注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試2020年·稅法·真題試卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（）。A.100%歸中央政府B.100%歸地方政府C.中央政府與地方政府各分享50%D.中央政府分享97%，地方政府分享3%2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（）。A.提供建筑施工服務(wù)B.銷售非現(xiàn)場制作食品C.出租2021年新購入的房產(chǎn)D.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)3.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。A.融資性售后回租B.寫字樓廣告位出租C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.提供會議場地及配套服務(wù)4.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。A.商業(yè)銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.保險(xiǎn)公司5.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料D.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車6.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.果啤B.高爾夫車C.變壓器油D.中檔洗發(fā)香波7.某公司2022年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.5.25萬元B.8.00萬元C.42.00萬元D.52.50萬元8. 下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出9. 某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2022年4月向聘請的注冊會計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)D.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)10. 個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.財(cái)政部發(fā)行國債的利息B.個(gè)人教育儲蓄存款的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.國家發(fā)行金融債券的利息11. 居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.綜合所得 B.偶然所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得12. 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)B.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅C.退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額13. 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（）。A.1年 B.3年C.5年 D.10年14. 在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)C.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用D.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用15. 下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A.開采稠油B.開采頁巖氣C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣·2·

16. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.按月計(jì)算繳納 B.按季計(jì)算繳納C.按年計(jì)算、分期繳納 D.按半年計(jì)算、分期繳納17. 下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.加油站的遮陽棚 B.農(nóng)村的居住用房C.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房D.建在室外的露天游泳池18. 居民甲將一套價(jià)值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，上述金額均不含增值稅。則甲應(yīng)繳納的契稅為（）。A.0 B.2萬元C.4萬元D.6萬元19. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)間的房屋置換B.某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女C.某人將自有的一套閑置住房出租D.某企業(yè)通過福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院20. 下列車船中，免征車船稅的是（）。A.灑水車 B.非機(jī)動駁船C.純天然氣動力船舶 D.雙燃料輕型商用車21. 運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.運(yùn)費(fèi)收入 B.運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)C.運(yùn)費(fèi)收入加裝卸費(fèi) D.運(yùn)費(fèi)收入加所運(yùn)貨物金額22. 預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤水平應(yīng)采取的方法是（）。A.中位值法 B.四分位法C.八分位法 D.百分位法23. 某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（）。A.0 B.100萬元C.500萬元D.600萬元24. 下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請兩次納稅信用修復(fù)B.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)25. 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經(jīng)稅務(wù)所長批準(zhǔn)后即能施行B.可由1名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款D.解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)·3·

26. 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款B.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告C.國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）（本題型建議用時(shí)20分鐘）1. 下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的有（）。A.資源稅 B.增值稅C.車輛購置稅 D.環(huán)境保護(hù)稅2. 下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（）。A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票3. 消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.增值稅稅款B.價(jià)外收取的返還利潤C(jī).銷售白酒收取的包裝物押金D.運(yùn)輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)4. 企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.接受捐贈收入 B.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入C.逾期未退包裝物押金收入D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款5. 下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除B.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%加計(jì)扣除D.按規(guī)定對研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除6. 下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.被收購方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失B.收購方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C.收購方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定D.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變7. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.提供有償咨詢服務(wù)的所得B.投資上市公司的股息所得C.從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得D.從事個(gè)體出租車運(yùn)營的所得·4·

8. 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度規(guī)定的有（）。A.一般而言，納稅人應(yīng)在繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致C.城市維護(hù)建設(shè)稅以一個(gè)月為納稅期限D(zhuǎn).在我國境內(nèi)，對個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為繳納的增值稅，無須繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9. 應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。A.避難并不上下客貨的 B.武裝警察部隊(duì)征用的C.補(bǔ)充供給不上下旅客的D.防疫隔離不上下客貨的10. 下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A.危險(xiǎn)廢物 B.交通噪聲C.二氧化碳 D.氮氧化物11. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅B.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價(jià)格計(jì)算繳納房產(chǎn)稅C.房屋出典的，由承典人按重置成本計(jì)算繳納房產(chǎn)稅D.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值12. 以下列方式取得的車輛中，應(yīng)繳納車輛購置稅的有（）。A.購置的二手汽車 B.購買自用的汽車C.自產(chǎn)自用的汽車 D.以受贈方式取得的自用汽車13. 下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易的有（）。A.成本加成法 B.再銷售價(jià)格法C.交易凈利潤法 D.可比非受控價(jià)格法14. 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有（）。A.所欠各種稅款 B.滯納金及罰款C.企業(yè)欠繳的教育費(fèi)附加D.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息15. 稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。下列申請期限計(jì)算起點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算B.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算C.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算D.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算16. 根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A.行政罰款 B.加收滯納金C.沒收財(cái)物違法所得 D.停止出口退稅權(quán)·5·

三、計(jì)算問答題（本題型共4小題20分。）（本題型建議用時(shí)35分鐘）1.（本小題5分）某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。（2）12日贈送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷售價(jià)500元/桶，最高不含稅銷售價(jià)540元/桶。（3）15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)10萬元（含代墊輔助材料費(fèi)用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。

（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率4%。）

要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。（4）說明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。2.（本小題5分）居民個(gè)人王某在某省會城市工作，其兩個(gè)子女分別就讀于中學(xué)和小學(xué)。2022年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)180000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款9480元。在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息；不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi)。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36?000元的302超過36?000～144?000元的部分102?5203超過144?000～300?000元的部分2016?920要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算王某2022年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）回答王某是否可以享受2022年度專項(xiàng)附加扣除，如果可以，回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?·（3）計(jì)算王某2022年度可申請的綜合所得退稅額。（4）王某如需辦理2022年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。3.（本小題5分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目資料如下：（1）2016年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費(fèi)用4000萬元。發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項(xiàng)目全部銷售完畢，共計(jì)取得含稅銷售收入42000萬元。該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅450萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計(jì)240萬元，該公司對項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。）要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）說明該項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的原因。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（3）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅額。4.（本小題5分）甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項(xiàng)境外工程項(xiàng)目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價(jià)款為人民幣80萬元。（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入20萬元（該筆借貸資金來自非金融機(jī)構(gòu)）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由。（2）判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由。（3）判斷乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)是否需要進(jìn)行稅務(wù)備案并說明理由。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅?！?·

四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.（本小題14分）位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬元，通過稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為390萬元。將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負(fù)債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個(gè)體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價(jià)100萬元。向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個(gè)月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬元。將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：股數(shù)初始投資成本（元/股）IPO發(fā)行價(jià)（元/股）售價(jià)（元/股）500?0001.206.8210.00（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元。（7）當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀獎(jiǎng)員工的手機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。（其他相關(guān)資料：租賃合同的印花稅稅率為1‰。）

要求：

根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）張某個(gè)人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說明理由。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額。（8）計(jì)算當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。2.（本小題16分）某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會計(jì)利潤為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：·8·

（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財(cái)政激勵(lì)資金500萬元，會計(jì)處理全額計(jì)入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進(jìn)先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊500萬元，其市場公允價(jià)值為2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。（4）6月份購置一臺生產(chǎn)線支付的不含稅價(jià)格為400萬元，會計(jì)核算按照使用期限5年、預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。成本費(fèi)用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)500萬元，取得工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)注明的撥繳工會經(jīng)費(fèi)100萬元。（7）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬元。（8）12月1日簽訂兩項(xiàng)借款合同，向非關(guān)聯(lián)供貨商借款1000萬元，向銀行借款4000萬元，未計(jì)提印花稅。甲企業(yè)于2020年3月1日補(bǔ)繳印花稅稅款及滯納金，借款合同印花稅稅率為0.05‰。（9）企業(yè)從2013年以來經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下：年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年應(yīng)納稅所得額（萬元）-4?000-2?000-6001?2001?8003?000要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答稅法關(guān)于財(cái)政性資金計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)條件。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（3）回答企業(yè)轉(zhuǎn)讓不同時(shí)間購買的同一品種國債時(shí)，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓成本的確定方法。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（5）業(yè)務(wù)（3）符合特殊性稅務(wù)重組，請確認(rèn)甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計(jì)算2019年企業(yè)所得稅前可彌補(bǔ)的虧損額。計(jì)算2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！?·

注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試2020年·稅法·真題試卷答案與解析一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題8.解析B選項(xiàng)B當(dāng)選，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除；在籌建期間，企業(yè)發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。9.B選項(xiàng)A不正確，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策不適用于限制性行業(yè)。選項(xiàng)C不正確，計(jì)算小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)時(shí)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)。選項(xiàng)D不正確，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述指標(biāo)。解析10.解析C選項(xiàng)C當(dāng)選，個(gè)人取得企業(yè)發(fā)行公司債券的利息應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，國債利息、國家發(fā)行金融債券的利息及個(gè)人儲蓄存款的利息免征個(gè)人所得稅。提示：關(guān)于各個(gè)債券利息是否繳納增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅的總結(jié)如下。稅種/債券類型國債利息地方債利息鐵路債券利息國家發(fā)行的金融債券利息增值稅征稅征稅企業(yè)所得稅免稅免稅減半征收征稅個(gè)人所得稅減半征收免稅11.解析A選項(xiàng)A當(dāng)選，納稅人取得的綜合所得可以享受專項(xiàng)附加扣除。提示：取得綜合所得和經(jīng)營所得的居民個(gè)人可以享受專項(xiàng)附加扣除。12.解析D（1）城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括的項(xiàng)目：①實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。②被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅。③出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅（不退附加）（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。④出口業(yè)務(wù)的增值稅免抵稅額。（2）城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中不應(yīng)包括的項(xiàng)目：①納稅人違反規(guī)定而被加收的滯納金和罰款（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。②進(jìn)口貨物或境外向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅（選項(xiàng)B不當(dāng)選）。③直接減免的增值稅、消費(fèi)稅。④期末留抵退稅退還的增值稅（選項(xiàng)D當(dāng)選）。13.B選項(xiàng)B當(dāng)選，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。解析提示：區(qū)分關(guān)稅的追征與補(bǔ)征。追征：因納稅人原因造成的少征關(guān)稅。補(bǔ)征：非因納稅人原因造成的少征關(guān)稅。關(guān)稅補(bǔ)征的規(guī)定為：進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。這種情況下沒有加征滯納金的規(guī)定。14.解析C選項(xiàng)A不當(dāng)選，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，買方負(fù)擔(dān)的“購貨傭金”不計(jì)入完稅價(jià)格。選項(xiàng)B不當(dāng)選、選項(xiàng)C當(dāng)選，廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助不計(jì)入完稅價(jià)格，但是保修費(fèi)用除外。選項(xiàng)D不當(dāng)選，由在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。提示：完稅價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目區(qū)分匯總?cè)缦?。?yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或低于成本方式提供的材料、部件、零件、工具、模具等貨物，以及在境外進(jìn)行的設(shè)計(jì)、研發(fā)、制圖等服務(wù)。與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)由買方向賣方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目單獨(dú)列明的下列項(xiàng)目，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外。進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅。為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。符合條件的為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的利息費(fèi)用15.D選項(xiàng)D當(dāng)選，煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣免征資源稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，稠油、高凝油資源稅減征40%。選項(xiàng)B不當(dāng)選，對頁巖氣資源稅按6％的規(guī)定稅率減征30%（自2018年4月1日至2023年12月31日）。選項(xiàng)C不當(dāng)選，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。解析提示：常考的資源稅減免征項(xiàng)目總結(jié)如下。減免稅優(yōu)惠具體適用情形免稅（1）開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣減稅減征20%從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%（1）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣。（2）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%稠油、高凝油其他減免稅自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%16.解析C選項(xiàng)C當(dāng)選，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。提示：城市土地使用稅和房產(chǎn)稅，都是持有財(cái)產(chǎn)期間繳納的稅種，都是按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。17.C房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。選項(xiàng)C當(dāng)選，該房屋位于市區(qū)，屬于“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”的房產(chǎn)，在房產(chǎn)稅的征稅范圍內(nèi)。選項(xiàng)AD不當(dāng)選，加油站的遮陽棚、建在室外的露天游泳池，沒有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)、不能遮風(fēng)避雨，不屬于房產(chǎn)稅中的“房產(chǎn)”，不征收房產(chǎn)稅。

選項(xiàng)B不當(dāng)選，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

解析18.解析B選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過程如下：計(jì)算契稅時(shí)，對于土地使用權(quán)交換、房屋交換行為，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅。交換價(jià)格不等時(shí)，因契稅是買方承受的稅，所以由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。綜上，甲應(yīng)繳納契稅=50×4%=2（萬元）。選項(xiàng)A不當(dāng)選，此選項(xiàng)誤認(rèn)為契稅是賣方稅或是交換住房免征契稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將換出房屋的價(jià)值作為契稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤將換出房屋的價(jià)值和支付的差價(jià)之和作為契稅的計(jì)稅依據(jù)。提示：在房地互換的情形中，契稅和土地增值稅的規(guī)定不同。契稅規(guī)定：由支付差價(jià)的一方按照差價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算契稅，單位和個(gè)人均適用。土地增值稅規(guī)定：雙方均應(yīng)該按照換出房產(chǎn)的價(jià)值減去可扣除項(xiàng)目計(jì)算出的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。但是個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓自有居住用房產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。企業(yè)之間房產(chǎn)互換無稅收優(yōu)惠，應(yīng)征收土地增值稅。19.A選項(xiàng)B不當(dāng)選，房地產(chǎn)贈與直系親屬，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C不當(dāng)選，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D不當(dāng)選，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。解析提示：土地增值稅和契稅不征稅和免稅的情形總結(jié)如下。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式土地增值稅的情形契稅的情形贈與不征：（1）贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的免征：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬互換免征：個(gè)人互換自有住房無須繳納：互換價(jià)格相等時(shí)繼承不征：均不屬于征稅范圍不征：法定繼承20.解析C選項(xiàng)C當(dāng)選，純天然氣動力船舶屬于新能源船舶，對新能源車船免征車船稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，灑水車屬于專業(yè)作業(yè)車在車船的征稅范圍內(nèi)，且無稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)B不當(dāng)選，非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅，而非免稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，免征車船稅的新能源汽車，是指純電動“商用車”、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池“商用車”，雙燃料輕型商用車是符合標(biāo)準(zhǔn)的雙燃料輕型和重型商用車，應(yīng)減半征收車船稅。提示：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車免征車輛購置稅，但是不免車船稅。21.解析A選項(xiàng)A當(dāng)選，運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，但不包括所運(yùn)貨物金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用等。22.B選項(xiàng)B當(dāng)選，預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或利潤水平。執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。解析23.C選項(xiàng)C當(dāng)選，企業(yè)整體是虧損的，即境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=500-600=-100，小于0；因此要將境外虧損拆分為兩個(gè)部分，相當(dāng)于境內(nèi)所得的部分（500萬元）是企業(yè)的非實(shí)際虧損額，可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；超過境內(nèi)所得的部分100萬元（600-500），只能在我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的補(bǔ)虧期內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤以為境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損不可以結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤以為境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可以抵減境內(nèi)盈利，未抵減部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損。

選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤以為境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)虧損。

解析24.解析D選項(xiàng)D當(dāng)選，納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，非正常戶失信行為信用修復(fù)，一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請一次（納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止）。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。選項(xiàng)C不當(dāng)選，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果。25.D選項(xiàng)D當(dāng)選，如果納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。選項(xiàng)A不當(dāng)選，實(shí)施稅收保全措施須經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長”批準(zhǔn)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由“2”名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。選項(xiàng)C不當(dāng)選，可書面通知納稅人的開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的“金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的存款。解析26.解析D選項(xiàng)AB不當(dāng)選，尚未制定法律、行政法規(guī)的，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。省級市級稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有設(shè)定稅務(wù)行政處罰的權(quán)限，只能在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。選項(xiàng)C不當(dāng)選，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定“除限制人身自由以外”的稅務(wù)行政處罰，全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，注意細(xì)節(jié)辨析。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。）1.解析ACD選項(xiàng)B不當(dāng)選，目前我國增值稅尚未立法，《增值稅暫行條例》屬于全國人大授權(quán)國務(wù)院制定的，不是以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的。提示：記憶以暫行條例存在的稅法，用排除法做題是相對簡單的方式。在現(xiàn)行稅法中，已頒布并實(shí)施的法律有《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護(hù)稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《車輛購置稅法》《耕地占用稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護(hù)建設(shè)稅法》《印花稅法》《稅收征收管理法》。以暫行條例形式存在的有《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》《房產(chǎn)稅暫行條例》《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。2.BCD符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：解析納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中“未開具或已開具未上傳”的增值稅專用發(fā)票（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票（選項(xiàng)C當(dāng)選）。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的（選項(xiàng)BD當(dāng)選）。屬于失聯(lián)和走逃企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。提示：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱異常憑證）范圍。商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。3.BC選項(xiàng)B當(dāng)選，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤（選項(xiàng)B）、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。選項(xiàng)C當(dāng)選，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期產(chǎn)品的銷售額并征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。解析4.ABCD企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入（選項(xiàng)A當(dāng)選），其他收入。解析其他收入，是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項(xiàng)B當(dāng)選）、逾期未退包裝物押金收入（選項(xiàng)C當(dāng)選）、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（選項(xiàng)D當(dāng)選）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。5.解析BD選項(xiàng)A不當(dāng)選，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

選項(xiàng)C不當(dāng)選，委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額80%加計(jì)扣除。

6.ACD企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：解析被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（選項(xiàng)A當(dāng)選）。收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定（選項(xiàng)B不當(dāng)選、選項(xiàng)C當(dāng)選）。被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變（選項(xiàng)D當(dāng)選）。7.解析ACD經(jīng)營所得，是指：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得（選項(xiàng)A當(dāng)選）。個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得：①個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得（選項(xiàng)C當(dāng)選）。②從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入（選項(xiàng)D當(dāng)選）。

選項(xiàng)B不當(dāng)選，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

8.解析AB選項(xiàng)AB當(dāng)選，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算依附于這兩個(gè)稅種，一般情況下，其納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與這兩個(gè)稅種一致。選項(xiàng)C不當(dāng)選，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。根據(jù)增值稅法和消費(fèi)稅法的規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定，不能按照固定期限的，可以按次納稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的個(gè)人也為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。9.ABD海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的情形包括：解析避難、防疫隔離、修理改造，并不上下客貨的船舶（選項(xiàng)AD當(dāng)選）。軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用的船舶（選項(xiàng)B當(dāng)選）。10.AD環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項(xiàng)A當(dāng)選，危險(xiǎn)廢物屬于固定廢物。選項(xiàng)D當(dāng)選，氮氧化物屬于大氣污染物。選項(xiàng)B不當(dāng)選，應(yīng)稅噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲、交通噪聲和生活噪聲。選項(xiàng)C不當(dāng)選，大氣污染物征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。解析11.解析AD選項(xiàng)A當(dāng)選，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D當(dāng)選，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。選項(xiàng)B不當(dāng)選，經(jīng)營租賃房屋，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為其計(jì)稅依據(jù)。

選項(xiàng)C不當(dāng)選，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

提示：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。12.BCD車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，其中購置是指購買使用行為（選項(xiàng)B當(dāng)選）、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為（選項(xiàng)D當(dāng)選）、自產(chǎn)自用行為（選項(xiàng)C當(dāng)選）、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。選項(xiàng)A不當(dāng)選，車輛購置稅實(shí)行一次性征收，購置的二手車已繳納過車輛購置稅，不再征收。解析13.解析ACD選項(xiàng)ACD當(dāng)選，均適用于有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易。轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及各自的適用范圍如下：方法適用范圍可比非受控價(jià)格法所有類型的關(guān)聯(lián)交易再銷售價(jià)格法再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或純購銷業(yè)務(wù)成本加成法有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等交易凈利潤法不擁有重大價(jià)值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等利潤分割法一般利潤分割法和剩余利潤分割法各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的情況14.解析ABCD自2020年3月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加）（選項(xiàng)AC當(dāng)選）、滯納金及罰款（選項(xiàng)B當(dāng)選）。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息（選項(xiàng)D當(dāng)選），也應(yīng)一并申報(bào)。15.解析ACD選項(xiàng)B不當(dāng)選，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，行政復(fù)議申請期限自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。16.ACD現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：解析罰款（選項(xiàng)A當(dāng)選）。沒收財(cái)物和違法所得（選項(xiàng)C當(dāng)選）。停止出口退稅權(quán)（選項(xiàng)D當(dāng)選）。其他行政處罰。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題20分。以下采分點(diǎn)僅供學(xué)習(xí)參考和評分，不代表實(shí)際考試標(biāo)準(zhǔn)。）1.解析【答案與采分點(diǎn)】甲公司以直接收款方式銷售涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=350×4%=14（萬元）。甲公司以預(yù)收貨款方式銷售涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=200×80%×4%=6.4（萬元）業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=14+6.4=20.4（萬元）（1.5分）無償贈送的涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=20×500×4%÷10000=0.04（萬元）。換取原材料的涂料應(yīng)納消費(fèi)稅=100×540×4%÷10000=0.22（萬元）業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.04+0.22=0.26（萬元）（1.5分）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=（80+10）÷（1-4%）×4%=3.75（萬元）。（1分）業(yè)務(wù)（4）對外出售的80%涂料委托加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格=（80+10）÷（1-4%）×80%=75（萬元），因此這80%部分的對外銷售價(jià)格85萬元高于受托方計(jì)稅價(jià)格，需要按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。（0.5分）業(yè)務(wù)（4）甲公司應(yīng)納稅額=85×4%-3.75×80%=0.4（萬元）（0.5分）2.解析【答案與采分點(diǎn)】出租房產(chǎn)每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4500×（1-20%）×10%=360（元）。出租房產(chǎn)年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額=360×12=4320（元）（1.25分）可以享受2022年度專項(xiàng)附加扣除。（0.5分）應(yīng)在2023年（次年）3月1日至6月30日內(nèi)（0.5分），向納稅人任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。（0.5分）000-2×1000×12-1500×12=78000（元）。綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=78000×10%-2520=5280（元）可申請綜合所得退稅額=9480-5280=4200（元）（1.5分）辦理渠道：網(wǎng)上稅務(wù)局（個(gè)人所得稅APP）（0.25分）、郵寄（0.25分）和辦稅服務(wù)廳（0.25分）。3.解析【答案與采分點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。（0.5分）400（萬元）。（0.5分）000（萬元）。（1分）400）×10%=2340（萬元）。（1分）400+15000+2340+240+（8400+15000）×20%=30660（萬元）。（1分）（6）不含稅收入=42000-2000=40000（萬元）。增值額=40000-30660=9340（萬元）增值率=9340÷30660×100%=30.46%，適用稅率30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=9340×30%=2802（萬元）該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅額=2802-450=2352（萬元）（1分）4.解