歡迎大家的到來(lái)

商品期貨會(huì)計(jì)處理

第一節(jié)商品期貨會(huì)計(jì)概述一、期貨交易及其特點(diǎn)（一）期貨與期貨交易

期貨：是標(biāo)準(zhǔn)化了的遠(yuǎn)期商品期貨交易：是在期貨交易所集中買賣某種期貨合約的交易活動(dòng)。具體講，它是由買賣雙方支付一定數(shù)量的保證金，通過(guò)商品期貨交易所進(jìn)行的、在將來(lái)某一特定時(shí)間地交割某一特定品質(zhì)、規(guī)格商品的買賣。期貨交易的目的不是獲得實(shí)物，而是回避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)或投機(jī)套利。Date2（二）期貨交易的特點(diǎn)p2071．期貨合約標(biāo)準(zhǔn)化2．期貨交易的買賣對(duì)象是期貨合約3．期貨交易的目的是為了投機(jī)獲利或套期保值4．期貨交易以公開、公平競(jìng)爭(zhēng)的形式進(jìn)行。5．期貨交易以保證金制度作保障6．期貨交易場(chǎng)所固定7．期貨交易范圍有限制Date3與股票投資相比，期貨投資的特點(diǎn)：1．杠桿作用更大。2．期貨交易實(shí)行保證金制度，股票投資屬于現(xiàn)貨交易，沒有保證金制度。3．就等額投資來(lái)講，期貨的投資風(fēng)險(xiǎn)小于股票。4．期貨交易的目的、交易結(jié)果與股票交易炯然不同。Date4二、期貨交易的目的和種類（一）期貨交易的目的一是投機(jī)獲利：

指在期貨交易市場(chǎng)上以獲取價(jià)差收益為目的期貨交易行為

二是套期保值：

是指以回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為主要目的的期貨交易行為。套期保值的目的不為獲利，只在避險(xiǎn)。按照保值的形式，套期保值可分為買入套期保值與賣出套期保值。

3/28/20245

（二）期貨交易的種類1．按照期貨合約標(biāo)的物的不同：

商品期貨交易

金融期貨交易2、按照期貨市場(chǎng)參與者的不同：

期貨交易所

期貨經(jīng)紀(jì)商

期貨投資者或期貨交易者3、按照期貨投資者進(jìn)行期貨合約買賣的動(dòng)機(jī)和目的的不同：

套期保值交易

投機(jī)交易Date6三、期貨交易的相關(guān)概念：P213開倉(cāng)、平倉(cāng)、持倉(cāng)

買空（多頭）、賣空（空頭）保證金、結(jié)算準(zhǔn)備金、交易保證金

平倉(cāng)盈虧、浮動(dòng)盈虧（持倉(cāng)盈虧）每日無(wú)負(fù)債結(jié)算制度、交割、倉(cāng)單Date7四、期貨交易的基本業(yè)務(wù)程序現(xiàn)代期貨市場(chǎng)是一個(gè)具有高度系統(tǒng)性和嚴(yán)密性的規(guī)范化市場(chǎng)，完整的交易過(guò)程由期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)公司、期貨投資者和期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)四個(gè)部分，按不同職能、在相互依賴、相互制約中完成。

步驟：（一）進(jìn)入期貨市場(chǎng)（二）買賣期貨合約（三）交易的結(jié)算（四）交易了結(jié)與清算Date8

期貨投資企業(yè)開倉(cāng)后，對(duì)持有的合約有兩種了結(jié)方式：一是對(duì)沖平倉(cāng)，二是交割平倉(cāng)。1．對(duì)沖平倉(cāng)及其清算

對(duì)沖平倉(cāng)是指在同一個(gè)交易所內(nèi)，通過(guò)買入或賣出相同交割月份的期貨合約來(lái)了結(jié)先前所賣出或買進(jìn)的合約。對(duì)沖的期貨合約必須是相同的商品品種及相同的合約份數(shù)。這也是絕大多數(shù)合約的了結(jié)方式。利用對(duì)沖平倉(cāng)了結(jié)期貨交易時(shí)，其實(shí)現(xiàn)盈虧的計(jì)算公式如下：

買方（多頭）盈虧額=（平倉(cāng)賣出價(jià)－合約買入價(jià)）×合約份數(shù)×合約單位賣方（空頭）盈虧額=（合約賣出價(jià)－平倉(cāng)買入價(jià)）×合約份數(shù)×合約單位Date9

例9-1：買入——賣出

2.10：2200元/噸買入50手，每手10噸，計(jì)500噸保證金余額：60萬(wàn)元，結(jié)算價(jià)=成交價(jià)3.10：2250元/噸平倉(cāng)30手，手續(xù)費(fèi)10元/手，保證金比例為5%

2.10開倉(cāng)：占用保證金=2200×500×5%=55000元交易手續(xù)費(fèi)=10×50=500元3.10平倉(cāng):平倉(cāng)利潤(rùn)=（2250-2200）×300=15000元交易手續(xù)費(fèi)=10×30=300元Date10

例9-2賣出——買入3.8：存入保證金60萬(wàn)元3.10：賣出6月份的鋁期貨合約100手，每手5噸計(jì)500噸，成交價(jià)16000元/噸，保證金比例5%。手續(xù)費(fèi)為成交金額的0.06%3.20：以16200元/噸的價(jià)位平倉(cāng)50手4.26：將持倉(cāng)的50手按15850元/噸的價(jià)位全部平倉(cāng)

3.10：開倉(cāng)100手手續(xù)費(fèi)=16000×500×0.06%=4800元占用保證金=16000×500×5%=400000元3.20：平倉(cāng)50手：平倉(cāng)盈虧=（16000-16200）×50×5=-50000元手續(xù)費(fèi)=16200×250×0.06%=2430元4.26：平倉(cāng)50手：平倉(cāng)盈虧=（16000-15850）×50×5=37500元手續(xù)費(fèi)=15850×250×0.06%=2377.5元Date11

2．交割平倉(cāng)及其清算

交割平倉(cāng)是指對(duì)到期前尚未對(duì)沖平倉(cāng)的合約通過(guò)交收實(shí)物來(lái)了結(jié)。通常的做法是，最后持有到期合約的買賣雙方，通過(guò)交易所進(jìn)行實(shí)物交割。賣方應(yīng)將實(shí)物運(yùn)至交易所指定的交割倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)交易所抽樣檢查合格后，向賣方會(huì)員開出標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單；買方則須在規(guī)定的交割日前，將全部貨款通過(guò)經(jīng)紀(jì)公司交存交易所。在交割日，代表賣方的經(jīng)紀(jì)公司將貨物倉(cāng)單和銷售發(fā)票通過(guò)交易所轉(zhuǎn)交給代表買方的經(jīng)紀(jì)公司，同時(shí)收取全部貨款。至此，期貨合約通過(guò)交割平倉(cāng)的業(yè)務(wù)全部結(jié)束Date12

第二節(jié)期貨交易所商品期貨會(huì)計(jì)

我國(guó)現(xiàn)行期貨交易所有三家，即上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所，它們均依據(jù)我國(guó)有關(guān)法規(guī)，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)審批成立。一、期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（一）期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序一是會(huì)員入會(huì)：交納會(huì)員資格費(fèi)

二是會(huì)員交易：交納結(jié)算準(zhǔn)備金

三是會(huì)員退會(huì)：

Date13

（二）期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容可分為兩部分：一是與其他法人單位相同的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即法人單位在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、帶有普遍性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)與折舊的提取、長(zhǎng)短期借款的取得與歸還、職工工資與福利費(fèi)的計(jì)提、稅金的計(jì)算與繳納等。Date14二是與期貨交易相關(guān)的特殊業(yè)務(wù)，主要包括：1、與會(huì)員席位相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括會(huì)員資格費(fèi)、席位占用費(fèi)及年會(huì)費(fèi)的核算。2．與交易相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括結(jié)算準(zhǔn)備金、交易保證金增減的核算。3．與交割相關(guān)的業(yè)務(wù)的核算。與交割倉(cāng)庫(kù)的業(yè)務(wù)。主要包括收入倉(cāng)庫(kù)交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算。包括風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取、使用及其管理。6．對(duì)會(huì)員發(fā)生保證金質(zhì)押業(yè)務(wù)的核算。7．其他。如監(jiān)管費(fèi)支出的核算、會(huì)員違規(guī)交易的處罰等。Date15二、主要期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）會(huì)員資格費(fèi)的核算

1．會(huì)員資格費(fèi)的性質(zhì)會(huì)員資格費(fèi)是交易所會(huì)員為取得會(huì)員資格，按規(guī)定認(rèn)購(gòu)和交納的期貨交易所注冊(cè)資本的份額?，F(xiàn)行制度規(guī)定，我國(guó)期貨交易所的注冊(cè)資本不得低于人民幣5000萬(wàn)元。會(huì)員交納會(huì)員資格費(fèi)，按規(guī)定取得了會(huì)員資格，會(huì)員單位就成為交易所的所有者。2．會(huì)員資格費(fèi)的會(huì)計(jì)處理收入會(huì)員資格費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

轉(zhuǎn)讓資格：不影響實(shí)收資本總額，只需改變會(huì)員單位的名稱。Date16（二）席位占用費(fèi)的核算1．席位占用費(fèi)的性質(zhì)：期貨交易所章程規(guī)定，會(huì)員取得交易所會(huì)員資格后，只能取得場(chǎng)內(nèi)一個(gè)交易席位，稱為基本交易席位；基本席位不收席位占用費(fèi)。席位占用費(fèi)是會(huì)員在基本席位以外另外占用交易席位，按既定標(biāo)準(zhǔn)向期貨交易所一次性交納的占用費(fèi)。2．會(huì)計(jì)處理：設(shè)置“應(yīng)付席位費(fèi)”賬戶，屬于負(fù)債類。收入：借：銀行存款

貸：應(yīng)付席位費(fèi)退還：分錄與收入相反拍賣：分錄同收入Date17

（三）會(huì)員保證金的管理期貨交易實(shí)行保證金制度。分為結(jié)算準(zhǔn)備金和交易保證金。（1）結(jié)算準(zhǔn)備金。結(jié)算準(zhǔn)備金是指會(huì)員為了交易結(jié)算預(yù)先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。（2）交易保證金。交易保證金是會(huì)員開倉(cāng)后，按持倉(cāng)合約價(jià)值的一定比例向交易所交存的保證金，是已被期貨合約占用的保證金。交易所會(huì)員每次開倉(cāng)時(shí)，都必須按規(guī)則核定交易保證金數(shù)額，并將其從“結(jié)算準(zhǔn)備金”劃入“交易保證金”明細(xì)賬戶；增加持倉(cāng)需要追加交易保證金。Date18（四）會(huì)員盈虧的核算會(huì)員盈虧包括持倉(cāng)盈虧和平倉(cāng)盈虧兩種。1．浮動(dòng)盈虧浮動(dòng)盈虧指會(huì)員單位的持倉(cāng)合約隨著合約價(jià)格波動(dòng)所形成的潛在盈利或虧損，是反映期貨交易風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。

浮動(dòng)盈虧分為累計(jì)浮動(dòng)盈虧、當(dāng)日浮動(dòng)盈虧

Date19

累計(jì)浮動(dòng)盈虧

=（賣出成交價(jià)-當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量

=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量當(dāng)日浮動(dòng)盈虧=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-交易日結(jié)算價(jià)）×持倉(cāng)量多頭合約：正數(shù)為浮動(dòng)盈利，負(fù)數(shù)為浮動(dòng)虧損空頭合約：正數(shù)為浮動(dòng)虧損，負(fù)數(shù)為浮動(dòng)盈利例：9-6

浮動(dòng)盈虧是持倉(cāng)合約尚未實(shí)現(xiàn)的盈虧，交易所逐日登記入帳，調(diào)整會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金。

Date20

2．平倉(cāng)盈虧會(huì)員將持有合約進(jìn)行平倉(cāng)以了結(jié)交易時(shí)，必然會(huì)發(fā)生盈虧，期貨會(huì)計(jì)稱之為平倉(cāng)盈虧。平倉(cāng)盈虧是已實(shí)現(xiàn)盈虧，計(jì)算公式如下：

平倉(cāng)盈虧=（當(dāng)日平倉(cāng)價(jià)－上一交易日結(jié)算價(jià)）×賣出（或買入）量

對(duì)當(dāng)日開倉(cāng)、當(dāng)日平倉(cāng)的合約：

平倉(cāng)盈虧=（當(dāng)日平倉(cāng)價(jià)－當(dāng)日開倉(cāng)價(jià)）×賣出（或買入）量根據(jù)上面結(jié)算的結(jié)果，屬于多頭合約的，正數(shù)為平倉(cāng)盈利，負(fù)數(shù)為平倉(cāng)虧損；對(duì)空頭合約來(lái)說(shuō)則相反。Date21

3、會(huì)員盈虧的會(huì)計(jì)處理盈利作為會(huì)員權(quán)益的增加，調(diào)整增加會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金；虧損作為會(huì)員權(quán)益的減少，調(diào)整減少會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金。盈利：借：會(huì)員盈虧

貸：應(yīng)付保證金等虧損：借：應(yīng)付保證金等

貸：會(huì)員盈虧Date22

第三節(jié)經(jīng)紀(jì)公司商品期貨會(huì)計(jì)

期貨經(jīng)紀(jì)公司是指接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進(jìn)行期貨交易并收取傭金的經(jīng)濟(jì)組織。按目前政策規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司只能為客戶代理交易，不得進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)。Date23

第四節(jié)企業(yè)商品期貨會(huì)計(jì)一、企業(yè)商品期貨會(huì)計(jì)的內(nèi)容企業(yè)進(jìn)行期貨投資，從投資的性質(zhì)和目的來(lái)看，包括投機(jī)套利、套期保值兩種。作為會(huì)員單位的期貨投資企業(yè)，期貨交易結(jié)算直接與交易所結(jié)算部門進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括：會(huì)員資格費(fèi)及與此相關(guān)的年會(huì)費(fèi)的繳納，轉(zhuǎn)讓或被取消資格時(shí)，收回會(huì)員資格費(fèi)的核算；席位占用費(fèi)及保證金的核算；平倉(cāng)和實(shí)物交割、支付手續(xù)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)期貨損益和提交質(zhì)押品等業(yè)務(wù)的核算。Date24二、投機(jī)套利會(huì)計(jì)

期貨投機(jī)是指在期貨市場(chǎng)上以獲取價(jià)差收益為目的的期貨交易行為。

套利即套期圖利，也稱套利交易或價(jià)差交易。p228

與投機(jī)相比，套利有兩個(gè)特點(diǎn)：（1）套利交易是從不同的兩個(gè)期貨合約彼此之間的相對(duì)價(jià)格差異套取利潤(rùn)，而投機(jī)交易只是利用單一期貨合約價(jià)格的上下波動(dòng)賺取利潤(rùn)。（2）套利交易則是在同一時(shí)間買入并賣出期貨合約，而投機(jī)交易在一段時(shí)間內(nèi)只作買或賣。Date25（一）賬戶設(shè)置

1．“長(zhǎng)期股權(quán)投資—期貨會(huì)員資格投資”：

交納的會(huì)員資格費(fèi)2．“應(yīng)收席位費(fèi)”：

基本席位以外交納的席位占用費(fèi)3．“期貨保證金”：4．“期貨損益”：

手續(xù)費(fèi)、平倉(cāng)盈虧、會(huì)員資格變動(dòng)損益5．“管理費(fèi)用—期貨年會(huì)費(fèi)”：交納的會(huì)員費(fèi)Date26（二）自營(yíng)期貨投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1．會(huì)員資格費(fèi)的核算繳納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—期貨會(huì)員資格投資

貸：銀行存款轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入若與原繳納的會(huì)員資格費(fèi)有差異，差額作為期貨損益處理。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—期貨會(huì)員資格投資

期貨損益被取消會(huì)員資格的罰款，列作營(yíng)業(yè)外支出。Date27

２．席位費(fèi)的核算增加交易席位，繳納席位費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收席位費(fèi)

貸：銀行存款減少交易席位，退還席位費(fèi)時(shí)：分錄相反３．期貨保證金的核算企業(yè)向交易所劃付保證金時(shí)：

借：期貨保證金——××交易所

貸：銀行存款交易結(jié)束，企業(yè)提回多余保證金：

借：銀行存款

貸：期貨保證金——××交易所注意：浮動(dòng)盈虧引起的企業(yè)在交易所保證金的變化，企業(yè)不做會(huì)計(jì)處理Date28

４．開倉(cāng)、持倉(cāng)與平倉(cāng)。（1）開倉(cāng)：會(huì)計(jì)上要核算開倉(cāng)手續(xù)費(fèi)和交易保證金，兩者均從期貨保證金中劃扣。開倉(cāng)手續(xù)費(fèi)：

借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)

貸：期貨保證金—××交易所

（2）持倉(cāng)：持倉(cāng)期內(nèi)，主要核算浮動(dòng)盈虧對(duì)期貨保證金的影響。作為交易所會(huì)員單位的期貨投資企業(yè)，對(duì)持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈虧會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)。僅在追加保證金的情況下，會(huì)計(jì)上才對(duì)保證金的增加進(jìn)行核算。（3）平倉(cāng)：確認(rèn)累計(jì)的平倉(cāng)盈虧虧損：借：期貨損益

貸：期貨保證金盈利：分錄相反例9-11Date29

例9-113.3存入保證金：借：期貨保證金-上海交易所800000

貸：銀行存款80000003.3開倉(cāng)：

交易手續(xù)費(fèi)=100×17000×0.2‰=340元交易保證金=100×17020×5%=85100元當(dāng)日浮動(dòng)盈利=（17020-17000）×100=2000元無(wú)須追加保證金，企業(yè)不作處理

借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)340

貸：期貨保證金—上海交易所340Date30

5.4對(duì)沖平倉(cāng)：平倉(cāng)盈利=100×（17040-17000）=4000元交易手續(xù)費(fèi)=17040×100×0.2‰=340.8元期貨保證金增加凈額=4000-340.8=3659.2元借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)340.8

期貨保證金—上海交易所3659.2

貸：期貨損益—平倉(cāng)盈虧4000Date31

５．實(shí)物交割的核算企業(yè)買入或賣出的期貨合約到期未對(duì)沖平倉(cāng)的，均需要通過(guò)實(shí)物交割來(lái)了結(jié)合約。實(shí)物交割一般通過(guò)期貨交易所進(jìn)行，并在指定的交割倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物交收。（1）實(shí)物交割程序。P232

按最后交易日的結(jié)算價(jià)對(duì)沖平倉(cāng)；按最后交易日的結(jié)算價(jià)現(xiàn)貨交易。（２）實(shí)物交割的會(huì)計(jì)處理。P232-233

Date32

例9-12（買方）（1）對(duì)沖平倉(cāng)

平倉(cāng)盈虧

=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)-買入成交價(jià)）×買入量=（2380-2300）×500=40000元交易手續(xù)費(fèi)=50×4=200元

應(yīng)追加保證金=500×（2380-2350）×50%=7500元

從期貨保證金中劃扣，企業(yè)不作處理

借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)200

期貨保證金—A交易所39800

貸：期貨損益—平倉(cāng)盈虧40000Date33

（2）劃轉(zhuǎn)交割款（期貨保證金中劃轉(zhuǎn)50萬(wàn)元）交割貨款含稅金額=500×2380=1190000（元）其中不含稅價(jià)款=1190000/（1+13%）=1053097（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=1053097×13%=136903（元）①劃轉(zhuǎn)交割款借：預(yù)付賬款—A交易所1190000

貸：期貨保證金-—A交易所500000

銀行存款690000②甲公司收到倉(cāng)單、發(fā)票：借：物資采購(gòu)1053097

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）136903

貸：預(yù)付賬款1190000③支付交割手續(xù)費(fèi)借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)2000

貸：期貨保證金—A交易所2000Date34

例9-13（賣方）（1）對(duì)沖平倉(cāng)=（2400-2380）×500=10000（元）平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)=50×4=200元借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)200

期或保證金—A交易所9800

貸：期貨損益—平倉(cāng)盈虧10000

Date35

（2）向交易所收取交割貨款交割貨款含稅金額=500×2380=1190000（元）其中不含稅價(jià)款=1190000/（1+13%）=1053097（元）銷項(xiàng)稅額=1053097×13%=136903（元）

借：銀行存款1190000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1053097

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷）136903同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000

貸：庫(kù)存商品1000000Date36

（3）支付交割手續(xù)費(fèi)借：期貨損益—手續(xù)費(fèi)2000

貸：期貨保證金—A交易所2000Date37６．繳納年會(huì)費(fèi)的核算

實(shí)現(xiàn)會(huì)員制的期貨交易所每年向會(huì)員單位收取年會(huì)費(fèi)。期貨投資企業(yè)作為非經(jīng)紀(jì)會(huì)員，年會(huì)費(fèi)１萬(wàn)元；增加一個(gè)交易席位，年使用費(fèi)２萬(wàn)元。企業(yè)繳納年會(huì)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用—期貨年會(huì)費(fèi)

貸：銀行存款Date38三、套期保值會(huì)計(jì)套期保值交易是指以回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易行為。通常是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者同時(shí)在期貨市場(chǎng)和現(xiàn)貨市場(chǎng)進(jìn)行交易方向相反、數(shù)量相等或交易部位相當(dāng)，以此來(lái)轉(zhuǎn)移現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的交易行為。套期保值按在期貨市場(chǎng)的買賣方向，又分為買入套期保值和賣出套期保值。Date39（一）套期保值業(yè)務(wù)的確認(rèn)1．套期保值業(yè)務(wù)的確認(rèn)條件

遞延的盈虧同被套保項(xiàng)目的損益在同時(shí)被確認(rèn)，計(jì)入利潤(rùn)表。但套保業(yè)務(wù)應(yīng)滿足下面條件：一是被套保項(xiàng)目必須使企業(yè)有價(jià)格或利率風(fēng)險(xiǎn)的暴露；二是期貨合約必須能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露，即有高度的相關(guān)性；三是期貨合約必須是為套保目的而建立的頭寸。

2．套期保值與投機(jī)套利的區(qū)別：p235Date40

（二）套期保值業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、帳戶設(shè)置

期貨保證金——套保合約

——非套保合約

遞延套保損益：例9-14（1）存入保證金借：期貨保證金—非套保合約1000000

貸：銀行存款1000000Date41

（2）2000.12.5買入合約保證金=2280×100×10×5%=114000元手續(xù)費(fèi)=100×4=400（元）借：期貨保證金—套保合約114000

貸：期貨保證金—非套保合約1140