企業(yè)所得稅習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、國(guó)有企業(yè)B、外商投資企業(yè)C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、股份制企業(yè)2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資所得是按照（）確定所得來(lái)源地。A、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地B、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地C、分配所得的企業(yè)所在地D、負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地3、2019年度，某小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2013年虧損為70萬(wàn)元，則2019年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入B、財(cái)政撥款收入C、國(guó)債利息收入D、居民企業(yè)之間的股息收入5、2019年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60萬(wàn)元，企業(yè)上年還有35萬(wàn)元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。A、15B、60C、75D、956、某生產(chǎn)企業(yè)2019年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2018年尚未抵扣的廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2019年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、52B、142C、135D、2257、某外商投資企業(yè)2019年取得利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，其中投資收益項(xiàng)目已列收支為：國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益60萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、3920B、3940C、3980D、40008、某企業(yè)2019年度通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)，直接向某大學(xué)捐款10萬(wàn)元，均在營(yíng)業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額400萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、400B、412C、460D、4359、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（）。A、租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、接受捐贈(zèng)收入，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)10、某商貿(mào)企業(yè)2019年度產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、40B、72C、452D、42011、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以（）。A、實(shí)施免稅B、減按90%計(jì)入收入總額C、減半征收D、減征30%稅款12、某企業(yè)2019年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元計(jì)入了管理費(fèi)用，假定符合稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2019年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、10B、20C、30D、3513、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是（）。A、成本分割法B、再銷售價(jià)格法C、交易凈利潤(rùn)法D、利潤(rùn)分割法14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、國(guó)債利息收入16、下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)是（）。A、運(yùn)輸工具B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備17、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A、2個(gè)年度B、3個(gè)年度C、5個(gè)年度D、8個(gè)年度18、某根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（）A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)B、納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)C、納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)D、納稅人通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)19、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可以加計(jì)扣除的是（）。A、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用B、為安置殘疾人員所購(gòu)置的專門設(shè)施C、贊助支出D、職工教育經(jīng)費(fèi)20、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A、7萬(wàn)元B、7.4萬(wàn)元C、7.61萬(wàn)元D、8.04萬(wàn)元21、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是（）。

A.銷售貨物所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.權(quán)益性投資所得22、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。A.財(cái)政撥款B.租金收入C.產(chǎn)品銷售收入D.國(guó)債利息收入23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（）。A.工會(huì)會(huì)費(fèi)B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.職工福利費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)24、某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2019年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2019年度企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元；未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A.82.5B.85C.187.5D.19025、某企業(yè)2019年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。

A.10B.12C.30D.7926、2014年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元B.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元C.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元D.企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植B、花卉、茶的種植C、林木的培育和種植D、農(nóng)產(chǎn)品初加工2、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有（）。A、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅3、企業(yè)發(fā)生的下列支出，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A、廣告費(fèi)B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出D、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4、關(guān)于收入的確認(rèn)時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有（）。A、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入B、對(duì)于宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C、藝術(shù)表演收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)在第一項(xiàng)活動(dòng)發(fā)生時(shí)就可以確認(rèn)收入D、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入5、下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的是（）。A、向股東分配的利潤(rùn)B、稅收滯納金C、企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息D、企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A、對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人B、對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款C、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定其所得來(lái)源地D、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表7、下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說(shuō)法正確的有（）。A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本B、以無(wú)形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為投資產(chǎn)成本C、以自產(chǎn)貨物取得的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D、以外購(gòu)的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本8、下列企業(yè)或者個(gè)人符合稅法中所指的具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）。A、在資金方面存在直接控制關(guān)系B、經(jīng)營(yíng)方面存在間接擁有關(guān)系C、長(zhǎng)年具有購(gòu)銷業(yè)務(wù)的客戶D、直接或者間接地同為第三者所控制9、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A、海水養(yǎng)殖B、家禽飼養(yǎng)C、林木的培育和種植D、遠(yuǎn)洋捕撈10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，正確的是()。A、國(guó)債利息收入屬于免稅收入B、財(cái)政撥款收入屬于免稅收入C、符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入D、符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入11、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”的有（）。A、固定資產(chǎn)盤盈收入B、固定資產(chǎn)出租收入C、罰款收入D、現(xiàn)金的溢余收入12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的紅利B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出14、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失C.向投資者支付的股息D.繳納的教育費(fèi)附加15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)16、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有（）。A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次性折舊C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%三、計(jì)算分析題1、北京一家運(yùn)輸企業(yè)，2010年1月成立，2019年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬(wàn)元。（2）全年?duì)I業(yè)成本為320萬(wàn)元；稅金及附加23.1萬(wàn)元。（3）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為在建工程的資本化利息支出。（4）管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元；銷售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過(guò)青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬(wàn)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬(wàn)元。要求：計(jì)算2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：取得銷售收入5000萬(wàn)元，銷售成本2200萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元），管理費(fèi)用960萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，稅金及附加80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，支付稅收滯納金12萬(wàn)元），計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、提取職工福利費(fèi)46萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。應(yīng)如何計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額？3、2019年，我國(guó)某公司在境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，從境外某國(guó)取得稅后利潤(rùn)60萬(wàn)元（該國(guó)繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%）。要求：計(jì)算該公司2019年度在境內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅稅額。4、某企業(yè)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2500萬(wàn)元，稅金及附加500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)為190萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題需要調(diào)整：（1）投資收益中，國(guó)債持有期間的利息收入20萬(wàn)元，公司債券利息收入30萬(wàn)元，投資于非上市公司，取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元；（2）銷售費(fèi)用中，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元，發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元；（3）管理費(fèi)用中60萬(wàn)元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；（4）計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬(wàn)元，當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)40萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出中，30萬(wàn)元為因遲延交貨按購(gòu)銷合同約定支付的違約金，40萬(wàn)元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，10萬(wàn)元為逾期兩年的應(yīng)收賬款，10萬(wàn)元為消防部門在防火檢查中的罰款，10萬(wàn)元為補(bǔ)繳上年的所得稅款；（6）當(dāng)年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額為100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。5、位于某市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人。2019年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元；（2）購(gòu)入電力28萬(wàn)元并取得專用發(fā)票，其中6萬(wàn)元用于集體福利方面，其余均用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品；（3）銷售化妝品實(shí)現(xiàn)不含增值稅的銷售收入1000萬(wàn)元，銷售時(shí)用自己的車隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi)24.86萬(wàn)元；（4）提供非應(yīng)稅消費(fèi)品的加工業(yè)務(wù)，共開具普通發(fā)票56張，金額合計(jì)為33.9萬(wàn)元；（5）銷售成本共計(jì)400萬(wàn)元；稅金及附加為182萬(wàn)元；銷售費(fèi)用15萬(wàn)元、管理費(fèi)用10萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出8萬(wàn)元；（6）支付滯納金和行政性罰款共計(jì)5萬(wàn)元，支付購(gòu)貨合同違約金3萬(wàn)元。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)以上資料分析回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的增值稅（全年均用13%稅率）；（2）計(jì)算本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算本企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。6、某白酒釀造公司，2019年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬(wàn)元、投資收益110萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)130萬(wàn)元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。（1）“投資收益”賬戶記載的110萬(wàn)元分別為：從國(guó)內(nèi)其投資的某外商企業(yè)分回利潤(rùn)40萬(wàn)元；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬(wàn)元，已在國(guó)外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元；（2）2019年4月20日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本90萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購(gòu)入成本一次性在稅前作了扣除。（3）12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；（4）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支的通過(guò)非營(yíng)利組織向農(nóng)村義務(wù)教育捐款50萬(wàn)元和直接向南方雪災(zāi)捐款30萬(wàn)元，已全額扣除。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算該公司2019年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算該公司2019年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。7、某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2020年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入56.5萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬(wàn)元。(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬(wàn)元。(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況：(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=25+12=37(萬(wàn)元)(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬(wàn)元)(3)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×10%=6(萬(wàn)元)(4)全年應(yīng)納稅所得額=600-37+22+6=591(萬(wàn)元)(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬(wàn)元)(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬(wàn)元)要求：根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：(1)分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算2019年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。企業(yè)所得稅習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。2、【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。3、【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。應(yīng)納所得稅額＝370×25%＝92.5（萬(wàn)元）。4、【正確答案】A【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。B是不征稅收入，C、D屬于免稅收入。5、【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)扣除限額。企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)＝500×15%＝75(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬(wàn)元中的15萬(wàn)元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75萬(wàn)元。上年剩余的20萬(wàn)元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。6、【正確答案】B【答案解析】本題考核廣告費(fèi)用的扣除。2011年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15%＝225（萬(wàn)元），實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬(wàn)元，2012年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于173萬(wàn)元,超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元可以在本年全部扣除。則2019年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)＝52＋90＝142（萬(wàn)元）。7、【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以2019年度應(yīng)納稅所得額為4000-20＝3980（萬(wàn)元）。8、【正確答案】B【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)的扣除。企業(yè)通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)=400*12%=48（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2（萬(wàn)元）。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額＝400+2+10＝412（萬(wàn)元）。9、【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。根據(jù)規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10、【正確答案】D【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8000×5‰＝40（萬(wàn)元）＜120×60％＝72（萬(wàn)元），可扣除管理費(fèi)用＝500-120+40＝420（萬(wàn)元）。11、【正確答案】B【答案解析】本題考核稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90％計(jì)入收入總額。12、【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按35萬(wàn)元（20×175%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。13、【正確答案】A【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。14、【正確答案】D【答案解析】本題考核非居民企業(yè)的概念。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。所以，選項(xiàng)D正確。15、【正確答案】C【答案解析】本題考核不征稅收入和免稅收入。財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。16、【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。17、【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。18、【正確答案】D【答案解析】本題本題考核公益性捐贈(zèng)。允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。19、【正確答案】A【答案解析】本題考核加計(jì)扣除。新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。20、【正確答案】D【答案解析】本題考核采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬(wàn)元）21、【正確答案】B【答案解析】本題考核應(yīng)稅所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)的確定。銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。22、【正確答案】A【答案解析】本題考核不征稅收入。財(cái)政撥款屬于不征稅收入；租金收入和產(chǎn)品銷售收入屬于征稅收入；國(guó)債利息收入屬于免稅收入（不征稅收入不同于免稅收入）。23、【正確答案】D【答案解析】本題考核職工福利費(fèi)等的稅前扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。24、【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得的計(jì)算。（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2015年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（萬(wàn)元）25、【正確答案】C

【答案解析】本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計(jì)算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-25=30（萬(wàn)元）26、【正確答案】A【答案解析】投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】本題考核免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目?；ɑ?、茶的種植一般盈利水平較高，也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業(yè)所得稅。2、【正確答案】AB【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅人的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。3、【正確答案】AD【答案解析】本題考核扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4、【正確答案】ABD【答案解析】本題考核收入的確認(rèn)時(shí)間。藝術(shù)表演收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)收入。5、【正確答案】AB【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。6、【正確答案】ACD【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。選項(xiàng)A，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。7、【正確答案】AD【答案解析】本題考核投資資產(chǎn)成本的有關(guān)規(guī)定。以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。所以選項(xiàng)BCD都應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。8、【正確答案】ABD【答案解析】本題考核具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)的規(guī)定。關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個(gè)人：(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。選項(xiàng)C，長(zhǎng)年具有購(gòu)銷業(yè)務(wù)的客戶，沒有說(shuō)明是存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系，應(yīng)當(dāng)理解為是一般的長(zhǎng)期穩(wěn)定客戶，不屬于具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)。9、【正確答案】BCD【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，，減半征收企業(yè)所得稅。10、【正確答案】ACD【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：(1)國(guó)債利息收入；(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入.11、【正確答案】ACD【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅中其他收入的范圍。企業(yè)所得稅法計(jì)稅收入中“其他收入”，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。選項(xiàng)B“固定資產(chǎn)出租收入”屬于租金收入，不屬于“其他收入”。12、【正確答案】AD【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的確定。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。13、【正確答案】ABCD【答案解析】本題考核扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除；選項(xiàng)B、C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。14、【正確答案】ABC【答案解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。15、【正確答案】AB【答案解析】根據(jù)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。16、『正確答案』AC『答案解析』根據(jù)規(guī)定，采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。三、計(jì)算題1、【正確答案】（1）資本化的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50-10＝40（萬(wàn)元）（2）營(yíng)業(yè)收入＝700（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝700×5‰＝3.5（萬(wàn)元）＜25×60％＝15（萬(wàn)元），稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝90－25＋3.5＝68.5（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝（700＋10＋46.8）（收入）－23.1（稅金）－320（成本）－（50－10）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－90（管理費(fèi)用）－40（銷售費(fèi)用）－（30+10）（營(yíng)業(yè)外支出）＝203.7（萬(wàn)元）捐贈(zèng)限額＝203.7×12%＝24.44（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，按照限額扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除?？煽鄢臓I(yíng)業(yè)外支出＝24.44（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額＝（700＋10＋46.8）（收入總額）－（10+46.8）（免稅收入）－23.1（稅金）－320（成本）－40（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－68.5（管理費(fèi)用）－40（銷售費(fèi)用）－24.44（捐贈(zèng)）＝183.96（萬(wàn)元）2019年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝183.96×25％＝45.99（萬(wàn)元）2.【答案解析】（1）年度利潤(rùn)總額＝5000＋140－2200－1340－960－120－80－100＝340（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝900－5000×15%＝900－750＝150（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為5000×5‰＝25（萬(wàn)元）>30×60%＝18（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝30－30×60%＝30－18＝12（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額＝60－340×12%＝19.2（萬(wàn)元）（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300×2%＝6（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳6萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；職工福利費(fèi)扣除限額為300×14%＝42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生46萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增46－42＝4（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為300×8%＝24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，不需調(diào)整三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總共調(diào)增4（6）稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（7）應(yīng)納稅所得額＝340＋150＋12＋19.2＋4＋12＝537.2（萬(wàn)元）（8）2019年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額＝537.2×25%＝134.30（萬(wàn)元）3、【正確答案】（1）境內(nèi)應(yīng)納稅額=200×25%＝50（萬(wàn)元）（2）境外應(yīng)納稅所得額=60÷（1－20%）＝75（萬(wàn)元）（3）境外已納稅額=75－60＝15（萬(wàn)元）或：75×20%＝15（萬(wàn)元）（4）抵免限額=境外應(yīng)納稅所得額×25%＝75×25%＝18.75（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅18.75－15＝3.75（萬(wàn)元）該公司2019年度在境內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅稅額＝50＋3.75＝53.75（萬(wàn)元）4、【正確答案】（1）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為＝500＋300＝800（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝5000×15%＝750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬(wàn)元扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝60×60％＝36（萬(wàn)元），所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為25萬(wàn)元。（3）福利費(fèi)扣除限額＝600×14%＝84（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)104萬(wàn)元大于限額，按限額84萬(wàn)元扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額＝600×5%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)40萬(wàn)元大于限額，按限額30萬(wàn)元扣除。（4）稅法規(guī)定，購(gòu)銷活動(dòng)中支付的違約金可以在稅前扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實(shí)際損失不得在稅前扣除；逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除，消防部門檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補(bǔ)繳的所得稅款不得在稅前扣除。企業(yè)2010年稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。（5）企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額＝190－20－40＋（500＋300－750）＋（60－25）＋（104－84）＋（40－30）＋（100－30）＝315（萬(wàn)元）企業(yè)2019年應(yīng)納所得稅額＝315×25％－100×10%＝68.75（萬(wàn)元）5、【答案解析】（1）增值稅銷項(xiàng)稅＝1000×13%+24.86÷（1+13%）×13%+33.9÷（1+13%）×13%＝1052×13%=136.76（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅＝500×13%+（28-6）×13%＝67.86（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝136.76－67.86＝68.90（萬(wàn)元）【提示】外購(gòu)的電力用于集體福利的部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅＝[1000+24.86÷（1+13%）]×15%＝153.3（萬(wàn)元）（3）應(yīng)稅收入＝1000+24.86÷（1+13%）+33.9÷（1+13%）=1052（萬(wàn)元）準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目金額=400（成本）+182+15（銷售費(fèi)用）+10（管理費(fèi)用）+8（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+3（合同違約金）=618（萬(wàn)元）【提示】增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。支付滯納金和行政性罰款5萬(wàn)元不得扣除。應(yīng)納稅所得額＝1052-618=434（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝434×25%=108.5（萬(wàn)元）6、【答案解析】（1）外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8＝84.3（萬(wàn)元）（2）接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50+6.5＝56.5（萬(wàn)元）（3）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額:公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%＝（130+56.5+8