ABSTRACTComprehensivebudgetmanagementisthebusinessplanforthefutureenterprise,allinordertomakegoodprofits,itisamanagementtool.Formanagers,totalbudgetmanagementisagoodtoolforplanning,coordinating,controllingandevaluatingperformance.Atthesametime,manyenterprisesindevelopedcountrieshaverichexperienceinoverallbudgetmanagement.Therefore,comprehensivebudgetmanagementisofgreatsignificancetoenterprises.Atpresent,thecomprehensivemanagementmodehasbeenwidelyappliedinenterprisemanagement,theenterprise'soperatingefficiencyandresourceallocationhavebeenimprovedandoptimized,andamorescientificmanagementmodehasemerged.Intoday'ssociety,withtherapiddevelopmentofmarketeconomyandthecompetitiveenvironment,thetraditionalcomprehensivebudgetmanagementmode,whichonlyplansandadjuststhefinancialstatusofenterprisesintheformofmoneyandquantity,isgraduallyexposed.Withthecontinuousapplicationofbudgetmanagementinenterprises,someproblemshaveariseninthetraditionalbudgetmanagementmode.Thetraditionalbudgetiseasytodeviatefromthelong-termstrategyoftheenterprise.Theperformanceappraisalsystemofbudgetmanagementissimpleandbackward,becauseitonlyfocusesonfinancialstandards.However,underthepremiseoftherapiddevelopmentoftheinformationeconomy,manyenterprisesoftenspendalotofmanpowerandmaterialresourcestoimplementbudgetmanagement,sotheroleofoverallbudgetmanagementcannotbeplayed.Inordertoadapttothemarketenvironmentandfurtherdevelop,Tgrouptriestoestablishacomprehensivebudgetmanagementsystemonthestrategicmap.Therefore,thispapertakesthehomeappliancemoduleofTgroupasanexample.First,Ilookeduprelevantmaterials,reviewedtheresearchresultsofcomprehensivebudgetmanagementathomeandabroad,andunderstoodtheknowledgeofstrategicmapandcomprehensivebudgetmanagement.Secondly,itputsforwardsomeviewsontheintegrationofstrategicmapandoverallbudgetmanagement.Thirdly,itpointsouttheproblemsintheimplementationofbudgetmanagementofTgroup.AccordingtothevisionandcorporatecultureofTgroup,itputsforwardastrategicmapbasedontheprincipleofestablishingacomprehensivebudgetmanagementsystem.Finally,thecorrespondingsafeguardmeasuresareproposedfortheproblemsingroupT.KEYWORDS:Strategicmap;comprehensivebudgetmanagement;safeguardmeasures目錄TOC\o"1-3"\h\u第1章緒論 11.1研究背景、目的及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 21.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.2.3文獻(xiàn)述評(píng) 3第2章全面預(yù)算管理相關(guān)理論 42.1全面預(yù)算管理 42.1.1全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特征 42.1.2全面預(yù)算管理的功能 52.2戰(zhàn)略地圖理論 52.2.1戰(zhàn)略地圖的概念內(nèi)容 52.2.2戰(zhàn)略地圖的內(nèi)涵 52.3基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理理論 52.3.1戰(zhàn)略地圖與全面預(yù)算管理的聯(lián)系 52.3.2在全面預(yù)算管理中戰(zhàn)略地圖所發(fā)揮的作用 6第3章T集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問(wèn)題分析 83.1T集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀 83.1.1公司簡(jiǎn)介 83.1.2實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀 83.2T集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題 93.2.1全面預(yù)算考評(píng)的問(wèn)題 93.2.2全面預(yù)算編制中存在的問(wèn)題 10第4章基于戰(zhàn)略地圖的T集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建 114.1基于戰(zhàn)略地圖的T集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建 114.1.1T集團(tuán)引入戰(zhàn)略地圖的必要性 114.1.2構(gòu)建原則 114.2T集團(tuán)戰(zhàn)略地圖的繪制 124.2.1T集團(tuán)的愿景 124.2.2T集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃 124.2.3T集團(tuán)的戰(zhàn)略地圖 13第5章基于戰(zhàn)略地圖的T集團(tuán)全面預(yù)算管理保障措施 165.1加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力 165.1.1充分引進(jìn)戰(zhàn)略地圖 165.1.2全員參與全面預(yù)算管理的執(zhí)行 165.2設(shè)置明確考評(píng)機(jī)制 17結(jié)論 19致謝 20參考文獻(xiàn) 21第1章緒論1.1研究背景、目的及意義1.1.1研究背景到目前為止，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式。要完善預(yù)算管理理論，企業(yè)應(yīng)積極運(yùn)用最新的現(xiàn)代企業(yè)管理理論和管理工具，在市場(chǎng)環(huán)境快速發(fā)展的情況下，對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理進(jìn)行改進(jìn)，引進(jìn)平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖等現(xiàn)代理論成果，并加以改進(jìn)預(yù)算管理的效率。目前，大多數(shù)企業(yè)都已將全面預(yù)算管理運(yùn)用下去，但是，在應(yīng)用過(guò)程中，依舊存在各種各樣的問(wèn)題，戰(zhàn)略地圖這一工具的應(yīng)用是對(duì)全面預(yù)算管理的績(jī)效考核。通過(guò)戰(zhàn)略地圖的研究，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變動(dòng)更符合整體的計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)。1.1.2研究意義抓住企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇；同時(shí)，經(jīng)過(guò)全面預(yù)算管理以后，對(duì)后面企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)情況實(shí)行監(jiān)督檢查。究其原因，執(zhí)行管理層必須結(jié)合實(shí)際情況，做出更加準(zhǔn)確地判斷。通過(guò)這種方式，既可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，又能提高內(nèi)部管理效率。各責(zé)任預(yù)算部門(mén)被當(dāng)做是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠激發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)人的積極性，使其獲得更多成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)前后銜接。在實(shí)踐過(guò)程中，預(yù)算管理效果與負(fù)責(zé)人的操作及應(yīng)對(duì)方式密切相關(guān)。管理權(quán)限也會(huì)受到預(yù)算管理的影響，產(chǎn)生較為明顯的波動(dòng)。部門(mén)是授權(quán)的業(yè)務(wù)單位（銷(xiāo)售公司或施工合同公司）。以統(tǒng)領(lǐng)全局為發(fā)射點(diǎn)，積極、主動(dòng)、有效地開(kāi)展工作，當(dāng)然工作是在授權(quán)范圍以?xún)?nèi)進(jìn)行展開(kāi)實(shí)施的。除此之外，企業(yè)管理者也能獲得更多決策權(quán)限。隨著同類(lèi)企業(yè)數(shù)量的增多，全面預(yù)算理應(yīng)直面市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)。通過(guò)這種方式，既可以增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，又能更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。戰(zhàn)略與預(yù)算的聯(lián)系不明確，讓大多數(shù)企業(yè)管理沒(méi)達(dá)到預(yù)想效果。原因是片面關(guān)注了短期經(jīng)營(yíng)成果和年度預(yù)算目標(biāo)的完成效果，企業(yè)管理者往往想不到全面預(yù)算管理的過(guò)程和戰(zhàn)略的倆西融合方面。然而在戰(zhàn)略成果的預(yù)算方面卻讓大多數(shù)管理者關(guān)心，所以，顯然如何將企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)預(yù)算掛鉤，如何運(yùn)用戰(zhàn)略地圖這一工具，來(lái)構(gòu)建合理的預(yù)算體系成為必要的問(wèn)題。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀RobertHopkinson（2004）對(duì)企業(yè)最常用的三種管理工具：平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略中心組織和戰(zhàn)略地圖進(jìn)行了比較分析。羅伯特指出；企業(yè)的戰(zhàn)略描述工具可以用到戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖的定位功能是最主要的。其中，關(guān)于其含義的全新解釋?zhuān)岢鲆韵路矫娴囊?jiàn)解。戰(zhàn)略地圖成為企業(yè)管理理論與實(shí)踐領(lǐng)域的重要課題。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行詳細(xì)清晰的描述。Lebas，M．J（2015）認(rèn)為，預(yù)算管理必須嚴(yán)格遵循集中統(tǒng)一管理、等效原則的權(quán)利和責(zé)任以及利益優(yōu)先，對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的展現(xiàn)和實(shí)施，在企業(yè)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)效果來(lái)看。為提升總體核算水平，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力?；谝陨蠋追矫?，全面預(yù)算管理為其提供極大的支持政策。Arena，M（2015）系統(tǒng)研究了全面預(yù)算管理體系的流程再造和流程優(yōu)化。鑒于內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，必須來(lái)調(diào)整全球的全面預(yù)算管理制度，為了使全球預(yù)算管理的正確率上漲。HalversonTerrien（2016）認(rèn)為全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的執(zhí)行和發(fā)展方向上，出現(xiàn)與原來(lái)小差距的提醒效果，通過(guò)激勵(lì)和控制，可以達(dá)到提高員工工作積極性的效果。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀將戰(zhàn)略地圖應(yīng)用于企業(yè)，是達(dá)到企業(yè)和業(yè)務(wù)部門(mén)，這兩個(gè)層面的戰(zhàn)略一致性。這一觀點(diǎn)的提出是油曉峰、王志芳（2003）兩人第一次將戰(zhàn)略地圖當(dāng)成咱略管理的工具介紹。畢意文，孫永玲（2003）在戰(zhàn)略地圖的構(gòu)建制定方面，發(fā)表了見(jiàn)解。分別：進(jìn)行系統(tǒng)的組織任務(wù)設(shè)計(jì)；業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，確定企業(yè)的優(yōu)先業(yè)務(wù)；確定有助于公司關(guān)鍵戰(zhàn)略成功的行動(dòng)要素；確定公司業(yè)務(wù)發(fā)展的一定順序；對(duì)公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)行模擬和預(yù)測(cè)。李樹(shù)丞(2007)指出戰(zhàn)略地圖是企業(yè)戰(zhàn)略制定與實(shí)施的媒介。闡述其與戰(zhàn)略的融合可以實(shí)施的層次。許娟，孫林巖，何哲(2009)三人以我國(guó)知名的家電集團(tuán)當(dāng)做案例，通過(guò)編制構(gòu)建戰(zhàn)略地圖后。提出：這個(gè)集團(tuán)理應(yīng)對(duì)內(nèi)部的流程上進(jìn)行更為細(xì)致的研究，以求更加優(yōu)秀，產(chǎn)品創(chuàng)新上也要有所突破才行。為客戶(hù)提供新穎、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，才能獲得最大的客戶(hù)滿(mǎn)意度。阮平南，邵亞平(2010)應(yīng)用戰(zhàn)略地圖的32家企業(yè)，對(duì)其各級(jí)指標(biāo)設(shè)計(jì)進(jìn)行了比較分析。研究發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略指標(biāo)大多在20項(xiàng)中，各級(jí)指標(biāo)在總體指標(biāo)中所占比例也有一定的共性，“內(nèi)部過(guò)程指標(biāo)”所占比例最大，約占40%，其他三個(gè)層次的指標(biāo)所占比例相對(duì)均衡，各占20%左右。王曉村和張傳平（2016）在研究電網(wǎng)時(shí)，選取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)性質(zhì)為研究視角，詳細(xì)分析企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造與財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)計(jì)之間的關(guān)系。在研究過(guò)程中，他們采用EVA概念為基礎(chǔ)，找出相關(guān)不足之處，并提供有效解決方案，進(jìn)一步完善該領(lǐng)域的理論研究。1.2.3文獻(xiàn)述評(píng)通過(guò)上面兩個(gè)小節(jié)的論述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)戰(zhàn)略地圖理論和全面預(yù)算管理進(jìn)行了全面深刻的研究，不過(guò)，在預(yù)算管理內(nèi)融入戰(zhàn)略地圖也存在極大的局限性。究其原因，其發(fā)揮空間較窄，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的應(yīng)用需求。另外，學(xué)界也未能給出較好的應(yīng)對(duì)方案。通過(guò)對(duì)以上文獻(xiàn)的回顧，我們可以清楚地看到，國(guó)外學(xué)者很早的引入了預(yù)算管理理論，研究周期極長(zhǎng)，理論研究體系較為完善。不過(guò)，其實(shí)踐水平并不高。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家的預(yù)算管理體系相對(duì)完善。需要注意的是，國(guó)內(nèi)的預(yù)算管理理論存在明顯不足之處。目前，中國(guó)正處于積極探索階段，結(jié)合特殊國(guó)情，理論和實(shí)踐的應(yīng)用必須與之相一致。。因此，理論與實(shí)踐的發(fā)展有很大的研究空間。在我國(guó)，幾乎沒(méi)和行業(yè)都運(yùn)用到了全面預(yù)算管理。在實(shí)踐過(guò)程中，預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)盈利能力。因此，制定詳細(xì)的預(yù)算管理機(jī)制，有助于壓縮運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)一步拓寬盈利空間。第2章全面預(yù)算管理相關(guān)理論2.1全面預(yù)算管理2.1.1全面預(yù)算管理的內(nèi)容及其特征全面預(yù)算管理內(nèi)容：有經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和專(zhuān)項(xiàng)決策這三方面的預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算：它有很多方面的預(yù)算，具體包括其他費(fèi)用、存貨周轉(zhuǎn)、資產(chǎn)利潤(rùn)、人工成本以及生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)等方面，來(lái)反映企業(yè)的收入和費(fèi)用。財(cái)務(wù)預(yù)算：像是在平時(shí)生活當(dāng)中，有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金的收入與支出，還有企業(yè)報(bào)表的，和平時(shí)基本情況下的預(yù)算。在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)預(yù)算密切相關(guān)。專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算：在除了日?；顒?dòng)意外的地方，就是專(zhuān)項(xiàng)的。簡(jiǎn)而言之，專(zhuān)項(xiàng)決策預(yù)算包括項(xiàng)目、債券、股權(quán)、固定資產(chǎn)以及其他方面的投資形式。全面預(yù)算管理的特征：（1）全面預(yù)算管理可以把企業(yè)當(dāng)中的，目前正在實(shí)施的戰(zhàn)略目標(biāo)，還有預(yù)算的，得以全部解決處理?？梢哉f(shuō)是一項(xiàng)措施工具。（2）全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)，也是公司各部門(mén)的業(yè)務(wù)。是“總量、全過(guò)程、全參與”的活動(dòng)（3）全面預(yù)算管理是將計(jì)劃管理目標(biāo)層層分解，從數(shù)字目標(biāo)和抽象方向到具體實(shí)施措施的過(guò)程。（4）全面預(yù)算管理在管理企業(yè)運(yùn)行方面，可以說(shuō)是不錯(cuò)的手段。2.1.2全面預(yù)算管理的功能組織內(nèi)部協(xié)調(diào)：在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)的預(yù)算管理效果與預(yù)算管理體系密切相關(guān)。因此，企業(yè)管理層要結(jié)合實(shí)際情況，引導(dǎo)員工參與到企業(yè)管理當(dāng)中。通過(guò)這種方式，既可以提升內(nèi)部控制效率，又能優(yōu)化工作氛圍，上下級(jí)的決策也容易理解，工作效率頁(yè)得到提升。有效控制日常工作：預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的工作進(jìn)行計(jì)劃和安排，實(shí)現(xiàn)事前計(jì)劃、事中控制、事后評(píng)價(jià)。在按照計(jì)劃的實(shí)行階段當(dāng)中，企業(yè)管理層能夠盡快掌握動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)完善不足之處，逐步調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式。除此之外，企業(yè)還要明確賞罰機(jī)制，使考核評(píng)價(jià)的機(jī)制上能夠存在合理的規(guī)章進(jìn)行參考查探，可以有合理的法律法規(guī)當(dāng)做依據(jù)。在這種情況下，員工會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感，進(jìn)而提高工作效率。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)能夠以全員參與的方式，激發(fā)員工的積極性，使雙方各取所需，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)共贏。2.2戰(zhàn)略地圖理論2.2.1戰(zhàn)略地圖的概念內(nèi)容從實(shí)際情況來(lái)看，平衡記分卡與戰(zhàn)略地圖密切相關(guān)。簡(jiǎn)而言之，戰(zhàn)略地圖兩個(gè)層次上增加了一些東西：一個(gè)顆粒層，在這個(gè)層下，其構(gòu)成部分極為復(fù)雜。在動(dòng)態(tài)維度的影響下，戰(zhàn)略地圖能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求。因此，戰(zhàn)略地圖能夠壓縮運(yùn)營(yíng)成本，逐步拓寬利潤(rùn)空間。尤其是在企業(yè)戰(zhàn)略的因果關(guān)系圖的基礎(chǔ)之上的，筆者對(duì)平衡記分卡展開(kāi)分析，具體包括增長(zhǎng)、學(xué)習(xí)、內(nèi)部、客戶(hù)以及財(cái)務(wù)等內(nèi)容。說(shuō)明平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度不同層次之間的互動(dòng)使其更加具有時(shí)間動(dòng)態(tài)性。2.2.2戰(zhàn)略地圖的內(nèi)涵卡普蘭和諾頓發(fā)表了自己的觀點(diǎn)。對(duì)于平衡記分卡，戰(zhàn)略地圖是對(duì)其進(jìn)行的另一方面的具體表達(dá)，展現(xiàn)其的無(wú)形成果。它是基于平衡計(jì)分卡的延伸和補(bǔ)充。由于戰(zhàn)略地圖的使用，將企業(yè)戰(zhàn)略分解成若干指標(biāo)后，在戰(zhàn)略地圖的作用下，各指標(biāo)之間的因果關(guān)系更加清晰。這將引導(dǎo)企業(yè)更好地實(shí)施戰(zhàn)略，讓執(zhí)行者做正確的和相關(guān)的事情。最終確保戰(zhàn)略的實(shí)施，最后滿(mǎn)足企業(yè)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)下去的愿望。戰(zhàn)略地圖的內(nèi)容是企業(yè)愿景、目標(biāo)和四個(gè)層次指標(biāo)的總體框架。具體來(lái)說(shuō)，首先是識(shí)別策略，找出指標(biāo)之間的因果關(guān)系。通過(guò)這種方式，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程、各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息、滿(mǎn)足客戶(hù)層面的需求、員工在基層學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)等內(nèi)容進(jìn)行研究。這種層級(jí)遞進(jìn)的關(guān)系，通過(guò)戰(zhàn)略地圖加以闡述，將為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施指明方向和道路。2.3基于戰(zhàn)略地圖的全面預(yù)算管理理論2.3.1戰(zhàn)略地圖與全面預(yù)算管理的聯(lián)系戰(zhàn)略地圖的四個(gè)層次是預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)。在實(shí)踐過(guò)程中，成長(zhǎng)和學(xué)習(xí)層次、客戶(hù)層次、內(nèi)部流程層次以及財(cái)務(wù)層次共同構(gòu)成了戰(zhàn)略地圖。基于四個(gè)層次的戰(zhàn)略地圖，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行制定，其中有兩方面，分別是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在現(xiàn)實(shí)情況中，三分之二的企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理沒(méi)有達(dá)到預(yù)想的效果，主要原因是戰(zhàn)略與預(yù)算管理之間沒(méi)有進(jìn)行融會(huì)貫通。其中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者相對(duì)側(cè)重短期的經(jīng)營(yíng)成果實(shí)現(xiàn)。以及達(dá)到具體預(yù)算指標(biāo)的，而不是企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施過(guò)程。戰(zhàn)略地圖則是把戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理進(jìn)行整合的。把預(yù)算管理來(lái)實(shí)行績(jī)效的考核，使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃變得一樣。它是以平衡計(jì)分卡理論為基礎(chǔ)的進(jìn)一步成果展現(xiàn)。與平衡計(jì)分卡相比，戰(zhàn)略地圖對(duì)于表達(dá)戰(zhàn)略語(yǔ)言特別關(guān)注，另一個(gè)是對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施的詳細(xì)測(cè)量的標(biāo)準(zhǔn)。2.3.2在全面預(yù)算管理中戰(zhàn)略地圖所發(fā)揮的作用（1）在戰(zhàn)略地圖的影響下，企業(yè)能夠協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的關(guān)系，提高預(yù)算管理效果。傳統(tǒng)的預(yù)算管理通常是按部門(mén)職責(zé)分配預(yù)算目標(biāo)。各部門(mén)只會(huì)把工作重心放在自己的職責(zé)上，而忽略了企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃。這極有可能會(huì)導(dǎo)致部門(mén)之間的資源競(jìng)爭(zhēng)，甚至部門(mén)之間的博弈，使整個(gè)企業(yè)無(wú)法協(xié)調(diào)，未來(lái)會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成較大的影響。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)要制定詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃，使下級(jí)工作人員可以對(duì)企業(yè)的總體戰(zhàn)略有明確的判斷，使員工充分明白戰(zhàn)略地圖部門(mén)在整個(gè)企業(yè)中的工作與所扮演的角色之間的關(guān)系，增加部門(mén)之間的溝通，使企業(yè)內(nèi)部和諧發(fā)展。（2）發(fā)揮全面預(yù)算的激勵(lì)作用。通過(guò)戰(zhàn)略地圖，企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算評(píng)價(jià)的重要性是利用了戰(zhàn)略地圖的，不僅重視預(yù)算的執(zhí)行，而且認(rèn)識(shí)到用評(píng)價(jià)激勵(lì)員工的重要性。（3）在一般預(yù)算管理中引用戰(zhàn)略地圖，以協(xié)調(diào)公司的短期利益和長(zhǎng)期利益。研究之后，您可以看到傳統(tǒng)預(yù)算管理忽視了指標(biāo)，而非資金四層戰(zhàn)略地圖結(jié)合起來(lái)，有效的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性，最終短期利益和長(zhǎng)期利益也可以聯(lián)合企業(yè)。（4）實(shí)現(xiàn)其動(dòng)態(tài)化發(fā)展。企業(yè)形成了高度的信息共享和溝通，提高了預(yù)算控制的效率，使全面預(yù)算避免成為后評(píng)價(jià)工具。（5）戰(zhàn)略地圖可以提高，企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)算效率。傳統(tǒng)預(yù)算管理中，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)與下屬之間的博弈?；虿块T(mén)與部門(mén)之間、下屬干部經(jīng)常故意把預(yù)算指標(biāo)拉低，設(shè)計(jì)一個(gè)容易實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)獲得更高的薪酬。實(shí)施預(yù)算戰(zhàn)略地圖，非常明顯的對(duì)整體預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差進(jìn)項(xiàng)把控，因此通過(guò)戰(zhàn)略的實(shí)行舉措后，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效考核緊密相關(guān)且前后一致和避免把預(yù)算放松。第3章T集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問(wèn)題分析3.1T集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.1.1公司簡(jiǎn)介T(mén)集團(tuán)是進(jìn)行研發(fā)智能機(jī)器的一家企業(yè)，也進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用服務(wù)，在全球非常知名。自創(chuàng)立以來(lái)，企業(yè)管理層定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式，加大核心技術(shù)的生產(chǎn)力度，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，努力跟上時(shí)代的步伐，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。目前，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要包括10個(gè)（6+3+1）業(yè)務(wù)板塊，其中6的意思電子多媒體以及家電等業(yè)務(wù)；3的意思是互聯(lián)網(wǎng)，銷(xiāo)售，金融等業(yè)務(wù)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)旗下的五家子公司均已成功上市。隨著同類(lèi)企業(yè)數(shù)量的增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸趨于白熱化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要結(jié)合產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境以及資產(chǎn)規(guī)模等情況，提高內(nèi)部控制效率。其中，在家電方向，也成立了集團(tuán)。銷(xiāo)售家電，取得的凈利潤(rùn)，于17年達(dá)到一百五十八點(diǎn)九億元，同比增長(zhǎng)31.6%。近年來(lái)，企業(yè)結(jié)合市場(chǎng)需求，持續(xù)研發(fā)新產(chǎn)品。在管理層的帶領(lǐng)下，企業(yè)逐漸成為電器行業(yè)的領(lǐng)頭羊。以電視產(chǎn)品為例，企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)量位列全球第三。需要注意的是，企業(yè)持續(xù)增強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā)力度，并獲得了1842項(xiàng)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。隨后，企業(yè)制定了詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃，全力搶占更多市場(chǎng)份額。終于在18年的10月，在福布斯發(fā)布的榜單上，被評(píng)為“全球最佳的雇主”。T集團(tuán)有限公司在19年中國(guó)企業(yè)五百?gòu)?qiáng)（公司名單）中的名單中排名第79位。到去年的9月1號(hào)，中國(guó)百?gòu)?qiáng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)軍人物名單在濟(jì)南發(fā)布，T集團(tuán)有限公司排名第52位。”“一帶一路”中國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)排行榜第四十九。3.1.2實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀企業(yè)進(jìn)行的全面預(yù)算所施行的手段，有自下而上以及自上而下的組合。T集團(tuán)實(shí)行上下結(jié)合的預(yù)算策略。近年來(lái)，通過(guò)報(bào)表等資料的多方查證下，對(duì)其預(yù)算編制的流程進(jìn)行了簡(jiǎn)單整理，如圖3-1所示：銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算存貨政策直接材料采購(gòu)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表圖3-1T集團(tuán)全面預(yù)算編制流程圖由此可見(jiàn)，預(yù)算目標(biāo)在家電模塊的展現(xiàn)，是其總的集團(tuán)進(jìn)行確定的。在編制過(guò)程中，先進(jìn)行銷(xiāo)售的預(yù)測(cè)，之后依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算來(lái)進(jìn)行編制。如圖所示，有銷(xiāo)售及管理費(fèi)用的預(yù)算，還有生產(chǎn)預(yù)算。最后，通過(guò)生產(chǎn)預(yù)算下放到直接材料、人工，還有制造費(fèi)用。3.2T集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題3.2.1全面預(yù)算考評(píng)的問(wèn)題全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)應(yīng)是全面系統(tǒng)的，包括預(yù)算編制過(guò)程、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算結(jié)果?，F(xiàn)如今，企業(yè)并未制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理效果。因此，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，提高資源利用率，逐步增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在實(shí)踐過(guò)程中，員工績(jī)效、部門(mén)績(jī)效以及整體績(jī)效共同構(gòu)成了預(yù)算評(píng)價(jià)。不過(guò)，企業(yè)忽視了員工績(jī)效的重要性，導(dǎo)致績(jī)效管理效果并不理想。在這種情況下，企業(yè)要明確賞罰機(jī)制，增強(qiáng)員工預(yù)算意識(shí)，提高工作效率，更好的推動(dòng)自身發(fā)展。在研究過(guò)程中，筆者認(rèn)為企業(yè)的預(yù)算管理體系存在明顯漏洞。究其原因，其財(cái)務(wù)指標(biāo)較為單一，無(wú)法滿(mǎn)足應(yīng)用需求。與此同時(shí)，部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失，致使預(yù)算管理結(jié)果產(chǎn)生了偏差。需要注意的是，非財(cái)務(wù)指標(biāo)無(wú)法對(duì)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)構(gòu)成影響，此類(lèi)指標(biāo)包括倉(cāng)庫(kù)利用率、員工滿(mǎn)意度以及產(chǎn)品創(chuàng)新能力等內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，其經(jīng)濟(jì)效益與非財(cái)務(wù)指標(biāo)存在一定的關(guān)聯(lián)性。除此之外，預(yù)算管理還能提升內(nèi)部控制效率，使企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。不僅如此，企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)方式較為落后，很難激發(fā)員工的積極性。而培訓(xùn)費(fèi)用、交通補(bǔ)貼、加班費(fèi)以及帶薪假期等福利的缺失，阻礙了員工的積極性。在實(shí)踐過(guò)程中，激勵(lì)方式的設(shè)置會(huì)提高工作人員的心理安全感，否則會(huì)導(dǎo)致員工喪失工作熱情。對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，相對(duì)于物質(zhì)金錢(qián)的建立，工作的積極程度和飽滿(mǎn)情感方面更加重要，比如工作交流和晉升機(jī)會(huì)。在T集團(tuán)的激勵(lì)體系中，像是去除管理者以外的基層工作者。普通員工是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的根基，因此，企業(yè)要重視普通員工的能力，使其獲得更多參與權(quán)。3.2.2全面預(yù)算編制中存在的問(wèn)題在全面預(yù)算管理當(dāng)中。預(yù)算編制被當(dāng)做是出發(fā)點(diǎn)，也是關(guān)鍵。在預(yù)算編制的方法選擇方面，是為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的目標(biāo)而決定的，因?yàn)殛P(guān)系到全面預(yù)算管理實(shí)施的效果好壞。例如，美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家采用了多種方式，像是固定的，彈性的，滾動(dòng)的以及概率預(yù)算等。選擇不同的方法需要針對(duì)不同的情況。目前，在國(guó)內(nèi)使用增量或減量預(yù)算法。采用的原因是編制起來(lái)方便快捷，另一原因是這種方法的選擇有議價(jià)的權(quán)利，同時(shí)對(duì)歷史水平上也有一定的公正。雖然在增減變動(dòng)中考慮了一些不正常因素，但增減變動(dòng)的確定在很大程度上是主觀的，導(dǎo)致預(yù)算編制未能真正提高效率。最后，預(yù)算的審批環(huán)節(jié)也是十分重要的。在全面預(yù)算當(dāng)中，審批作為中心點(diǎn)，是不容忽視的。三分之二的人提出此環(huán)節(jié)是可以斤斤計(jì)較的流程。其實(shí)現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，絕大部分的管理者是用是否對(duì)結(jié)果認(rèn)同度來(lái)判斷。相反，如果其結(jié)果不能讓管理者接受，那么預(yù)算最終就不能通過(guò)。總的來(lái)說(shuō)，這個(gè)過(guò)程其實(shí)是具有形勢(shì)主義的。不符合預(yù)算管理的基本要求。其稱(chēng)心度不能進(jìn)行測(cè)定。因?yàn)轭A(yù)算草案如果伴有主觀臆想的成分，便出現(xiàn)衰落腐朽的跡象。第4章基于戰(zhàn)略地圖的T集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建4.1基于戰(zhàn)略地圖的T集團(tuán)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建4.1.1T集團(tuán)引入戰(zhàn)略地圖的必要性從戰(zhàn)略角度分析其意義：第一點(diǎn)是清晰戰(zhàn)略目標(biāo)。以“地圖”的方式形成戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略地圖將財(cái)務(wù)與客戶(hù)、企業(yè)內(nèi)部流程、企業(yè)自發(fā)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)統(tǒng)一起來(lái)，可以結(jié)合在戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算編制中，從而明確企業(yè)或公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。第二點(diǎn)是協(xié)助制定預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)。究其原因，企業(yè)擁有多個(gè)子公司。在戰(zhàn)略地圖的影響下，企業(yè)能夠提高受眾群，搶占更多市場(chǎng)份額。第三點(diǎn)是增強(qiáng)內(nèi)部控制效率。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境以及其他因素，調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，逐步拓寬盈利空間。在戰(zhàn)略地圖的影響下，企業(yè)能夠獲得更多發(fā)展機(jī)會(huì)。4.1.2構(gòu)建原則戰(zhàn)略指導(dǎo)原則：公司績(jī)效考核不僅是對(duì)員工本期績(jī)效的評(píng)價(jià)，也是對(duì)企業(yè)價(jià)值的提升。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)的預(yù)算管理存在明顯漏洞。除此之外，企業(yè)還要收集各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，深入挖掘財(cái)務(wù)信息，掌握動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)情況。通過(guò)這種方式，幫助企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。硬約束原則：一旦公司的全面預(yù)算在執(zhí)行的部門(mén)當(dāng)中具有可行性以后，它就嚴(yán)格按照規(guī)章，不能隨意更改。但是，這一原則并不排除在某些限度內(nèi)的靈活性，這些限度需要嚴(yán)格的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)。只有規(guī)范確切獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，使單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加高效。權(quán)利、責(zé)任、利益對(duì)等原則：在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)要細(xì)化職責(zé)分工，具體包括個(gè)人分工、部門(mén)分工以及管理層分工。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)內(nèi)部員工各司其職，降低各項(xiàng)開(kāi)支，逐步拓寬盈利空間，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。平衡原則：在財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)這兩方面中，理應(yīng)平衡應(yīng)用。而在全新的管理的模式之下，防止忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)，阻撓企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)程發(fā)展。基于這種情況之下，平衡原則是著重外部的市場(chǎng)氛圍和內(nèi)部的管理約束，進(jìn)行互相融合。財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)成為一體，長(zhǎng)期指標(biāo)與短期成就協(xié)作，以達(dá)到真實(shí)意義的戰(zhàn)略管理。最終，確保企業(yè)能夠平衡穩(wěn)定的成長(zhǎng)。企業(yè)要結(jié)合崗位需求，制定有效的考核機(jī)制。通過(guò)這種方式，提高考核結(jié)果的準(zhǔn)確性，幫助員工獲得更多晉升機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，員工也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生認(rèn)同感。4.2T集團(tuán)戰(zhàn)略地圖的繪制4.2.1T集團(tuán)的愿景市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的前提之下，“一帶一路”的機(jī)會(huì)面前，T集團(tuán)已然不如全球化的進(jìn)程之中，可謂是前途似錦的情況。那么，在以后的道路之中，為進(jìn)行鞏固提升企業(yè)，占據(jù)歐美市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)制定全球化的路途，才能有一定的進(jìn)步和超越自身的能力責(zé)任。我們秉承創(chuàng)造卓越科技、享受智慧生活的企業(yè)使命，擁有責(zé)任、創(chuàng)新、卓越的企業(yè)價(jià)值觀。進(jìn)一步提高產(chǎn)品技術(shù)、產(chǎn)業(yè)、品牌以及全球化、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用服務(wù)四大焦點(diǎn)才能，增強(qiáng)以用戶(hù)為中心的運(yùn)營(yíng)和服務(wù)能力。T集團(tuán)始終堅(jiān)持“為社會(huì)負(fù)責(zé)，做優(yōu)秀的企業(yè)公民”的理念，在這種積極的思想下，企業(yè)才會(huì)發(fā)展快速，躋身前列當(dāng)中。一直以來(lái)，為提高可持續(xù)發(fā)展和保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面，集團(tuán)可謂是積極響應(yīng)號(hào)召。同時(shí)，在公益事業(yè)當(dāng)中不斷進(jìn)行探尋研究，集團(tuán)也做出了很多事情。在企業(yè)與個(gè)人的關(guān)系上，我們要樂(lè)于奉獻(xiàn)，忘卻公眾；在工作質(zhì)量上，我們要量力而行，違法的事情堅(jiān)決不做；在生活作風(fēng)方面，我們要孜孜不倦積極學(xué)習(xí)，發(fā)奮向前；在領(lǐng)導(dǎo)與員工的關(guān)系上，要相互關(guān)照、同舟共濟(jì)。當(dāng)然，T集團(tuán)選擇目標(biāo)市場(chǎng)非常重要，這關(guān)系到家電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的成敗。家電的種類(lèi)非常廣泛，用戶(hù)群體也極為龐大。需要注意的是，顧客消費(fèi)能力存在較大的差異性。因此，企業(yè)要結(jié)合城市經(jīng)濟(jì)狀況，將子公司建在一、二線(xiàn)城市，三、四線(xiàn)城市還有很多空白區(qū)域。慢慢的，家電的市場(chǎng)角逐越來(lái)越嚴(yán)重和大城市的飽和，集團(tuán)開(kāi)始瞄準(zhǔn)城鄉(xiāng)二級(jí)市場(chǎng)。目標(biāo)市場(chǎng)確定后，下一步要制定相應(yīng)的策略。對(duì)于企業(yè)而言，策略的合理性極為重要。現(xiàn)如今，企業(yè)采用多種銷(xiāo)售方式，試圖搶占更多市場(chǎng)份額。在這其中，差異化營(yíng)銷(xiāo)是企業(yè)較為常用的營(yíng)銷(xiāo)方式。通過(guò)這種方式，既可以減少同質(zhì)化產(chǎn)品，又能給消費(fèi)者一種新鮮感。4.2.2T集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃首先，糾正預(yù)算思想這一層面為起點(diǎn)，用戰(zhàn)略地圖這一工具，重新審定了預(yù)算管理。其實(shí)就是把戰(zhàn)略地圖這一工具應(yīng)用到全面預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程中。這樣從根本上展現(xiàn)了全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略地圖的聯(lián)系。因?yàn)閷?zhàn)略地圖引入預(yù)算管理的首要前提是在預(yù)算編制之初研究各級(jí)的價(jià)值創(chuàng)造因素。其次，企業(yè)的發(fā)展方向與戰(zhàn)略地圖密切相關(guān)。與此同時(shí)，利用戰(zhàn)略地圖可以理解領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理的因果關(guān)系，從其中挑出影響核心指標(biāo)的關(guān)鍵，認(rèn)識(shí)并分析財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)整合的內(nèi)容，提高預(yù)算管理的有效實(shí)施。4.2.3T集團(tuán)的戰(zhàn)略地圖一個(gè)明確的目標(biāo)是從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的角度，來(lái)提供簡(jiǎn)單明確易懂的反應(yīng)解釋。一開(kāi)始的時(shí)候，有很多的學(xué)者使用平衡計(jì)分卡，將其作為一種進(jìn)行量取的系統(tǒng)裝置。并將其轉(zhuǎn)化為四個(gè)測(cè)量角度來(lái)填寫(xiě)系統(tǒng)。然而，目前存在的難點(diǎn)在于，把可追溯性策略意義對(duì)應(yīng)到每一層維度上。所以，戰(zhàn)略地圖這一工具就不可或缺，它能變成進(jìn)行實(shí)時(shí)地圖的小方向。在實(shí)踐過(guò)程中，優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制是平衡記分卡的核心用途。與此同時(shí)，企業(yè)管理層也要結(jié)合平衡記分卡的特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式，逐步拓寬利潤(rùn)空間。不過(guò)，企業(yè)管理層也要意識(shí)到，各項(xiàng)措施的合理性至關(guān)重要。簡(jiǎn)而言之，戰(zhàn)略地圖作為全面預(yù)算的工具，戰(zhàn)略地圖可以清楚地指出該如何實(shí)施以達(dá)到成功。對(duì)于企業(yè)而言，掌握動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)信息極為重要。因此，企業(yè)管理層要制定詳細(xì)的戰(zhàn)略地圖。通過(guò)這種方式，對(duì)績(jī)效的考評(píng)測(cè)量，把能用來(lái)進(jìn)行測(cè)量的指標(biāo)，以及能夠闡述說(shuō)明的工具，對(duì)績(jī)效考核結(jié)果相比較。而其結(jié)果是一個(gè)個(gè)的目標(biāo)數(shù)據(jù)。在對(duì)上面的理論文獻(xiàn)和管理層的商議以后，提出戰(zhàn)略地圖的四個(gè)維度的目標(biāo)：財(cái)務(wù)維度目標(biāo)發(fā)展：在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)必須實(shí)施財(cái)務(wù)管理，全力控制成本費(fèi)用。通過(guò)這種方式，既可以完善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，又能增強(qiáng)盈利能力。與此同時(shí)，企業(yè)還要挖掘財(cái)務(wù)信息，有效控制各項(xiàng)成本?？蛻?hù)維度的目標(biāo)發(fā)展：企業(yè)管理層要結(jié)合產(chǎn)品銷(xiāo)量，對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行梳理整合。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)管理層必須明確客戶(hù)經(jīng)濟(jì)狀況，逐步降低產(chǎn)品售價(jià)。除此之外，還要靈活運(yùn)用多種銷(xiāo)售方式，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。內(nèi)部流程維度的目標(biāo)開(kāi)發(fā)：對(duì)于企業(yè)而言，盈利能力與客戶(hù)及財(cái)務(wù)密切相關(guān)。需要注意的是，客戶(hù)及財(cái)務(wù)會(huì)受到內(nèi)部流程維度的影響，致使各項(xiàng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生較為明顯的波動(dòng)。簡(jiǎn)而言之，產(chǎn)能消耗、環(huán)境目標(biāo)、安全目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)以及采購(gòu)目標(biāo)等內(nèi)容都跟內(nèi)部流程維度存在不同程度的關(guān)聯(lián)性。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)管理層要提高福利待遇，擴(kuò)充人才儲(chǔ)備量。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)要重視人才戰(zhàn)略。究其原因，該戰(zhàn)略對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展有深刻意義，正所謂人才的培養(yǎng)奠定集團(tuán)前進(jìn)的腳步。唯有提高集團(tuán)工作人員的個(gè)人幸福感；提升其責(zé)任感；加大優(yōu)秀人才的引進(jìn)力度；對(duì)每個(gè)工作人員實(shí)行有個(gè)性化、多層次的培養(yǎng)訓(xùn)練，以求實(shí)現(xiàn)人才價(jià)值。戰(zhàn)略地圖示例如下是：表4-1T集團(tuán)四個(gè)維度的具體預(yù)算指標(biāo)對(duì)于企業(yè)而言，開(kāi)發(fā)新客戶(hù)要比維護(hù)原有客戶(hù)的成本更高。因此，提高顧客忠誠(chéng)度至關(guān)重要。與此同時(shí)，企業(yè)也要結(jié)合市場(chǎng)需求，盡量吸引更多潛在客戶(hù)。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)要擴(kuò)充忠實(shí)客戶(hù)的數(shù)量，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)這種方式，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。從實(shí)際情況來(lái)看，政府為推動(dòng)家電行業(yè)的發(fā)展，制定了一系列優(yōu)惠政策，對(duì)整個(gè)行業(yè)實(shí)施資源傾斜。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)獲得了較大的成長(zhǎng)空間。與此同時(shí)，企業(yè)結(jié)合上下游產(chǎn)業(yè)，形成了緊密的產(chǎn)業(yè)鏈。不過(guò)，企業(yè)預(yù)算管理方面的漏洞，使盈利空間遭到壓縮。除此之外，企業(yè)要加大核心產(chǎn)品的研發(fā)力度，避免同質(zhì)化產(chǎn)品數(shù)量的增多。不僅如此，還要降低產(chǎn)品售價(jià)，吸引更多潛在用戶(hù)。在這種情況下，企業(yè)能夠搶占更多市場(chǎng)份額，進(jìn)一步增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于企業(yè)而言，要增強(qiáng)招聘力度，提高福利待遇，吸引更多專(zhuān)業(yè)人才加入。除此之外，還要定期組織員工參加培訓(xùn)，及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)考核。對(duì)于培訓(xùn)成績(jī)較好的員工，要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。對(duì)于培訓(xùn)成績(jī)較差的員工，要限期通過(guò)培訓(xùn)考核。當(dāng)員工無(wú)法通過(guò)考核時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行清退。通過(guò)這種方式，提升員工的專(zhuān)業(yè)能力以及整體素質(zhì)。第5章基于戰(zhàn)略地圖的T集團(tuán)全面預(yù)算管理保障措施5.1加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力5.1.1充分引進(jìn)戰(zhàn)略地圖通過(guò)第一部分的文獻(xiàn)研究，可以了解到全面預(yù)算管已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行了許久，同時(shí)戰(zhàn)略地圖在我國(guó)的很多企業(yè)中也進(jìn)行了運(yùn)用。可是，在對(duì)例舉的集團(tuán)之中發(fā)現(xiàn)了些疑惑，在對(duì)相關(guān)預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)的調(diào)查訪(fǎng)問(wèn)時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部為何不實(shí)行戰(zhàn)略地圖，管理層里領(lǐng)導(dǎo)給予以下回答：戰(zhàn)略地圖雖然存在優(yōu)勢(shì)，但是對(duì)于構(gòu)建適合集團(tuán)發(fā)展的程序相對(duì)麻煩；并且如果實(shí)行戰(zhàn)略地圖，并不能在較短的時(shí)間內(nèi)看到對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。并且，集團(tuán)已經(jīng)存在財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)的地方，如果要進(jìn)行修改，會(huì)更加便捷。在此次的溝通后，近三分之二的工作人員并不能很好的了解集團(tuán)內(nèi)部的戰(zhàn)略考核工具，對(duì)于這方面，很多人單單關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果。為了解決上述現(xiàn)狀，還是把戰(zhàn)略地圖運(yùn)用到集團(tuán)當(dāng)中，讓整個(gè)集團(tuán)對(duì)它有全新的了解，明白它的作用。深刻的了解在全面預(yù)算當(dāng)中扮演什么樣子的角色，能夠?yàn)槠渫茝V實(shí)施。將集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)的復(fù)雜變成通俗簡(jiǎn)單，這樣才能把個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)變成一致的。5.1.2全員參與全面預(yù)算管理的執(zhí)行在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)要提高預(yù)算管理效率，絕不能單純依靠財(cái)務(wù)部門(mén)。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)要鼓勵(lì)全體員工參與其中。需要注意的是，企業(yè)要明確賞罰機(jī)制，使基層工作人員獲得更多自主權(quán)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)才能獲得更多成長(zhǎng)空間。因此，企業(yè)要發(fā)動(dòng)基層員工，使其獲得自主權(quán)與參與權(quán)。除此之外，企業(yè)還要鼓勵(lì)各部門(mén)員工直接參與預(yù)算的執(zhí)行、編制、評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)全員參與的方式，能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的積極性，使其直接參與預(yù)算過(guò)程，并全方位的對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行實(shí)施，從而彰顯出“全面”的預(yù)算特點(diǎn)。在人員調(diào)度方面，企業(yè)還應(yīng)該深入挖掘更多專(zhuān)業(yè)人才，使銷(xiāo)售生產(chǎn)相關(guān)人員也加入預(yù)算調(diào)研的工作中。在企業(yè)預(yù)算中做到“全員參與”，在很大程度上能使企業(yè)信息到達(dá)高效對(duì)應(yīng)的成果，涉及全體員工能深入了解各大風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)管理層通過(guò)這種方式有利于做出正確的決策。從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)要下放部分權(quán)利。簡(jiǎn)而言之，各部門(mén)應(yīng)獲得更多自主權(quán)。究其原因，企業(yè)內(nèi)部的管理部門(mén)數(shù)量較多，審批流程極為復(fù)雜。與此同時(shí)，集權(quán)式管理的局限性較大，很容易打擊到部門(mén)負(fù)責(zé)人的積極性。因此，賦予各部門(mén)更多權(quán)利，能夠提高預(yù)算管理效率，使預(yù)算結(jié)果變得更加理想化。不僅如此，企業(yè)也能極大調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的熱情，會(huì)使員工感受到自己參與企業(yè)管理的責(zé)任感和榮譽(yù)感，以極大的熱情參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理的工作中去。所以在全面預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)將全面預(yù)算管理工作的權(quán)利和義務(wù)下放到各個(gè)部門(mén)并在考慮了各部門(mén)的特點(diǎn)及其員工能力之后下方到員工個(gè)人，將全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌控制和關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)管理權(quán)仍保留在管理層手中。這種做法使得預(yù)算管理委員會(huì)能夠不用花費(fèi)更多的精力去處理常規(guī)業(yè)務(wù)，而把更多的工作重點(diǎn)集中在特殊情況的處理上，可以極大地提高管理層的工作效率，提高資源的利用率。通過(guò)這種方式，減輕管理層的工作負(fù)擔(dān)，使部門(mén)負(fù)責(zé)人獲得更多自主權(quán)，逐步提高工作效率。5.2設(shè)置明確考評(píng)機(jī)制戰(zhàn)略地圖能夠?qū)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行很好的結(jié)合整理。讓顧客對(duì)產(chǎn)品及其服務(wù)的稱(chēng)心標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)企業(yè)的最終目的，因?yàn)楫?dāng)企業(yè)的內(nèi)部管理的能力有所提升才行，為客戶(hù)提供更好的服務(wù)，以求讓顧客戶(hù)稱(chēng)心如意。因?yàn)槿骖A(yù)算當(dāng)中的績(jī)效考核機(jī)制，還有獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施，都是其中的重要環(huán)節(jié)。與此同時(shí)，明確賞罰機(jī)制是實(shí)施預(yù)算管理的必要條件。除此之外，企業(yè)也要結(jié)合部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，提高決策的準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)要以公開(kāi)、公正以及公平為原則，幫助員工拓寬成長(zhǎng)空間。從實(shí)際情況來(lái)看，獎(jiǎng)勵(lì)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展方向至關(guān)重要。需要注意的是，浮動(dòng)薪酬、間接薪酬以及基本薪酬共同構(gòu)成了薪酬總額。與此同時(shí)，績(jī)效考核指標(biāo)要跟浮動(dòng)薪酬機(jī)制緊密結(jié)合。通過(guò)這種方式，提高員工的工作效率，全力推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。除此之外，企業(yè)還要做到以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)要明確賞罰機(jī)制。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合崗位情況，制定合理的薪酬計(jì)劃，按照指定的績(jī)效考評(píng)規(guī)定。對(duì)其評(píng)判或者打分。通過(guò)這種方式，幫助員工獲得更多晉升機(jī)會(huì)。其次，優(yōu)化獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)要制定浮動(dòng)薪酬，激發(fā)員工的積極性，用來(lái)明確工作人員的工資變動(dòng)。對(duì)平衡計(jì)分卡進(jìn)行合理運(yùn)用，把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步解析到各層級(jí)，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作，逐步實(shí)現(xiàn)信息共享。需要注意的是，企業(yè)要結(jié)合員工情況，具體包括專(zhuān)業(yè)能力、業(yè)務(wù)水平以及經(jīng)濟(jì)狀況，優(yōu)化薪酬獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。通過(guò)這種方式，盡量滿(mǎn)足員工的物質(zhì)需求，逐步形成良性競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于企業(yè)而言，需要借助戰(zhàn)略地圖，從四個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建，在此基礎(chǔ)上，以求解決T集團(tuán)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。結(jié)論在經(jīng)過(guò)一系列的分析研究以后，全面預(yù)算管理變成企業(yè)中心。通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)對(duì)公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了更加細(xì)致的規(guī)劃，完成企業(yè)資源優(yōu)化整合、做到企業(yè)長(zhǎng)期遠(yuǎn)大的發(fā)展。戰(zhàn)略地圖與全面預(yù)算管理的相結(jié)合，可以更好地將公司戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到具體行動(dòng)中，本文研究的對(duì)象是T集團(tuán)全面實(shí)施預(yù)算管理，得出的結(jié)論是：（1）通過(guò)對(duì)T集團(tuán)預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，可以發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)在預(yù)算管理方面還存在很多問(wèn)題。其中，預(yù)算管理注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算編制中，對(duì)相反方面關(guān)心較少。預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的無(wú)法融合，使得預(yù)算執(zhí)行和控制不夠。許多員工認(rèn)為預(yù)算管理主要是財(cái)務(wù)部門(mén)和最高領(lǐng)導(dǎo)的工作。然而，積極參與的程度，明顯缺乏，預(yù)算考核工作沒(méi)有落到實(shí)處，缺乏激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中容易出現(xiàn)這樣的問(wèn)題。（2）將戰(zhàn)略地圖融入全面預(yù)算管理的考核中是本文的中心部分。在第一步過(guò)程研究，衡量指標(biāo)完善四個(gè)方面在畫(huà)面平衡指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際情況，形成一個(gè)單獨(dú)的戰(zhàn)略核心在每一個(gè)維度，向上和向下，以及制訂一個(gè)地圖指南執(zhí)行基于戰(zhàn)略的核心戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，根據(jù)戰(zhàn)略圖設(shè)計(jì)的某一部門(mén)的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。每個(gè)部門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)分為四個(gè)方面，每一個(gè)方面都有層次和漸進(jìn)的關(guān)系。最后，為了確定建設(shè)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，可以用層次分析法結(jié)合企業(yè)分類(lèi)指標(biāo)計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重。（3）在全面的預(yù)算管理中引進(jìn)戰(zhàn)略指導(dǎo)是一項(xiàng)龐