認知所得稅會計項目七所得稅的核算任課教師：《中級會計實務》課程學習內(nèi)容企業(yè)所得稅01所得稅會計的由來02企業(yè)所得稅1（一）概念2007年3月由第十屆全國人民代表大會第五次會議審議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》和國務院批準的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以下簡稱《實施條例》是計算企業(yè)所得稅的法律依據(jù)。企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅納稅人。依法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所稅法》。企業(yè)所得稅1（二）稅率企業(yè)所得稅稅率為25％,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。企業(yè)所得稅1（二）稅率對于國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，還規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅1（三）應納稅所得額計算公式第三，企業(yè)計算所得稅的依據(jù)為應納稅所得額。企業(yè)所得稅應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補的虧損企業(yè)所得稅1企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付、均不作為當期的收入和費用。企業(yè)所得稅1計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。所得稅會計的由來2（一）財務會計和稅法分別遵循不同的法規(guī)、服務于不同的目的。財務會計核算必須遵循企業(yè)會計準則，其目的是為了真實、完整地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量變化的全貌，為投資者、債權人、企業(yè)管理者以及其他會計報表使用者提供決策有用的信息。所得稅會計的由來2稅法是以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟合理、公平稅負、促進競爭的原則，依據(jù)有關的稅收法規(guī)，確定一定時期內(nèi)納稅人應交納的稅額。從所得稅角度考慮，主要確定企業(yè)的應稅所得，以對企業(yè)的經(jīng)營所得以及其他所得進行征稅。所得稅會計的由來2（二）所得稅會計就是研究如何處理按照會計準則和會計制度計算的稅前會計利潤與按所得稅稅法計算的應稅所得之間差異的會計理論和方法。所得稅會計的由來2由于財務會計是按照會計準則和會計制度核算收益、費用、資產(chǎn)、負債，而稅法是按照稅收法規(guī)確認收益、費用、資產(chǎn)、負債，因此，按照財務會計方法計算的會計利潤（或利潤總額）與按稅法規(guī)定計算的應稅利潤（應納稅所得額）往往不相等。所