高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求培訓(xùn)提綱

青島海德會(huì)計(jì)師事務(wù)所青島海德稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師孫洪彬

.1、高新技術(shù)銷售收入與其它銷售收入沒有分別記錄，發(fā)票中產(chǎn)品名稱與高企申請(qǐng)書中的名稱不一致，并且在銷售發(fā)票上沒有明顯的與高新收入相關(guān)的標(biāo)識(shí)文字。2、沒有按規(guī)定要求進(jìn)行相應(yīng)的科目設(shè)置，并且未將科研費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)的歸集整理、單獨(dú)核算。3、無法確定科研開發(fā)費(fèi)用中所記錄的費(fèi)用的真實(shí)性與合理性無法判斷。當(dāng)前存在的主要問題.相關(guān)文件規(guī)定?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?〔財(cái)稅[2006]88號(hào)〕?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的假設(shè)干意見?〔財(cái)企[2007]194號(hào)〕?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法?的通知?〔國科發(fā)火[2021]172號(hào)〕?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的通知?〔國科發(fā)火[2021]362號(hào)〕.高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)●高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入 高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入是企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合?重點(diǎn)領(lǐng)域?要求的產(chǎn)品〔效勞〕收入和技術(shù)性收入的總和。.高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入比例1、比例：全部高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例超過60%；

2、關(guān)聯(lián)性.申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入所描述的核心技術(shù)或創(chuàng)新點(diǎn)必須與申報(bào)的高新技術(shù)領(lǐng)域最具體的領(lǐng)域分類和對(duì)應(yīng)文字說明相對(duì)應(yīng)

。3、高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入比例財(cái)務(wù)審核重點(diǎn)。收入指標(biāo)所屬當(dāng)年：企業(yè)申報(bào)當(dāng)年前1個(gè)財(cái)政年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

。.●企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中所表達(dá)的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入，所著重關(guān)注的是：企業(yè)的所記錄的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入是否按照企業(yè)具體的領(lǐng)域及所擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)分類，按要求：?jiǎn)为?dú)記帳、單獨(dú)核算。這樣就便于財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門對(duì)這局部收入的金額等指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)。.研發(fā)費(fèi)用核算要求●根據(jù)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照?高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用歸集表?設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本?工作指引?要求進(jìn)行核算。.高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用歸集表.管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)辦公費(fèi)工資RD1AARD2BB人員人工直接投入折舊與長(zhǎng)期待攤設(shè)計(jì)費(fèi)用RD3RD4人員人工直接投入折舊與長(zhǎng)期待攤設(shè)計(jì)費(fèi)用科目設(shè)置要求.〔1〕人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員〔也稱研發(fā)人員〕全年工資薪金，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。.〔2〕直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)工程而購置的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料〔包括煤氣和電〕使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。.〔3〕折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)工程在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。.〔4〕設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。.〔5〕裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用〔如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等〕。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。.〔6〕無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)〔包括專利、非專利創(chuàng)造、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等〕所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。.〔7〕委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)效勞機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用〔工程成果為企業(yè)擁有，且