié)手段，使用范圍及規(guī)模就有一個限度，否則，超過了這個限度，積極作用就可能被削弱，甚至可能出現(xiàn)消極作用。二、財政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。（2）以少量的財政資金帶動社會資金，擴(kuò)充財政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。（3）加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。（4）消除?排擠效應(yīng)?。（5）社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。解析:[問答題]88.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2020年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，上海分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司2019年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。2020年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。計算該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案:企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額＝2000×25%＝500（萬元）。解析:[問答題]89.試分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律，以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義。答案:（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人將所繳納的稅款通過各種方法轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的行為和過程，也指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或者壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價格由供求關(guān)系決定而自由浮動。在價格可以自由浮動的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁常因供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的大小及所處行業(yè)地位等不同等諸多因素存在差異，但是也存在一般性的規(guī)律。①所得課稅轉(zhuǎn)嫁難，商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要的方式是變動商品的價格，因而，以商品為課稅對象，與商品價格關(guān)系密切的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的；而與商品及商品價格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。②供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。社會中大量的商品生產(chǎn)和銷售都處于競爭狀態(tài)，商品價格的確定最終取決于供求關(guān)系，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁自然與供求彈性有關(guān)。當(dāng)供給彈性大于需求彈性時，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；當(dāng)供給彈性小于需求彈性時，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。③課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁必然引致商品價格的上升，若有另外的商品可以替代加價的商品，消費(fèi)者往往會取而代之，從而使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁失效。但若一種稅收課稅范圍很廣，甚至波及同類商品的全部，消費(fèi)者無法找到價格不變的代用品時，只好承受稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的損失。④對壟斷性商品課征的稅轉(zhuǎn)嫁簡單，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。因為壟斷性商品在較大的市場范圍內(nèi)具有獨(dú)占性，生產(chǎn)者和經(jīng)營者基本上掌握價格的控制權(quán)，提價轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力強(qiáng)。競爭性商品要根據(jù)市場供求狀況調(diào)整價格，提價轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力較弱。⑤從量課稅的稅負(fù)難轉(zhuǎn)嫁，從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。從量課稅是按課稅對象的數(shù)量、重量、容積、面積、體積征稅，稅額不受價格變動的影響，購買者對提價轉(zhuǎn)嫁比較敏感，納稅人擔(dān)心轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)得少失多。從價課稅條件下，價格隨稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而上升，購買者不易察覺，相對來說比較容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。（2）研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義：①我國稅制是以商品課稅為主體的，而稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁又主要發(fā)生在商品課稅領(lǐng)域，因而深入探究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理，有著特別重要的實(shí)踐意義和理論意義。②稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配，也就是物質(zhì)利益的再分配，消費(fèi)者會因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而增加負(fù)擔(dān)，商品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者會因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而改變競爭地位。例如，對價格放開的生活必需品課以重稅，由于需求彈性小，即使物價上漲，消費(fèi)者也不能不購買，納稅人很容易把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；對供不應(yīng)求的商品加稅，既可以限制消費(fèi)，又不會妨礙生產(chǎn)的增長；對供過于求的商品加稅，由于價格難以上漲，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，可以限制生產(chǎn)，但不利于鼓勵消費(fèi)。解析:[問答題]90.投資是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的重要因素和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力。在任何社會中，社會總投資都可以分為政府投資和非政府投資兩部分。一般而言，財政投資即為政府投資，包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。政府財政投資主要依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)？答案:政府財政投資所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)，是指政府在確定投資項目時，應(yīng)當(dāng)選擇單位資本投入產(chǎn)出比最優(yōu)的投資項目；（2）資本-勞動力最大化標(biāo)準(zhǔn)，是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目；（3）就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)，是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動員最大數(shù)量勞動力的投資項目。解析:[問答題]91.甲機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售一批零部件，取得含稅收入234000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無同類產(chǎn)品對外售價，成本利潤率為10%。（3）2016年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。（4）2016年度發(fā)生合同違約金支出5萬元。合同違約金的賬務(wù)處理應(yīng)計入哪個會計科目？答案:企業(yè)的合同違約金應(yīng)記入?營業(yè)外支出?科目。解析:[問答題]92.中國公民章先生2020年1月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：（1）從任職公司取得工資收入8500元。（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得會計咨詢收入40000元。（4）參加某電視臺舉辦的有獎競猜活動取得中獎所得8000元。（5）取得保險賠款30000元。（6）取得國債利息收入5000元。（7）轉(zhuǎn)讓上海證券交易所上市股票取得所得15000元，通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。附：個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用），個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。附個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）附個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）計算章先生參加有獎競猜活動取得中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。答案:偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。章先生中獎所得應(yīng)納個人所得稅稅額＝8000×20%＝1600（元）。解析:[問答題]93.財政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國債的增長額。1998年我國財政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國財政赤字的計算口徑與國際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國目前是把它放在財政預(yù)算之外，與國債還本支出一起直接抵沖國債收入，國債收入與國債還本付息支出相抵后的余額才進(jìn)入預(yù)算，作為彌補(bǔ)財政赤字的來源。因此，在進(jìn)行國際比較時，應(yīng)對我國財政赤字計算進(jìn)行調(diào)整，1998年我國國債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進(jìn)一步擴(kuò)大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國家財政赤字（占GDP的比重）簡述我國關(guān)于財政赤字的討論。答案:（1）對于財政赤字的討論，首先是從對財政赤字口徑的討論開始的。主要有兩種意見：一種意見認(rèn)為，我國的財政赤字應(yīng)是小口徑的所謂硬赤字，而債務(wù)不同于赤字。主要理由是以財政收入有無物資保證為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為債務(wù)是國民收入的轉(zhuǎn)移，是有物資保證的，可以同經(jīng)常收入一樣安排支出。另一種意見則認(rèn)為，我國當(dāng)時的財政赤字口徑是不規(guī)范的，債務(wù)也應(yīng)計入財政赤字。因為借債畢竟是要還本付息的，而且一般是以新債還舊債，未償債務(wù)積累越大，付息越多，因而當(dāng)年雖增加財政收入，卻會給以后財政，年度形成拖累。把債務(wù)計入赤字，對研究財政平衡有積極意義，并可以同國際口徑進(jìn)行對比分析。（2）關(guān)于我國財政赤字形成的原因的分析。主要有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，傳統(tǒng)體制下主要導(dǎo)源于急于求成，基建規(guī)模過大；改革開放后，由于預(yù)算內(nèi)投資比重的下降，這個因素仍繼續(xù)存在，但影響力減弱，而改革的成本則成為產(chǎn)生赤字的主要原因。經(jīng)濟(jì)體制改革本應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)效益，為財政提供更為充裕的收入，但這需要一個過程，甚至需要一個較長的過程；由于改革不到位，分配機(jī)制不完善，經(jīng)濟(jì)秩序不正常，稅收流失嚴(yán)重，財政支出壓不下來，在這個過程中會加劇財政為支持改革而付出的代價。另一種關(guān)于財政赤字成因討論的觀點(diǎn)，涉及到我國財政赤字是內(nèi)生變量還是外生變量的問題。說財政赤字是內(nèi)生變量，是指財政赤字是由經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)變量以及微觀經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為形成的，是政府或財政部門決定不了的，或者說是被逼出來的。說財政赤字是外生變量，是指財政赤字不是來自經(jīng)濟(jì)運(yùn)行內(nèi)部因素，而是政府實(shí)施某種政策而產(chǎn)生的。（3）關(guān)于對財政赤字的經(jīng)濟(jì)影響的看法，則存在較大的分歧。主要原因有三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為：財政赤字有百害而無一利，諸如導(dǎo)致通貨膨脹，形成虛假購買力，加劇消費(fèi)與積累比例的失調(diào)等，認(rèn)為消滅赤字是決心和魄力問題，只要有決心和魄力，比如將所有重大建設(shè)項目停止一年，等到財政平衡后再重新開始，一年就可以消滅赤字。另一種意見認(rèn)為，上述主張過分絕對化，無法解釋我國經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得重大成就的現(xiàn)實(shí)。因而主張對財政赤字的利弊不能一概而論，對財政赤字是否導(dǎo)致通貨膨脹，是否擴(kuò)大總需求等都要進(jìn)行具體的分析。連年的巨額赤字的危害，是不能否認(rèn)的，但也要看到，在一定條件下，財政赤字也有積極作用的一面。從我國實(shí)踐經(jīng)驗來考察，結(jié)論也應(yīng)是利弊兼?zhèn)?，而利大于弊。還有一種意見認(rèn)為：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，有的人提出財政赤字既是財政困難的表現(xiàn)，但從積極的方面看，財政赤字也是一種財政政策，是財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。如1998年以來我國實(shí)施的積極財政政策，對拉動我國的經(jīng)濟(jì)增長就起了很好的作用?？傊?，我國財政赤字的理論研究在深化，將會逐步形成密切結(jié)合中國實(shí)際的完備理論體系。解析:[問答題]94.黨的十八屆三中全會指出，劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實(shí)社會保障基金，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，提高國有資本收益上繳公共財政比例，2020年提高到百分之三十，更多用于保障和改善民生。2014年5月6日，財政部發(fā)布通知，從2014年起，適當(dāng)提高中央企業(yè)國有資本收益收取比例，最高達(dá)25%，而此前上繳比例為5%～15%不等。2014年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出安排1578.03億元。其中企業(yè)調(diào)入公共財政預(yù)算用于社保等民生支出184億元。試述經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理主要包括的內(nèi)容。答案:從總體講，經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理主要包括以下內(nèi)容：（1）國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理它是整個國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，包括國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資和統(tǒng)計等工作。（2）國有資產(chǎn)投資管理國有資產(chǎn)投資，是指政府或國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，為取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會效益，將資金投入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域和社會公共服務(wù)領(lǐng)域，形成國有資產(chǎn)的活動。國有資產(chǎn)投資管理的主要內(nèi)容包括：國有資產(chǎn)投資資金來源管理，國有資產(chǎn)投資方向、規(guī)模與結(jié)構(gòu)管理等。（3）國有資產(chǎn)運(yùn)營管理國有資產(chǎn)運(yùn)營管理，是指國有資產(chǎn)的所有者和授權(quán)經(jīng)營者，為了保證國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置、合理利用，提高運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益及生態(tài)效益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，充分發(fā)揮在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位而進(jìn)行的一系列籌劃、決策活動。國有資產(chǎn)運(yùn)營管理的主要內(nèi)容包括：國有資產(chǎn)運(yùn)營管理方式的選擇，國有資產(chǎn)的處置管理等。（4）國有資產(chǎn)收益管理國有資產(chǎn)收益，是指國有獨(dú)資企業(yè)或國有控股、國有參股企業(yè)，在一定時期內(nèi)利用國有資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的價值增量，其本質(zhì)是勞動者當(dāng)年創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價值的一部分。（5）國有資產(chǎn)管理績效評價國有資產(chǎn)管理績效，是指在國有資產(chǎn)管理過程中所得與所費(fèi)之間的對比關(guān)系。國有資產(chǎn)管理績效評價是衡量國有資產(chǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的重要手段。國有資產(chǎn)管理績效評價，必須借助于一系列的評價指標(biāo)體系，具體包括宏觀效益指標(biāo)體系和微觀效益指標(biāo)體系，同時還必須建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)管理績效評價制度。解析:[問答題]95.簡要解釋亞當(dāng)·斯密的?稅收原則?答案:英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密在他所著的《國富論》一書中提出了著名的?賦稅四原則?。直到