第5頁共29頁中級會計實務(wù)參考答案主編：丁增穩(wěn)高等教育出版社工程一長期金融資產(chǎn)的核算一、單項選擇題1A2C3B4C5A6B7B8A9A10D二、多項選擇題1AB2ABCD3AB4ACD5AB6ACD7ABC8ABCD9ACD10ABD三、判斷題1錯2錯3對4對5錯6錯7錯8錯9對10錯實訓(xùn)一〔1〕2021年1月1日購置債券時：借：債權(quán)投資——本錢1100貸：銀行存款961債權(quán)投資——利息調(diào)整1392021年12月31日確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息33〔1100×3％〕債權(quán)投資——利息調(diào)整貸：投資收益57.66〔961×6％〕〔2〕2021年收到利息和確認(rèn)投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33借：應(yīng)收利息33債權(quán)投資——貸：投資收益59.14〔961＋24.66〕×6％〔3〕2021年收到利息和確認(rèn)投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33借：應(yīng)收利息33債權(quán)投資——利息調(diào)整1貸：投資收益60.71〔961＋24.66＋26.14〕×6％〔4〕2021年收到利息和確認(rèn)投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33借：應(yīng)收利息33債權(quán)投資——利息調(diào)整貸：投資收益62.37〔961＋24.66＋26.14＋27.71〕×6％〔5〕2022年收到利息和確認(rèn)投資收益的分錄：借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33借：應(yīng)收利息33債權(quán)投資——利息調(diào)整貸：投資收益〔6〕2023年收到本金、最后一期利息分錄：借：銀行存款1100貸：債權(quán)投資——本錢1100借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33實訓(xùn)二〔1〕該債券投資的利息調(diào)整金額=〔1019—1000〕×300=5700〔元〕〔2〕甲公司2021年1月1日買入該批債券時的會計分錄：借：債權(quán)投資——本錢〔面值〕300000——利息調(diào)整5700貸：銀行存款305700〔3〕年份期初攤余本錢實際利息現(xiàn)金流入期末攤余本錢2021年305700152853209852021年320985160493370342021年33703416966300000＋540000借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息18000貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整2715投資收益15285〔4〕2021年1月1日到期收回本息的會計分錄：借：銀行存款354000貸：債權(quán)投資——本錢300000——應(yīng)計利息54000實訓(xùn)三實際利息與攤余本錢計算表單位：萬元日期現(xiàn)金流入〔A〕實際利息收入〔B=期初D×10%〕已收回的本金〔C=A-B〕攤余本錢余額〔D=期初D-C〕公允價值〔E〕公允價值變動額〔F=E-D-期初G〕公允價值變動累計金額〔G=期初G+F〕2021年01月01日10001000002021年12月31日59100-41104112001591592021年12月31日59104-4510861300552142021年12月31日59109-5011361250-1001142021年12月31日59113-5411901200-104102022年01月20日070*-7012601260-100小計236496-2601260——2022年01月20日1260——12600合計149649610000注：*尾數(shù)調(diào)整1260+0-1190=70〔萬元〕北京華美電器的有關(guān)賬務(wù)處理如下〔金額單位：元〕：〔1〕2021年1月1日，購入A公司債券：借：其他債權(quán)投資——本錢125000O0貸：銀行存款10000000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整2500000〔2〕2021年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整410000貸：投資收益1000000借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他債權(quán)投資——公允價值變動1590000貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動1590000〔3〕2021年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整450000貸：投資收益1040000借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他債權(quán)投資——公允價值變動550000貸：其他綜合收益550000〔4〕2021年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整500000貸：投資收益1090000借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他綜合收益1000000貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動1000000〔5〕2021年12月31日，確認(rèn)實際利息收入、公允價值變動，收到債券利息：借：應(yīng)收利息590000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整540000貸：投資收益1130000借：銀行存款590000貸：應(yīng)收利息590000借：其他綜合收益1040000貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動1040000〔6〕2022年1月20日，確認(rèn)出售A公司債券實現(xiàn)的損益：借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整700000貸：投資收益700000借：銀行存款12600000投資收益100000貸：其他債權(quán)投資——本錢12500000——公允價值變動100000——利息調(diào)整100000A公司債券的本錢=1250〔萬元〕A公司債券的利息調(diào)整余額=-250+41+45+50+54+70=-10〔萬元〕A公司債券公允價值變動余額=159+55-100-104=10〔萬元〕同時，應(yīng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計金額為10萬元。借：其他綜合收益100000貸：投資收益100000實訓(xùn)四〔1〕2021年4月5日借：其他權(quán)益工具投資——本錢3620應(yīng)收股利400貸：銀行存款4020〔2〕2021年5月15日借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400〔3〕2021年6月30日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動60貸：其他綜合收益60〔4〕2021年9月30日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動80貸：其他綜合收益80〔5〕2021年12月31日借：其他綜合收益40貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動40〔5〕2021年1月5日借：銀行存款1880其他綜合收益50貸：其他債權(quán)投資——本錢1810——公允價值變動50盈余公積7利潤分配——未分配利潤63工程二長期股權(quán)投資的核算一、單項選擇題1．C2．B3．C4．C5．B6．B7．D8．B9．C10．D二、多項選擇題1．ABC2．AB3．AD4．BC5．ABD6．ACD7.ABC8.BCBCD10、AD11．ABC12．ABCD三、判斷題正確的有：46、10四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕借:長期股權(quán)投資——投資本錢1200貸：銀行存款1200借:長期股權(quán)投資——投資本錢300貸：營業(yè)外收入300〔2〕2021年末借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整114[〔440-〔600-400〕×30%〕×30%]貸：投資收益114〔3〕2021年末借:投資收益60貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60〔4〕2021年末借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整57[〔250-〔600-400〕×70%-〔800-500〕〕×30%]貸：投資收益57實訓(xùn)二〔1〕借:長期股權(quán)投資——本錢2535應(yīng)收股利78貸：銀行存款2613借:長期股權(quán)投資——本錢39貸：營業(yè)外收入39〔2〕借:銀行存款78貸：應(yīng)收股利78〔3〕借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益78貸：其他綜合收益78〔4〕應(yīng)確認(rèn)收益=〔663-13〕×30%=195〔萬元〕借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整195貸：投資收益195〔5〕借:應(yīng)收股利39貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整39〔6〕2021年3月25日，收到現(xiàn)金股利。借:銀行存款39貸：應(yīng)收股利39〔7〕應(yīng)確認(rèn)收益=〔700-15.6〕×30%=205.32〔萬元〕借:長期股權(quán)投資——工程三投資性房地產(chǎn)的核算一、單項選擇題1-5BCABA6-10CABDB二、多項選擇題1．BD2．BC3．AC4．AD5．BCD6．BD7．AB8．ACD9．ABD10．BCD三、判斷題1．×2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．×9．×10．×四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕2021年1月1日借：投資性房地產(chǎn)——本錢70000000貸：銀行存款70000000〔2〕每年12月31日，收到租金借：銀行存款3270000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕270000〔3〕2021年12月31日，確認(rèn)公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動3000000貸：公允價值變動損益3000000〔4〕2021年12月31日，確認(rèn)公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動2000000貸：公允價值變動損益2000000〔5〕2021年12月31日，確認(rèn)公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1000000貸：公允價值變動損益1000000〔6〕2021年1月10日，對外出售借：銀行存款85020000貸：其他業(yè)務(wù)收入78000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕7020000借：其他業(yè)務(wù)本錢70000000公允價值變動損益6000000貸：投資性房地產(chǎn)——本錢70000000投資性房地產(chǎn)——公允價值變動6000000實訓(xùn)二〔1〕2021年1月1日，租賃期開始借：投資性房地產(chǎn)——本錢22000000累計折舊3000000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000貸：固定資產(chǎn)18000000其他綜合收益8000000〔2〕2021年6月30日，收取租金及確認(rèn)公允價值變動借：銀行存款1417000貸：其他業(yè)務(wù)收入1300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕117000借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1000000貸：公允價值變動損益1000000〔3〕2021年12月31日，收取租金及確認(rèn)公允價值變動借：銀行存款1417000貸：其他業(yè)務(wù)收入1300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕117000借：公允價值變動損益500000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500000〔4〕2021年1月1日，出售借：銀行存款22890000貸：其他業(yè)務(wù)收入21000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕1890000借：其他業(yè)務(wù)本錢14000000公允價值變動損益500000其他綜合收益8000000貸：投資性房地產(chǎn)——本錢22000000投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500000工程四非貨幣性資產(chǎn)交換的核算一、單項選擇題1.C2.B3.D4.C5.C6.C7.D8.D9.B10.A二、多項選擇題1.BCD2.AB3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABCD7.CD8.ACD9.AD10.BC三、判斷題1.×2.√3.×4.√5×6.√7.×8.√四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一恒通公司換入資產(chǎn)的入賬價值總額＝1300＋200＋96-195＝1401〔萬元〕借：固定資產(chǎn)1401應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕195貸：交易性金融資產(chǎn)——本錢1300——公允價值變動200應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅96東大公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝〔1800－200－100〕＋195-96＝1617〔萬元〕借：固定資產(chǎn)清理1500累計折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)1800借：固定資產(chǎn)清理195貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷〕195借：交易性金融資產(chǎn)1617應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕78貸：固定資產(chǎn)清理1695實訓(xùn)二〔1〕支付補價10萬元占換出資產(chǎn)公允價值與支付補價之和200萬元的比例為5％，小于25％，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)那么核算。換入資產(chǎn)入賬價值總額＝190＋10-50×13%-150×6%＝〔萬元〕設(shè)備公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例＝50/〔50＋150〕×100％＝25％無形資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例＝150/〔50＋150〕×100％＝75％那么換入設(shè)備的入賬價值＝×25％＝〔萬元〕換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝×75％＝1〔萬元〕〔2〕甲公司編制的有關(guān)會計分錄：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備無形資產(chǎn)1長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕投資收益30貸：長期股權(quán)投資250銀行存款10〔3〕假設(shè)上述交易不具有商業(yè)實質(zhì)。換入資產(chǎn)入賬價值總額＝250－30＋10-50×13%-150×6%＝214.5〔萬元〕設(shè)備賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例＝40/［〔80－40〕＋170〕］×100％＝19.05％無形資產(chǎn)賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例＝170/［〔80－40〕＋170〕］×100％＝80.95％那么換入設(shè)備的入賬價值＝214.5×19.05％＝4〔萬元〕換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝214.5×80.95％＝1〔萬元〕編制甲公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備4無形資產(chǎn)1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備30貸：長期股權(quán)投資250銀行存款10工程五或有事項的核算一、單項選擇題1-5BDBDC6-10AACDD二、多項選擇題1-5ABCACDABCDADABCD6-10ABACDABABCAC三、判斷題1-5FTFTF6-10TTTTF四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1000+800+1200+600〕*〔1.5%+2.5%〕/2=72萬元借：銷售費用72貸：預(yù)計負(fù)債72借：預(yù)計負(fù)債75貸：原材料43銀行存款15應(yīng)付職工薪酬17借：預(yù)計負(fù)債5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：預(yù)計負(fù)債3貸：銷售費用330-75+72-5-3+8=27萬元應(yīng)該為貸方余額。實訓(xùn)二賠償可能性小于50%，不滿足預(yù)計負(fù)債的條件，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債借：營業(yè)外支出9貸：預(yù)計負(fù)債93.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40000元。因為該合同為不可撤銷合同，隨著材料的價格上漲，該合同成為虧損合同。如果不生產(chǎn)，企業(yè)將發(fā)生違約金80000元；如果生產(chǎn)，企業(yè)發(fā)生損失40000元〔800×〔550-500〕〕。同時，合同不存在標(biāo)的物，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40000元。工程六長期負(fù)債及借款費用的核算一、單項選擇題1-5：CCBCB6-10：CCBBA二、多項選擇題1.ABC2.AB3.ABCD4.ABC5.ABC6.BCD7.BC8.ABCD9.AC10.ABC三、判斷題1-5TTTFF6-10F四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕發(fā)行價格=5000×〔P÷F,8%,5〕+5000×6%×〔P÷〔2〕實際利率法和攤余本錢計算表日期現(xiàn)金流出(a)實際利息費用(b)=期初(d)×8%已歸還的本金(c)=(a)－(b)攤余本錢余額(d)=期初(d)－(c)2021年1月1日4600.812021年12月31日300.00368.06-68.064668.872021年12月31日300.00373.514742.382021年12月31日300.00379.3994821.772021年12月31日300.00385.74-85.744907.512021年12月31日300.00×95000.00小計1500.001899.1995000.002021年1月1日5000.00-5000.000.00合計6500.00-×〔3〕①2021年1月1日，發(fā)行債券時：借：銀行存款4應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券面值5000②2021年12月31日,計算第一期利息費用時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券利息調(diào)整③2021年1月1日：支付利息時借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款300④2021年12月31日，計算第二期利息費用時借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券利息調(diào)整⑤2021年1月1日：支付利息時借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款300以此類推。⑥2021年1月1日：歸還債券本金及最后一期利息借：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券面值5000貸：銀行存款3500實訓(xùn)二〔1〕發(fā)行價格=〔4000+4000×8%×3)×(P÷〔2〕實際利率法和攤余本錢計算表日期現(xiàn)金流出(a)實際利息費用(b)=期初(d)×3%已歸還的本金(c)=(a)－(b)攤余本錢余額(d)=期初(d)－(c)2021年7月1日2021年12月31日2021年6月30日2021年12月31日2021年6月30日2021年12月31日2021年6月30日4960合計49600〔3〕①2021年7月1日，發(fā)行債券時：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值4000——利息調(diào)整②2021年12月31日,確認(rèn)債券利息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息160③2021年6月30日,確認(rèn)債券利息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息160④2021年12月31日,確認(rèn)債券利息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息160⑤2021年6月30日,確認(rèn)債券利息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息160⑥2021年12月31日,確認(rèn)債券利息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息160⑦2021年6月30日,確認(rèn)債券利息時：借：財務(wù)費用應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息160⑧2021年7月1日,歸還債券本金及利息時：借：應(yīng)付債券——面值4000——應(yīng)計利息960貸：銀行存款4960實訓(xùn)三〔1〕2021年會計處理：①年專門借款應(yīng)付利息：2000×8%=160萬元暫時閑置專門借款存款利息收益為2.5萬元。②一般借款利息支出=2000×6%+10000×8%=920萬元占用一般借款工程支出累計支出加權(quán)平均數(shù)=2000×6÷12=1000萬元加權(quán)平均利率=920÷〔2000+10000〕×100%=7.67%一般借款資本化金額=1000×③借：在建工程銀行存款財務(wù)費用84貸：應(yīng)付利息1080〔2〕2021年會計處理：①專門借款應(yīng)付利息：2000×8%÷12×6=80萬元專門借款資本化金額為80萬元②一般借款利息支出：2000×6%÷2+10000×8%÷2=460萬元一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=2000×6÷12+1500×6÷12=1750萬元加權(quán)平均利率=460÷〔2000×6÷12+10000×6÷12〕×100%=7.67%一般借款資本化金額=1750×一般借款費用化金額=460-③借：在建工程財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息540實訓(xùn)四〔1〕2021年第三季度：①專門借款利息支出：3000×7.2%÷12×3=54元②暫時閑置專門借款的存款利息收入：〔3000-1900〕×1.2%÷12×③〔2〕2021年第四季度①專門借款利息支出：3000×7.2%÷12×3=54元②暫時閑置專門借款的存款利息收入：〔3000-1900〕×1.2%÷③〔3〕2021年第四季度①一般借款利息支出：300×4.8%÷12×3+600×6%÷②占用一般借款工程支出的加權(quán)平均數(shù)：150×2÷12+750×1÷③÷〔300×3÷12+600÷12〕×100%=5.28%④資本化金額：5.28%×工程七債務(wù)重組的核算一、單項選擇題1.C2.C3.C4.D5.C6．D7．C8.A9.D10.B二、多項選擇題1.CD2.BCD3.BCD4.ABC5.ABCD6.ABCD三、判斷題正確的有：1457910四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕泰山公司〔債權(quán)人〕賬務(wù)處理如下：泰山公司營業(yè)外支出＝〔800000-80000〕-580000＝140000〔元〕。借：銀行存款580000壞賬準(zhǔn)備80000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失140000貸：應(yīng)收賬款800000〔2〕黃山公司〔債務(wù)人〕賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款800000貸：銀行存款580000營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益220000實訓(xùn)二〔1〕甲公司〔債權(quán)人〕賬務(wù)處理如下：債務(wù)重組損益＝〔900000-100000〕-480000-400000*6%＝296000〔元〕。借：無形資產(chǎn)481200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕24000壞賬準(zhǔn)備100000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失296000貸：應(yīng)收賬款——乙公司900000銀行存款1200〔2〕乙公司〔債權(quán)人〕賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款——甲公司900000累計攤銷150000貸：無形資產(chǎn)600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕24000營業(yè)外收入426000實訓(xùn)三〔1〕A公司〔債權(quán)人〕賬務(wù)處理如下：泰山公司營業(yè)外支出＝〔2000-200〕-1400-1500*9%＝265〔萬元〕。借：銀行存款3000000投資性房地產(chǎn)11000000壞賬準(zhǔn)備2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕1350000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2650000貸：應(yīng)收賬款20000000〔2〕B公司〔債務(wù)人〕賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款20000000投資性房地產(chǎn)累計折舊12000000貸：銀行存款3000000投資性房地產(chǎn)24000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕1350000營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益3650000實訓(xùn)四〔1〕志成公司的賬務(wù)處理：放棄債權(quán)的公允價值=320〔萬元〕債務(wù)重組損失＝〔500－40〕－320－〔35+45〕×11%＝〔萬元〕放棄債權(quán)的公允價值扣除受讓金融資產(chǎn)和重組債權(quán)確認(rèn)金額后的凈額=320－140－95=85〔萬元〕計算確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)以外的各項資產(chǎn)的公允價值比例：原材料的比例=35/〔35+45〕=%設(shè)備的比例=45/〔35+45〕=%確認(rèn)受讓材料的本錢=〔85+2〕×%=〔萬元〕確認(rèn)受讓設(shè)備的本錢=〔85+2〕×%=〔萬元〕借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1400000交易性金融資產(chǎn)——本錢950000庫存商品380625固定資產(chǎn)489375應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕89800壞賬準(zhǔn)備400000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失1312000貸：應(yīng)收賬款5000000銀行存款21800〔2〕惠達(dá)公司賬務(wù)處理如下：債務(wù)重組后債務(wù)的公允價值＝140〔萬元〕債務(wù)重組利得=500-140--90-28-〔80-35〕-〔35+45〕×11%＝18〔萬元〕借：應(yīng)付賬款5000000累計折舊350000貸：庫存商品280000固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕88000交易性金融資產(chǎn)——本錢800000——公允價值變動100000應(yīng)付賬款——債務(wù)重組1400000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得1882000工程八所得稅的核算一、單項選擇題1．C2．D3．C4．D5．B6．A7．A8．C9．C10．A1二、多項選擇題1．ABD2．AC3．CD4．ABCD5．ACD6．BCD7．ABCD8．ACD9．BCD10．AD三、判斷題1．√2．√3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．×10．√四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕確定甲公司2021年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅如下:2021〕＋32＋10＝529.8〔萬元〕2021×25%＝132.45〔萬元〕〔萬元〕會計分錄如下:借：所得稅費用1324500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1324500—32×〔萬元〕會計分錄如下:借：所得稅費用1244500遞延稅款80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1324500實訓(xùn)二〔1〕暫時性差異計算表單位：萬元工程賬面價值計稅根底應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款45005000500預(yù)計負(fù)債4000400持有至到期投資200200——存貨23002600300交易性金融資產(chǎn)21002000100合計————1001200〔2〕計算甲公司2021年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用；2021年應(yīng)納稅所得額＝6000－200－100＋1200＝6900〔萬元〕2021年應(yīng)交所得稅＝6900×25%＝1725〔萬元〕2021年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×25%＝300〔萬元〕2021年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25〔萬元〕2021年確認(rèn)的遞延所得稅＝25－300＝-275〔萬元〕2021年確認(rèn)的所得稅費用=1725－275＝1450〔萬元〕〔3〕編制甲公司2021年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬元表示〕借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)300貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1725遞延所得稅負(fù)債25工程九外幣折算及核算〔一〕單項選擇題1、A2、D3、D4、B5、B6、A7、A8、C9、B10、A二、多項選擇題1、ABCD2、BCD3、BCD4、AB5、CD6、BC7、ABCD8、BD9、BCD10、AC三、判斷題正確的有：1、2、36四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕借：銀行存款——美元312〔50×6.24〕貸：實收資本312借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款——美元〔40×〕借：應(yīng)收賬款——美元〔20×〕貸：主營業(yè)借：應(yīng)付賬款——美元〔20×〕貸：銀行存款——美元〔20×6.21〕財務(wù)費用1借：銀行存款——美元186〔30×〕貸：應(yīng)收賬款——美元〔30×6.26〕〔2〕銀行存款的期末匯兌損益＝〔10＋50－20＋30〕×6.2－〔10×6.26＋50×6.24－20×6.21＋30×6.2〕＝＝－2.4〔萬元人民幣〕應(yīng)收賬款的期末匯兌損益＝〔50＋20－30〕×6.2－〔50×6.26＋20×6.22－30×6.26〕＝＝－1.6〔萬元人民幣〕應(yīng)付賬款的期末匯兌損失＝〔20＋40－20〕×6.2－〔20×6.26＋40×6.23－20×6.26〕＝＝－1.2〔萬元人民幣〕編制會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款——美元1.2財務(wù)費用2.8貸：銀行存款——美元2.4應(yīng)收賬款美元1.6實訓(xùn)二〔1〕①借：交易性金融資產(chǎn)3230貸：銀行存款——美元〔500×6.46〕3230②借：應(yīng)收賬款——美元〔30×6.6〕198貸：主營業(yè)務(wù)收入198③借：銀行存款——美元〔500×6.53〕3265貸：實收資本3265④借：原材料328貸：應(yīng)付賬款——美元〔50×6.56〕328⑤借：銀行存款——美元〔20×6.55〕131貸：應(yīng)收賬款——美元〔20×6.5〕130財務(wù)費用1⑦交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4〔萬元人民幣〕〔2〕計算期末匯兌損益：應(yīng)收賬款的期末匯兌損益＝〔20＋30－20〕×6.56－〔20×6.5＋30×6.6－20×6.5〕＝－1.2〔萬元人民幣〕銀行存款的期末匯兌損益＝〔500－500＋500＋20〕×6.56－〔500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55〕＝－4.8〔萬元人民幣〕應(yīng)付賬款的期末匯兌損失＝〔10＋50〕×6.56－〔10×6.5＋50×6.56〕＝0.6〔萬元人民幣〕長期借款的期末匯兌損失＝85×6.56－〔80×6.5＋5×6.56〕＝4.8〔萬元人民幣〕編制會計分錄如下：應(yīng)收賬款美元工程十會計政策、會計估計變更及過失更正習(xí)題答案一、單項選擇題1.C2.C3.D4.B5.D6.C7.A8.A二、多項選擇題1.AD2.AD3.CD4.ABCD5.ABCD6.AD7.AD8.AC9.ABC10.AC三、判斷題1.錯2.對3.錯4.對5.對6.錯7.對8.對9.錯10錯四、實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕編制大海公司2021年1月1日會計政策變更的會計分錄。借：投資性房地產(chǎn)——本錢3800投資性房地產(chǎn)累計折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000盈余公積14利潤分配——未分配利潤126〔2〕2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表局部科目或工程的調(diào)整數(shù)工程調(diào)整金額〔萬元〕〔其中調(diào)增〔＋〕調(diào)減〔－〕〕投資性房地產(chǎn)累計折舊－240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備－100投資性房地產(chǎn)－200盈余公積＋14未分配利潤＋1262021年1月1日利潤表局部工程的調(diào)整數(shù)工程調(diào)整金額〔萬元〕〔其中調(diào)增〔＋〕調(diào)減〔－〕〕營業(yè)本錢－240資產(chǎn)減值損失－100公允價值變動收益－200凈利潤＋1402021年1月1日所有者權(quán)益變動表局部工程的調(diào)整數(shù)工程調(diào)整金額〔萬元〕〔其中調(diào)增〔＋〕調(diào)減〔－〕〕提取盈余公積＋14實訓(xùn)二〔1〕上述變更屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整?！?〕管理用設(shè)備2021年應(yīng)計提的折舊額=200×2÷10=40〔萬元〕管理用設(shè)備2021年應(yīng)計提的折舊額=〔200-40〕×2÷10=32〔萬元〕2021年1月1日設(shè)備的賬面凈值=200-40-32=128〔萬元〕變更前：管理用設(shè)備2021年計提的折舊額=〔200-40-32〕×2÷10=25.6〔萬元〕變更后：管理用設(shè)備2021年計提的折舊額=〔128-8〕÷〔8-2〕=20〔萬元〕〔3〕上述會計估計變更時2021年凈利潤增加=〔25.6-20〕×〔1-25%〕=4.2〔萬元〕實訓(xùn)三〔1〕屬于會計估計變更。不調(diào)整以前各期折舊，也不計算累積影響數(shù)，只須用未來適用法從2021年起按重新預(yù)計的使用年限計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為20000元，已提折舊3年，共計提折舊60000元，固定資產(chǎn)的凈值為140000元。改變估計使用年限后，2021年起每年計提的折舊費為28000〔140000÷5〕元，應(yīng)編制會計分錄如下：借：管理費用28000貸：累計折舊28000同時應(yīng)在會計報表附注中說明：本公司一臺管理用設(shè)備，原價200000元，原預(yù)計使用年限為10年，按直線法計提折舊。由于新技術(shù)的開展，該設(shè)備已不能按原使用年限計提折舊，本公司于2021年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年，以反映該設(shè)備的真實使用年限。此會計估計的變更對本年度凈利潤的影響金額為減少6000[〔28000－20000〕×〔1－25％〕]元?！?〕屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重要過失，應(yīng)調(diào)整本期損益及相關(guān)工程。應(yīng)編制會計分錄如下：借：管理費用2000貸：預(yù)付賬款2000〔3〕屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重要過失，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會計報表其他相關(guān)工程。①編制會計分錄：補轉(zhuǎn)本錢：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)本錢80000貸：庫存商品80000調(diào)整所得稅費用：借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅20000貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用20000將“以前年度損益調(diào)整〞科目轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配－－未分配利潤60000貸：以前年度損益調(diào)整60000調(diào)整利潤分配：借：盈余公積——法定盈余公積6000——任意盈余公積3000貸：利潤分配－－未分配利潤9000②在報表附注中說明如下：本年度發(fā)現(xiàn)2021年未結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢80000元，已調(diào)整2021年的期初留存收益，在編制2021年與2021年的比擬會計報表時，已對該項過失進(jìn)行了更正。由于此項錯誤的影響，2021年度虛增凈利潤60000元及留存收益60000元，虛增存貨80000元。工程十一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的核算一、單項選擇題1-5BCCAC6-10CACDA二、多項選擇題1-5ACABCDABCDABD三、判斷題1-5TFTFF6-10TTTTT實訓(xùn)題實訓(xùn)一〔1〕2021年2月10日收到退貨的貨物：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕40000貸：應(yīng)收賬款290000借：壞賬準(zhǔn)備14500〔290000×5%〕貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失14500借：庫存商品200000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)本錢200000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12500[(250000－200000)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用12500借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3625貸：遞延所得稅資產(chǎn)3625借：利潤分配——未分配利潤26625貸：以前年度損益調(diào)整26625借：盈余公積26貸：利潤分配——未分配利潤26〔2〕2013年3月15日收到退貨的貨物：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入250000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕40000貸：應(yīng)收賬款290000借：壞賬準(zhǔn)備14500〔290000×5%〕貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失14500借：庫存商品200000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)本錢200000借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3625貸：遞延所得稅資產(chǎn)3625借：利潤分配——未分配利潤339125貸：以前年度損益調(diào)整339125借：盈余公積339貸：利潤分配——未分配利潤實訓(xùn)二上述事項中〔1〕、〔3〕、〔4〕屬于調(diào)整事項?！?〕事項〔1〕調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕320000貸：應(yīng)收賬款2320000借：壞賬準(zhǔn)備11600〔2320000×5‰〕貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失11600借：庫存商品1850000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)本錢1850000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅37500[(2000000－1850000)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用37500借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2900〔11600×25%〕貸：遞延所得稅資產(chǎn)2900借：利潤分配——未分配利潤100900貸：以前年度損益調(diào)整100900借：盈余公積10090貸：利潤分配——未分配利潤10090事項〔3〕調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1250000貸：壞賬準(zhǔn)備1250000借：遞延所得稅資產(chǎn)312500貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用312500借：利潤分配——未分配利潤937500貸：以前年度損益調(diào)整937500借：盈余公積93750貸：利潤分配——未分配利潤93750事項〔4〕調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整——制造費用2000000貸：累計折舊