基礎稅務知識課件稅務基本概念與原則稅務登記與申報流程增值稅基礎知識詳解企業(yè)所得稅政策解讀個人所得稅政策解讀財產稅和行為稅簡介目錄稅務基本概念與原則01稅務定義稅務是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、參與社會產品的分配，按照法律的規(guī)定，強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅務作用稅務是國家財政收入的主要來源，也是國家進行宏觀調控的重要經濟杠桿。它對于促進資源合理配置、調節(jié)收入分配、實現(xiàn)經濟穩(wěn)定增長等方面具有重要作用。稅務定義及作用稅收法定原則是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則，即如果沒有相應法律作前提，政府則不能征稅，公民也沒有納稅的義務。稅收法定原則的基本含義稅收主體必須且只能由法律規(guī)定的征稅主體來征收；征納雙方的權利義務只由法律規(guī)定的稅法主體享有和承擔；稅收要素必須由法律明確規(guī)定。稅收法定原則的具體內容稅收法定原則稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持平衡。稅收公平原則稅收效率原則是指政府征稅應有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。稅收效率原則稅收公平與效率原則稅收分類稅收按照不同的標準可以分為不同的類別，如直接稅和間接稅、從量稅和從價稅、商品稅和所得稅等。稅收體系稅收體系是指一個國家根據其稅收政策和稅收制度，按照一定的稅收分類方法，將各種稅收有機地組合在一起而形成的整體系統(tǒng)。它包括稅收法律制度、稅收征管制度和稅收監(jiān)督制度等內容。稅收分類及體系稅務登記與申報流程02

稅務登記類型及要求設立稅務登記企業(yè)在領取營業(yè)執(zhí)照后30日內，需向稅務機關申報辦理稅務登記，包括填寫稅務登記表、提供有關證件和資料等。變更稅務登記企業(yè)在發(fā)生稅務登記內容變化時，如企業(yè)名稱、法定代表人等發(fā)生變化，需在規(guī)定期限內向稅務機關申報辦理變更稅務登記。注銷稅務登記企業(yè)在辦理注銷登記前，需向稅務機關進行稅務注銷登記，辦理《注銷稅務登記》手續(xù)。根據稅種和納稅人的不同，確定相應的納稅期限，如增值稅一般納稅人為每月申報一次。確定納稅期限納稅人需在規(guī)定期限內，按照稅收法規(guī)和規(guī)定填制相應的納稅申報表，如增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等。填制納稅申報表納稅人將填制好的納稅申報表及相關資料報送至稅務機關，或通過網上申報系統(tǒng)進行申報。辦理納稅申報納稅人根據稅務機關核定的應納稅額，在規(guī)定期限內繳納稅款。繳納稅款納稅申報流程簡介03稅務行政復議和訴訟納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。01稅務檢查稅務機關有權對納稅人的稅務登記、納稅申報、稅款繳納等情況進行檢查，以確保納稅人依法履行納稅義務。02稅務處罰對違反稅收法規(guī)和規(guī)定的納稅人，稅務機關將依法給予相應的處罰，如罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。稅務檢查與處罰規(guī)定納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以向上一級稅務機關或同級人民政府申請行政復議。稅務行政復議納稅人對行政復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院提起行政訴訟。稅務行政訴訟稅務機關及其工作人員在行使職權時侵犯納稅人合法權益造成損害的，納稅人有權依法取得賠償。稅務行政賠償稅務爭議解決途徑增值稅基礎知識詳解03增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。增值稅概念及特點增值稅特點增值稅概念年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人小規(guī)模納稅人特殊納稅人年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。如個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)等，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。030201增值稅納稅人身份認定普通發(fā)票由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。發(fā)票的領購與開具納稅人需持相關證件到稅務機關辦理領購手續(xù)，并按照規(guī)定的時限、順序、欄目開具發(fā)票。增值稅發(fā)票使用與管理申報期限申報方式繳納方式注意事項增值稅申報與繳納要點01020304納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。納稅人可以選擇上門申報、網上申報等申報方式。納稅人可以通過銀行轉賬、現(xiàn)金等方式繳納稅款。納稅人應按照規(guī)定進行納稅申報，如實填寫申報表并繳納稅款，不得虛報、瞞報、拒報。企業(yè)所得稅政策解讀04企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。應納稅所得額的計算企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法規(guī)定的所得適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率的應用企業(yè)所得稅計算方法免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權益性投資收益等。減計收入企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。加計扣除企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。優(yōu)惠政策及適用范圍匯算清繳流程與注意事項匯算清繳流程企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。注意事項企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。同時，企業(yè)應當注意遵守稅收法規(guī)，確保申報表的真實性和準確性。雙重征稅的含義雙重征稅是指兩個或兩個以上的國家對同一課稅對象或同一稅源在同一時期內征收相同或類似的稅收。避免雙重征稅的方法企業(yè)可以通過合理安排投資架構、利用稅收協(xié)定、申請稅收抵免等方式來避免雙重征稅。同時，企業(yè)應當注意遵守國際稅收規(guī)則，防范稅收風險。避免雙重征稅問題探討個人所得稅政策解讀05VS個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。勞務報酬所得個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。工資、薪金所得個人所得稅征收范圍個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。稿酬所得特許權使用費所得個人所得稅征收范圍累計預扣法：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。其中，累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。工資薪金所得計算方法每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務報酬所得以每次取得為一次，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。勞務報酬所得計算方法其他所得項目介紹利息、股息、紅利所得個人擁有的債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。財產租賃所得個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產轉讓所得個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。偶然所得個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。財產稅和行為稅簡介06房產稅征收政策及依據針對房產所有者或使用者征收，包括住宅、商業(yè)用房等。依據房產原值或租金收入作為計稅基礎，根據地區(qū)和政策不同設定相應稅率。政府規(guī)定的免稅房產、個人自住房等可享受免稅或減免優(yōu)惠。由稅務部門負責征收，納稅人需按規(guī)定申報、繳納稅款。征收對象計稅依據免稅與減免征收管理征收對象計稅依據免稅與減免征收管理土地使用稅征收政策及依據使用國有土地的單位和個人，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等范圍內使用土地的單位和個人。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地等可享受免稅或減免優(yōu)惠。以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，根據土地等級和適用稅額計算應納稅額。由土地所在地的稅務機關負責征收，納稅人需按規(guī)定申報、繳納稅款。針對經濟活動中書立、領受具有法律效力的憑證的單位和個人。征收對象計稅依據免稅與減免征收管理以憑證所載金額作為計稅依據，根據憑證種類設定相應稅率。已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本等可享受免稅或減免優(yōu)惠。由納稅人自行計算應納稅額、自行購買并粘貼印花稅票，或委托代征單位代征稅款。印花稅征收政策及依據契稅征收政策及依據征收對象