會(huì)計(jì)學(xué)第十六章財(cái)務(wù)預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求明確預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念、原則、內(nèi)容，掌握財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，實(shí)際工作中選擇合適的預(yù)算編制方法組織開(kāi)展預(yù)算管理工作，為控制提供參考。引導(dǎo)案例RC公司是一家能夠提供一系列通訊服務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施供應(yīng)商。由于市場(chǎng)環(huán)境的不斷惡化，企業(yè)已經(jīng)連續(xù)幾年遭受虧損。比如，企業(yè)在2019年的年報(bào)中披露：”盡管近期數(shù)據(jù)服務(wù)的定價(jià)趨于穩(wěn)定，但I(xiàn)P市場(chǎng)一直以來(lái)的價(jià)格壓制與針對(duì)某些類型服務(wù)的高單位增長(zhǎng)率，使公司在2019年在高速運(yùn)行的IP市場(chǎng)遭受了嚴(yán)重的價(jià)格壓制,且根據(jù)預(yù)期，這種激進(jìn)的價(jià)格策略與IP市場(chǎng)的高速服務(wù)將會(huì)持續(xù)。”RC公司的經(jīng)營(yíng)持續(xù)處于高額虧損的狀態(tài)，從2015年虧損11.14億美元到2016年3.18億美元，到2017年6.18億美元，再到2018年6.22億美元。問(wèn)題討論：RC公司在2019年的經(jīng)營(yíng)虧損為7.56美元。假設(shè)RC公司在2019年的預(yù)算中預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)盈虧平衡，如何評(píng)價(jià)RC公司在2019年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)？目錄第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體方法第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算含義二、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容三、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用一、財(cái)務(wù)預(yù)算含義

預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)系密不可分，在企業(yè)制定了戰(zhàn)略目標(biāo)后，有必要將戰(zhàn)略計(jì)劃轉(zhuǎn)換成詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，該計(jì)劃通常就是預(yù)算。所以預(yù)算將戰(zhàn)略計(jì)劃的可能效果反饋給管理者，管理者據(jù)此信息對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行修正。所以預(yù)算是從戰(zhàn)略規(guī)劃中產(chǎn)生的。

預(yù)算的主要目的是規(guī)劃，但這不是其唯一的目的。一個(gè)相對(duì)重要的方面是控制，預(yù)算系統(tǒng)的基本目的是規(guī)劃和制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將此與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，從某種范圍來(lái)講，實(shí)際與預(yù)算數(shù)字是有差異的，有必要分析差異原因，采取必要的正確行動(dòng)，這一比較就是一種控制。一、財(cái)務(wù)預(yù)算含義

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制方法之一，通過(guò)把企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期決策目標(biāo)量化，淸晰地、具體地、系統(tǒng)地反映各責(zé)任単位未來(lái)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)將經(jīng)營(yíng)的實(shí)際成果同預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，掲示兩者之間的差異，并分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)的方案，通過(guò)差異的分析，可以定期或不定期地對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正偏差，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一、財(cái)務(wù)預(yù)算含義

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。一、財(cái)務(wù)預(yù)算含義

經(jīng)營(yíng)預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算），是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。

財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。

專門決策預(yù)算，是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（一）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金收支預(yù)算的簡(jiǎn)稱，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資本投資活動(dòng)引起的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入、預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和現(xiàn)金籌措使用情況和期初期末現(xiàn)金余額水平而編制的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。這里所說(shuō)的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，編制現(xiàn)金預(yù)算可以使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支的控制，合理使用和調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

現(xiàn)金預(yù)算一般包括以下四個(gè)部分：（1）現(xiàn)金收入，是指預(yù)算初期的現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的現(xiàn)金收入，如現(xiàn)金銷售收入、應(yīng)收賬款收回、其他經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收等。（2）現(xiàn)金支出，是指預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的所有現(xiàn)金支出，如支付采購(gòu)材料價(jià)款、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用、償還應(yīng)付賬款、購(gòu)買設(shè)備、預(yù)付稅金和支付股利等。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（3）現(xiàn)金的調(diào)度，將現(xiàn)金收支相抵，若收入大于支出，則有剩余，可用來(lái)歸還借款或進(jìn)行短期投資，若收入小于支出，則出現(xiàn)短缺，應(yīng)設(shè)法向銀行借款或采用其他方法籌集資金。（4）現(xiàn)金期末余額，將預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入總額減去現(xiàn)金支出總額，再減去償還借款總額或加上資金籌措總額，即可求得現(xiàn)金期末余額。期末現(xiàn)金余額的計(jì)算公式為：期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出+資金籌集（或運(yùn)用）二、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況的一種預(yù)算報(bào)表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理者提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)狀況的信息，據(jù)此，有助于企業(yè)管理當(dāng)局預(yù)測(cè)未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)狀況，并采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容（三）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）的一種預(yù)算。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是整個(gè)預(yù)算過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它可以揭示企業(yè)預(yù)期的盈利情況，從而有助于管理人員及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用1.財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求，同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。

財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用2.財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

預(yù)算按照其與預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量變動(dòng)關(guān)系及預(yù)算發(fā)揮效用中靈活程度不同，可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。

彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，在預(yù)算期末，將預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)技水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，并據(jù)此進(jìn)行業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)與考核。這種預(yù)算方法比較簡(jiǎn)單，但是固定預(yù)算的缺陷之一就是當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量水平與預(yù)算的業(yè)務(wù)量水平有差異時(shí)，實(shí)際結(jié)果與預(yù)算沒(méi)有可比性，對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)會(huì)不合理，預(yù)算目標(biāo)失去了控制的意義。一般來(lái)說(shuō)，固定預(yù)算只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預(yù)算。固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較彈性預(yù)算是相對(duì)于固定預(yù)算的一種編制方法。彈性預(yù)算能適應(yīng)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)任何業(yè)務(wù)量水平，在編制彈性預(yù)算時(shí)，應(yīng)預(yù)先考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的變化，其預(yù)算數(shù)額可隨業(yè)務(wù)量的變化做相應(yīng)的調(diào)整，要具有一定的彈性，從而使實(shí)際結(jié)果與預(yù)算處在同一個(gè)業(yè)務(wù)量水平，可進(jìn)行比較，即具有可比性，這樣可以彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷。所以，弾性預(yù)算方法應(yīng)用得比較廣泛，諸如成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的預(yù)算都可以采用弾性預(yù)算的方法。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

預(yù)算按照編制預(yù)算方法的出發(fā)點(diǎn)不同，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。

增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。増量預(yù)算的主要缺陷是容易造成預(yù)算的不足或浪費(fèi)，而零基預(yù)算則可彌補(bǔ)這一缺陷。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

零基預(yù)算，零基預(yù)算的全稱是“以零為基礎(chǔ)的計(jì)劃和預(yù)算編制法”，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。零基預(yù)算是相對(duì)于增量預(yù)算的一種預(yù)算編制方法。零基預(yù)算適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

零基預(yù)算的主要特點(diǎn)如下：（1）編制時(shí)是從零開(kāi)始。（2）對(duì)所有的費(fèi)用開(kāi)支比較講究其必要性和成本效益。（3）從業(yè)務(wù)角度來(lái)考慮間題，對(duì)每一項(xiàng)費(fèi)用都要分析，按主次來(lái)確定其費(fèi)用水平。（4）不是根據(jù)預(yù)算的増加與否來(lái)拓展新業(yè)務(wù)，而是根據(jù)業(yè)務(wù)的重要與否來(lái)決定，并相應(yīng)増加預(yù)算數(shù)。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受原有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額的限制，有利于調(diào)動(dòng)有關(guān)各方有效降低費(fèi)用，有利于未來(lái)發(fā)展。由于這種方法以零為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)一切費(fèi)用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來(lái)發(fā)展考慮預(yù)算問(wèn)題。缺點(diǎn)是工作量很大。由于這種方法一切從零出發(fā)，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，如歷史資料分析、市場(chǎng)狀況分析、現(xiàn)有資金使用分析和投入產(chǎn)出分析等，這勢(shì)必帶來(lái)很大的工作量，也需要比較長(zhǎng)的編制時(shí)間。因此，企業(yè)可以每隔幾年編制一次零基預(yù)算，在其他時(shí)間采用增量預(yù)算。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

預(yù)算按照預(yù)算期間起訖時(shí)間是否變動(dòng)，分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。

定期預(yù)算是指預(yù)算編制的期限與會(huì)計(jì)年度相一致，通常固定為1年。定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相一致，便于考核和預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。主要缺點(diǎn)是當(dāng)實(shí)際情況發(fā)生較大變化時(shí)，無(wú)法及時(shí)調(diào)整，從而使原有的預(yù)算失去了應(yīng)有的作用。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算期為1年，每過(guò)去1個(gè)月（季、年）就在期末増加一個(gè)月（季、年）的預(yù)算，以此類推，從而使預(yù)算期始終保持12個(gè)月份的預(yù)算。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

預(yù)算編制周期，是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。

滾動(dòng)頻率，是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔，一般以月度、季度、年度等為滾動(dòng)頻率。

滾動(dòng)預(yù)算一般由中期滾動(dòng)預(yù)算和短期滾動(dòng)預(yù)算組成。中期滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。短期滾動(dòng)預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

企業(yè)實(shí)行中期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)在中期預(yù)算方案的框架內(nèi)滾動(dòng)編制年度預(yù)算。第一年的預(yù)算約束對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算，后續(xù)期間的預(yù)算指引后續(xù)對(duì)應(yīng)年度的預(yù)算。中期滾動(dòng)預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。

企業(yè)實(shí)行短期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制短期滾動(dòng)預(yù)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算滾動(dòng)編制結(jié)果，調(diào)整資源配置和管理要求。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算在編制滾動(dòng)預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況和企業(yè)內(nèi)部情況的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，滾動(dòng)預(yù)算一般適用于年度預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算的編制，用滾動(dòng)預(yù)算編制年度預(yù)算可分月或分季編制，在分季度編制預(yù)算時(shí)，一般第一季度按月列岀明細(xì)預(yù)算數(shù)，后三個(gè)季度只需列出季度總數(shù)，在第一季度結(jié)束時(shí)，再將第二季度按月列出明細(xì)預(yù)算數(shù)，第三、第四季度仍是總數(shù)，最后増加下一年的第一季度總數(shù)。以此類推，企業(yè)就能在任何時(shí)候了解一年的預(yù)算情況。三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是預(yù)算與生產(chǎn)過(guò)程一致，使其保持連續(xù)不斷，能促使企業(yè)管理人員對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作岀全面的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃,從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作有條不紊地進(jìn)行。

缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大，尤其是滾動(dòng)預(yù)算的延續(xù)工作將耗費(fèi)大量的人力、物力、代價(jià)較大。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算二、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表一、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)情況的預(yù)算。

編制現(xiàn)金預(yù)算可以使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支的控制，合理使用和調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行。一、現(xiàn)金預(yù)算

例16-1根據(jù)其他各種編制的預(yù)算表，若該公司預(yù)算期內(nèi)每季度末現(xiàn)金的最低庫(kù)存金額保持30000元，如果現(xiàn)金出現(xiàn)不足，可以向銀行借款，借款條件為季初借入，并且在有多余現(xiàn)金的當(dāng)季末歸還，借款額為1000元的整數(shù)倍，借款利率為年利率10%，其現(xiàn)金預(yù)算如表16-1所示：一、現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)

金

預(yù)

算

表16-1

2020年度

單位：元摘要一季度二季度三季度四季度全年期初余額350003303811791316368735000現(xiàn)金收入：

銷售收入及應(yīng)收賬款收回（根據(jù)銷售預(yù)算表填入）3510005670005670005670002052000可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)3860006000386849137306872087000現(xiàn)金支出：

直接材料（根據(jù)直接材料預(yù)算表填入）104812113400113076114036445324直接人工（根據(jù)直接人工預(yù)算表填入）69750877506975085500312750制造費(fèi)用（根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算表填入）48900561004890055200209100銷售及管理費(fèi)用（根據(jù)銷售及曾理費(fèi)用預(yù)算表填入）31500360003150036000135000一、現(xiàn)金預(yù)算購(gòu)置設(shè)備（根據(jù)資本支出預(yù)算表填入）80000

80000預(yù)付所得稅（根據(jù)其他現(xiàn)金收支預(yù)算表填入）50000150000250000350000800000預(yù)計(jì)支付股利（根據(jù)其他現(xiàn)金收支預(yù)算表填入）3000300080002000034000現(xiàn)金支出合計(jì)3879624462505212266607362016174收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（或不足）(1962)1537881636876995170826銀行借款35000

35000償還借款

(35000)

(35000)(875)支付利息（年利率10%）

(875)

期末余額330381179131636876995169951

說(shuō)明：支付利息，第一季度為35000×10%÷4=875二、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)預(yù)算期末有關(guān)資產(chǎn)、權(quán)益及其相互關(guān)系的狀況，在期初資產(chǎn)負(fù)偵表的基礎(chǔ)上，依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，即可編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。

例16-2其預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表16-2所示：二、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

表16-2

2020年12月31日

單位：元資產(chǎn)

權(quán)益

年初數(shù)①年末數(shù)

年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債52000

庫(kù)存現(xiàn)金3500069951②應(yīng)付賬款5200061548⑨應(yīng)收賬款108000324000③合計(jì)

61548庫(kù)存材料庫(kù)存產(chǎn)成品2008824600④股東權(quán)益90000

1917012780⑤股本25025890000合計(jì)固定資產(chǎn)182258431331未分配利潤(rùn)340258533783⑩

合計(jì)

623783廠房及建筑物300000300000⑥

機(jī)器設(shè)備1000090000⑦

累計(jì)折舊(100000)(136000)⑧

合計(jì)210000254000

資產(chǎn)總計(jì)392258685331權(quán)益總計(jì)392258685331二、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

注：①根據(jù)上年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)。②根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算表填入。③根據(jù)銷售預(yù)算表填入。④根據(jù)直接材料預(yù)算表填入。⑤根據(jù)單位生產(chǎn)成本和期末存貨預(yù)算表填入。⑥根據(jù)年初數(shù)，預(yù)計(jì)未變化數(shù)。⑦年初數(shù)10000元.加上預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備80000元，共計(jì)90000元。二、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表⑧年初數(shù)100000元，加上預(yù)計(jì)數(shù)36000元，共計(jì)136000元。⑨根據(jù)直接材料預(yù)算表填入。⑩預(yù)計(jì)年度利潤(rùn)分配：年初未分配利潤(rùn) 250258加：預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表） 317525小計(jì) 567783減：支付股利（其他現(xiàn)金收支預(yù)算表） 34000年末未分配利潤(rùn) 533783三、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。

該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

例16-3該公司的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表16-3所示：三、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

表16-3

2020年12月31日單位：元銷售收入（12600×180）2268000變動(dòng)成本：制造成本（12600×71）894600銷售及管理費(fèi)用63000邊際貢獻(xiàn)1310400固定成本制造成本120000銷售及管理費(fèi)用72000菅業(yè)凈利1118400利息支出875稅前利潤(rùn)1117525所得稅800000稅后凈利潤(rùn)317525本章小結(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)資金