試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷17)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列稅種中屬于采用超率累進稅率的稅種是()。A)資源稅B)土地增值稅C)個人所得稅D)車船稅答案:B解析:[單選題]2.居民個人取得的下列收入中，按照?工資薪金所得?項目繳納個人所得稅的是（）。A)審稿取得的收入B)企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵C)報社記者在本單位發(fā)表文章取得的所得D)個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得答案:C解析:選項AB：按照?勞務(wù)報酬所得?項目計征個人所得稅。選項D：按照?經(jīng)營所得?項目計征個人所得稅。[單選題]3.某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為()萬元。A)310B)349.84C)394.84D)354.5答案:D解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元。工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)。[單選題]4.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存（）年。A)5B)10C)15D)20答案:B解析:賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為10年。[單選題]5.下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A)在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B)在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C)在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案:C解析:選項D，依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為我國非居民企業(yè)。選項A、B為居民企業(yè)，選項C不是我國企業(yè)所得稅納稅人。[單選題]6.李先生是C市建筑設(shè)計院的工程師，2010年5月，他利用業(yè)余時間為甲單位設(shè)計圖紙獲得報酬40000元，為乙單位翻譯文獻資料獲得報酬9000元，同時還為丙單位提供工程咨詢獲得報酬3800元。李先生5月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。A)8440B)9640C)10672D)8448答案:B解析:設(shè)計費應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)翻譯報酬應(yīng)納個人所得稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢收入應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應(yīng)納個人所得稅合計=7600+1440+600=9640(元)。[單選題]7.某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬元通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A)90B)40.8C)44.4D)23.4答案:A解析:自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。[單選題]8.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是（）。A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過1億元B)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元C)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元D)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元答案:D解析:年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。[單選題]9.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應(yīng)納個人所得稅()。A)700元B)1040元C)1280元D)1428元答案:B解析:①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。[單選題]10.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過()元，超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。A)1000B)10000C)30000D)50000答案:C解析:稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。[單選題]11.以下行業(yè)中不適用生活服務(wù)業(yè)加計抵減增值稅進項稅額政策的是（）A)居民日常服務(wù)B)教育醫(yī)療服務(wù)C)餐飲住宿服務(wù)D)交通運輸業(yè)答案:D解析:生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項D不屬于生活服務(wù)業(yè)。[單選題]12.甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該購銷合同印花稅的納稅人為（）。A)甲企業(yè)和乙企業(yè)B)甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位C)甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)D)甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位答案:A解析:印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。[單選題]13.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是()A)外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C)外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾答案:B解析:[單選題]14.某市化工企業(yè)2015年3月被查補去年少納增值稅10萬元，營業(yè)稅5萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款9萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加為()。A)1.2萬元B)1.5萬元C)1.8萬元D)1.90萬元答案:C解析:城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為計稅依據(jù)。補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=(10+5)×(7%+3%+2%)=1.8(萬元)[單選題]15.摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇實行此方法。截止當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。計算合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額（）萬元。A)620B)120C)150D)200答案:C解析:根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理條件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補的虧損限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。會計，合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額＝（5700－3200）×6%＝150（萬元）[單選題]16.下列各項財產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的是（）。A)抵押人所有的房屋和其他地上定著物B)土地所有權(quán)C)依法定程序確認為違法、違章的建筑物D)學(xué)校的教育設(shè)施答案:A解析:可以抵押的財產(chǎn)：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。（2）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。（3）抵押人依法有權(quán)處分的國有房屋和其他地上定著物。（4）抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。（5）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。[單選題]17.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于（）。A)法律性國際重復(fù)征稅B)經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅C)稅制性國際重復(fù)征稅D)政治性國際重復(fù)征稅答案:A解析:國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。[單選題]18.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A)房地產(chǎn)的出租行為B)房地產(chǎn)的抵押行為C)房地產(chǎn)的重新評估行為D)個人互換自有住房的行為答案:D解析:選項A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)的重新評估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[單選題]19.某納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求代其向原土地使用人支付了100萬元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入120萬元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營業(yè)稅()。A)3.6萬元B)1萬元C)4.6萬元D)7萬元答案:C解析:[單選題]20.某商場2019年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈一條價值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認西服的銷售收入為（）元。A)150000B)132352.94C)17647.06D)170000答案:B解析:企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項商品的銷售收入；商場應(yīng)確認西服的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。[單選題]21.某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。A)一次性在稅前扣除B)按奶牛壽命在稅前分期扣除C)按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除D)按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除答案:C解析:[單選題]22.下列關(guān)于煙葉稅的說法錯誤的是（）。A)煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個人B)煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C)納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款答案:A解析:煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，因此選項A錯誤。[單選題]23.在試點地區(qū)，無需繳納水資源稅的有（）。A)直接從湖泊取用水資源B)某農(nóng)場為飼養(yǎng)的牛羊從地下取用水資源C)家庭生活少量取用水D)農(nóng)戶從其他村鎮(zhèn)的水塘取用水答案:C解析:選項ABD正常繳納水資源稅。[單選題]24.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，排在首位的是（）。A)國籍B)永久性住所C)習(xí)慣性居處D)重要利益中心答案:B解析:排在首位的是永久性住所，排在最后的是國籍。[單選題]25.某煤炭開采企業(yè)2019年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，當(dāng)?shù)孛禾抠Y源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A)400B)404C)505D)625答案:A解析:洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝5000×80%×10%＝400（萬元）[單選題]26.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)（）。A)不征增值稅B)免征增值稅C)按規(guī)定計算繳納增值稅D)按規(guī)定計算增值稅后減半繳納答案:C解析:納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。[單選題]27.某市房地產(chǎn)企業(yè)2019年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2019年4月有償受讓開山填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)18000B)58000C)78000D)220000答案:B解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地使用稅規(guī)定不同于房產(chǎn)稅。應(yīng)納土地使用稅＝6000×3＋20000×3×8/12＝58000（元）。[單選題]28.下列應(yīng)稅污染物中，以污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。A)大氣污染物B)工業(yè)噪聲C)煤矸石D)粉煤灰答案:A解析:應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)暈數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。[單選題]29.以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（）。A)建筑物B)生產(chǎn)設(shè)備C)家具D)電子設(shè)備答案:C解析:[單選題]30.（2010年）2019年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入1臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，進項稅78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算應(yīng)納稅所得額時，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。A)27.60B)33.25C)36.80D)43.01答案:A解析:會計上的折舊＝600×（1－8%）÷5÷12×6＝55.2（萬元）所得稅允許的折舊＝600×（1－8%）÷10÷12×6＝27.6（萬元）所以，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增27.6萬元（55.2－27.6）。[單選題]31.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入綜合所得的收入額為（）元。A)2240B)20000C)11200D)16000答案:C解析:收入額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）[單選題]32.下列關(guān)于稅法與行政法的關(guān)系，敘述正確的是()。A)稅法與行政法的聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征B)稅法與一般行政法一樣，都具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)C)稅法是一種授權(quán)性法規(guī)D)行政法大多為義務(wù)性法規(guī)答案:A解析:稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的;稅法是一種義務(wù)性法規(guī);行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。[單選題]33.村民張某2018年起承包耕地面積3000平方米。2019年10月將其中300平方米用于新建住宅，該住宅用地在當(dāng)?shù)匾?guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A)3750B)7500C)12500D)25000答案:A解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅＝300×25×50%＝3750（元）[單選題]34.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額770萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金16.48萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.92萬元。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為（）萬元。A)684B)696C)698.58D)702答案:A解析:到期未收回的包裝物押金應(yīng)價稅分離計入銷售額。該企業(yè)2019年9月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額=（770+2.92）÷（1+13%）=684（萬元）。[單選題]35.某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價款68000元，收取包裝物押金1000元;銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價款30760元，收取包裝物押金2500元，同時收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅為()元。A)7420B)6600C)7200D)7500答案:D解析:稅法規(guī)定，每噸啤酒出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。蘋果啤酒的每噸出廠價=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸?？喙掀【频拿繃嵆鰪S價=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。應(yīng)納消費稅額=20×250+10×250=7500(元)[單選題]36.（2017年）對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）。A)勞務(wù)報酬所得B)工資、薪金所得C)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D)經(jīng)營所得答案:D解析:個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得、從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按?經(jīng)營所得?繳納個人所得稅。[單選題]37.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)7.00B)7.40C)7.61D)8.04答案:D解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。[單選題]38.某企業(yè)進口設(shè)備一臺，應(yīng)付價格為200萬元，其中包含進口后的技術(shù)服務(wù)費10萬元。另外支付購貨傭金5萬元、經(jīng)紀(jì)費8萬元、買方負擔(dān)的包裝費4萬元、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費13萬元，則該企業(yè)進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%）A)40.40B)40.60C)44D)46答案:A解析:應(yīng)納關(guān)稅＝（200－10＋8＋4）×20%＝40.40（萬元）[單選題]39.（2014年）下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A)醫(yī)院占用耕地B)建廠房占用魚塘C)高爾夫球場占用耕地D)商品房建設(shè)占用林地答案:A解析:選項BCD：屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。[單選題]40.下列單位中屬于消費稅納稅人的（）。A)受托加工化妝品的企業(yè)B)銷售不含增值稅零售價120萬元小汽車的汽車4S店C)進口普通化妝品的外貿(mào)公司D)委托加工卷煙的企業(yè)答案:D解析:受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。[單選題]41.關(guān)于稅收與稅法的概念，下列說法不正確的是（）。A)稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國家取得財政收入的一種重要工具B)國家征稅的依據(jù)是財產(chǎn)權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配C)國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要D)優(yōu)化與國家治理體系相適應(yīng)的稅收制度和稅法體系是建設(shè)中國特色社會主義財政制度的重要內(nèi)容答案:B解析:國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配。[單選題]42.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的()。A)偶然所得B)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C)其他所得D)財產(chǎn)租賃所得答案:D解析:財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入屬于財產(chǎn)租賃所得。[單選題]43.某畫家出版?zhèn)€人專輯取得稿酬50000元，該畫家請出版社代其向希望工程基金會捐款5000元，則其應(yīng)納個人所得稅為()。A)3920元B)4900元C)5040元D)5600元答案:B解析:應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，公益救濟性捐贈稅前扣除限額=40000×30%=12000(元)，捐贈可全額扣除，應(yīng)納稅額=(40000-5000)×20%×(1-30%)=4900(元)。[單選題]44.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)160000B)108405C)160005D)108400答案:C解析:對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出讓）合同、商品房銷售合同按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005（元）。[單選題]45.下列稅種中不屬于中央與地方共享收入的是（）。A)資源稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)城市維護建設(shè)稅D)增值稅答案:B解析:城鎮(zhèn)土地使用稅是地方政府固定收入。[單選題]46.下列各項屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是（）。A)當(dāng)事人的代理人B)合同的擔(dān)保人C)合同的鑒證人D)權(quán)利許可證照的發(fā)放人答案:A解析:選項A，當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù)；選項BC，書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人；選項D，權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人是印花稅的納稅義務(wù)人。[單選題]47.以下符合個人所得稅專項附加扣除規(guī)定的是（）。A)納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定額扣除B)可扣除的首套住房貸款利息是指購買唯一住房的住房貸款利息C)夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D)納稅人可同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除答案:C解析:選項A，混淆了子女教育支出和繼續(xù)教育支出。納稅人子女在中國境內(nèi)接受高中教育的支出，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項B，首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。選項D，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。[單選題]48.某機械制造廠2019年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2019年度應(yīng)納車船稅為（）。A)441.6元B)792元C)801.55元D)811.2元答案:C解析:掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算應(yīng)納稅額。2019年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）[單選題]49.約翰是美國人，在我國境內(nèi)無住所，2019年7月10日來華工作，2020年5月15日回國，期間從未離境，則該納稅人（）。A)2019年度為我國非居民個人，2020年度為我國居民個人B)2019年度為我國居民個人，2020年度為我國非居民個人C)2019年度和2020年度均為我國非居民個人D)2019年度和2020年度均為我國居民個人答案:C解析:在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。在2019年度和2020年度，約翰的在華時間都沒有超過183天，因此這兩年都屬于我國的非居民個人。[單選題]50.某酒廠2019年3月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸4.5萬元，成本利潤率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。（藥酒消費稅稅率10%）A)850B)990C)1100D)1300答案:C解析:自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格=4.5×0.2×（1+10%）÷（1-10%）×10000=11000（元）當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%＝1100（元）[單選題]51.下列項目中，不符合營業(yè)稅征稅范圍的是()。A)對經(jīng)營公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅B)境外單位向境內(nèi)單位提供國際通信服務(wù)不征收營業(yè)稅C)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營業(yè)稅答案:D解析:[單選題]52.稅務(wù)機關(guān)在實施行政處罰時，要責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為，對情節(jié)輕微的違法行為也不一定都實施處罰，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰原則中的()。A)公正、公開原則B)以事實為依據(jù)原則C)過罰相當(dāng)原則D)處罰與教育相結(jié)合原則答案:D解析:稅務(wù)行政處罰的目的是糾正違法行為，教育公民自覺守法，處罰只是手段。因此，稅務(wù)機關(guān)在實施行政處罰時，要責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為，對情節(jié)輕微的違法行為也不一定都實施處罰，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰原則中的處罰與教育相結(jié)合原則。[單選題]53.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。A)中央稅法與地方稅法B)稅收實體法與稅收程序法C)國際稅法與國內(nèi)稅法D)稅收基本法與稅收普通法答案:D解析:按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成稅收基本法與稅收普通法。第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（）。A)重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時，雙方均不計算所得或損失B)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C)適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補D)資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%答案:BCD解析:重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）[多選題]55.一般納稅人從事下列應(yīng)稅服務(wù)的，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（）。A)電影放映服務(wù)B)倉儲服務(wù)C)航空服務(wù)D)資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為答案:AB解析:選項C：一般納稅人提供的航空服務(wù)不可以選擇簡易方法計稅。選項D：資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅(不具有選擇性)。[多選題]56.居民個人的綜合所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A)60000元B)專項扣除C)專項附加扣除D)個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金答案:ABCD解析:居民個人以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。[多選題]57.下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有（）。A)專利證B)土地使用證C)出租車運營許可證D)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證答案:AB解析:權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證?！局R點】印花稅稅目[多選題]58.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，不正確的有（）。A)設(shè)計開采年限超過15年且剩余開采年限不超過5年的礦山，資源稅減征50％B)三次采油資源稅減征40％C)對頁巖氣資源稅減征30％D)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅答案:AB解析:選項A：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；選項B：三次采油資源稅減征30％。[多選題]59.下列各項中，按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。A)自有用于經(jīng)營的房產(chǎn)B)對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)C)融資租賃租入的房產(chǎn)D)投資聯(lián)營、參與利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)答案:ACD解析:選項B，對外經(jīng)營租賃出租的房產(chǎn)，按照出租房屋收取的租金計征房產(chǎn)稅。[多選題]60.下列關(guān)于企業(yè)所得稅實際征收率的表述中正確的有（）。A)符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，實際征收率10%B)經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，實際征收率15%C)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實際征收率10%D)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，實際征收率15%答案:BC解析:選項A，小型微利企業(yè)所得稅率20%，但是所得額有減征，實際征收率5%或10%；選項D，適用的稅率為25%。[多選題]61.下列各項行為中，可以免征或暫免征收土地增值稅的有（）。A)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的B)無力償還借款，以房屋抵債的C)雙方合作建房，建成后按比例分房自用的D)因國家建設(shè)需要依法收回的土地使用權(quán)答案:ACD解析:無力償還借款，以房屋抵債，沒有免稅規(guī)定。[多選題]62.下列各項中，可以抵扣已繳納消費稅的有（）。A)外購已稅高檔手表改裝加工的鉆石手表B)委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)玉石首飾C)外購的汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板答案:BD解析:選項A，高檔手表不在外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除范圍內(nèi)，故不能抵扣已繳納的消費稅；選項C，輪胎不征收消費稅。[多選題]63.下列各項中，符合車船稅法規(guī)定的有（）。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B)納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地C)車船稅按年申報，分月計算，分次繳納D)不需要辦理登記的車船不繳納車船稅答案:AB解析:選項C：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。選項D：依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍，其車船稅納稅地點為車船的所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地。[多選題]64.以下屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（）。A)從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位B)集體所有制企業(yè)C)流動經(jīng)營的小商販D)外商投資企業(yè)答案:ABCD解析:自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。[多選題]65.下列符合欠稅清繳制度規(guī)定的有（）。A)嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限B)規(guī)定限期繳稅時限C)吊銷營業(yè)執(zhí)照D)建立欠稅清繳制度，防止稅款流失答案:ABD解析:選項C，不符合欠稅清繳制度規(guī)定。[多選題]66.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除B)企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除C)符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可以抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣D)企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備，投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免答案:AD解析:選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70%可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期不足抵扣的，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[多選題]67.下列處置資產(chǎn)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A)自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營B)將資產(chǎn)在境內(nèi)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬D)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利答案:CD解析:選項AB屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。[多選題]68.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)成本的說法中，正確的有（）。A)以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本B)以無形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為投資資產(chǎn)的成本C)以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價和支付的相關(guān)稅費為投資資產(chǎn)的成本D)以外購的貨物換取的投資資產(chǎn)，以外購貨物的公允價值和支付的相關(guān)稅費為投資資產(chǎn)的成本答案:ABD解析:通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。[多選題]69.稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為()。A)自愿性B)公正性C)獨立性D)強制性答案:ABC解析:稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：1.公正性。2.自愿性。3.有償性。4.獨立性。5.確定性。[多選題]70.下列貨物屬于關(guān)稅特定減免稅的有（）。A)殘疾人專用品B)慈善捐贈物資C)加工貿(mào)易產(chǎn)品D)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣答案:ABC解析:特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進口物資等的減免關(guān)稅規(guī)定。[多選題]71.人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，可以作出的判決有（）。A)維持判決B)撤銷判決C)履行判決D)判決變更答案:ABCD解析:人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別作出如下判決：（1）維持判決；（2）撤銷判決；（3）履行判決；（4）判決變更，稅務(wù)行政處罰明顯不當(dāng)或顯失公正的，可以判決變更。[多選題]72.下列各項中屬于印花稅免稅項目的有（）。A)無息貸款合同B)人壽保險合同C)農(nóng)牧業(yè)保險合同D)工商營業(yè)執(zhí)照副本答案:ACD解析:選項B不屬于應(yīng)稅項目，同樣不屬于免稅項目。[多選題]73.下列不屬于城市維護建設(shè)稅的特點的有（）。A)征收范圍廣B)實行從量定額征收C)屬于一種附加稅D)稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)答案:AB解析:城市維護建設(shè)稅的特點：稅款?？顚Ｓ?；屬于一種附加稅；根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率。[多選題]74.以下屬于個人所得稅居民個人?綜合所得?項目的有（）。A)工資薪金所得B)勞務(wù)報酬所得C)財產(chǎn)租賃所得D)稿酬所得答案:ABD解析:個人所得稅居民個人?綜合所得?項目包括：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。[多選題]75.（2017年）企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）。A)獲得保險賠償B)取得存款利息C)收取包裝物租金D)取得與銷售汽車數(shù)量有關(guān)的中央財政補貼答案:CD解析:選項AB不征收增值稅。[多選題]76.稅務(wù)機關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有（）。A)代開發(fā)票B)稅收保全措施C)納稅信用等級評定D)增值稅一般納稅人資格認定答案:ABCD解析:上述選項均屬于行政復(fù)議受案范圍。[多選題]77.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，正確的有（）。A)無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算B)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C)自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷費用扣除D)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，可以計算攤銷稅前扣除答案:ABC解析:選項D，自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，不得計算攤銷費用稅前扣除。[多選題]78.下列關(guān)于稅收違法行為檢舉的表述中，符合規(guī)定的是（）。A)檢舉人可以實名檢舉，也可以匿名檢舉B)多人聯(lián)名進行實名檢舉的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人C)多人來訪提出相同檢舉事項的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在5人以內(nèi)D)暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起兩年內(nèi)未收到有價值的補充材料，可以銷毀答案:ABD解析:多人來訪提出相同檢舉事項的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在3人以內(nèi)。[多選題]79.根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以向海關(guān)申請退稅的有（）。A)在海關(guān)放行前損失的貨物B)已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的C)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的D)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的答案:BCD解析:選項A：屬于免征關(guān)稅的情形。[多選題]80.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的表述中，屬于正確的有()。A)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅B)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，可以按照各自的比重分別核算免稅、減稅項目的銷售額C)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率D)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用免稅政策答案:AC解析:[多選題]81.關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（）。A)建立賬簿的以立賬簿人為納稅人B)訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人C)書立經(jīng)濟合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人D)在國外書立憑證在國內(nèi)使用的以使用人為納稅人答案:ABCD解析:本題考核的是印花稅的納稅人，選項ABCD均符合相關(guān)規(guī)定。[多選題]82.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A)進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B)納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)向總機構(gòu)申報納稅C)委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D)納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地申報納稅答案:AD解析:納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅；選項B錯誤。委托加工應(yīng)稅消費品的，由受托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，受托方為個人的除外。選項C錯誤。[多選題]83.下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述，正確的有（）。A)納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70％以下的，應(yīng)核定消費稅最低計稅價格B)白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定C)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70％(含70％)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格D)已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到2個月以上、累計上漲或下降幅度在30％(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格答案:ABC解析:已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20％(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格。[多選題]84.下列增值稅減稅政策說法正確的有（）。A)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅B)對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅C)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅D)對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅答案:ABCD解析:ABCD選項均符合免征增值稅政策。[多選題]85.甲企業(yè)2013年5月購進兩輛小轎車自用，其中一輛尚未辦理車輛登記注冊手續(xù)，購車發(fā)票上注明的不含稅成交價20萬元，已知國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計稅價格為14萬元;另外一輛是從乙企業(yè)購入已使用4年的小轎車，不含稅成交價為10萬元，并向原車主索要了《車輛購置稅完稅證明》，則下列說法正確的有()。A)甲企業(yè)購進自用的尚未辦理車輛登記注冊手續(xù)的小轎車，應(yīng)納車輛購置稅1.4萬元B)甲企業(yè)購進自用的尚未辦理車輛登記注冊手續(xù)的小轎車，應(yīng)納車輛購置稅2萬元C)甲企業(yè)從乙企業(yè)購入已使用4年的小轎車，應(yīng)納車輛購置稅為0D)甲企業(yè)從乙企業(yè)購入已使用4年的小轎車，應(yīng)納車輛購置稅1.4萬元答案:BC解析:選項AB：甲企業(yè)購進自用的尚未辦理車輛登記注冊手續(xù)的小轎車，應(yīng)納車輛購置稅=20×10%=2(萬元);選項CD：車輛購置稅實行一車一申報制度，購置自用二手車的，不再繳納車輛購置稅。[多選題]86.下列項目中，屬于一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的有()。A)符合規(guī)定條件的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)B)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的C)騙取出口退稅的D)虛開增值稅扣稅憑證的答案:ABCD解析:[多選題]87.（2015年）下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。A)合法性審查原則B)不適用調(diào)解原則C)由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償原則D)納稅人負舉證責(zé)任原則答案:ABC解析:稅務(wù)行政訴訟的原則有：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t。[多選題]88.下列無形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有（）。A)土地使用權(quán)B)海域使用權(quán)C)采礦權(quán)D)經(jīng)營權(quán)答案:ABC解析:經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。[多選題]89.下列項目中，符合企業(yè)所得稅法中免稅收入規(guī)定的有()。A)居民企業(yè)取得的上市流通的股票不足12個月的投資收益B)非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入C)政府購買非營利組織的服務(wù)取得的收入D)非營利組織的免稅收入孽生的銀行存款利息答案:BCD解析:[多選題]90.下列支出中，在符合真實性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除的有（）。A)違約金B(yǎng))訴訟費用C)提取未支付的職工工資D)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費答案:AB解析:[多選題]91.下列屬于特定目的稅類的稅種有()。A)土地增值稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)城市維護建設(shè)稅D)耕地占用稅答案:CD解析:選項A、B屬于資源稅類。[多選題]92.下列關(guān)于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有（）。A)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納B)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算繳納資源稅C)納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅D)納稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時繳納資源稅答案:ABC解析:選項D：納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.A文化創(chuàng)意企業(yè)在甲國設(shè)立了分支機構(gòu)B，在乙國設(shè)立了分支機構(gòu)C，2018年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我國境內(nèi)所得300萬元，甲國分支機構(gòu)所得120萬元，乙國分支機構(gòu)所得-150萬元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對?走出去?進程中遇到的問題，與z會計師事務(wù)所某注冊會計師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：（1）如果選擇?分國不分項?的抵免方式，A企業(yè)境外分支機構(gòu)虧損如何進行彌補?有無彌補期限限制?A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額是多少?（2）如果選擇?不分國不分項?的抵免方式，A企業(yè)境外分支機構(gòu)虧損如何進行彌補?有無彌補期限限制?A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額是多少?（3）如果A企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D，擁有其45％的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A得到分紅部分對應(yīng)的D在丙國已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免?（4）如果A企業(yè)在丙國設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40％的股份，該孫公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A紅利的部分對應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免?要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計算的，請列明計算步驟）答案:（1）如果選擇?分國不分項?的抵免方式，A企業(yè)的境外分支機構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補，也不得由該企業(yè)來源于其他國家分支機構(gòu)的所得彌補。A企業(yè)乙國分支機構(gòu)的虧損可以用乙國其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。由于A企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)，其C分支機構(gòu)發(fā)生的150萬元虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分，作為非實際虧損額，可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額=300+120=420（萬元）。（2）如果選擇?不分國不分項?的抵免方式，A企業(yè)境外分支機構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補，但可由該企業(yè)來源于境外其他國家分支機構(gòu)的所得彌補，具體到當(dāng)年情況，可由該企業(yè)來自甲國的所得彌補。由于A企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)，其C分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分，30萬元（120-150）作為非實際虧損額，可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報的應(yīng)納稅所得額是300萬元。（3）可以。A企業(yè)在丙國設(shè)立子公司D，擁有其45％的股份，符合單一居民企業(yè)直接持有20％以上股份的外國企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A得到分紅部分對應(yīng)的D在丙國已納企業(yè)所得稅，可以在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時，作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免。（4）不可以。A企業(yè)對E公司（A的孫公司）間接擁有18％（45％×40％=18％）的股份，達不到間接持股標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：單一第一層外國企業(yè)直接持有20％以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20％以上股份的外國企業(yè)。該孫公司E已納企業(yè)所得稅，不能作為A企業(yè)間接負擔(dān)稅額予以限額抵免。解析:[問答題]94.甲為醫(yī)藥行業(yè)上市公司（增值稅一般納稅人）2019年5月接受母公司捐贈的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元、稅款130萬元，進項稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬元計入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。要求：（1）回答計入資本公積的處理是否正確并說明理由。要求：（2）上述業(yè)務(wù)對會計利潤、應(yīng)納稅所得額影響。答案:1.處理錯誤，因雙方無協(xié)議約定，不應(yīng)計入資本公積，應(yīng)計入營業(yè)外收入。2.增加會計利潤＋1130萬元，應(yīng)納稅所得額包含1130萬元。解析:[問答題]95.某軟件生產(chǎn)企業(yè)于2012年成立并取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2014年進入獲利年度。該企業(yè)2018年全年銷售（營業(yè)）收入9000萬元，營業(yè)外收入800萬元，銷售（營業(yè)）成本4800萬元，營業(yè)外支出600萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加400萬元，銷售費用1000萬元，管理費用1200萬元，財務(wù)費用550萬元，投資收益520萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實際發(fā)放職工工資1600萬元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金40萬元。（2）發(fā)生職工福利費支出250萬元，撥繳工會經(jīng)費32萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出115萬元，其中職工培訓(xùn)費80萬元。（3）發(fā)生廣告費支出700萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額為300萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出160萬元。（4）取得即征即退增值稅120萬元，國務(wù)院出具的文件要求該資金專門用于技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)已對該資金計入?營業(yè)外收入--政府補助?，并單獨進行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。（5）取得來自境內(nèi)40％持股子公司（非上市居民企業(yè)）的股息320萬元。（6）實際發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費500萬元，單獨核算尚未計入損益。（7）該企業(yè)2016年有一項公允價值1000萬元的非貨幣性資產(chǎn)投資，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)800萬元，該企業(yè)已自2016年起，將投資形成的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照遞延納稅的政策進行所得稅處理。2018年將該項股權(quán)以1100萬元全部轉(zhuǎn)讓。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)在被投資企業(yè)歸屬于被轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例的累計盈余公積100萬元，該企業(yè)尚未對此項轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進行會計處理。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證且已計入相應(yīng)的成本費用中，相關(guān)軟件企業(yè)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。（8）計算在2018年匯算清繳時應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計入應(yīng)納稅所得額的金額。（9）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額合計數(shù)。（10）計算該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。（2）職工福利費稅前扣除限額=1600×14％=224（萬元），實際支出250萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=250-224=26（萬元）。工會經(jīng)費稅前扣除限額=1600×2％=32（萬元），實際撥繳32萬元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進行調(diào)整。職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1600×8％=128（萬元），發(fā)生的職工培訓(xùn)費可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費沒有超過扣除限額，可以全額扣除。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬元。（3）廣告費稅前扣除限額=9000×15％=1350（萬元），實際發(fā)生700萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額300萬元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減300萬元。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60％=160×60％=96（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=9000×5‰=45（萬元），業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-45=115（萬元）。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=300-115=185（萬元）。（4）企業(yè)取得國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金屬于不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元。（5）業(yè)務(wù)（5）取得來自非上市居民企業(yè)股息紅利免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬元。（6）業(yè)務(wù)（6）企業(yè)研發(fā)費用可按照實際發(fā)生額500萬元扣除的基礎(chǔ)上按實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除，可加計扣除研發(fā)費用=500×75％=375（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額375萬元。（7）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1100-1000=100（萬元）。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額。（8）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2016年投資時非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元），因遞延納稅政策，該企業(yè)將該所得2／5部分計入2016年和2017年應(yīng)納稅所得額。2018年轉(zhuǎn)讓股權(quán)使得該遞延納稅政策停止，該所得3／5的部分應(yīng)在2018年匯算清繳時計入應(yīng)納稅所得額。在2018年匯算清繳時應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計入應(yīng)納稅所得額的金額=（1000-800）×3／5=120（萬元）。（9）應(yīng)納稅所得額=9000+800-4800-600-400-1000-1200-550+520-40+26-185-120-320-500-375+100+120=476（萬元）。（10）該軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自獲利年度起?兩免三減半?所得稅優(yōu)惠政策。該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=476×25％×50％=59．5（萬元）。解析:[問答題]96.李某系A(chǔ)市注冊登記的個體工商戶（小規(guī)模納稅人），于2016年2月以50萬元在A市購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2019年3月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元的含稅價格轉(zhuǎn)讓給他人，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80％。要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。答案:（1）應(yīng)繳納的增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加=（80-50）／（1+5％）×5％×（1+7％+3％+2％）=1．43+0．17=1．60（萬元）【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算、城建稅及附加的計算（2）應(yīng)繳納的印花稅=80×0．5‰=0．04（萬元）【知識點】印花稅應(yīng)納稅額的計算（3）計算土地增值稅時可扣除項目金額=70×80％+0．17+0．04=56．21（萬元）轉(zhuǎn)讓收入=80-1．43=78．57（萬元）增值額=78．57-56．21=22．36（萬元）增值率=22．36/56．21×100％=39．78％小于50％，適用稅率30％。應(yīng)繳納土地增值稅=22．36×30％=6．71（萬元）【知識點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算（4）個人所得稅應(yīng)納稅所得額=78．57-50-1-0．17-0．04-6．71=20．65（萬元）轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個人所得稅=20．65×20％=4．13（萬元）。【知識點】個人所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算解析:[問答題]97.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月成立，主要生產(chǎn)銷售葡萄酒，假定2019年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售葡萄酒取得不含稅收入6000萬元，與銷售收入配比的銷售成本4000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得不含稅收入700萬元，該企業(yè)該項專利的成本和費用共計500萬元；（3）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅稅額6.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計2500萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額325萬元；支付材料運輸費用，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額120萬元。已知：其他酒的消費稅稅率為10%；該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均通過認證；不考慮印花稅。要求計算：（1）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅；（3）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加；（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金。答案:（1）企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=6000×13%-（6.5+325+120×9%）=780-342.3=437.7（萬元）企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)免征增值稅。（2）企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=6000×10%=600（萬元）（3）企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和兩個附加合計=（437.7+600）×（7%+3%+2%）=124.52（萬元）（4）企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的稅金=600+124.52=724.52（萬元）。4.損失（1）損失的范圍--指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（2）按損失凈額扣除--企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。解析:[問答題]98.李某從2019年1月起承包一市區(qū)招待所（增值稅小規(guī)模納稅人），合同規(guī)定李某平時不領(lǐng)取工資，從企業(yè)凈利潤中上繳承包費110000元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。2019年該招待所利潤總額250000元，企業(yè)所得稅稅率25%，但是招待所在年終匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，漏計餐飲收入10300元（含增值稅），業(yè)務(wù)招待費超支3000元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則2019年招待所應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？李某應(yīng)繳納多少個人所得稅？（不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒有綜合所得）答案:調(diào)整賬目收入：10300/（1+3%）=10000（元）調(diào)整賬目補繳增值稅：10000×3%=300（元）調(diào)整賬目補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加：300×（7%+3%+2%）=36（元）調(diào)整申報表業(yè)務(wù)招待費：3000元（不調(diào)整賬目，只調(diào)整申報表）（1）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=250000+10000-36+3000=262964（元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=262964×25%=65741（元）（2）計算個人所得稅稅后凈利潤=250000+10000-36-65741=194223（元）【注意】只有賬面記錄的數(shù)字才直接對稅后利潤有影響。應(yīng)納稅所得額=194223-110000-5000×