2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題與答案

【計(jì)算題】

長江公司系上市公司，該公司于2018年12月建造完工的辦公樓作為投資性房

地產(chǎn)對(duì)外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為3300萬元，至

2020年1月1日，已提折舊120萬元，已提減值準(zhǔn)備180萬元。2020年1月

1日，因滿足以公允價(jià)值計(jì)量的條件，長江公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性

房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2020年1月1日的公允價(jià)值為2800萬元,

長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，適用的所

得稅稅率為25%。2020年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2900萬元。假

定2020年1月1日以前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)與稅法計(jì)提的折舊

額相同，稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備只有在實(shí)際發(fā)生減值損失時(shí)才允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第Q)至第(4)題。

(1)該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價(jià)值為()萬元。

A.2800

B.2900

C.2880

D.3000

(2)長江公司2020年1月1日因會(huì)計(jì)政策變更影響期初留存收益的金額為()

萬兀。

A.200

B.134

C.-200

D.-150

(3)上述會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)"的"年初

余額"增加()萬元。

A.200

B.134

C.-200

D.-150

(4)上述會(huì)計(jì)政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項(xiàng)目

"年初余額”增加()萬元。

A.180

B.-135

C.120.6

D.-180

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

該投資性房地產(chǎn)在2020年年末的賬面價(jià)值為當(dāng)天的公允價(jià)值2900萬元。

2、正確答案：D

答案解析：

長江公司2020年1月1日因會(huì)計(jì)政策變更影響期初留存收益的金額

[2800-(3300-120-180)]X(1-25%)=-150(TJTL)O

3、正確答案：D

答案解析：

上述會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”的年初余額

增加-150萬元(投資性房地產(chǎn)增加-200萬元,遞延所得稅資產(chǎn)增加50萬元)。

4、正確答案：B

答案解析：

上述會(huì)計(jì)政策變更將導(dǎo)致長江公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤"項(xiàng)目"年

初余額"增加金額=[2800-(3300-120-180)]x(l-25%)xQ-10%)=-：L35(萬元)。

【綜合分析題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2019年年度企業(yè)所得稅時(shí),

涉及以下事項(xiàng)：

⑴2019年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；

應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，

企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2019年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為其他權(quán)益工具

投資處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)

定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)

算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

⑶甲公司于2019年1月購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元,

采用成本法核算。2019年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，

計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)

在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免

稅。

⑷2019年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為200

萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在

實(shí)際支付時(shí)可以抵扣。2019年年初甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。

⑸2019年10月1日，甲公司從股票市場(chǎng)上購入A股票100萬股，支付價(jià)款

650萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為700萬

)L?o

(6)2019年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，

罰款已以銀行存款支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

(7)其他相關(guān)資料：

①2012年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損1300萬元，甲

公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)325萬元。

②甲公司2019年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差

異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第Q)題至第(6)題。

1、下列關(guān)于資產(chǎn)的基本理解的表述中正確的有()o

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的

金額之后的差額

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以增加企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得

額

D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得

額

2、關(guān)于上述業(yè)務(wù)下列說法中錯(cuò)誤的有（）

A.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為24000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為22000萬元

B.其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額

C.交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。

D.預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元

E.長期股權(quán)投資確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元

3、2019年發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。

A.50

B.225

C.550

D.587.5

4、2019年發(fā)生遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。

A.350

B.62.5

C.587.5

D.225

5、2019年確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.612.5

B.537.5

C.962.5

D.637.5

6、2019年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.825

B.400

C.500

D.450

【答案及解析】

1、正確答案：C

答案解析：

選項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額；選項(xiàng)

B,表述的是負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D,資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)表示可

以減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額。

2、正確答案:A,B,D,E

答案解析：

選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為22000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元;選項(xiàng)B,

其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不調(diào)整所得稅費(fèi)用的金額；選項(xiàng)D,

預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元；選項(xiàng)E,長期股權(quán)投資不確認(rèn)暫時(shí)性

差異，也不確認(rèn)遞延所得稅。

3、正確答案：B

答案解析：

遞延所得稅資產(chǎn)=(2000+200-1300)x25%=225(萬元)。

4、正確答案：B

答案解析：

遞延所得稅負(fù)債=(200+50)x25%=62.5(萬元)。

5、正確答案：A

答案解析：

應(yīng)交所得稅=(1500+2000+200-50-1300-200+300)x25%=612.5(萬元)。

6、正確答案：B

答案解析：

所得稅費(fèi)用=612.5+62.5-50-225=400（萬元）。

【綜合分析題】

黃河公司(增值稅一般納稅人)為上市公司，銷售及購買商品適用的增值稅稅率為

13%，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本

法進(jìn)行日常核算。2019年11月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克。計(jì)劃

成本總額為250000元，材料成本差異為16010元(超支)。

資料(一)，11月份，甲材料的入庫與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

(1)3日,收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49510元，材料已

驗(yàn)收入庫。

(2)4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。

(3)5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價(jià)款為410000元，增值稅稅額為53300元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元,增

值稅稅額為1017元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。

(4)15日,收到本月5日從外地X單位采購的甲材料，驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780

千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付

款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料

負(fù)擔(dān)。

(5)16日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。

(6)28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價(jià)款為78000元，增值稅為10140元，材料已驗(yàn)收入庫。

資料(二)，生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有:

(1)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第

三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)

一次投入。

(2)11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和

制造費(fèi)用10840元。

(3)11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。

(4)11月共完工乙產(chǎn)品650件。

(5)11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的

依次為50件、110件和100件。

資料(三)，12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫

存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為328000元，并

開具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價(jià)款272000元，增值稅稅額35360元。

不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(6)題。

1、黃河公司2019年11月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為()元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

2、黃河公司2019年11月份的甲材料的材料成本差異率為（）。

A.-5.50%

B.5.00%

C.5.29%

D.5.50%

3、黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為

（）。

A.10%、50%、90%

B.20%、50%、90%

C.10%、80%、90%

D.20%、80%、100%

4、黃河公司11月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（）元。

A.446575

B.447789

C.455000

D.456214

5、黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）元。

A.20640

B.11680

C.12218

D.56000

6、假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅人，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將債

務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則華山公司對(duì)與

黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35360

壞賬準(zhǔn)備32800

貸：應(yīng)收賬款328000

營業(yè)外收入12160

B.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35360

營業(yè)外支出20640

貸：應(yīng)收賬款328000

C.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35360

壞賬準(zhǔn)備20640

貸：應(yīng)收賬款328000

D.借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35360

壞賬準(zhǔn)備32800

貸：應(yīng)收賬款328000

信用減值損失12160

【答案及解析】

1、正確答案：C

答案解析：

甲材料的實(shí)際成本=410000-410000/5000x200+11300=404900（元）。

2、正確答案：B

答案解析：

11月3日產(chǎn)生材料成本差異=49510-600x80=1510（元）;

11月15日產(chǎn)生的材料成本差異=404900-4780x80=22500（元）;

11月28日產(chǎn)生的材料成本差異=78000-1000x80=-2000(元);

11月份甲材料的材料成本差異率

=(16010+1510+22500-2000)/(250000+48000+382400+80000)x

100%=5%o

3、正確答案：A

答案解析：

第一道工序完工程度=10x50%/50=10%;

第二道工序完工程度=Q0+30X50%)/50=50%;

第三道工序完工程度=(10+30+10X50%)/50=90%。

4、正確答案：C

答案解析：

11月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(1000+3250)x80xQ+5%)=357000(元)，因?yàn)樵?/p>

材料是在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入的，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)

品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(357000+71610)/(650+260)x650=306150(元)。直接

人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=50xl0%+110

x50%+100x90%=150(n),完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用

=(10840+172360)/(650+150)x650=148850(元)。完工產(chǎn)品的總成本

=306150+148850=455000(元)。

5、正確答案：A

答案解析:

應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=328000-272000x（1+13%）=20640阮）。

6、正確答案：D

答案解析：

在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,

借記“庫存商品"，按可以抵扣的增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額）"，按重組債權(quán)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記"壞賬準(zhǔn)備"，按重組債權(quán)的

賬面余額，貸記"應(yīng)收賬款"，貸方差額，沖減信用減值損失。所以，選項(xiàng)D

的賬務(wù)處理正確。

【計(jì)算題】

2018年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定，

該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可

以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付449.44萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付400萬元。乙

公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司于

2018年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第Q）題至第（4）題。

1、下列說法中正確的是（）。

A.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入449.44萬元

B.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

C.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債400萬元

D.2018年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債449.44萬元

2、2018年1月1日，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）

A.借：銀行存款400

未確認(rèn)融資費(fèi)用49.44

貸：合同負(fù)債449.44

B.借：銀行存款400

貸：合同負(fù)債400

C.借：銀行存款400

財(cái)務(wù)費(fèi)用49.44

貸：合同負(fù)債449.44

D.借：銀行存款400

銷售費(fèi)用49.44

貸：合同負(fù)債449.44

3、2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)融資成分的影響金額為（）萬元。

A.449.44

B.49.44

C.24

D.400

4、下列關(guān)于甲公司2019年交付產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.確認(rèn)收入449.44萬元

B.確認(rèn)當(dāng)年的融資成分影響金額24萬元

C.無須沖減合同負(fù)債

D.未確認(rèn)融資費(fèi)用仍有余額

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司在

2018年1月1日收取款項(xiàng)時(shí)，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)按照商

品的現(xiàn)銷價(jià)格449.44萬元確認(rèn)合同負(fù)債。

2、正確答案：A

答案解析：

2018年1月1日收到貨款：

借：銀行存款400

未確認(rèn)融資費(fèi)用49.44

貸：合同負(fù)債449.44

3、正確答案：C

答案解析：

2018年12月31日確認(rèn)融資成分的景鄉(xiāng)響金額=400x6%=24(萬元)。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用24(400x6%)

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用24

4、正確答案：A

答案解析：

2019年12月31日交付產(chǎn)品：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25.44(424x6%)

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用25.44

借：合同負(fù)債449.44

貸：主營業(yè)務(wù)收入449.44

【綜合分析題】

大海公司于2019年7月1日銷售給W公司一批大型產(chǎn)品，貨款為7000萬元。

W公司到2019年12月31日尚未支付貨款。經(jīng)查明得知，由于W公司財(cái)務(wù)發(fā)

生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2020年3月1日，經(jīng)協(xié)商，大海公司和W公

司簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議中規(guī)定：

(DW公司以其所擁有的某公司股票償還部分債務(wù)，W公司將該股票作為交易性

金融資產(chǎn)核算該股票的賬面價(jià)值為2500萬元其明細(xì)科目成本為3000萬元，

公允價(jià)值變動(dòng)為貸方余額500萬元債務(wù)重組日該股票的公允價(jià)值為2800萬元。

大海公司取得后，繼續(xù)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

(2)W公司以其擁有的自用倉庫清償部分債務(wù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200

萬元，已提折舊500萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為800萬元。

⑶W公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為500萬股，每股面值

為1元，每股的公允價(jià)值為5元。大海公司取得后作為長期股權(quán)投資核算。

(4)扣除上述抵債資產(chǎn)后再豁免剩余債務(wù)的50%,余款延期一年支付，加收利息

4%(等于實(shí)際利率)，協(xié)議還約定，如果W公司2020年獲利，需另支付40萬

元。預(yù)計(jì)2020年W公司很可能獲利。

(5)大海公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已經(jīng)計(jì)提350萬元的壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮增值稅及其他因素，回答下列第Q)題至第(5)題。

L針對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)，W公司針對(duì)其原有的交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理

中，正確的是()。

A.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同處置，債務(wù)重組日確認(rèn)投資收益-200萬元

B.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同處置，債務(wù)重組日確認(rèn)投資收益300萬元

C該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同處置，但無需結(jié)轉(zhuǎn)持有期間產(chǎn)生的"公允價(jià)值變

動(dòng)損益"科目的金額

D.該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同處置，W公司應(yīng)當(dāng)將持有期間產(chǎn)生的"公允價(jià)

值變動(dòng)損益”科目余額轉(zhuǎn)至"資本公積——股本溢價(jià)"科目

2、W公司對(duì)債務(wù)重組中抵債的固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是（）萬元。

A.增加利潤總額800萬元

B.增加利潤總額200萬元

C.貸方記錄資產(chǎn)減值損失100萬元

D.貸方記錄固定資產(chǎn)600萬元

3、對(duì)于重組協(xié)議中的或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.W公司不應(yīng)確認(rèn)該或有事項(xiàng)

B.W公司對(duì)于該或有事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元

C.大海公司不應(yīng)確認(rèn)該或有事項(xiàng)

D.大海公司對(duì)該或有金額應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款40萬元

4、對(duì)于W公司債務(wù)重組的處理，下列說法中正確的有（）。

A.W公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為610萬元

B.W公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為410萬元

C.W公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入總額為610萬元

D.W公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為2500萬元

5、W公司針對(duì)資料（4）中的"需另支付40萬元"，在實(shí)際發(fā)生或者不發(fā)生的時(shí)

候的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.實(shí)際支付的時(shí)候沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債

B.實(shí)際支付的時(shí)候記入"營業(yè)外支出"科目

C.沒有發(fā)生的話，無需進(jìn)行賬務(wù)處理

D.沒有發(fā)生的話，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)，增加資本公積

6、大海公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.450

B.-450

C.-100

D.-550

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析：

大海公司用于抵債的交易性金融資產(chǎn)，視同處置，處置時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之

間的差額300萬元(2800-2500)記入“投資收益”科目，并將持有期間產(chǎn)生的“公

允價(jià)值變動(dòng)"科目余額轉(zhuǎn)入"投資收益"，因此選項(xiàng)C和D均不正確;債務(wù)重組

日，該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生投資收益-200萬元(300-500),選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確。

2、正確答案：B

答案解析：

W公司用于抵債的固定資產(chǎn)應(yīng)視同處置，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元

(1200-500-100)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)清理”科目，然后確認(rèn)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值

的差額為處置利得，計(jì)入資產(chǎn)處置損益200萬元(800-600)。

3、正確答案：B,C

答案解析：

對(duì)于重組協(xié)議中的或有事項(xiàng),大海公司不應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)或有應(yīng)收金額,而是在以后

實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;W公司對(duì)于該項(xiàng)或有應(yīng)付金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

4、正確答案：B

答案解析：

W公司重組后債務(wù)=(7000-2800-800-500x5)x50%=450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的債

務(wù)重組利得=7000-2800-800-500x5-450-40=410(萬元),選項(xiàng)A不正確，選

項(xiàng)B正確;處置固定資產(chǎn)的利得200萬元，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不計(jì)入營業(yè)外收

入，選項(xiàng)C不正確;應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額=500x(5-1)=2000(萬元)，選項(xiàng)D不

正確。

W公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)1200

借：應(yīng)付賬款7000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500

貸：應(yīng)付賬款一債務(wù)重組450

固定資產(chǎn)清理600

資產(chǎn)處置損益200

交易性金融資產(chǎn)——成本3000

投資收益300

股本500

資本公積——股本溢價(jià)2000

預(yù)計(jì)負(fù)債40

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得410

借：投資收益500

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500

5、正確答案：A

答案解析：

債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績改善到一定程度或

者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財(cái)務(wù)困境等),則應(yīng)向債權(quán)人額外支付一定金

額。當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付

金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?；蛴袘?yīng)付金額在后期沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷前期已確

認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。因此，選項(xiàng)A正確。

6、正確答案：C

答案解析：

大海公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(7000-350)-(2800+800+500x

5)+(7000-(2800-800-500x5)x50%=100(萬元)。

大海公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組450

固定資產(chǎn)800

交易性金融資產(chǎn)2800

長期股權(quán)投資2500

壞賬準(zhǔn)備350

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失100

貸：應(yīng)收賬款7000

【計(jì)算題】

長江公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2018年1月1日按面值發(fā)行3年期一次還本

付息的公司債券，債券面值為6000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用),票面年利率為

3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2018年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有

關(guān)的事項(xiàng)如下：3月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款550萬元;5月1日，支

付工程進(jìn)度款700萬元;5月19日至9月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停

工;9月8日重新開工;10月1日支付工程進(jìn)度款1200萬元，至年末工程尚未完

工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固

定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2018年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行利息

月收益為0.15%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

1、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有()。

A.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2018年1月1日

B.借款費(fèi)用在2018年5月19日至2018年9月7日應(yīng)暫停資本化

C.借款費(fèi)用在2018年5月19日至2018年9月7日不應(yīng)暫停資本化

D.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是2018年12月31.日

2、下列關(guān)于長江公司在資本化期間將閑置的專門借款資金取得的收益的會(huì)計(jì)處

理中，正確的是（）。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.計(jì)入投資收益

C.沖減在建工程

D.計(jì)入資本公積

3、2018年專門借款利息資本化金額為（）萬元。

A.180

B.82.05

C.120

D.0

4、2018年專門借款利息費(fèi)用化金額為（）萬元。

A.0

B.180

C.12

D.30

【答案及解析】

1、正確答案：c

答案解析：

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2018年3月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因進(jìn)行工程質(zhì)量

和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;因?yàn)?/p>

至2018年年末工程尚未完工，所以不應(yīng)當(dāng)停止資本化,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2、正確答案：C

答案解析：

資本化期間，專門借款閑置資金獲得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益

應(yīng)當(dāng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程成本。

3、正確答案：B

答案解析：

專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-尚未動(dòng)用的借款

資金存入銀行取得的利息收入二6000x3%x10/12-(5450x0.15%x2+4750x

0.15%x5+3550x0.15%x3)=82.05(萬元)。

4、正確答案：C

答案解析:

2018年專門借款利息費(fèi)用化金額=6000x3%x2/12-6000x0.15%x2=12（萬

元）。

【綜合分析題】

2x15年1月1日，A公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票

增值權(quán)，這些職員從2x15年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)

時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2x19年12月31日之前行使。A

公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值

和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表：

單位：元

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金

2x1514

2x1615

2x171816

2x182120

2x1925

第一年有20名職員離開A公司，A公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第

二年又有10名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開；第三年又有15

名職員離開。第三年年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年年末,

有50人行使了股份增值權(quán)。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

⑴2015年1月1日授予日，A公司下列做法正確的是（）0

A.不做賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2x15年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2x15年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)

損益

D.應(yīng)按2x15年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

（2）2xl5年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.77000

B.3733.33

C.160000

D.0

（3）2x16年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.77000

B.160000

C.83000

D.0

（4）2x17年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.112000

B.153000

C.105000

D.O

(5)2x18年，因股票公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值重新計(jì)量產(chǎn)生的影

響應(yīng)記入()科目。

A.管理費(fèi)用

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.銷售費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

(6)下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的相關(guān)說法中，正確的是()。

A.等待期是授予日至可行權(quán)日的期間

B行權(quán)有效期指可行權(quán)日至出售日的期間

C彳亍權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的期間

D.禁售期為可行權(quán)日至出售日的期間

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析：

授予日不做賬務(wù)處理。

2、正確答案：A

答案解析：

2x15年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（200-35）X100X14X

1/3=77000阮），

3、正確答案：C

答案解析：

2x16年12月31日確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（200-40）X100X15X

2/3=160000（元），2x16年確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=160000-77000=83000（元）。

4、正確答案：C

答案解析：

2x17年應(yīng)支付的現(xiàn)金=70x100x16=112000（元）2'17年12月31日確認(rèn)的

應(yīng)付職工薪酬余額=（200-45-70）x100x18=153000（元），2x17年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)

期費(fèi)用=153000+112000-160000=105000（元）。

5、正確答案：B

答案解析:

A公司在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用的增加，但應(yīng)當(dāng)在相

關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其

變動(dòng)金額應(yīng)記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目。

6、正確答案：A,C

答案解析：

行權(quán)有效期指可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;禁售期為行權(quán)日至出

售日的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【計(jì)算題】

甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%,2x20年發(fā)生

如下有關(guān)稅費(fèi)的交易和事項(xiàng)：

（1）2x20年2月1日，甲公司外購一批原材料，購買價(jià)款為100萬元，對(duì)應(yīng)的

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房，為

建造該廠房，支付工人工資1000萬元（均符合資本化），同時(shí)領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，

該批產(chǎn)品的成本為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元，2x20年年底達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)。

（2）甲公司委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款為20萬元，加工費(fèi)用

為5萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元（不考慮增值稅），材料已經(jīng)加

工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。委托方收回

加工后的材料直接用于銷售。

(3)甲公司去年購進(jìn)的一批原材料因?yàn)楸灸臧l(fā)生臺(tái)風(fēng)而毀損，毀損部分的成本為

100萬元，同時(shí)當(dāng)年因?yàn)楣芾聿簧圃驅(qū)е職p的成本為200萬元，該批原材

料的市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。

⑷甲公司當(dāng)年出租無形資產(chǎn)，收取年租金的金額為200萬元，出售了一項(xiàng)投資

性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款為300萬元，出售了一項(xiàng)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，取得的

價(jià)款合計(jì)為1000萬元，

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據(jù)事項(xiàng)(1),計(jì)算該廠房的入賬價(jià)值為()萬元。

A.1400

B.1130

C.1368

D.1300

(2)根據(jù)事項(xiàng)(2),確定收回委托加工物資的入賬價(jià)值為()萬元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根據(jù)事項(xiàng)(3),確定甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額為()萬元。

A.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為26萬元

B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為39萬元

C.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為13萬元

D.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為52萬元

(4)根據(jù)資料(4),確定甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為()萬元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

購建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

借：在建工程100

貸：原材料100

支付工人工資的處理

借：在建工程1000

貸：應(yīng)付職工薪酬1000

購建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，按照賬面價(jià)值將其計(jì)入工程成本

借：在建工程200

貸：庫存商品200

借：固定資產(chǎn)1300

貸：在建工程1300

2、正確答案：C

答案解析：

委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托

加工物資成本，委托方的賬務(wù)處理如下

借：委托加工物資20

貸：原材料20

借：委托加工物資5.5

貸：銀行存款5.5

借：原材料25.5

貸：委托加工物資25.5

3、正確答案：A

答案解析：

因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損，對(duì)應(yīng)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，則甲公司

存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額=200xl3%=26（萬元）,選項(xiàng)A正確。

4、正確答案：A

答案解析：

出租無形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司計(jì)

入其他業(yè)務(wù)收入的金額=200+300=500（萬元），出售無形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)

的處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不影響其他業(yè)務(wù)收入。

【綜合分析題】

甲公司于2x18年1月1日從證券市場(chǎng)上購入乙公司于2x16年1月1日發(fā)行

的債券，作為其他債權(quán)投資核算，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月

5日支付上年度的利息，到期日為2x21年1月1日，到期日一次歸還本金和最

后一次利息。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為6%。甲公司購入債券的面值為1000

萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.36萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。假定按年

計(jì)提利息。2x18年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1030萬元。2x19年12

月31日，該債券的公允價(jià)值為1020萬元。2x20年1月20日，甲公司將該債

券全部出售，收到款項(xiàng)1015.5萬元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、2x18年1月1日，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。

A.借：其他債權(quán)投資—成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.36

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整34.64

B借：其他債權(quán)投資—成本1000

——利息調(diào)整15.36

貸：銀行管1015.36

C.借：其他債權(quán)投資——成本1000

應(yīng)收利息50

投資收益10

貸：銀行存款1015.36

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整44.64

D.借:其他債權(quán)投資——成本1000

——利息調(diào)整5.36

投資收益10

貸：銀行存款1015.36

2、2x18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.57.32

B.60.92

C.50

D.57.92

3、2x18年12月31日其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.962.68

B.1000

C.973.28

D.1030

4、2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.50

B.57.76

C.58.40

D.61.8

5、2x19年12月31日考慮公允價(jià)值變動(dòng)后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1020

B.1038.40

C.1000

D.1O3O

6、2x20年1月20日出售其他債權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-4.5

B.33.82

C.38.32

D.18.40

【答案及解析】

1、正確答案：B,C,D

答案解析：

實(shí)際支付款項(xiàng)中含有的利息應(yīng)通過“應(yīng)收利息"科目核算，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入

初始投資成本。

2、正確答案：D

答案解析：

2x18年12月31日,其他債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.64）x

6%=57.92（萬元）。

3、正確答案：D

答案解析：

其他債權(quán)投資按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2x18年12月31日該其他債權(quán)投資公

允價(jià)值為1030萬元。

4、正確答案：C

答案解析：

2x19年年初其他債權(quán)投資攤余成本=（1000-34.64）x（1+6%）-1000x

5%=973.28（萬元），2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=973.28x

6%=58.40（萬元）。

5、正確答案：A

答案解析：

其他債權(quán)投資期末以公允價(jià)值計(jì)量期末公允價(jià)值為其賬面價(jià)值即1020萬元。

6、正確答案：B

答案解析：

出售時(shí)售價(jià)1015.5萬元與賬面價(jià)值1020萬元的差額應(yīng)確認(rèn)投資收益-4.5萬元，

其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)"其他綜合收益"38.32萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入

投資收益，因此，出售其他債權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=45+38.32=33.82（萬

元）。

附：會(huì)計(jì)分錄

(1)2x18年1月1日

借：其他債權(quán)投資—成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.36

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整34.64

(2)2x18年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(3)2x18年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=Q000_34.64)x6%=57.92(萬元)，"其他債權(quán)投資——利

息調(diào)整"攤銷=57.92-1000x5%=7.92(萬元)。

借：應(yīng)收利息50

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

其他債權(quán)投資攤余成本=(1000-34.64)+7.92=973.28(萬元),公允價(jià)值為1030

萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=1030-973.28=56.72(萬元)。

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)56.72

貸：其他綜合收益56.72

⑷2x19年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

（5）2x19年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.64+7.92）x6%=58.40（萬元），"其他債權(quán)投資一

一利息、調(diào)整"攤銷=58.40-1000x5%=8.40（萬元）。

注：在計(jì)算2x19年年初攤余成本時(shí)，不應(yīng)考慮2x18年12月31日確認(rèn)的公

允價(jià)值變動(dòng)。

借：應(yīng)收利息50

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整8.40

貸：投資收益58.40

2x19年12月31日按公允價(jià)值調(diào)整前的其他債權(quán)投資賬面余額

=973.28+8.40=981.68（萬元），公允價(jià)值為1020萬元，2x19年公允價(jià)值變動(dòng)

余額=1020-981.68=38.32（萬元），2x18年已確認(rèn)56.72萬元,所以本年公允

價(jià)值變動(dòng)發(fā)生額=38.32-56.72=-18.4（萬元）。

借：其他綜合收益18.40

貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)18.40

(7)2x20年1月5日

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(8)2x20年1月20日

借：銀行存款1015.5

投資收益4.5

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整18.32(34.64-7.92-8.40)

貸：其他債權(quán)投資—成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)38.32(56.72-18.40)

借：其他綜合收益38.32

貸：投資收益38.32

【計(jì)算題】

甲公司于2x17年12月31日將一自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)

量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成

本為3200萬元，已提折舊300萬元，已提減值準(zhǔn)備200萬元，尚可使用年限

為10年，公允價(jià)值為2500萬元用公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，

預(yù)計(jì)凈殘值為零。2x18年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2300萬元。2x

19年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為2600萬元。2x20年12月31日該建

筑物的公允價(jià)值為2800萬元。2x21年1月5日將該建筑物對(duì)外出售收到3000

萬元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、2x17年12月31日，該建筑物公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額處理正確的是

（）。

A.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益借方發(fā)生額200萬元

C.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬元

D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益貸方發(fā)生額200萬元

2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)2x18年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.-50

B.150

C.-200

D.200

3、2x17年1月5日出售投資性房地產(chǎn)時(shí),下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。

A.借:銀行存款3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

B.借：其他業(yè)務(wù)成本2800

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本2500

—一公允價(jià)值變動(dòng)300

C.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：其他業(yè)務(wù)成本