2025屆高考?xì)v史沖刺熱點復(fù)習(xí)

中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度

實質(zhì)：承認(rèn)土地私有合法性。

影響：承認(rèn)土地私有，調(diào)動勞動者積極性，有利于小農(nóng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動社會轉(zhuǎn)型，加速井田制瓦解。是中國古代土地稅的開端。土地稅源頭：春秋時期魯國初稅畝，齊國相地而衰征土地兼并根源：封建土地私有制。土地兼并會造成佃戶的增多。秦漢時期賦役種類：田賦、人頭稅、徭役等。

在中國古代自秦朝始，農(nóng)民每年都要服徭役。

秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”，也就是要繳納三分之二為田賦，秦朝向人民征收極重的口賦稅，即人頭稅。秦末農(nóng)民起義賦稅過重會激化社會矛盾，威脅統(tǒng)治，導(dǎo)致流民增加。。

西漢統(tǒng)治者吸取秦朝滅亡的教訓(xùn)，采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低，漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝時候改為三十稅一。

漢朝賦稅制度特點：名目繁多，賦役沉重；田租較輕，人頭稅重。民眾納稅年齡低，有鮮明的抑商特征。

漢朝人頭稅分口賦、算賦，口賦是漢代對兒童征收的人頭稅。算賦、口賦是漢代按人口為標(biāo)準(zhǔn)征收的人頭稅。漢朝規(guī)定商人和奴婢的算賦錢還要加倍。

漢朝還征收財產(chǎn)稅（算緡、告緡）。漢朝對商人、手工業(yè)者、高利貸者征稅算緡錢。目的：打擊商人高利貸者勢力，解決財政困難，增加政府的財政收入，加強(qiáng)中央集權(quán)。理財高手桑弘羊告緡：就是向朝廷揭發(fā)工商業(yè)者和高利貸者隱產(chǎn)漏稅的違法行為。這既是為解決財政困難的燃眉之急，也有打擊豪商的用意。

秦朝徭役有更卒、正卒、戍卒三種（并存、多），秦朝男子17歲起役，漢昭帝時改為23歲起役，更卒徭役的法定服役期限是一個月，賦役地點在本郡或本縣。正卒是到郡國或京城服兵役，役期一般是兩年，戍卒是到邊塞屯戍，役期一般一年。屯田戍邊始于漢朝。孟姜女哭長城反映的實質(zhì)秦朝徭役擾民嚴(yán)重。

北魏賦稅實行租調(diào)制，隋到唐朝前期實行租庸調(diào)制。租（田賦），征收谷物。調(diào)（戶稅），征收布帛。庸指成年男子繳納一定的絹或布來代替徭役。租調(diào)制和租庸調(diào)制基礎(chǔ)：均田制租庸調(diào)制征稅的主要標(biāo)準(zhǔn)：人丁均田制限制了官僚地主兼并土地。

代役意義：保證生產(chǎn)時間、放松人身控制、利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。租庸調(diào)制特點①以人丁為主要征稅標(biāo)準(zhǔn)。②以實物稅為主。③可納絹或布代役。④只對平民征稅,貴族官僚享有免交租庸調(diào)的特權(quán)。

政府對農(nóng)民的人身控制減輕，利于人口流動，棄農(nóng)經(jīng)商的情況增加。

魏晉南北朝時期，“客”“部曲”為法律許可的豪強(qiáng)私屬，不承擔(dān)賦役?？托幸疤镩g,比屋皆閉戶。借問屋中人,盡去作商賈。

姚合的《莊居野行》

兩稅法實行原因（綱要上）①生產(chǎn)力發(fā)展，土地兼并嚴(yán)重。②均田制瓦解，租庸調(diào)無法實施，國家財政緊張。③人口遷移，賦稅征收混亂、賦役負(fù)擔(dān)不合理，社會矛盾尖銳。④緩和社會矛盾，增加政府財政收入，鞏固封建統(tǒng)治的需要。

兩稅法按田畝繳納地稅，實際上默認(rèn)了地主兼并土地的行為。內(nèi)容：①每戶按田畝征收地稅，按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅。②取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役。③一年分夏季和秋季兩次納稅。積極性：

①簡化稅收名目，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾，鞏固封建統(tǒng)治。②擴(kuò)大收稅對象的范圍，有利于保證國家的財政收入。③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度。④減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。⑤以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。⑥為后世稅制改革提供經(jīng)借鑒。局限性：①兩稅制下土地合法買賣，土地兼并更加盛行，不利于小農(nóng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多。②政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重，社會矛盾加劇。③存在官吏貪腐問題。租庸調(diào)制與兩稅法的區(qū)別

①征稅標(biāo)準(zhǔn):租庸調(diào)制以人丁為主,兩稅法以資產(chǎn)和田畝為主。②租庸調(diào)制以實物稅為主,兩稅法貨幣稅比重增加。③租庸調(diào)制征稅時間不定時,兩稅法定時征稅。以庸代役和兩稅法后，封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。兩稅法征收實物地租和貨幣地租，以貨幣地租為主。

元朝基本沿襲唐朝租庸調(diào)制和兩稅法，在北方征丁稅，地稅。在南方征夏糧、秋糧。

王安石推行募役法。保證了勞動時間，增加政府財政收入，促進(jìn)封建經(jīng)濟(jì)發(fā)展，觸犯了大官僚大地主階級利益。元朝科差，按戶之上下征收絲和銀兩。以戶為課稅對象。

王安石賦役改革，導(dǎo)致?lián)碛型恋?、繳納賦稅的主戶上升，客戶比重下降。一條鞭法沿海地區(qū)較早推行原因：海外白銀大量流入。一條鞭法特點①賦役合一

②賦役征銀③按畝征稅

④化繁為簡⑤官收官解一條鞭法背景：①商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展②白銀貨幣化趨勢推動③官田賦稅沉重，農(nóng)民貧困。

④土地兼并嚴(yán)重，農(nóng)民紛紛破產(chǎn)，嚴(yán)重的財政危機(jī)。

明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收。明初賦稅以實物為主，所征主要是米麥實物。明朝正統(tǒng)年間（明英宗時期），明朝在江南部分地區(qū)稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。稅糧折銀征收推動了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)民以糧易銀增加負(fù)擔(dān)。作用：①減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾，增加國家財政收入，保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間。②簡化征收手續(xù)，放松了對農(nóng)民的人身控制。③促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽發(fā)展。④推動農(nóng)業(yè)商品化和白銀貨幣化,利于貨幣地租的發(fā)展

⑤有利于抑制吏治腐敗，為后世賦稅改革提供借鑒。

一條鞭法按畝納稅，打擊了土地兼并的現(xiàn)象。清朝攤丁入畝的意義。①徹底廢除人頭稅，放松人身控制，有利于商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展。②緩和社會矛盾，增加政府財政收入，鞏固封建統(tǒng)治。③促進(jìn)人口增長，為后世改革提供借鑒。

1712年，清朝康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦稅”。雍正時期，實行攤丁入畝（把丁稅分?jǐn)傇谔锂€上），在中國歷史上存在了兩千多年的人頭稅徹底廢除，清朝前期賦役制度改革是清初人口增加的原因之一。雍正時期攤丁入畝內(nèi)容：滋生人丁，永不加賦（或者以前一年的丁銀作為定額，不再增加）。

清初人口增加原因從政治、經(jīng)濟(jì)、賦役制度改革、耕地面積增加、醫(yī)療（科技進(jìn)步）、美洲高產(chǎn)農(nóng)作物引進(jìn)和推廣，多子多福生育觀念影響等角度思考。

攤丁入畝，賦役征發(fā)主要依據(jù)田畝而定，保甲在統(tǒng)計戶籍、保障賦稅徭役征發(fā)方面的作用弱化。

一條鞭法在南方推行較為順利，在北方推廣時卻遭到強(qiáng)烈抵制，主要因素是南北經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異。

我國古代稅制演變趨勢：①征稅標(biāo)準(zhǔn)從以人丁為主逐漸向以田畝為主轉(zhuǎn)變（兩稅法）。②由實物地租逐漸向貨幣地租演變。（兩稅法、募役法、一條鞭法、攤丁入畝）③由強(qiáng)制徭役到納絹代役，稅種由繁雜到簡單。④封建人身控制逐漸松弛。⑤隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對商品征收重稅。⑥征收時間由不定時到基本定時。二、關(guān)稅與個人所得稅的起源與演變

中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期。關(guān)稅是國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅。存在國內(nèi)關(guān)稅和國境關(guān)稅并立現(xiàn)象。

在世界范圍內(nèi)，廢止國內(nèi)關(guān)稅，單一征收國境關(guān)稅，是伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)。西方近代民族國家出現(xiàn)時間（16-19世紀(jì)）。

中國直到1931年才開始取消國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。國境關(guān)稅在近代中國重要性日趨凸顯。

鴉片戰(zhàn)爭前中國享有完全的關(guān)稅主權(quán)。

鴉片戰(zhàn)爭后，《南京條約》規(guī)定“協(xié)定關(guān)稅”

晚清中國關(guān)稅制度的特點：關(guān)稅主權(quán)喪失；列強(qiáng)把持中國海關(guān)大權(quán)；列強(qiáng)共享關(guān)稅特權(quán)，海關(guān)管理具有半殖民色彩。關(guān)稅自主權(quán)喪失影響：①危害國家主權(quán)和財政收入，加深民族危機(jī)。②便利列強(qiáng)對華傾銷商品,掠奪原料,不利于民族工商業(yè)發(fā)展。③客觀上推動海關(guān)管理的近代化,加速自然經(jīng)濟(jì)的解體?！案亩ㄐ录s”運(yùn)動背景①南京國民政府建立，中國民族資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。②謀求關(guān)稅自主，增加政府財政收入，樹立國家獨立形象的需要。③民族意識、主權(quán)意識的增強(qiáng)，反帝愛國運(yùn)動推動。影響：①提高了關(guān)稅稅率，保護(hù)了國內(nèi)市場，增加了關(guān)稅收入，一定程度上抵制了列強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)侵略，為民族資本主義的發(fā)展提供了有利條件。②增強(qiáng)了民族自尊心、自信心，強(qiáng)化了民族意識。③減少了帝國主義在中國關(guān)稅特權(quán)，提高了中國國際地位。局限性：改革并不徹底，關(guān)稅自主權(quán)未真正實現(xiàn)，不能從根本上改變半殖民地半封建社會性質(zhì)。

南京國民政府關(guān)稅改革目的：增加財政收入，保護(hù)民族工業(yè)，鞏固統(tǒng)治。一戰(zhàn)前后中國的海關(guān)稅收呈先下降后上升的趨勢近代任用外國人管理關(guān)稅，中國半殖民地化程度加深。

魏晉南北朝時期將“客”的戶籍附在主家的戶籍上，由縣令主持，并呈報州郡核準(zhǔn)，利于抑制地方豪強(qiáng)。

直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關(guān)稅主權(quán)。說明只有實現(xiàn)民族獨立才能徹底實現(xiàn)關(guān)稅自主。

政務(wù)院頒布的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口稅則》及其實施條例，是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法。作用：統(tǒng)一了全國海關(guān)稅制。

我國的個人所得稅起步于民國時期。1914年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒有實施。1936年，南京國民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開始征收個人所得稅。1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。意義：①對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。②縮小了貧富差距，提高國家治理能力。

新中國成立后，在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個人所得稅。

1985年國務(wù)院頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。

1987年，全國人大常委會頒布了《中華人民共和國海關(guān)法》

頒布目的：適應(yīng)新時期國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要。

意義：強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。

新中國調(diào)整關(guān)稅稅率的意義。

①推動中國經(jīng)濟(jì)融入世界；促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展②有利于樹立國家信譽(yù)，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，提高中國產(chǎn)品的國際競爭力。

我國個人所得稅改革的特點。

①逐步推行,漸進(jìn)改革②與時俱進(jìn),不斷完善③政府主導(dǎo)，稅收法制化④以人為本,科學(xué)性、公平性。

影響賦役制度變化的因素：政府政策、賦役改革、生產(chǎn)力發(fā)展、統(tǒng)治者重視程度、農(nóng)民反抗斗爭、歷史教訓(xùn)。

近代農(nóng)業(yè)稅占比下降，工商稅占比增加，是中國經(jīng)濟(jì)向近代化轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。

漢代鼓勵人口生育以維護(hù)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)，增加政府財政收入。

晚清政府統(tǒng)一管理海關(guān)關(guān)稅事務(wù)，有利于關(guān)稅管理近代化，加強(qiáng)中央集權(quán)。

由租調(diào)制到