企業(yè)所得稅預繳納稅申報表填報講解南昌市國家稅務(wù)局所得稅處余娜年3月1/15預繳納稅申報表修訂歷程國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表通知

國稅函[]44號.1.23國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表相關(guān)問題通知國稅函[]635號.6.302/15國家稅務(wù)總局關(guān)于公布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》等報表公告年第64號公告.11.30國家稅務(wù)總局關(guān)于公布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》等報表補充公告年第76號公告.12.223/15新版預繳表A類主要改變1、從表上表達實際利潤額計算過程

實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算應納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損（1）經(jīng)過“特定業(yè)務(wù)計算應納稅所得額”將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預計毛利明示于申報表，同時為今后特殊項目預留空間4/15

（2）免稅收入《所得稅法》第26條：（一）國債利息收入；（二）符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)置機構(gòu)、場所非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場全部實際聯(lián)絡(luò)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件非營利組織收入。5/15

（3）不征稅收入《所得稅法》第7條：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院要求其它不征稅收入?！秾嵤l例》26條第四款：不征稅收入，是指企業(yè)取得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門要求專題用途并經(jīng)國務(wù)院同意財政性資金。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專題用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知》（財稅【】70號6/15

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策通知》財稅〔〕1號

一、關(guān)于勉勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實施增值稅即征即退政策所退還稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅

二、關(guān)于勉勵證券投資基金發(fā)展優(yōu)惠政策對證券投資基金從證券市場中取得收入

，包含買賣股票、債券差價收入，股權(quán)股息、紅利收入，債券利息收入及其它收入；對投資者從證券投資基金分配中取得收入；對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。7/15案例：某企業(yè)年1月持有到期付息國債1000萬元，國債年利率6%，年1季度記賬，借：應收利息15萬，貸：財務(wù)費用15萬。假設(shè)該項國債利息是否允許扣減呢？假設(shè)第2季度末，將持有國債轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為1040萬元，包含應收利息30萬元，國債轉(zhuǎn)讓利得10萬元，應收利息30萬元是否允許作為免稅收入扣減？

國家稅務(wù)總局年第36號公告

8/15

案例：A企業(yè)持有M企業(yè)40%股份，采取權(quán)益法做賬，年5月，M企業(yè)年報確定年度利潤總額為1000萬元，A企業(yè)記賬，借：長久股權(quán)投資——損益調(diào)整400萬元，貸：投資收益400萬元。

9/15

案例：

某企業(yè)年5月取得了當?shù)刎斦块T撥付1000萬元現(xiàn)金，要求進行技術(shù)改造，該財政性資金文件要求符合不征收收入條件。10/15

2、增加了“特定業(yè)務(wù)預繳（征）所得稅額”，處理了建筑企業(yè)跨地域項目部預繳稅額扣除問題國稅函【】156號11/15

案例：某建筑企業(yè)總機構(gòu)在南昌市，其在贛州市成立一項目部，該項目部年1季度取得營業(yè)收入1億元，在當?shù)仡A繳企業(yè)所得稅20萬元。

12/153、增加“總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額”和“總機構(gòu)已撤消分支機構(gòu)應分攤所得稅額”，處理了以上兩類機構(gòu)申報問題?？倷C構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門：應視同分支機構(gòu)參加分配稅款?？倷C構(gòu)已撤消分支機構(gòu)：當年剩下期限內(nèi)應分攤，應在總機構(gòu)預繳所得稅?！獓惏l(fā)【】28號13/15預繳申報表B類主要改變“兩刪兩增”1、增加“應稅收入”計算過程，明確核定征收居民企業(yè)能夠享受不征稅收入和免稅收入稅收待遇。2、刪除“按經(jīng)費支出換算應納稅所得額”與《企業(yè)所得稅核定征收方法》（國稅發(fā)【】30號）要求一致