一、風險管理視角下出口型企業(yè)國際貿易發(fā)展隨著世界經(jīng)濟貿易的發(fā)展，商品交換模式也發(fā)生著重大改變，傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)之間進行貿易，已經(jīng)逐漸演變成價值鏈分工，全球化生產(chǎn)使得不同國家經(jīng)濟緊密聯(lián)系。為了能夠提升企業(yè)在全球市場的競爭力，參與全球供應鏈管理，企業(yè)之間都應當采用應收賬款融資模式的形式，進而能夠獲得行業(yè)內較大的優(yōu)勢。全球應收賬款融資模式總額已經(jīng)由20世紀末的1923億美元增加到2019年7429億美元，其增長幅度接近四倍。而在西方歐美國家中，對于外國投資企業(yè)監(jiān)管正不斷加緊，也成為目前最為嚴格的投資監(jiān)管階段。截至2019年，不同國家對于投資相關政策中，三分之一的條款為限制性投資條款，同時也通過增加披露內容，延長審核時間，加大違反條例懲罰力度等強化監(jiān)管手段。隨著對外投資政策的組件嚴格，加之宏觀經(jīng)濟整體疲軟，使得全球應收賬款融資模式逐漸遇冷，在聯(lián)合國發(fā)布的相關檢測報告中指出，2019年同比減少應收賬款融資模式金額接近5000億美元。對于我國企業(yè)開展應收賬款融資模式起到何種作用，采取何種政策應對等問題，成為目前我國政府及企業(yè)在應收賬款融資模式方面需要思考的問題，而結合此類問題的探討，能夠有效地推動我國企業(yè)的發(fā)展，對于我國經(jīng)濟也能夠起到一定助推作用。二、企業(yè)貿易中應收賬款融資作用及模式（一）應收賬款融資模式的作用應收賬款融資模式的主要目的是幫助企業(yè)內部實現(xiàn)資源和資金效益的最大化，通過應收賬款融資模式可以將兩大公司之間的資源進行整合合并，此外應收賬款融資模式還伴隨著企業(yè)之間的合并收購行為。在企業(yè)進行并購的過程中，企業(yè)法人及董事會需要進行嚴格的審定和商議，進而在發(fā)展過程中尋求平等互惠的角度，幫助企業(yè)實現(xiàn)資源之間的綜合運用管理。目前，我國經(jīng)濟市場正處于蓬勃發(fā)展的狀態(tài)，因此企業(yè)在發(fā)展過程中需要對企業(yè)在財務應收賬款融資模式過程中的公允價值及相關同類市場中的產(chǎn)品價格尋求平等狀態(tài)，避免企業(yè)在處理過程中出現(xiàn)非現(xiàn)金資產(chǎn)應收賬款融資模式公有價值不符合實際的問題發(fā)生，避免企業(yè)當期資產(chǎn)及相關損益值出現(xiàn)空白點，幫助企業(yè)管理人員對當前企業(yè)的實際經(jīng)濟收益及真實性進行嚴格的審核。（二）應收賬款的融資模式應收款管理主要涉及金融服務產(chǎn)品的兩種類型，即融資服務產(chǎn)品和勞務產(chǎn)品。前一種方法是指制造型企業(yè)通過債務轉讓、應收賬款付息等方式獲得融資，后一種做法是指放款企業(yè)根據(jù)協(xié)議將未償應收款轉讓給向企業(yè)提供貿易融資、應收款管理、應收款轉讓等綜合服務的銀行或保理機構的交易。在某些條件下收取應收賬款和收取壞賬。此外，根據(jù)資產(chǎn)和應收款風險是否轉移，制造企業(yè)將應收款融資業(yè)務模式分為連續(xù)確認、終止確認和會計。三、出口型企業(yè)應收賬款融資模式存在的問題及原因分析（一）應收賬款事前融資模式問題賒銷規(guī)模的增長導致客戶數(shù)量的增加和客戶購買量的增加，公司信貸控制部門經(jīng)常對越來越多的客戶進行調查。由于需要進行信用調查和債務收回實地訪問，信用調查和差旅費用增加。這些任務不僅由信貸部門完成，而且由財政部工作人員完成，這導致了勞動力成本的增加。大部分應收賬款反映在流動資產(chǎn)的賬面價值中，這可能導致財務分析出現(xiàn)扭曲。不良的應收賬款管理可能會夸大企業(yè)的業(yè)績，增加利潤，并導致決策錯誤。目前的會計制度是按權責發(fā)生制記賬的，企業(yè)的銷售利潤是根據(jù)貨物的發(fā)運情況記賬的。貸款銷售的利潤尚未實現(xiàn)，但由于這一信息已被記錄在案，這可能會使管理層對所提交的信息視而不見，導致作出錯誤的決定，損害企業(yè)的管理和運營。這意味著公司應收賬款在流動資產(chǎn)中占有不成比例的比例，虛報收入可能會影響企業(yè)的自我判斷，從而導致財務風險或債務危機。（二）事中對客戶的管理不完善根據(jù)商業(yè)信用風險由保險人承擔與否，應收賬款保險可以分為有償性和無償性。前者保險公司不承擔商業(yè)信用風險，后者保險公司則承擔部分或全部商業(yè)信用風險。此外，還可以根據(jù)保險公司接受的商業(yè)信用風險的大小，將無擔保業(yè)務劃分為小類。沒有索賠權的賣方承擔部分經(jīng)營風險。具體表現(xiàn)為：索賠權，未處理保險業(yè)務的企業(yè)在轉讓應收賬款時，不向保戶轉移與之有關的資產(chǎn)和風險。企業(yè)也有權控制應收賬款，要求企業(yè)切實落實并繼續(xù)確認應收賬款。無索賠權的賣方不承擔風險，企業(yè)轉讓應收賬款后，與應收賬款有關的資產(chǎn)和風險幾乎全部轉移給保險方，企業(yè)不需要承擔收回應收賬款的風險，因此也就沒有對應收賬款進行控制的權利。因此，企業(yè)不需要繼續(xù)承擔確定應收賬款的義務。無索賠權的賣方承擔部分風險，以及在將應收賬款轉讓給制造型企業(yè)后，是否將與應收賬款有關的資產(chǎn)和風險轉移給保戶，這一點尚不清楚，因此需要結合實際情況進一步確定。（三）事后對客戶的催收不及時企業(yè)自身對應收賬款的形成和催款不夠重視，數(shù)額長期居高不下也是重要原因。當前，很多制造型企業(yè)決策層只注重合同的增加，產(chǎn)值的增加，效益的實現(xiàn)，而忽視資金的占有，忽視應收賬款的大量增加，壞賬風險的增大，使得企業(yè)的現(xiàn)金流呈現(xiàn)出日益萎縮的趨勢。而且企業(yè)對合同解讀能力差，管理不善，也會導致合同雙方產(chǎn)生糾紛，從而成為形成應收賬款的一個重要原因，主要表現(xiàn)為合同條款不夠嚴格、業(yè)主義務約束不到位、工程價款支付依據(jù)不足等。具體條款包括金額、時間、違約責任等，沒有保證工程費用的合理要求。四、完善出口型企業(yè)應收賬款融資模式的措施（一）完善應收賬款信用分析的措施風險識別是風險管理的基礎，企業(yè)所擁有的風險識別狀態(tài)，直接影響著風險管理的質量。風險識別是指企業(yè)風險管理者對風險進行調查研究，廣泛收集相關資料，運用有效的方法和工具進行風險識別的過程；風險分析和評估是風險管理的關鍵，企業(yè)應該通過風險分析和評估來幫助風險管理者掌握風險的種類、產(chǎn)生的原因以及制定相應的控制措施。總體上說，風險分析和評估主要包括四個方面，其影響范圍、風險發(fā)生的可能性、風險造成的損失、對項目目標的整體影響等；風險監(jiān)測確保風險管理，風險監(jiān)測是指為保證風險的有效性和質量，對風險的識別、分析、評估、應對等活動進行監(jiān)控。日常風險監(jiān)控包括風險跟蹤、風險再評價、風險跟蹤報告。出口型企業(yè)在應收賬款融資模式中，需要制定科學合理的信用政策，并借此政策落實應收賬款中的信用標準和收賬政策。企業(yè)在發(fā)展中擁有的良好信用政策狀況，對應收賬款融資模式有著決定性的作用，如果企業(yè)在發(fā)展中對這方面存在管理漏洞，更會使得企業(yè)的信用部門在運作中存在不規(guī)范的行為。與此同時，會加重企業(yè)財務管理部門人員的工作負擔。出口型企業(yè)從銷售部門和財務部門中抽調業(yè)務能力較強的人員組成信用管理部門，對客戶的資信形成檔案管理，這一方法便可以很好地構建出客戶信用的動態(tài)管理體系。但是在此期間需要明確，客戶在市場交易中所應用的償債能力、抵押品變現(xiàn)能力、資本實力、經(jīng)濟狀況等，干部應當嚴格根據(jù)市場情況及客戶的信用情況進行動態(tài)化的信用級別調整。（二）完善應收賬款的風險評估的措施第一，開展專題培訓。如果企業(yè)的管理層不重視，導致下屬沒有意識到應收賬款管理的緊迫性和重要性，更不用說為什么信貸部門監(jiān)督后續(xù)交付，因為客戶沒有按時還錢。提高認識的最直接方法是培訓，可采取以下形式：定期進行風險培訓、交流監(jiān)管經(jīng)驗和網(wǎng)上知識問答、銷售、信貸管理和財務部門充分參與。向公司每個員工灌輸應收賬款管理知識，提高對員工質量和管理機制的一般認識。第二，企業(yè)必須補充貸款管理專員，補充人員不僅要有專業(yè)的信貸管理知識和經(jīng)驗，還要有一定的財務知識和溝通能力。由于應收款的管理實際上是財務管理的一部分，而應收款的風險也帶來了財務風險，信貸管理專員還必須使用某些財務分析技術和工具，在分析應收賬款管理時分析和確定風險。此外，由于信貸經(jīng)理直接面對銷售部門和外部客戶，需要必要的通信技術和技能。第三，如果企業(yè)希望有良好的信用控制和應收賬款管理，這項工作的指導和組織是必要的。因此，可以設立一個高級別的應收賬款管理委員會。因此，與應收賬款管理有關的工作可以有針對性和有序地進行。出口型企業(yè)在應收賬款融資模式中，要加強銷售合同簽訂管理工作，嚴格規(guī)范相關部門確認訂貨信息，并對訂貨信息進行打印處理，交由信用部門進行二次審核。在這期間，若未對信用部門接到訂貨清單后的管理工作進行明確規(guī)定，便容易造成應收賬款執(zhí)行中可能會存在些許風險。因此信用部門需要在第一時間接收訂貨清單后，對客戶開展信用評估工作，同時對有過欠款的客戶進行單獨的信用評價體系報告，交由銷售部門主管領導簽字后，才可以開展訂貨工作。（三）完善應收賬款融資模式監(jiān)督的措施財務部門除了應詳細記錄收到的各種票據(jù)和還未收到的款項，并對每筆收到的賬款進行清楚的記錄，還要做好應收賬款的管理工作，應定期檢查企業(yè)各部門的記錄，如銷售部門、財務部門和倉儲部門，確保記錄的內容一致并且沒有遺漏。為了保證交易記錄的準確性，財務部門應與客戶對交易的進展情況以及款項支付的事宜進行定期的核對和溝通。財務部門也會定期地派專人通過函證來對客戶及公司記錄進行核對，定期與現(xiàn)有客戶的交易情況進行檢查，這也無形當中起到對消費者催款的作用。如果發(fā)生壞賬，有必要弄清楚是否所有的賬款都無法收回，或者部分賬款無法收回。如果部分賬款能夠收回，企業(yè)將與債務人協(xié)商盡快收回部分賬款。對不能收回的賬款，企業(yè)需要找出原因，并分析其原因背后隱藏的管理漏洞。企業(yè)在壞賬管理上應遵循國家統(tǒng)一的會計準則開展工作。當財務人員確認企業(yè)有可能無法收回的應收賬款時，相關人員應按其職責級別向上級報告。上級人員了解有關情況后，經(jīng)管理部門批準，作為壞賬損失處理。銷售部負責催款。銷售部門每天面對的就是客戶，和客戶有著最直接的聯(lián)系。在企業(yè)日常管理中，銷售部門不僅負責銷售，還應與客戶保持長期有效的溝通，并在賬款到期時提示客戶付款。銷售部門可以使用電話或書面提醒等方式來催促客戶付款。財務部門監(jiān)督回收。當銷售部門進行交易時，財務部門負責對有關的交易事項進行記錄和處理。不僅如此，財務部門還應對應收賬款進行后續(xù)的跟蹤管理。與銷售部門及時溝通，了解情況，并督促銷售部門催款。企業(yè)應收款融資模式運行進入整合階段后，如果實際資金不及時清理，企業(yè)應收款融資模式將無法真正了解實際財務狀況，正確利用應收賬款融資模式的資源，將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負面影響。企業(yè)還需要建立合理的部門和明確的人員責任制，整合應收賬款融資模式帶來的新資源，及時對雙方企業(yè)的財產(chǎn)進行清點和整合，明確企業(yè)實際財務狀況和財務關系，為企業(yè)發(fā)展應收賬款融資模式提供有力支持。結語由于現(xiàn)實原因，我國企業(yè)在日常交易中嚴重依賴于賒銷方式。應收賬款的管理現(xiàn)狀暴露出了一系列的問題，包括我國企業(yè)信用管理不善，結算方式不合理，應收賬款催收不利等。通過對應收賬款管理的現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)了問題所在。這些問題可以歸結為多種方面，如不完善的企業(yè)制度、被動的結算方式以及消極的催賬方法等。企業(yè)要想解決應收賬款管理中