主講人：戴桂榮銀行會計業(yè)務

項目八

年度決算與財務報告編制LOGOHERE知識目標（１）了解銀行年度決算的準備工作內(nèi)容（２）了解銀行年度決算報表的種類（３）掌握年度決算日主要的工作內(nèi)容（４）掌握年度決算報表的編制方法（５）理解銀行財務會計報告的組成（６）掌握銀行主要財務會計報告的編制方法（７）掌握財務會計報告分析的主要方法及其運用。01能力目標（１）能夠鑒別不同的銀行會計要素（２）能夠區(qū)分銀行年度決算不同的報表（３）能根據(jù)情況安排決算日主要工作內(nèi)容（４）能熟練編制年度決算報表（５）能區(qū)分銀行財務會計報告的不同（６）能熟練編制銀行的主要財務會計報告（７）能熟練運用各類財務會計報告分析方法02學習重點和難點（１）銀行財務報告的編制（２）運用財務分析方法分析銀行的盈利能力、償債能力、營運能力等03學習目標2024/2/24項目八

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮典型工作任務年度決算01財務報表編制02財務報告分析032024/2/24項目八

年度決算與財務報告編制主講人：戴桂榮序號工作任務具體內(nèi)容1年度決算認知年度決算年度決算前準備工作年度決算日工作2財務報表編制資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表財務報表附注3財務報告分析財務會計報告分析的作用及目的財務會計報告分析的方法認知分析財務會計報告【典型工作任務】01任務一年度決算引例１２月３１日是銀行一年一度的年終決算日，這一天全行員工整理一年的數(shù)據(jù)，只為在新年伊始更好地為客戶辦理業(yè)務。以往年終決算常常要通宵達旦，但今年，江蘇銀行只用１５分鐘就完成了。作為一家資產(chǎn)超過２萬億元的上市銀行，江蘇銀行日均流水超億筆，手機銀行用戶超千萬，如此大的數(shù)據(jù)量，為何年終決算能在短短１５分鐘內(nèi)完成？這一切都得益于運用人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，從系統(tǒng)和流程層面對年終決算過程不斷優(yōu)化，實現(xiàn)了效率的提升和客戶體驗的優(yōu)化。金融科技的強大支撐使江蘇銀行年終決算１５分鐘一氣呵成！金融科技顯威力，江蘇銀行年終決算１５分鐘一氣呵成！2024/2/24項目八

年度決算與財務報告編制主講人：戴桂榮

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1.什么是年終決算？

2.年終決算需要做哪些工作？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目八

年度決算與財務報告編制主講人：戴桂榮年度決算認知01年度決算前準備工作02年度決算日工作03任務一年度決算2024/2/24項目八

年度決算與財務報告編制主講人：戴桂榮一、年度決算認知

銀行年度決算是企業(yè)在會計年度終了，根據(jù)全年會計核算資料，將整個年度的業(yè)務活動和經(jīng)營成果進行整理匯總和數(shù)據(jù)總結，通過會計報表等形式對整個會計年度進行數(shù)字總結和文字說明的一項綜合性工作。銀行決算工作一般分為四個步驟進行：（1）決算前的準備工作；（2）決算的主要工作；（3）報表的編制與分析；（4）決算后的工作。2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮二、年度決算前準備工作清點財產(chǎn)物資對各類財產(chǎn)物資進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)短缺溢余，應查明原因，并按有關規(guī)定及時處理。核對賬務銀行內(nèi)部賬務應做到賬賬核對相符、賬款核對相符、賬據(jù)核對相符、賬實核對相符、賬表核對相符。清理資金１．清理存款資金；２．清理貸款資金；３．清理結算資金；４．清理內(nèi)部資金核實損益對各項費用支出損失等應進行全面核查，檢查列賬的正確性，調(diào)整各損益類賬戶，及時處理發(fā)現(xiàn)的問題，保證準確性。010203042024/2/2405應根據(jù)當年總賬編制１—１１月份的試算平衡表，進行試算平衡以檢查和驗算各科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)與試算表各科目累計發(fā)生額是否相符。試算平衡誰的錢進誰的賬、由誰支配計息存款不計息存款。三、年度決算日工作2024/2/24項目二

存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮（一）全面核對賬務（二）檢查各項庫存（三）調(diào)整金銀和外匯買賣記賬價格（四）結轉損益銀行在決算日結轉全年損益后，應及時辦理新舊賬簿的結轉。結束舊賬，建立新賬，為新年度核算做好準備。（五）辦理新舊賬簿結轉【引例解析】答：銀行年度決算是在年度終了時根據(jù)日常的會計核算資料對會計年度內(nèi)銀行業(yè)務活動和財務收支狀況所進行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結。通過決算報表和有關文字說明，可以全面反映銀行在整個會計年度內(nèi)的業(yè)務狀況和經(jīng)營成果。我國銀行以每年１月１日至１２月３１日為一個會計年度，并規(guī)定每一會計年度辦理一次決算，每年１２月３１日為銀行的年度決算日。凡獨立核算的會計單位，如總行、分行、支行和城市辦事處等，都必須按規(guī)定辦理年度決算；非獨立核算的附屬會計單位，如分理處和營業(yè)所，也應通過并賬或并表方式，由管轄支行合并辦理年度決算；各獨立會計單位的決算報表填制完華之后，逐級匯總報上級行，辦理全行的匯總決算；中國人民銀行總行匯總各專業(yè)銀行決算報表，編成全國統(tǒng)一的決算報表。02任務二財務報表編制引例隨著互聯(lián)網(wǎng)因素在金融領域的滲透，以余額寶、阿里小貸為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務成了一股新興的勢力，不斷挑戰(zhàn)著我國傳統(tǒng)商業(yè)銀行的地位。主要表現(xiàn)為銀行活期存款、定期存款、小額貸款快速流失；商業(yè)銀行中間業(yè)務空間收窄；商業(yè)銀行客戶資源快速流失。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《中國城市商業(yè)銀行市場前瞻與發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃分析報告》分析，截至2016年第三季度末，商業(yè)銀行當年累計實現(xiàn)凈利潤1.32萬億，同比增長2.82％。利潤增速相比去年同期略有上升，但相比2012—2014年同期下降了十余個百分點。在互聯(lián)網(wǎng)金融與現(xiàn)今“強監(jiān)管”趨勢下，經(jīng)過近幾年的轉型，部分商業(yè)銀行非利息收入占比已達三成以上，而傳統(tǒng)的貸款利息收入占比持續(xù)下降。縱觀上市銀行2016年年報和2017年一季報，通過“輕資產(chǎn)”“輕負債”“輕收入結構”“輕運營結構”，建立起資本消耗少和風險可控的輕型化發(fā)展模式成了商業(yè)銀行發(fā)展的共識。互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行收入結構的變化2024/2/24項目二存款業(yè)務核算主講人：戴桂榮

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什么是銀行的非利息收入？包括哪些內(nèi)容？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報告的編制（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構一、資產(chǎn)負債表2024/2/24項目八

年度決算與財務報告的編主講人：戴桂榮（二）編制資產(chǎn)負債表項目四

支付結算業(yè)務核算（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構資產(chǎn)負債表，是反映商業(yè)銀行在某一特定時日財務狀況的報表。它是反映在某一特定日期商業(yè)銀行全部資產(chǎn)、負債和所有者權益及其構成情況的會計報表。在在我國，商業(yè)銀行采用賬戶式左右對稱結構的資產(chǎn)負債表。體現(xiàn)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”這一基本公式。2024/2/24主講人：廖艷琳項目八

年度決算與財務報告的編結算業(yè)務核算（二）編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表各項目都列有“期末余額”和“年初余額”兩個欄目，是一種比較資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各個項目的金額是根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列的數(shù)據(jù)填列。資產(chǎn)項目按變現(xiàn)或耗用時間長短排列，負債項目按償還時間長短排列。資產(chǎn)負債表各項目的內(nèi)容和填列方法如下：資產(chǎn)類項目：１．“現(xiàn)金及存放中央銀行款項”項目２．“存放同業(yè)款項”項目３．“衍生金融資產(chǎn)”項目４．“應收款項”項目５．“發(fā)放貸款和墊款”項目６．“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目７．“持有待售資產(chǎn)”項目８．“交易性金融資產(chǎn)”項目９．“債權投資”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制（二）編制資產(chǎn)負債表１０．“其他債權投資”項目１１．“其他權益工具投資”項目１２．“長期股權投資”項目１３．“投資性房地產(chǎn)”項目１４．“固定資產(chǎn)”項目１５．“無形資產(chǎn)”項目１６．“其他資產(chǎn)”項目負債類項目：１７．“同業(yè)及其他金融機構存放款項”項目１８．“交易性金融負債”項目１９．“衍生金融負債”項目２０．“吸收存款”項目２１．“應付款項”項目２２．“持有待售負債”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制（二）編制資產(chǎn)負債表２３．“應付債券”項目２４．“其他負債”項目２５．“其他權益工具”項目所有者權益類項目：２６．“其他綜合收益”項目２７．“資本公積”項目２８．“未分配利潤”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制（一）利潤表的內(nèi)容和結構二、利潤表2024/2/24項目八

年度決算與財務報表的編制主講人：戴桂榮（二）編制利潤表（一）利潤表的內(nèi)容與結構利潤表，是反映商業(yè)銀行在一定的會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的結構分為單步式和多步式兩種。商業(yè)銀行利潤表采用多步式結構，構成利潤的主要內(nèi)容分為營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股收益六個方面，各項目之間通過分步式的加減關系，最后計算出凈利潤。商業(yè)銀行利潤表如表８-２所示。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表的編制（二）編制利潤表利潤表各項目的“本期金額”主要根據(jù)損益類科目期末結轉“本年利潤”科目的數(shù)額填列；利潤表各項目的“上期金額”應根據(jù)上年該期利潤表該項目“本期金額”的數(shù)字填列。利潤表各項目的內(nèi)容和填列方法如下：營業(yè)總收入項目：１．“營業(yè)收入”項目２．“利息收入”項目3．“手續(xù)費及傭金收入”項目4．“投資收益”項目5.“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認產(chǎn)生的收益”項目6．“公允價值變動收益”項目7．“其他收益”項目8．“匯兌損益”項目9．“資產(chǎn)處置收益”項目10．“其他業(yè)務收入”項目2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制（二）編制利潤表營業(yè)總支出項目11．“利息支出”項目12.“手續(xù)費及傭金支出”項目13.營業(yè)稅金及附加１4．“信用減值損失”項目１5．“其他資產(chǎn)減值損失”項目１6．“營業(yè)支出”項目17.營業(yè)利潤”項目：本項目根據(jù)本表“營業(yè)收入”項目的金額減去“營業(yè)支出”項目的金額后的數(shù)額填列，發(fā)生的虧損用“－”號填列。18.“利潤總額”項目本項目根據(jù)本表“營業(yè)利潤”項目的金額加上“營業(yè)外收入”項目的金額，減去“營業(yè)外支出”項目的金額后的數(shù)額填列，如為虧損，則以“－”號填列。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制（二）編制利潤表19.“凈利潤”項目本項目根據(jù)“利潤總額”項目的金額減去“所得稅費用”項目的金額后的差額填列。20.“基本每股收益”項目：本項目根據(jù)本表“凈利潤”項目的金額除以該公司普通股股票的股數(shù)的商填列。21.“稀釋每股收益”項目本項目根據(jù)本表“凈利潤”項目的金額除以該公司普通股與潛在普通股之和而取得的商填列。潛在普通股主要包括可轉換公司債券、認購權證等。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構三、現(xiàn)金流量表2024/2/24項目八

年度決算與財務報表的編制主講人：戴桂榮（二）編制現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指銀行投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量和流出量。包括對外發(fā)放的貸款和收回的貸款、吸收的存款和支付的存款本金、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項、向其他金融企業(yè)拆借的資金、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等。01投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指銀行長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量。主要包括指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在１年或１個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)的構建，但不包括作為現(xiàn)金等價物的投資。02籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致金融企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，，包括吸收權益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務等。03（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構現(xiàn)金流量表，是反映商業(yè)銀行在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出情況的報表。該表是半年度的財務報表。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構現(xiàn)金流量表的結構分為表頭、正表和補充資料三個部分。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表的格式見教材表８-３所示2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表的編制（二）編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法與間接法兩種。：直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映銀行經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一般采用直接法編報現(xiàn)金流量表的主表間接法：是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用間接法編報現(xiàn)金流量表的附表。銀行應當同時采用直接法和間接法兩種方法編制現(xiàn)金流量表。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制現(xiàn)金流量表內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法如下：１．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目（１）“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目。（２）“聯(lián)行存放款項凈增加額”項目。（３）“向中央銀行借款凈增加額”項目。（４）“向其他金融機構拆入資金凈增加額”項目。（５）“收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目。（６）“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。（７）“客戶貸款及墊款凈增加額”項目。（８）“存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額”項目。（９）“支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目。（１０）“為交易目的而持有的金融資產(chǎn)凈增加額”項目。（１１）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（１２）“支付的各項稅費”項目。（１３）“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制表內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法如下：２．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目（１）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目。（２）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。（３）“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。（４）“投資支付的現(xiàn)金”項目。（５）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。３．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目（１）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目。（２）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目。（３）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目。（４）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。（５）“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制表內(nèi)各項目的內(nèi)容和填列方法如下：４．匯率變動對現(xiàn)金的影響項目“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目。本項目根據(jù)“匯兌損益———匯率變動收益”科目的凈發(fā)生額填列。發(fā)生匯兌損失用“－”號填列。５．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額項目（１）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目。（２）“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額”項目。６．期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額項目本項目根據(jù)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”和“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”兩個項目之和填列。７．補充資料填列方法見教材P257-258第（1）至（20）2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報表編制所有者權益變動表，是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。其結構由表頭和正表兩個部分組成。正表分為四個部分：上年年末余額、本年年初余額、本年增減變動金額及是本年年末余額。（一）所有者權益變動表的內(nèi)容及結構“上年金額”欄各個項目的數(shù)額可以根據(jù)該表上一年度的“本年金額”欄各個項目的數(shù)額填列。（二）編制所有者權益變動表１．“上年年末余額”項目２．“會計政策變更”“前期差錯更正”項目３．“本年年初余額”項目４．“凈利潤”項目５．“所有者投入和減少資本”中的三個明細項目６．“其他權益工具”項目７．“其他綜合收益結轉留存收益”項目８．“利潤分配”中的四個明細項目９．“所有者權益內(nèi)部結轉”中的五個明細項目１０．“本年年末余額”項目（三）“本年金額”欄的填列方法四、所有者權益變動表會計報表附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等商業(yè)銀行的基本情況財務報表的編制基礎遵循企業(yè)會計準則的聲明重要的會計政策和會計估計會計報表附注的基本內(nèi)容會計政策和會差錯更正的說明報表重要項目說明或有事項的披露資產(chǎn)負債表日后企業(yè)進行披露關聯(lián)方關系及其交易比照一般企業(yè)進行披露風險管理五、報表附注【引例解析】答：非利息收入業(yè)務是指商業(yè)銀行除利差收入之外的營業(yè)收入。非利息收入業(yè)務一般主要由三部分構成：一是中間業(yè)務，是客戶從事各種交易后，銀行助其完成資金收付以及銀行代替客戶從事某些交易的業(yè)務；二是交易業(yè)務，是銀行從事金融市場各種交易的業(yè)務；三是咨詢業(yè)務，是指銀行對客戶的各種金融交易活動提供指導的業(yè)務

03任務三財務報告分析引例互聯(lián)網(wǎng)金融對銀行負債業(yè)務有何影響？互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務的開展主要是通過計算機進行，操作流程比較標準，客戶完全不用排隊等候，客戶從申請到發(fā)放貸款，只需要幾秒鐘時間。例如，阿里小貸運用電商積累的數(shù)據(jù)庫每天可完成將近１萬筆業(yè)務?；ヂ?lián)網(wǎng)金融與銀行傳統(tǒng)的金融服務偏向“二八定律”里的２０％的客戶不同，它爭取更多的是８０％的小微企業(yè)。以第三方支付平臺、Ｐ２Ｐ網(wǎng)絡借貸平臺、眾籌為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融模式，以它獨有的誠摯性、便利性和變革性對商業(yè)銀行負債業(yè)務及其結構產(chǎn)生了嚴重的沖擊。截至２０１６年１０月末，全國銀行業(yè)金融機構境內(nèi)總資產(chǎn)為２２０萬億元，境內(nèi)總負債為２０３萬億元；各項貸款和存款的余額分別是１０９萬億元和近１４０萬億元，貸款余額占總資產(chǎn)的比重為４９．５％，存款余額占總負債的比重為６８．９％。近些年來互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊著銀行負債固有的存款來源，銀行的負債結構已經(jīng)出現(xiàn)明顯變化，上市銀行計息負債余額增速低位運行，存款增速持續(xù)下滑，限制著商業(yè)銀行的發(fā)展。2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報告

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互聯(lián)網(wǎng)金融模式對傳統(tǒng)的銀行負債業(yè)務產(chǎn)生哪些影響？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報告一、財務會計報告分析的作用和目的三、分析財務報告二、財務會計報告分析方法認知任務三財務報告分析一、財務會計報告分析的作用和目的2024/2/24項目八

年度決算與財務報告主講人：戴桂榮財務會計報告分析，是指以賬簿記錄、財務報表和其他相關資料為依據(jù)和起點，采用專門方法編制而成，為系統(tǒng)地分析和評價單位過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況，幫助相關部門進行決策。采用科學的方法，將財務報表上相關的財務指標通過計算、比較和綜合分析，據(jù)以全面、正確地評價銀行財務狀況的優(yōu)劣、償債能力的強弱、盈利能力的高低，以及銀行發(fā)展前景的好壞，以便于作出正確的預測和決策。（一）采用比率分析法比率分析法，是以指標間存在的關聯(lián)關系為基礎，通過計算比率，來考察、計量和評價商業(yè)銀行財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的分析方法，是最常用的一種分析方法。如:資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等。（二）采用比較分析法比較分析法，是通過計算同一經(jīng)濟指標的數(shù)量差異來分析其變動程度。常用的有實際與計劃、本期實際與上期實際、本期實際與同期國內(nèi)外先進水平相比較。（三）采用趨勢分析法是將兩期或者連續(xù)數(shù)期財務報告中的相同指標或者比率進行對比，以確定其增減差異和變動趨勢的分析方法?？梢圆捎媒^對數(shù)進行比較，也可以采用相對數(shù)進行比較。（四）采用因素分析法是通過分析影響財務指標的各項因素，并計算各項因素對指標影響的程度，用以說明本期實際與計劃或基期相比，財務指標發(fā)生變動或差異的主要原因的一種分析方法。進行因素分析法最常用的有連環(huán)替代法和差額計算法兩種方法。二、財務會計報告分析方法2024/2/24主講人：戴桂榮項目八

年度決算與財務報告三、分析財務報告2024/2/24項目八

年度決算與財務報告主講人：戴桂榮（一）分析盈利能力盈利能力分析主要是分析金融企業(yè)的各項投入與產(chǎn)出的比率關系，是企業(yè)財務分析的重點。１．資產(chǎn)收益率其計算公式為：資產(chǎn)收益率＝凈利潤／總資產(chǎn)２．權益收益率其計算公式為：權益收益率＝凈利潤／所有者權益３．盈利性資產(chǎn)比率其計算公式為：盈利性資產(chǎn)比率＝盈利性資產(chǎn)／總資產(chǎn)４．成本率其計算公式為：成本率＝（總成本／營業(yè)收入）×１００％三、分析財務報告2024/2/24項目八

年度決算與財務報告主講人：戴桂榮（一）分析盈利能力５．利差率其計算公式為：利差率＝（凈利息收入／盈利資產(chǎn)）×１００％＝［（利息收入－利息支出）／盈利資產(chǎn)］×１００％６．每股收益其計算公式為：每股收益＝凈利潤／報告期末普通股份總數(shù)（二）分析償債能力１．流動比率其計算公式為：流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債２．資產(chǎn)周轉比率其計算公式為：資產(chǎn)周轉比率＝總收入／總資產(chǎn)三、分析財務報告2024/2/24項目八

年度決算與財務報告主講人：戴桂榮（三）分析資產(chǎn)風險水平１．資本與資產(chǎn)比率其計算公式為：資本與資產(chǎn)比率＝資本總額／資產(chǎn)總額×１００％２．資本與貸款比率其計算公式為：資本與貸款比率＝資本總額／貸款總額×１００％３．資本與存款比率其計算公式為：資本與存款比率＝資本總額／存款總額×１００％４．利率風險比率其計算公式為：利率風險比率＝利率敏感性資產(chǎn)／利率敏感性負債５．不良貸款比率其計算公式為：不良貸款比率＝不良貸款總額／貸款總額×１００％三、分析財務報告2024/2/24項目八

年度決算與財務報告主講人：戴桂榮（四）分析發(fā)展能力１．資本增長率其計算公式為：