2023年6月中級會計職稱之中級會計實(shí)

務(wù)?？碱A(yù)測題庫（奪冠系列）

單選題（共50題）

1、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價

為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)

總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)20n年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

2、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）0

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成的

D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量

【答案】D

3、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬元,

用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不

征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

4、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬

元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2018年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元，

2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3000萬元，假定上述新增合

同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)

關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會計處理

B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理

【答案】C

5、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2x19年5月，

A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款

為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相

關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)

10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2x19年度合并現(xiàn)金

流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

6、為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)的是（）o

A.設(shè)置合并工作底稿

B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

C.編制調(diào)整抵銷分錄

D.計算合并財務(wù)報表各項(xiàng)目的合并數(shù)額

【答案】A

7、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)

備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅

額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該

項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

8、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，

投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1

日，甲公司收到第一筆投資100。萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資

1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年

12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月

31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣

J\jO

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】c

9、政府單位財務(wù)會計中，反映財務(wù)狀況的等式為（）o

A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)

C.收入-費(fèi)用=本期盈余

D.收入-費(fèi)用=利潤

【答案】B

10、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）o

A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流

入和流出的報表

B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制

C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將其分類為經(jīng)營活

動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量

D.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報現(xiàn)金流量表

【答案】D

11、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲

公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用

10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬

O

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】c

12、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中不正確的是

()o

A.采用公允價值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)

當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計量

B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公

允價值進(jìn)行初始計量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸

屬于該資產(chǎn)的其他支出

【答案】B

13、(2017年)2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購

入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016

年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016

年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000

萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表

中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050

【答案】C

14、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發(fā)

某項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出120萬元（均為人員薪

酬），以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元（其中符合資本化條件

前發(fā)生的支出為100萬元）。研發(fā)活動于2018年12月11日結(jié)束，

研發(fā)成功。甲公司預(yù)計該項(xiàng)非專利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計凈殘值

為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計

未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元，公允價值為158萬元，預(yù)計處置

費(fèi)用為9萬元。甲公司預(yù)計該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚可使用3年，預(yù)計凈殘

值為零，繼續(xù)采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將

該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項(xiàng)已收取并存入銀行。不考慮

其他相關(guān)因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益（）萬元。

A,-6.25

B.-0.25

C.-47.22

D.-41.22

【答案】A

15、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或

內(nèi)容的是()o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

【答案】D

16、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1

000千克，運(yùn)輸途中合理損耗50千克，實(shí)際入庫950千克。甲公司

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為

12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為

()元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

17、甲公司2010年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬元，

使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙

倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為

25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”

余額為（）萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

18、甲上市公司于2x18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地

產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為

3000萬元（同建造完工時公允價值），至2x20年1月1日，已提折

舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2x20年1月1日，甲公司決

定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的

公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合

理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為

固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本

模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留

存收益的影響額為（）萬元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

19、2x12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款

項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙

公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素，甲公司在編制

2x12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

20、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面

原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬

元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為

20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年

限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司

2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

21、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增

加，因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

22、下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日

之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報告年度沒有任何影響則不屬于

日后事項(xiàng)

D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財務(wù)報

告的日期

【答案】C

23、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈

款項(xiàng)，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。

A.其他費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動成本

D.捐贈支出

【答案】B

24、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4

000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換

日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司

應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

25、下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)

期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

【答案】A

26、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，

轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入的會計科目是

（）。

A.遞延收益

B.當(dāng)期損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【答案】C

27、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲

公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為

1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收

合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別500萬元，600萬元

和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金

額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

28、甲公司2x19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了

200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收

入的15%,稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為

1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了1。萬元，假定

無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

29、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜

合收益的是（）

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權(quán)投資的公允價值變動

D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動

【答案】D

30、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是（）o

A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利

C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照離職后福利處理

【答案】B

31、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的,

在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批,

賬面價值為360萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）,計稅價格為400萬元；發(fā)

生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外

聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)

發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定

該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)

稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.736

B.698

C.697

D.699

【答案】C

33、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即

期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50

萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)

日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1

美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣

存入銀行，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價

為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外

幣債權(quán)2月15日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.1.5

B.-1.5

C.0

D.0.5

【答案】A

34、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理

表述中，正確的是（）。

A.計入遞延收益

B.計入當(dāng)期損益

C.計入其他綜合收益

D.計入資本公積

【答案】B

35、2x19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán),

被乙公司起訴。2x19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)

為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間（假

定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)

20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了

保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠

償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19

年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

36、投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項(xiàng)中可作為成本法下個

別報表中長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）o

A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價值與新增投資成本之和

B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和

C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

D.被投資方的所有者權(quán)益

【答案】B

37、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100

萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因

素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

38、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2x19年1月1日，向客戶授予的

許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每

份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形

象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運(yùn)營商，其能夠依據(jù)合理的方

法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶

使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固

定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正

確的是（）O

A.在收到款項(xiàng)時確認(rèn)400萬元收入

B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入

C.每年確認(rèn)100萬元收入

D.授予許可證不確認(rèn)收入

【答案】C

39、甲企業(yè)于2x18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，

金額為100。萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)

計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到

一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法

規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得

稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處

理正確的是（）o

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

【答案】A

40、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含

增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司

已對外售出該批存貨的60%,售價為820萬元。不考慮其他因素，

2019年12月31日在合并財務(wù)報表中因該事項(xiàng)列示的營業(yè)成本為

（）萬元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】c

41、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費(fèi)用5萬

元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%,甲

公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融

資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利

潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

42、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是（）o

A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核

C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

【答案】C

43、A公司于20x7年1月5日購入專利權(quán)支付價款225萬元。該

無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20x8年12

月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其

發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直

線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20x9年底,

無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

44、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時

支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代

收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】c

45、2x18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利

技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前

的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2x18年12月20

日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

46、某企業(yè)于2x19年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為

建造該固定資產(chǎn)于2x18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為

1000萬元，年利率為9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：

第一筆為2x19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%,期

限為2年；第二筆為2x19年7月1日借入的500萬元，借款年利

率為6%,期限為3年；2x19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并

投入使用，該企業(yè)2x19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使

用的資本化率為（）o（計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

47、2020年年初，甲公司”遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元

（全部由存貨產(chǎn)生），“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月

31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了

50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅

率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得

稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

48、甲公司2x09年3月1日購入一臺設(shè)備，買價為234萬元，增

值稅為30.42萬元，運(yùn)費(fèi)為6萬元，增值稅為0.54萬元，預(yù)計殘值

收入10萬元，預(yù)計清理費(fèi)用3萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用直

線法計提折舊。2x10年年末該設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈

額為141.5萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的

凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2x11年6月30日，甲

公司開始對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的

殘值收入為7萬元，此零部件改良當(dāng)時的賬面價值為20萬元，設(shè)備

于2x11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

49、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元

/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（

萬兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

50、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)"公允價值減去處置費(fèi)用后的凈

額"中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

多選題（共30題）

1、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票,

價款為600萬歐元，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值

計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率

為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項(xiàng)以公允價值計

量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為680萬歐元,

當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，

則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。

A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬元人民幣

B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為126萬元人民幣

C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為612萬元人民幣

D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計入所有者權(quán)益的金額為612萬元人民

幣

【答案】ABD

2、下列各事項(xiàng)中，會影響當(dāng)期損益的有（）o

A.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的

公允價值變動

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資的匯兌差

額

C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變

動

D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的

匯兌差額

【答案】BC

3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價值計提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊

【答案】BCD

4、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生

變動的有（）o

A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付

C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動

D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

【答案】ABC

5、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有

（）o

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)

用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

【答案】ABCD

6、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定

B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷

售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生

的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括

使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更

【答案】BCD

7、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元

B.收到增值稅返還款80萬元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元

D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元

【答案】ABD

8、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,

轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項(xiàng)目

有（）o

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.公允價值變動收益

D.投資收益

【答案】BC

9、對于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品

控制權(quán)時確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)考慮的跡象有（）o

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)

D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬

【答案】ABCD

10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）o

A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本

B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出

C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出

D.營銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用

【答案】AD

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）o

A.投資性房地產(chǎn)的租金收入

B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合

收益

【答案】AC

12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中，正確的有

（）o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以其處置時的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對已計提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

13、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

的表述中，正確的有（）o

A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量

B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】ABD

14、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）o

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

為限

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費(fèi)用

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

【答案】ACD

15、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)

行會計處理的有（）o

A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

B.一份合同如果發(fā)生違約，將會影響另一份合同的對價金額

C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情

況

D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)

【答案】ABCD

16、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有（）o

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.未使用不需用的固定資產(chǎn)

C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)計價入賬的土地

【答案】ACD

17、關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金

流入

【答案】ABCD

18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確

的有（）o

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日

的原價、累計折舊（或攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、

投資性房地產(chǎn)累計折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按

該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的

公允價值，作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)

換當(dāng)日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值

【答案】ABCD

19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）o

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價

值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入

相關(guān)固定資產(chǎn)成本

【答案】ABCD

20、下列關(guān)于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有()。

A.會計政策變更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法

處理

B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計差錯，應(yīng)采用追溯重

溯法處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計差錯，應(yīng)采用未來適

用法處理

D.會計估計變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

【答案】AB

21、？依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定。下列

說法中正確的有()。

A.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時，首先應(yīng)抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬

面價值

B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額的確定與資產(chǎn)是否計提減值準(zhǔn)備無關(guān)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后資產(chǎn)持有的會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后資產(chǎn)持有的會計期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】AC

22、下列關(guān)于政府會計核算模式的說法中，不正確的有（）o

A.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成

B.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

C.預(yù)算會計和財務(wù)會計均實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制

D.政府預(yù)算會計和財務(wù)會計“適度分離"，要求政府會計主體分別

建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)分別進(jìn)

行會計核算

【答案】CD

23、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有

（）o

A.償還銀行借款

B.繳納企業(yè)所得稅

C.收到商品銷售款

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】BC

24、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目折算，下列表述中不正確的有（）o

A.外幣貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額均應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不會產(chǎn)生匯兌差額

C.外幣非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變

其初始入賬時的記賬本位幣金額

D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價值變動金額不受

匯率變動影響

【答案】ACD

25、下列關(guān)于企業(yè)合同變更會計處理的敘述正確的有（）o

A.合同變更是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對原合同范圍或價格作出的變更

B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款

反映了新增商品單獨(dú)售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)

的合同進(jìn)行會計處理

C.新增合同價款不能反映新增商品單獨(dú)售價，在合同變更日已轉(zhuǎn)讓

的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，

同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計

處理

D.合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)

當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理，由此產(chǎn)

生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入

【答案】ABC

26、關(guān)于收入計量的交易價格。下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格

B.在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對價因素的影響

C.在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮合同中存在的重大融資成分因

素的影響

D.在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)付客戶對價因素的影響

【答案】ABCD

27、甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外

報出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為

2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。??

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品（已確認(rèn)收

入），甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同

時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠

償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多

500萬元

D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)

金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

【答案】AC

28、甲公司在2017年度的會計利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元,

按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計2018

年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)

適用的所得稅稅率始終為25%,無其他暫時性差異。則甲公司2019

年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

【答案】ABD

29、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有

()。

A.甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及

提供售后服務(wù)

B.甲公司從航空公司購買機(jī)票并自行定價向旅客出售，未售出的機(jī)

票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品

將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其

向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

【答案】BCD

30、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有

（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)

用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、（2018年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠

房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司

按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年

期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，

票面年利率為7%,發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上

述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1

月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%,期限3年；另一筆

于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%,期限5

年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。

有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；

2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付

建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元。（4）

2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的

借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿镾3%。假定一年為360

天，每月按30天計算。要求:（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)

行債券的賬務(wù)處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會

計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并

編制會計分錄。

【答案】（1）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券一面值20000（2）

2016年資本化的利息金額=20000x7%-（20000-15000）

x0.3%x6=1310（萬元）。借：在建工程1310銀行存款（或應(yīng)收

利息）90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款利息費(fèi)用資

本化金額=20000X7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=

（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）xl00%=6.75%O2017年一般

借款的資本化金額=4000x6.75%+2000x6/12x6.75%=337.5（萬元）0

2017年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000x6%+3000x8%）-337.5=20

2.5（萬元）。2017年借款利息費(fèi)用資本化金額=1400+337.5=1737.5

（萬元）。

二、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50

萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債

無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用

的企業(yè)所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來

期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲

公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計處理與稅收處理存在

差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)

捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付

產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬

元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：

2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根

據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說明甲公司每一交易或事項(xiàng)對遞延所

得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。（3）根據(jù)資

料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不

涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利

潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

【答案】（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2015年的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）

2015年的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500（萬元）（2）根據(jù)資料一

至資料三，逐項(xiàng)分析說明甲公司每一交易或事項(xiàng)對遞延所得稅的影

響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時

性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減

少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響

金額為50萬元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應(yīng)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬

元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)

的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：

借：所得稅費(fèi)用50（200x25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：

三、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間

保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；

2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資

料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一

項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格

向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年

1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，

甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。

至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，

該原材料的價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。

2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，

約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500

萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013

年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計敗

訴的可能性為70%,如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，

且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1

月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公

司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，

甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月

26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價總額為1000萬元的銷售合

同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014

年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。

2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公

司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對

甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅

資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均

為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠

的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負(fù)債相

關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許

在實(shí)際發(fā)生時據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所

得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定

盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位

用萬元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。理由：甲公司與

乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該

合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計

量。履行合同發(fā)生的損失=（6-5）xl00=100（萬元）

不履行合同應(yīng)支付的違約金=5x100x10%=50（萬元）因此，

甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為50萬元。會計分錄：

借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負(fù)債50借：遞延所

得稅資產(chǎn)1

2.5貸：所得稅費(fèi)用1

2.5

2.資料（2）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能

性為70%,表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計出一個區(qū)間，表

明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=（60

+100）/2=80（萬元），會計分錄：借：營業(yè)外支出80

貸：預(yù)計負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：

所得稅費(fèi)用20

四、18-19年，甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下：資料一，18年4月

1日，甲公司銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%股權(quán)，公

司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產(chǎn)，

相關(guān)交易當(dāng)日完成，18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價

值為900萬元資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬，自非關(guān)聯(lián)

方購入乙公司25%股權(quán)，累計持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成，甲公司對

乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有絕對重大影響，對該股權(quán)采用權(quán)益法計

量，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元，資產(chǎn)負(fù)債賬

面價值與賬面凈值一致。資料三，18年9月15日，乙公司以800萬

元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設(shè)備，當(dāng)日購入直接安裝

使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為0,采用年限平均法折舊。資料四，

18年7月1日T2月31日，乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公

允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40

萬元。資料五，19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權(quán)益工具投資，

長期股權(quán)投資應(yīng)寫明細(xì)科目。問題一：甲18年4月1日購入乙5%

股權(quán)的分錄。問題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權(quán)按

公允價值進(jìn)行計量的分錄。問題三：甲公司18年6月30日所持乙

公司30%股權(quán)時，長投的初始計量成本，加分錄。問題四：18年甲

對乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他綜合收益的計算，加分錄。

問題五：甲2019年對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計算加分錄。

【答案】（1）借：其他權(quán)益工具投資——成本?800?貸：銀行存

款?800（2）借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動？100?貸：其

他綜合收益？100（3）長投的初始計量的成本=900+4500=5400（萬元）

借：長期股權(quán)投資——投資成本?4500?貸：銀行存款?4500借：長

期股權(quán)投資一投資成本??900?貸：其他權(quán)益工具投資——成

本?800?????????????????——公允價值變動？100借：其他綜合收

益?？100

五、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠

房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行

公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、

到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為

7%,發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司

債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，

本金為5000萬元，年利率為6%,期限3年；另一筆于2017年1月

1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%,期限5年。（3）廠房建

造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出

情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月

1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000

萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月

31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資

于固定收益?zhèn)?，月收益率為S3%。假定一年為360天，每月按30

天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算

2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會計分錄。

【答案】（1）借：銀行存款

20000貸：應(yīng)付債券——面值20000

（2）2016年資本化的利息金額=20000x7%-（20000-15000）

x0.3%X6=1310（萬元）；借：在建工程

1310應(yīng)收利息90

貸：應(yīng)付利息1400（3）2017

年專門借款的資本化金額=20000X7%=1400（萬元）。2017年一般借

款資本化率=

［（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）］

xl00%=6.75%o2017年一般借款的資本化金額

六、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2x18年1月1日遞延

所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計提的跌價準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所

得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動）為33萬元,

適用的所得稅稅率為25%。2x18年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請

已獲得批準(zhǔn)，自2x19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為

15%。該公司2x18年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會計的交

易或事項(xiàng)如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54萬元自證

券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3