2007年全國CPA《稅法》考試試卷及答案點評一、單項選擇題（本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.將外購的貨物用于本單位集體福利

B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。參考答案：A

答案解析：選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項稅額不得抵扣的情形。2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元參考答案：C

答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼"也應(yīng)該考慮價外補(bǔ)貼?？傻挚圻M(jìn)項稅額＝50×（1+10％）×（1+20％）×13％＝8.58（萬元）

3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費稅（）A.243萬元

B.283.5萬元

C.364.5萬元

D.405萬元參考答案：B

答案解析：本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30％的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（萬元）

4.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）A.保險公司取得的追償款

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入?yún)⒖即鸢福篋

答案解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點，選項B參考教材145頁第20點，選項C參考教材144頁第18點，這三項都是不征收營業(yè)稅的。

5.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅參考答案：C

答案解析：選項A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；選項B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

6.下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅

B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅

C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅

D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅參考答案：D

答案解析：選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

7.下列各項中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（）A.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格

B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

C.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價格為完稅價格

D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格參考答案：A

答案解析：選項B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格；選項D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅（）A.20580元

B.26250元

C.29400元

D.37500元參考答案：。B

答案解析：應(yīng)納資源稅＝（40000×0.6+9000÷40％×0.6）×（1-30％）＝26250（元）如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。

9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%參考答案：A

答案解析：參考教材203頁。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元參考答案：B

答案解析：應(yīng)納土地使用稅＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元參考答案：B

答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（萬元）施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

12.某運輸公司2006年有貨運汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸；公司所在地載貨汽車年稅額50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（）。A.10000元

C.15250元

B.12250元

D.17500元參考答案：C

答案解析：應(yīng)納車船稅＝10×20×50+10×15×50×70％＝15250元機(jī)動車掛車打七折。

13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）。A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元參考答案：A

答案解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000+7500）×1‰-5＝7.5元14.下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房參考答案：D

答案解析：選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補(bǔ)繳了。

15.下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額；均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時，其應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除參考答案：C

答案解析：選項A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

16.下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（）A.專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)的外商投資企業(yè)

C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)參考答案：B

答案解析：其他三項都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某；于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l800元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某6月份應(yīng)繳納個人所得稅（）。A.5985元

B.5995元

C.6145元

D.6155元參考答案：。B

答案解析：60000/40+1800-1600＝1700元，適用稅率10％、25應(yīng)納稅額＝（60000+1800-1600）×10％-25＝5995元

18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅（）A.6160元

B.6272元

C.8400元

D.8960元參考答案：B

答案解析：捐贈扣除限額＝80000×（1-20％）×30％＝19200元，實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅＝〔80000×（1-20％）-19200〕×20％×（1-30％）＝6272（元）

19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（）A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下參考答案：C20.下列各項中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對納稅人造成精神損害的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費造成納稅人利益損失的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的參考答案：D二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）1.下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有（）A.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額參考答案：ABCD

答案解析：本題目考核購置稅控收款機(jī)以及防偽稅控通用設(shè)備增值稅抵扣的問題。

2.酒類企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時，可以采用的方法有（）。A.按照成本加合理的費用和利潤

B.按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動的價格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

D.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入?yún)⒖即鸢福篈BD

答案解析：教材109頁。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的，不能以該價格為依據(jù)。

3.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量參考答案：ACD

答案解析：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。4.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款。

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款參考答案：AC

答案解析：選項B參考教材136頁第6點，選項D參考教材131頁（二）中第4點。清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價款不作為營業(yè)額。

5.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額參考答案：ACD

答案解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據(jù)。

6.下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物參考答案：AC

答案解析：選項B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，參考教材180頁第八節(jié)第一個大問題中最后一段。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

7.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)參考答案：ABD

答案解析：選項C必須是居住用房才免。

8.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅參考答案：BC

答案解析：選項A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

9.下列車船稅法定免稅的有（）。A.專項作業(yè)車

B.警用車船

C.非機(jī)動駁船

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船參考答案：BD

答案解析：非機(jī)動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。

10.下列各項中，應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有（）。A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表參考答案：ABD

答案解析：選項C是技術(shù)合同的范圍。

11.下列各項中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行"銷售（營業(yè)）收入"為基數(shù)計算扣除限額的有（）A.廣告費

B.業(yè)務(wù)招待費

C.業(yè)務(wù)宣傳費

D.總機(jī)構(gòu)管理費參考答案：ABC

答案解析：選項D總機(jī)構(gòu)管理費計算限額的基數(shù)是總收入。

12.下列各項中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（）。A.大修理停用的機(jī)器設(shè)備

B.按規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)參考答案：AC

答案解析：選項B、D不用計提折舊。

13.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為參考答案：AB

答案解析：選項C并沒有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍；選項D稅務(wù)行政訴訟針對的是具體行政行為，不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱，抽象行政行為是指國家行政機(jī)關(guān)針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。

14.下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度參考答案：CD

答案解析：選項A中人民法院也可以實行稅收強(qiáng)制措施，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項B納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

15.下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有。（）A.開業(yè)稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.臨時經(jīng)營稅務(wù)登記參考答案：ABCD三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼"√"；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1.依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。（）參考答案：錯

2.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額。（）參考答案：對

3.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用"免、抵、退"方法計算應(yīng)退稅額。（）參考答案：錯

答案解析：外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。

4.企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。（）參考答案：對5.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應(yīng)按照"金融保險業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。（）參考答案：對6.出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。（）參考答案：對7.納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務(wù)總局確定。（）參考答案：錯

答案解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。8.房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。（）參考答案：錯

答案解析：房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。9.由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。（）參考答案：√對10.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。（）參考答案：錯

答案解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅11.股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。（）參考答案：錯

答案解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。12.外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金。（）參考答案：錯

答案解析：少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。13.張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。（）參考答案：對14.納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。（）參考答案：錯

答案解析：納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。參考教材490頁。15.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議。參考答案：對

答案解析：參考教材533頁。四、計算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）旅游景點門票收入650萬元；（2）景區(qū)索道客運收入380萬元；（3）民俗文化村項目表演收入120萬元；（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票；（6）處理已使用過的舊車一批，其中機(jī)動車1輛，原值15萬元，售價5萬元；電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)（1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）計算商店應(yīng)繳納的增值稅；（7）計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝650×3％＝19.5（萬元）（文化體育業(yè)）（2）索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝380×5％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)）（3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝120×3％＝3.6（萬元）（文化體育業(yè)）（4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)）（5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5（萬元）（6）商店應(yīng)納增值稅＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（萬元）（7）售價低于原值，免征增值稅。2.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除）；（2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當(dāng)期的管理費用；（3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰；（4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額；（5）企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額；（2）計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額；（3）計算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額；（4）計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額；（5）計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得；（6）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（萬元）（2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝40-40/24×9＝25（萬元）（3）會計提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（萬元）稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（萬元）壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1.4-1.1＝0.3（萬元）提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕（4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76÷（1-24%）＝100（萬元）從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計入應(yīng)納稅所得額。（5）該企業(yè)納稅調(diào)整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（萬元）（6）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（萬元）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（萬元）3.張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400000元，支出合計360000，副食加工店2006年度銷售收入為800000元，支出合計650000元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理：（1）將加工的零售價為52000元的副食品用于兒子婚宴；成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入；（2）6月份購置一臺稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理；（3）支出總額中列支廣告費用20000元，業(yè)務(wù)宣傳費10000元；（4）支出總額中列支了張某的工資費用40000元。其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人；②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅；（2）計算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；（3）計算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入；（4）計算2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額；（5）計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)整的扣除額；（6）計算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額（不考慮工資附加三費）；（7）計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額；（8）計算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。參考答案：（1）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）（2）2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）（3）2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）（4）2006年副食加工店購置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）（5）2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）（6）2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增＝40000元（7）2006年副食加工店繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）（8）2006年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）4.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相稅費240萬元；（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（2）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；（4）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（5）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目；（6）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金（7）計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案：（1）外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝0（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝15000×5％+250×5％＝762.5（萬元）（3）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（萬元）提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的行為，實質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用；與住宅配套的會所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認(rèn)收入。（4）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元）（5）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（萬元）（6）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金＝15000×5％＝750（萬元）（7）增值額＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（萬元）增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，適用30％的稅率應(yīng)納土地增值稅＝4312×30％＝1293.60（萬元）五、綜合題（本題型共3題，每小題l0分；共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月從國內(nèi)購進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發(fā)票上注明運費l0萬元，建設(shè)基金2萬元；（2）11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機(jī)10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.O8萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得銷售額200萬元；（3）12月進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元；（4）12月進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元；（5）12月國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元；當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程；（6）12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元；（7）12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（8）12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元；（9）12月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率12%；③B型小轎車成本利潤率8％；④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；⑤教育費附加征收率3％；⑥退稅率l3％；⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)；（1）計算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅；（2）計算企業(yè)11月份留抵的增值稅；（3）計算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；（4）計算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；（5）計算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；（6）計算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（7）計算企業(yè)l2月國內(nèi)購進(jìn)原材料和運費可抵扣的進(jìn)項稅額；（8）計算企業(yè)l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項稅額；（9）計算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項稅額；（10）計算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項稅額；（11）計算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅；（12）計算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）；（13）計算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。參考答案：（1）11月應(yīng)納稅額＝28.08÷（1+17％）×17％-[47.6+（10+2）×7％-200×（17％-13％）]＝-36.36（萬元）免抵退稅額＝200×13％＝26（萬元）應(yīng)退的增值稅為26萬元。（2）11月留抵的稅額＝36.36-26＝10.36（萬元）（3）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（萬元）（4）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（萬元）（5）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（萬元）（6）12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（萬元）（7）12月購進(jìn)原材料和運費可抵扣的進(jìn)項稅額＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（萬元）（8）12月購入報廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項稅額＝90×10％＝9（萬元）（9）12月銷售A型小轎車的銷項稅額＝397.8+8÷（1+17%）×17％+10×397.8÷130＝429.56（萬元）（10）12月B型小轎車的銷項稅額為0（11）企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7％）-10.36＝346.49（萬元）（12）企業(yè)12月應(yīng)繳納消費稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12％＝303.22（萬元）（13）企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加＝（346.49+303.22）×（7％+3％）＝65.02（萬元）提示：將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。2.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本3000萬元，有員工500人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：（1）銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元；購進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5800萬元：增值稅稅額986萬元；支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；"五一"節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場銷售價每套l638元；全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元；（2）年初，購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元；（3）年初，以銀行存款從股票市場購入甲公司（適用企業(yè)所得稅稅率33％）股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3000元相關(guān)稅費，2006年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，，支付7000元的相關(guān)稅費。（4）全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元：（5）全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元；其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元的年利息l20萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元（同期銀行貸款年利率是5％）；（6）全年發(fā)生管理費用400萬元；其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元、技術(shù)開發(fā)費260萬元；（7）發(fā)生銷售費用800萬元，其中包括廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元；（8）企業(yè)實行計稅工資制，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元，已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2萬元；（9）"營業(yè)外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元；（10）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬元，前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額；（2）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額；（3）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；（4）計算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益；（5）計算企業(yè)當(dāng)年的投資收益；（6）計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的所得額；（7）計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的所得額；（8）計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的所得額；（9）計算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額；（l0）計算企業(yè)工資附加"三費"應(yīng)調(diào)整的所得額；（11）計算企業(yè)營業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額；（12）計算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額；（13）計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：銷項稅額＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%=1380.40（萬元）可以抵扣的進(jìn)項稅額＝986+40×7％＝988.80（萬元）應(yīng)納增值稅＝1380.4-988.8＝391.60（萬元）（2）企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5%=10（萬元）（3）企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（萬元）（4）企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（萬元）（5）企業(yè)當(dāng)年的投資收益＝12+36+14＝62（萬元）（6）企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝120-3000×50％×5％＝45（萬元）（7）企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：申報表第一行金額＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8320×3‰+3＝27.96（萬元）管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45-27.96＝17.04（萬元）提示：此處不考慮技術(shù)開發(fā)費的加計扣除，可以參考教材309頁④的做法。（8）廣告費用扣除限額＝8320×8％＝665.6（萬元），實際發(fā)生740萬元，應(yīng)調(diào)增740-665.6＝74.4（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額＝8320×5‰＝41.6（萬元），實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增60-41.6＝18.4（萬元）銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝74.4+18.4＝92.8（萬元）（9）計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（萬元），與實發(fā)工資金額相等，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。（10）三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的金額為0，因為工資無需調(diào)整。（11）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25+10＝35（萬元）（12）企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50％-325.3＝20.38（萬元）（13）企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝20.38×33％＝6.73（萬元）因企業(yè)已預(yù)繳54萬元，匯算清繳時應(yīng)退稅額＝54-6.73＝47.27（萬元）3.經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業(yè)，經(jīng)營期15年。1999年～2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下：（單位：萬元）2003年企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業(yè)，增加注冊資本.