中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策研究國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u4757中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策研究國內(nèi)外文獻綜述 1155171國外文獻綜述 114285（1）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策促進中小企業(yè)發(fā)展的理論研究 121973（2）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策促進中小企業(yè)發(fā)展的實證研究 168212國內(nèi)文獻綜述 218026（1）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展影響的研究 24012（2）關(guān)于支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策問題 223715（3）關(guān)于完善我國支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的研究 341513文獻評述 310242參考文獻 31國外文獻綜述（1）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策促進中小企業(yè)發(fā)展的理論研究以亞當·斯密為代表的古典學(xué)派認為：在政府和市場的關(guān)系中，市場活動應(yīng)當自由進行，政府不能輕易干預(yù)市場。但在一次全球經(jīng)濟危機后，發(fā)現(xiàn)市場對于一定的經(jīng)濟行為并不能獨立應(yīng)對，凱恩斯提出政府應(yīng)當對市場進行干預(yù)調(diào)節(jié)經(jīng)濟，通過政府的財稅政策避免市場失靈，更有效地發(fā)揮市場機制對資源配置的決定性作用。AokiChangyan（1998）認為在市場中，政府干預(yù)的效果要優(yōu)于市場自我調(diào)節(jié)，特別是在中小企業(yè)市場。PanikkosPoutziouris（2000）基于英國科技型中小企業(yè)稅收事務(wù)的數(shù)據(jù)庫分析，認為合理的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。BergnerS等（2017）對歐盟28個成員國中小企業(yè)實施的稅收激勵措施進行研究，發(fā)現(xiàn)歐盟發(fā)達國家降低中小企業(yè)稅負，主要方式是特殊稅率、稅收抵免、特殊津貼等優(yōu)惠措施。FrancoC等（2017）對巴西中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了研究，認為在不發(fā)達地區(qū)，政府更加注重通過減少中小企業(yè)的稅收成本，來刺激就業(yè)。（2）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策促進中小企業(yè)發(fā)展的實證研究國外對稅收政策促進中小企業(yè)發(fā)展的效應(yīng)問題的研究是采用實證的方式，PetrHanel、DirkCzarnitzki和JulioMiguelRosa(2011)利用企業(yè)三年的數(shù)據(jù)，探究研發(fā)的稅收抵免優(yōu)惠對制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的影響，結(jié)果表明研發(fā)的稅收抵免能夠促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。然而，Blanes和Busom（2004）等通過研究部分公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，證實了對企業(yè)發(fā)展來說，稅收優(yōu)惠會有抑制效果，而不單單只有促進作用，他們認為稅收優(yōu)惠會降低企業(yè)發(fā)展的信心，增加其惰性，坐享稅收優(yōu)惠紅利。Bennis（2006）提出稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的促進作用是局限性的，應(yīng)當采用合理適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。2國內(nèi)文獻綜述（1）關(guān)于稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展影響的研究在理論研究方面，李穎（2017）和馬海濤、王斐然（2020）分析了我國歷年經(jīng)濟發(fā)展數(shù)據(jù)，結(jié)果表明稅收優(yōu)惠政策是調(diào)節(jié)中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展最有效的手段。并且如果對不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠實行差異化，會有不同的效果，尤其對科技中小企業(yè)群體、創(chuàng)業(yè)群體有很強的針對性。劉齊陽（2020）認為研發(fā)費用加計扣除、職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的稅收優(yōu)惠形式能夠鼓勵企業(yè)加大技術(shù)和人才的投入，對企業(yè)經(jīng)營情況有一定的改善，促進企業(yè)良性發(fā)展。張武軍、李明修等（2020）認為通過給予為中小企業(yè)提供貸款服務(wù)和擔保服務(wù)的機構(gòu)一定的稅收優(yōu)惠能夠更好地引導(dǎo)社會資本流向中小企業(yè)，促進中小企業(yè)發(fā)展。在實證研究方面，大多是深入分析稅收優(yōu)惠對中小企業(yè)發(fā)展的某一具體方面的影響。于海珊、楊芷晴（2016）選取了創(chuàng)業(yè)板和中小板上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，研究表明稅收優(yōu)惠確實能夠使中小企業(yè)融資困難現(xiàn)狀得到好轉(zhuǎn)，有一定的積極促進作用。王璽、劉萌（2020）選取上市公司數(shù)據(jù)為樣本，研究研發(fā)費用加計扣除對企業(yè)發(fā)展的影響，研究表明研發(fā)費用加計扣除能夠有效降低經(jīng)營成本、促進研發(fā)創(chuàng)新、提高企業(yè)績效。柳光強（2016）研究了稅收優(yōu)惠政策對高端裝備、生物技術(shù)、信息技術(shù)等六個行業(yè)的影響，認為差異化的稅收優(yōu)惠更能有效地發(fā)揮促進作用。（2）關(guān)于支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策問題高凱麗,朱憶惠（2020）根據(jù)一份樣本量為2.5萬家中小工業(yè)企業(yè)的問卷調(diào)查認為稅負重問題依然困擾著超4成的中小企業(yè)，仍有將近7成的中小企業(yè)最希望獲得的政府扶持是減免稅費，從而降低稅收負擔。李文卿、范海梅（2020）以濰坊市中小企業(yè)為研究對象，認為我國稅收優(yōu)惠形式繁多，但中小企業(yè)實際享受的并不多，主要是稅收優(yōu)惠政策在政策體系中立法程度不高、稅收激勵效應(yīng)不足、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不高效的問題。古麗拜克熱木·吾布力卡斯木（2020）認為目前稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)沒有達到預(yù)期效果，因為稅收優(yōu)惠法律體系還需要繼續(xù)完善，還存在立法主體不統(tǒng)一并且缺少對中小企業(yè)發(fā)展的法律規(guī)章等問題。陳宇、喬悅（2020）提出我國缺乏針對中小企業(yè)自有資金投資的稅收抵免，而且針對中小企業(yè)處置和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，所發(fā)生的資本利得沒有給予特殊的稅收優(yōu)惠，統(tǒng)一按企業(yè)所得稅進行課征，會給中小企業(yè)帶來較重的稅收負擔，對企業(yè)自身資金的積累是不利的。陳平花,葛格（2020）認為引導(dǎo)社會資本流入中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容還不足，以及稅收優(yōu)惠對不同行業(yè)中不同運營階段的中小企業(yè)困難程度的差異性并未考慮。林哲（2019）認為研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠相比于其他國家稅前扣除比例還較低，且優(yōu)惠形式較為單一。（3）關(guān)于完善我國支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的研究李海燕、任靜（2018）和黃曉珊（2018）將國外的稅收政策分為效果相關(guān)和投入相關(guān)兩大類，都認為我國要對鼓勵向中小企業(yè)投資、為中小企業(yè)提供貸款和擔保服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策還需更加完善。余宜珂等（2020）綜合分析了美、日等部分發(fā)達國家研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，建議我國建立以實質(zhì)性創(chuàng)新為導(dǎo)向的評價體系，盡快完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)和人才投入，加大對中小企業(yè)的扶持力度。3文獻評述通過對上述文獻的梳理研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外研究人員都采用了理論和實證的方式對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了研究，研究成果也很豐富，都認同中小企業(yè)的發(fā)展需要合理且適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策進行調(diào)節(jié)。我國研究人員也對我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行了分析，表明我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面還存在一些不足，主要是體現(xiàn)在資金、技術(shù)、人才三方面，研究也還需要進一步深入。因此，本文將以中小企業(yè)目前的發(fā)展困境為出發(fā)點，從直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩個方面梳理促進我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合國外相應(yīng)稅收優(yōu)惠進行分析，研究其所存在的問題，完善促進我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。參考文獻[1]陳平花,葛格.新冠肺炎疫情沖擊下紓解我國中小企業(yè)財務(wù)困境的稅收優(yōu)惠政策[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報,2020,18(04):30-35.[2]陳宇,喬悅.促進我國中小企業(yè)投融資的稅收政策研究[J].財政科學(xué),2020(09):114-122.[3]高凱麗,朱憶惠.稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展的影響探析[J].財務(wù)管理研究,2020(09):103-108.[4]古麗拜克熱木·吾布力卡斯木.淺談我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度[J].市場周刊,2020(02):165-166.[5]黃曉珊.《歐盟中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策情況》借鑒意義淺析[J].國際稅收,2018(10):24-29.[6]李海燕,任靜.對國外促進中小企業(yè)發(fā)展的法律政策研究[J].法制與經(jīng)濟,2018(01):170-171.[7]李文卿,范海梅.新舊動能轉(zhuǎn)換背景下扶持中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析[J].質(zhì)量與市場,2020(20):127-129.[8]李穎.促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收激勵機制研究[J].稅務(wù)研究,2017(10):19-23.[9]林哲.促進小微企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策與配套措施[J].稅務(wù)研究,2019(04):110-113.[10]劉齊陽.研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)的影響及對策分析[J].湖南理工學(xué)院學(xué)報(自然科學(xué)版),2020,33(03):80-82.[11]柳光強.稅收優(yōu)惠、財政補貼政策的激勵效應(yīng)分析——基于信息不對稱理論視角的實證研究[J].管理世界,2016(10):62-71.[12]馬海濤,王斐然.我國就業(yè)市場變化的稅收因素分析——基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整視角[J].稅務(wù)研究,2020(10):5-15.[13]王璽,劉萌.研發(fā)費用加計扣除政策對企業(yè)績效的影響研究——基于我國上市公司的實證分析[J].財政研究,2020(11):101-114.[14]于海珊,楊芷晴.稅收優(yōu)惠對中小企業(yè)投融資能力的影響[J].財政研究,2016(12):101-110.[15]余宜珂,郭靖,張再杰,楊昀,周劍秋.激勵企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策的國際經(jīng)驗對比及評析[J].稅務(wù)研究,2020(07):81-85.[16]張武軍,李明修,丁強.科技型中小企業(yè)融資困難及對策[J].地方財政研究,2020(04):87-92.[17]FrancoisA.ThePoliticalEntrepreneurandtheCoordinationofthePoliticalProcess:AMarketProcessPerspectiveofthePoliticalMarket[J].ReviewofAustrianEconomics,2003,16(2-3):153-168.[18]UdellGF,BergerAN.SmallBusinessCreditAvailabilityandRelationshipLending:TheImportance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