審計(jì)學(xué)年月真題

00160201910

1、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)時(shí),下列處理不當(dāng)?shù)氖?/p>

尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)高于重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要

A:

求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B:

尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是

否可能超過重要性水平,并考慮通過實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)

C:

險(xiǎn)

尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平,且從性質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D:

答案：A

解析：尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平，但從性質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大時(shí),且

影響不廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

2、【單選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的階段先后秩序排列正確的是

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、詳細(xì)審計(jì)階段

資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、詳細(xì)審計(jì)階段

A:

詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段

B:

資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段

C:

答D:案：C

解析：國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程大體可以分為四個(gè)階段：詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表

審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段、現(xiàn)代審計(jì)階段。參考教材第46頁(yè)。

3、【單選題】下列審計(jì)方法中,屬于審查書面資料的方法是

監(jiān)盤

觀察

A:

審閱法

B:

調(diào)節(jié)法

C:

答D:案：C

解析：按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。參

考教材第53頁(yè)。

4、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)定義的相關(guān)表述,正確的是

審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者

審計(jì)的授權(quán)者只能是董事會(huì)

A:

審計(jì)客體只能是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B:

審計(jì)依據(jù),可以是注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與判斷

C:

答D:案：A

解析：審計(jì)的授權(quán)者泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)

領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)的客體（對(duì)象）是

被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選項(xiàng)

C錯(cuò)誤；審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考教材第41-42頁(yè)。

5、【單選題】審計(jì)的最主要特征是

專業(yè)性

一慣性

A:

準(zhǔn)確性

B:

獨(dú)立性

C:

答D:案：D

解析：審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)，它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威

性方面。參考教材第42頁(yè)。

6、【單選題】用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告

的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是

審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)依據(jù)

A:

財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

B:

職業(yè)道德守則

C:

答D:案：A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具

審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參考教材第75頁(yè)。

7、【單選題】下列關(guān)于三方關(guān)系闡述,錯(cuò)誤的是

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

A:

B:

管理層可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的唯一預(yù)期使用者

股東一定是預(yù)期使用者

C:

答D:案：C

解析：責(zé)任方（管理層）可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

p80

8、【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是

書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),可靠性較弱

內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn),則具有較強(qiáng)的可靠性

A:

被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成,具有較強(qiáng)的可靠性

B:

環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,屬于基本證據(jù),可靠性較強(qiáng)

C:

答D:案：B

解析：一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他

單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。P122頁(yè)

9、【單選題】在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí),如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,審計(jì)人員可以

直接進(jìn)行控制測(cè)試

直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

A:

直接進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

B:

不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

C:

答D:案：B

解析：當(dāng)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多時(shí)，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更符合成本效益原則。

10、【單選題】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序闡述,錯(cuò)誤的是

針對(duì)重大的交易、賬戶余額、列報(bào)的必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序

A:

針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試

B:

針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序

C:

答D:案：D

解析：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)

險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)

施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

11、【單選題】下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的是

經(jīng)營(yíng)失敗

違約

A:

過失

B:

欺詐

C:

答D:案：A

解析：審計(jì)涉及法律責(zé)任的成因有兩方面：（1）被審計(jì)單位方面的責(zé)任：錯(cuò)誤、舞弊與

違法行為；經(jīng)營(yíng)失敗。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任：違約、過失、欺詐。選項(xiàng)A屬于被

審計(jì)單位方面的責(zé)任。參考教材第91頁(yè)。

12、【單選題】下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是

審計(jì)范圍

報(bào)告目標(biāo)

A:

審計(jì)方向

B:

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C:

答D:案：D

解析：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程

序。參考教材第116頁(yè)。

13、【單選題】銷售商品數(shù)量少計(jì),將直接影響的認(rèn)定是

營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生

存貨的存在

A:

營(yíng)業(yè)成本的分類

B:

存貨的完整性

C:

答D:案：B

解析：銷售商品數(shù)量少計(jì)，影響的是存貨的存在。

14、【單選題】下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是

從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性

對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì),以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確

A:

性

B:

復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C:

答D:案：C

解析：選項(xiàng)A，主要與銷售的發(fā)生相關(guān)；選項(xiàng)B，主要與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)

D，主要與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)。

15、【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任的審計(jì)業(yè)務(wù),正確的做法是

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的專家?guī)椭?/p>

轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所

A:

拒絕接受委托

B:

減少審計(jì)收費(fèi)

C:

答D:案：C

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。

16、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書闡述,錯(cuò)誤的是

所有的審計(jì)業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)該約定審計(jì)范圍

A:

被審計(jì)單位誤解了審計(jì)目標(biāo)和范圍,應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B:

管理層限制審計(jì)范圍,可以變更業(yè)務(wù)約定書

C:

答D:案：D

解析：管理層限制審計(jì)范圍，應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，而非變更業(yè)務(wù)約定書。

17、【單選題】下列關(guān)于審計(jì)重要性闡述,錯(cuò)誤的是

審計(jì)重要性確定需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

審計(jì)重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度界定的

A:

重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮

B:

對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷

C:

答D:案：A

解析：理解重要性的定義需要注意以下幾點(diǎn)：（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；（2）

重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用

者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮；（4）重要性的

判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。參考教材第106-107

頁(yè)。

18、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是

從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

A:

從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

B:

從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

C:

答D:案：B

解析：獲取有關(guān)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，采用的是逆查，選項(xiàng)B從會(huì)計(jì)記錄到支持性憑證

為逆查。

19、【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未完成對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù),則審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)

繼續(xù)長(zhǎng)期保存

從中止業(yè)務(wù)之日起至少保存10年

A:

從中止業(yè)務(wù)之日起移交被審計(jì)單位

B:

從中止業(yè)務(wù)之日銷毀

C:

答D:案：B

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊(cè)會(huì)

計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保

存10年。參考教材第137頁(yè)。

20、【單選題】應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本,樣本賬面余額500萬

元中發(fā)現(xiàn)金額有100萬元的高估,據(jù)此推斷誤差為

100萬元

300萬元

A:

400萬元

B:

500萬元

C:

答D:案：B

解析：樣本的錯(cuò)報(bào)率為20%，推斷的總體錯(cuò)報(bào)為2000×20%=400萬元，其中100萬元為具

體識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，300萬元為推斷誤差。參考教材第111頁(yè)。

21、【多選題】下列關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)闡述,正確的有

政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是雙向獨(dú)立

A:

內(nèi)部審計(jì)對(duì)外起鑒證作用

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

C:

內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立

D:

答E:案：ABE

解析：內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)

外不起鑒證作用，并對(duì)外界保密，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)遵守《中華人民共和國(guó)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本

題選ABE。參考教材第49頁(yè)。

22、【多選題】審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能,其具體內(nèi)容有

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

證明

A:

制約

B:

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C:

經(jīng)濟(jì)鑒證

D:

答E:案：ADE

解析：審計(jì)的職能包括：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能。參考教材第55

頁(yè)。

23、【多選題】下列事項(xiàng)中,對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)同學(xué)購(gòu)買了其所審計(jì)單位的股票

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在其審計(jì)單位擔(dān)任婦聯(lián)工作

A:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的公司中擔(dān)任審計(jì)

B:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定按5折進(jìn)行審計(jì)收費(fèi)

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加了被審計(jì)單位的公司年會(huì)抽獎(jiǎng)獲取了一個(gè)充電寶

D:

答E:案：CDE

解析：選項(xiàng)C可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)D，可能因或有收費(fèi)和自身

利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)E，收取被審計(jì)單位的禮品，可能會(huì)因密切關(guān)系和自

身利益產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

24、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人的責(zé)任包括

按時(shí)按質(zhì)完成委托任務(wù)

幫助被審計(jì)單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制

A:

對(duì)在職業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密

B:

不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

C:

在維護(hù)公眾利益的前提下竭誠(chéng)為客戶服務(wù)

D:

答E:案：ACDE

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)社會(huì)公眾履行責(zé)任的同時(shí)，也對(duì)客戶承擔(dān)著特殊責(zé)任，包括：第一，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘

密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第四，除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師

事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。參考教材第61頁(yè)。

25、【多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的闡述,正確的有

項(xiàng)目組的合伙人對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任

對(duì)業(yè)務(wù)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)該將其業(yè)務(wù)收入作為首要因素

A:

指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核主要是項(xiàng)目組層面的質(zhì)量控制措施

B:

質(zhì)量控制最主要的要素是業(yè)務(wù)執(zhí)行

C:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告后,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出

D:

客觀評(píng)價(jià)的過程

E:

答案：CD

解析：選項(xiàng)A，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)

層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，而非以收入作為首要因素。選項(xiàng)E，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指

在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。

參考教材第84-88頁(yè)。

26、【多選題】從庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為起點(diǎn),對(duì)記賬本位幣幣種一致的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序,

可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)認(rèn)定有

存在

完整性

A:

計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

B:

權(quán)利與義務(wù)

C:

分類

D:

答E:案：ACD

解析：從庫(kù)存現(xiàn)金日記賬為起點(diǎn)，對(duì)記賬本位幣幣種一致的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序，可以

實(shí)現(xiàn)的審計(jì)認(rèn)定包括存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)。

27、【多選題】在確定計(jì)劃的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的因素有

被審計(jì)單位及其環(huán)境

審計(jì)目標(biāo)和特定報(bào)告要求

A:

了解財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系

B:

研究報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng)情況

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的從業(yè)年數(shù)

D:

答E:案：ABCD

解析：在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，明確審計(jì)目

標(biāo)和特定的報(bào)告要求，了解財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系，并研究報(bào)表項(xiàng)目的金額及

波動(dòng)情況。參考教材第107頁(yè)。

28、【多選題】下列對(duì)存貨審計(jì)的程序中,屬于實(shí)質(zhì)性程序的有

了解存貨內(nèi)部控制制度

審查存貨的入庫(kù)制度

A:

存貨的實(shí)地監(jiān)盤

B:

對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

C:

對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試

D:

答E:案：CDE

解析：存貨的實(shí)質(zhì)性程序（1）審查存貨余額：核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬以及報(bào)表數(shù)

是否相符、進(jìn)行分析性復(fù)核、存貨監(jiān)盤、存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試、審查存貨所有權(quán)；（2）存貨

主要賬戶的審計(jì)：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對(duì)賬賬以及賬表是否相符、審查

存貨的會(huì)計(jì)記錄是否合規(guī)、審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、審查存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

等；了解存貨內(nèi)部控制制度屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審查存貨的入庫(kù)制度屬于控

制測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。故本題選CDE。

29、【多選題】下列國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)中,屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的有

加拿大的審計(jì)總署

瑞典的國(guó)家審計(jì)局

A:

美國(guó)的審計(jì)總局

B:

菲律賓的審計(jì)委員會(huì)

C:

西班牙的審計(jì)法院

D:

答E:案：ACE

解析：選項(xiàng)B，隸屬于財(cái)政部；選項(xiàng)D，隸屬于政府。參考教材第44頁(yè)。

30、【多選題】首次接受審計(jì)委托情況,應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有

與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問題,就這些重大問題與治理層溝通的情況

A:

針對(duì)期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序

B:

針對(duì)預(yù)見的特別風(fēng)險(xiǎn),分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員

C:

會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序

D:

答E:案：ABCDE

解析：對(duì)于首次接受審計(jì)委托，在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)

當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）就與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

工作底稿等。（2）與管理層討論有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問題，就這些重大問題與

治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的。

（3）針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。（4）針對(duì)預(yù)見到

的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。（5）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首

次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。參考教材第119頁(yè)。

31、【問答題】什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?請(qǐng)列舉審計(jì)業(yè)務(wù)約定書必備的至少三個(gè)條款。

答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)

的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審

計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)

任。（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。（4）審計(jì)范圍，包括指

明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安

排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。

（7）由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地

存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（8）管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工

作條件和協(xié)助。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要

的其他信息。（10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)

師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。

（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽

字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（以上15點(diǎn)回答出3點(diǎn)即可得分。）

解析：【答案解析】參考教材第105頁(yè)。

32、【問答題】簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類與內(nèi)容。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償

受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊

銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、

撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。一般來說，違約和過失

可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)

任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。

解析：【答案解析】參考教材第92頁(yè)。

33、【問答題】銷售與收款循環(huán)是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要業(yè)務(wù)循環(huán),審計(jì)師必須對(duì)其

及其內(nèi)部控制加以了解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),以及銷售交易的內(nèi)部控制的

基本要求。

答案：1.銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括：（1）接受顧客訂單。（2）批準(zhǔn)賒銷信

用。（3）按銷售單供貨。（4）按銷售單裝運(yùn)貨物。（5）向顧客開具賬單。（6）記錄銷

售。（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。（8）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折

讓。（9）注銷壞賬。（10）提取壞賬準(zhǔn)備。2.銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求：（1）適

當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄。（4）憑證的預(yù)先編

號(hào)。（5）按月寄出對(duì)賬單。（6）內(nèi)部核查程序。

解析：【答案解析】參考教材第161-166頁(yè)。

34、【問答題】泰山會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)小組討論會(huì),在會(huì)

中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn):審計(jì)證

據(jù)的質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少,可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的,所以審

計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低,那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多,也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量

上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn):審計(jì)資源都是有限的,為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn),

對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序,可以采取其他程序來代替,只要不影響最

終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求:（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀

點(diǎn)?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

答案：（1）審計(jì)程序有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)特征，分別是充分性和適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)的充分

性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)

質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)

定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的

核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。（2）不認(rèn)同。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但是審計(jì)證據(jù)數(shù)量不可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的不足。（3）認(rèn)

同。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費(fèi)較小的成本獲取較大的收益，

但是需要在不損害審計(jì)質(zhì)量的前提下。

35、【問答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),審計(jì)工作底稿中記錄了審

計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了整個(gè)財(cái)報(bào)層次的重要性為240萬元,同時(shí)

認(rèn)為如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào),即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整

體重要性,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其

交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為250萬元（2）2018年,甲公司以8000萬元的

價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買一條生產(chǎn)線A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過程,很可能不存

在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬不了解其內(nèi)部控制,直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）甲公司2018年度銷售

費(fèi)用為900萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測(cè)試。（4）在總體審計(jì)

策略中單獨(dú)編制一套“進(jìn)一步審計(jì)程序表”,以確定具體審計(jì)程序。（5）在具體審計(jì)計(jì)劃中

考慮審計(jì)資源調(diào)配。（6）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果,甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收

款、采購(gòu)與付款以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的,因此在2018年度審計(jì)中將繼續(xù)采用

綜合性審計(jì)方案。要求:針對(duì)資料第（1）