ii上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u5274上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 113093（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究現(xiàn)狀 1206681.內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)涵 1323852.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的作用 1192003.影響內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的因素 126573（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問(wèn)題 216253１.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)制度不完善 2203112．管理層對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的認(rèn)知不足 2141963.外部監(jiān)管不到位 225294（三）上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的措施 230113１.重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè) 2324332.打造企業(yè)的誠(chéng)信文化和內(nèi)控環(huán)境建設(shè)文化 324151３.完善政府對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的監(jiān)督制度 320630（四）對(duì)現(xiàn)有研究的總結(jié)和評(píng)述 3（一）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)涵王文明（2020）等認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境有多種職能，管理層對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的態(tài)度及其認(rèn)知很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的程度，良好的內(nèi)部控制環(huán)境制度是實(shí)施和運(yùn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。學(xué)者錢曉霞（2020）則認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)在對(duì)于擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題在于：內(nèi)控環(huán)境缺失，內(nèi)部控制環(huán)境將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，而優(yōu)化內(nèi)部控制體系的首要任務(wù)就是優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。當(dāng)前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)部門與其他部門之間不能做到充分協(xié)調(diào)。（2）信息系統(tǒng)不完善導(dǎo)致信息傳遞缺少時(shí)效性，實(shí)時(shí)性，給舞弊行為的出現(xiàn)提供了條件。2.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的作用周曙光（2020），劉彬（2019）認(rèn)為，內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于上市公司的作用在于：（1）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)具有防護(hù)作用，通過(guò)員工上下的文化思想建設(shè)，有助于事前形成遵守規(guī)則的企業(yè)作風(fēng)；（2）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)具有監(jiān)督作用，良好的組織架構(gòu)有利于企業(yè)內(nèi)部互相制約，相互制衡；（3）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)具有激勵(lì)作用，通過(guò)良好的人事激勵(lì)制度來(lái)約束員工行為，進(jìn)而降低管理層的違規(guī)意愿。3.影響內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的因素趙艷麗（2020）認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)系在于，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效性與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理呈正相關(guān)關(guān)系，內(nèi)部控制建設(shè)有效性的提高能夠有效降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。楊俠，馬忠（2020）認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者調(diào)研能夠顯著提升上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效性。（二）我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問(wèn)題１.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)制度不完善王文明（2020），石蕾、邢程（2018）等多位學(xué)者研究表明，上市公司在缺陷披露方面故意降低了內(nèi)控環(huán)境缺陷的嚴(yán)重程度，影響了內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告的可靠性。馬錦（2019）在針對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司采用描述性統(tǒng)計(jì)分析研究后發(fā)現(xiàn)：上市公司存在內(nèi)部控制環(huán)境不健全，內(nèi)部控制環(huán)境缺陷識(shí)別以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)差異大，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告格式不統(tǒng)一等問(wèn)題。2．管理層對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的認(rèn)知不足王月丹（2020）、林藝之（2020）等多位學(xué)者均認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的重要問(wèn)題在于上市公司內(nèi)控信息披露的被動(dòng)性，這體現(xiàn)出上層管理人員對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的意識(shí)薄弱，缺少對(duì)內(nèi)控環(huán)境的全面足夠的認(rèn)知。由于管理層的認(rèn)知不足導(dǎo)致：（1）唐丹亞（2020）認(rèn)為的上市公司內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)的質(zhì)量有待提高；（2）錢曉霞（2020）表明管理層缺乏認(rèn)知會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和其他部門不能做到充分協(xié)調(diào)并且信息系統(tǒng)不完善，信息傳遞缺少實(shí)效性，使得業(yè)務(wù)控制重要環(huán)節(jié)丟失，為舞弊行為提供條件。3.外部監(jiān)管不到位王文明（2020）認(rèn)為：由于外部監(jiān)管制度不夠完善，導(dǎo)致當(dāng)前大部分上市公司對(duì)于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的評(píng)價(jià)多浮于表面，但缺少對(duì)相關(guān)重要內(nèi)容的完成而詳細(xì)的說(shuō)明，特別是對(duì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)具體情況的說(shuō)明。馬錦（2019）、林藝之（2020）等學(xué)者研究認(rèn)為：由于外部監(jiān)管制度不到位導(dǎo)致上市公司存在內(nèi)部控制環(huán)境制度不健全，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)缺陷識(shí)別、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)差異大等問(wèn)題。王月丹（2020）、啜曉娟（2020）、陳穎（2018）等學(xué)者認(rèn)為當(dāng)前的外部監(jiān)管存在：缺乏有效的監(jiān)督措施；監(jiān)督管理不到位；相關(guān)規(guī)定不夠健全；監(jiān)管不夠有力等問(wèn)題。（三）上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的措施１.重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)鄭美琳（2019）提出：要針對(duì)公司的各種情況及問(wèn)題，采取靈活多變的方式，制定出對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境體系，例如建立完善公司組織架構(gòu)，科學(xué)地制定文化發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)采取有效的人力資源制度，進(jìn)而建設(shè)處長(zhǎng)效的人事激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)平衡公司內(nèi)部和外部的監(jiān)督，將內(nèi)部控制環(huán)境的各項(xiàng)方面落實(shí)到位。2.打造企業(yè)的誠(chéng)信文化和內(nèi)控環(huán)境建設(shè)文化劉施婕（2020）認(rèn)為，企業(yè)的整體文化氛圍對(duì)于企業(yè)內(nèi)部整體上下都具有潛移默化的重要作用，企業(yè)文化是在實(shí)踐中不斷更新的一種體系。而建立起誠(chéng)信求是的企業(yè)文化，在日常工作中強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信的意義，可以將誠(chéng)信的觀念滲透到員工工作全過(guò)程，管理層的管理理念和能力都能從企業(yè)文化中反映出來(lái)，管理層和高管人員能夠在工作和日常行為中堅(jiān)守誠(chéng)信原則，貫徹企業(yè)文化，對(duì)于企業(yè)的其他員工的正面影響也是不言而喻的。誠(chéng)信的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，有利于公司員工特別是財(cái)務(wù)人員遵守規(guī)則，謹(jǐn)慎工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量達(dá)到要求。３.完善政府對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的監(jiān)督制度王文明（2020）提出建議:加強(qiáng)外部監(jiān)管體系，鼓勵(lì)企業(yè)的內(nèi)外部投資者認(rèn)真了解上司公司的內(nèi)控環(huán)境制度建設(shè)具體情況，從而反推內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。王月丹（2020）、啜曉娟（2020）、陳穎（2018）等學(xué)者提出建議：加強(qiáng)外部監(jiān)督：加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督；加強(qiáng)CPA的審計(jì)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)，提升職業(yè)道德水平。（四）對(duì)現(xiàn)有研究的總結(jié)和評(píng)述現(xiàn)有對(duì)于上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的研