2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務(wù)題庫綜合試卷A卷附答案

單選題（共50題）

1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折

算。2020年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票

作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已

經(jīng)支付。2020年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?/p>

2.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅

費的影響，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣元。

A.200

B.300

C.-300

D.-200

【答案】A

2、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅

稅率為13%02x17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器

設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為10。萬元，增值

稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為

2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其

他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元。

A.101.78

B.117

C.102

D.119

【答案】c

3、可以增強會計信息的有用性的會計信息質(zhì)量要求是（）o

A.謹慎性

B.可比性

C.可理解性

D.實質(zhì)重于形式

【答案】C

4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原

材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費品（非金銀

首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。甲公

司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料的實際成本

為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費45萬元，

受托方代收代繳的消費稅為65萬元，另需支付運雜費10萬元，則

甲公司收回委托加工A半成品的入賬價值為（）萬元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】c

5、（2013年）甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成

本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資

產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公

司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

【答案】B

6、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還

20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考

慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。

A.70000

B.80000

C.100000

D.110000

【答案】A

7、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，

在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

8、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元,

預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計

提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試,

經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面

價值為（）萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

9、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)

品的售價是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。

2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售

價格191元/件，預(yù)計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)

計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

10、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持

有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊

500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制

方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。

假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公

司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

11、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯

率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為

1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯

率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不

考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12

月營業(yè)利潤的影響為（）o

A.增加56萬元

B.減少64萬元

C.減少60萬元

D.增加4萬元

【答案】A

12、為合并財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。

A.設(shè)置合并工作底稿

B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

C.編制調(diào)整抵銷分錄

D.計算合并財務(wù)報表各項目的合并數(shù)額

【答案】A

13、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保

護期為1。年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)在

未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙

公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2x21年1月1日以24萬元的價格向乙

公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2x19年12月31日，甲公

司該專利技術(shù)的賬面價值為（）萬元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】C

14、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即

期匯率折算。2x19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級

市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取

得時公允價值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

0.1港元，另支付交易費用10。人民幣元，當(dāng)日市場匯率為1港元

=1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融

資產(chǎn)的入賬價值為（）元人民幣。

A.30000

B.30650

C.29950

D.30600

【答案】A

15、2018年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤

銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計

劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款

100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店

內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12

月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)計負債”項目金額為（）萬元。

A.120

B.20

C.25

D.125

【答案】B

16、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈

款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認為（）。

A.其他費用

B.管理費用

C.業(yè)務(wù)活動成本

D.捐贈支出

【答案】B

17、2x19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將

對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）o

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費

C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

【答案】B

18、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B.一個會計主體必然是一個法律主體

C.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段

D.會計主體確立了會計核算的時間范圍

【答案】C

19、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008

年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該

項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公

允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資

產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，

不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。

A.0

B.20

C.50

D.30

【答案】C

20、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算

匯兌損益。2x19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不

帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為10。萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美

元=6.8元人民幣。2x19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美

元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2x19年6月30日，

即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在

2x19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

21、甲公司2x19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費用發(fā)生了

200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收

入的15%,稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為

1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了1。萬元，假定

無其他納稅調(diào)整事項，則當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

22、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2x19年5

月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售

價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元,

相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸

費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2x19年度合并現(xiàn)

金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金

額為（）萬元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

23、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的

相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項目是（）o

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)成本

D.投資收益

【答案】C

24、2x20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%

有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公

司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、

負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2x20年度實現(xiàn)的凈

利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2x20年12月31日，甲公司

該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

25、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時

支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代

收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】c

26、甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每

年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動

失去會員資格。該社會團體共有會員100。人。至2009年12月31

日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會

費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團體2009年度應(yīng)確認的會費

收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

27、2x20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券,

實際發(fā)行價格為10500萬元。該債券的票面年利率為6%,實際年

利率為4%,到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2x20年

12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

【答案】c

28、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元

的概率在20%。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金

額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

29、2x19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備

為對價，取得乙公司25%股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1

元，公允價值為每股1。元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。

設(shè)備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可

辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權(quán)投資

初始投資成本為（）萬元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

30、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購入一臺需安

裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、

增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2x20年1月20日,

該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備

達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

31、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元,

投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1

日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資

1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年

12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月

31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣

J\jO

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】c

32、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。

A.以存貨抵償債務(wù)

B.以銀行存款支付采購款

C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資

【答案】B

33、非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本

法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是

（）o

A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進行追溯調(diào)整

B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公

允價值與新增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應(yīng)計

入資本公積

D.原股權(quán)投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)

入當(dāng)期投資收益

【答案】B

34、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資

產(chǎn)入賬價值的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊登記費

【答案】D

35、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價

為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)

總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

36、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本

化

B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提

或待攤方式

C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入

當(dāng)期管理費用

D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后

仍計提折舊

【答案】C

37、2x19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，

初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認資產(chǎn)、負債

的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值

的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)

經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2x19年實現(xiàn)凈利潤

800萬元，A公司在2x19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為

500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮

所得稅因素，A公司2x19年度因該項投資增加當(dāng)期損益的金額為

()萬元。

A.180

B.280

C.100

D.200

【答案】B

38、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的是()。

A.由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費

B.向職工發(fā)放的高溫補貼

C.辭退福利

D.向職工發(fā)放的工資

【答案】C

39、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的

業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以

下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租

賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)

移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出

2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A

產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。

甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

40、甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每

年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動

失去會員資格。該社會團體共有會員100。人。至2009年12月31

日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會

費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團體2009年度應(yīng)確認的會費

收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

41、2x19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)

日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公

允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年

利率為10%,每年付息一次，實際年利率為7.53%。2x19年12月

31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，

2x19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認的“其他債權(quán)投資——

公允價值變動”的金額為（）萬元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

42、關(guān)于或有事項，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)確認為預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負

債確認條件的，應(yīng)確認為預(yù)計負債

【答案】C

43、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019

年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專

用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費

取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。

工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13.5

萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售

價為27.5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用

狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553

B.547.5

C.551.9

D.553.1

【答案】B

44、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下

列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債

C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

45、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收

回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實際成

本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值

為零。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。

2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.288

B.72

C.360

D.500

【答案】A

46、關(guān)于會計基本假設(shè)，下列說法正確的是（）。

A.會計主體一定是法律主體

B.法律主體不一定是會計主體

C.會計分期確立了會計核算的空間范圍

D.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段

【答案】D

47、2x22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股

股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司將這部分

股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核

算。2x22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股

5.8元。在編制2x22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普

通股股票于2x22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允

價值為5800萬元（5.8x1000）o甲公司確定上述股權(quán)投資的公

允價值時所采用的估值技術(shù)是（）o

A.市場法

B.收益法

C.成本法

D.權(quán)益法

【答案】A

48、2x18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2x18年3月2日開始施工。2x18年6月1日甲公

司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于2x18年6月26日

使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本

化的時點為（）

A.2x18年6月26日

B.2xl8年3月2日

C.2xl8年2月18日

D.2xl8年6月1日

【答案】D

49、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為

1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償

乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得

稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報

告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的

應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事

項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期

末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

【答案】A

50、甲公司為乙公司的母公司，2x16年12月25日，甲公司與乙公

司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司,

售價為1000萬元（不含增值稅）。A設(shè)備的成本為800萬元（未減

值）。2x16年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司,

并收取價款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付

當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設(shè)備計提折舊，預(yù)計使

用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司2x17年12月31日合并

資產(chǎn)負債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額為（）萬

J\jO

A.1000

B.640

C.800

D.600

【答案】B

多選題（共30題）

1、下列項目中，應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報的有（）o

A.終止經(jīng)營的減值損失

B.終止經(jīng)營的減值轉(zhuǎn)回金額

C.出售專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司形成的損益

D.將一臺設(shè)備劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)，與之相關(guān)的損益

【答案】ABC

2、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有

（）。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)

核算

B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核

算

C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨

核算

【答案】ABD

3、企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資

B.返聘離退休人員工資

C.支付職工差旅費

D.職工教育經(jīng)費

【答案】ABD

4、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價

值并計入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素

【答案】ABCD

5、A公司生產(chǎn)并銷售筆記本電腦。2x19年，A公司與零售商B公司

簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于

B公司的倉儲能力有限，在2x19年底之前只接收4000臺電腦，雙

方約定剩余6000臺筆記本電腦在2x20年按照B公司的指令按時發(fā)

貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2x19年12月31日，A公

司共有上述電腦庫存L5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電

腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統(tǒng)一管理,

并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有()o

A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2x19年12月31

日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件

B.銷售給B公司電腦2x19年應(yīng)確認收入2400萬元

C.銷售給B公司電腦2x19年應(yīng)確認收入6000萬元

D.銷售給B公司電腦2x19年不應(yīng)確認收入

【答案】AB

6、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有

()o

A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換

日投資性房地產(chǎn)的賬面價值計量

B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用

固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的

差額確認為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性

房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于存貨賬面價值的

差額確認為其他綜合收益

D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，

自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值

的差額確認為其他綜合收益

【答案】AC

7、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）o

A.將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的

方法

B.在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益

D.對變更年度資產(chǎn)負債表年初余額進行調(diào)整

【答案】AB

8、企業(yè)采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固

定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

【答案】AB

9、下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補貼款應(yīng)確認為營業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認為其他收益

C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應(yīng)確認為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認為營業(yè)外收入

【答案】AC

10、下列關(guān)于政府會計要素的表述中，正確的有（）o

A.資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府

會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的

經(jīng)濟資源

B.負債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會

導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)

C.凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負債后的凈額

D.收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛

力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源的流入

【答案】ABCD

11、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）o

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費

用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

【答案】ABCD

12、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）o

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費

用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

【答案】ABCD

13、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期

股權(quán)投資賬面價值的有（）o

A.被投資單位其他綜合收益變動

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】AC

14、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是

73%、35%、26%、30%,此外，甲公司擁有乙公司26%的權(quán)益

性資本，丙公司擁有丁公司30%的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因

素，應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）o

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【答案】AB

15、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)

定的有（）o

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

【答案】AC

16、境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯

率折算的項目有（）。

A.無形資產(chǎn)

B.資本公積

C.盈余公積

D.長期借款

【答案】AD

17、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會

計信息質(zhì)量可比性要求的有（）o

A.將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

B.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)

負債表債務(wù)法

C.鑒于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)狀況惡化，本期對該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全

額提取壞賬準(zhǔn)備

D.對于某項原采用成本法核算的長期股權(quán)投資，因減少投資導(dǎo)致持

股比例下降，對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐?/p>

制，將核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

【答案】ABCD

18、下列各項資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須

進行減值測試的有（）o

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.商譽

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

19、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預(yù)定可使

用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地

產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2019年12月31日，已出租C

建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變

動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為

基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折

舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平

均法計提折舊。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適

用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費用為3750萬元

【答案】ABD

20、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）o

A.因或有事項承擔(dān)的義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，

應(yīng)確認預(yù)計負債

B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，

應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)

【答案】ABC

21、關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的

初始計量，下列表述不正確的有（）o

A.初始確認時按面值計量入賬成本

B.取得時的相關(guān)交易費用計入投資收益的借方

C.取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的

債券利息，應(yīng)一并計入金融資產(chǎn)的入賬成本

D.收到取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)

取的債券利息時，計入投資收益

【答案】ABCD

22、下列有關(guān)外幣折算的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)進行外幣財務(wù)報表折算時，利潤表中的收入和費用項目，采

用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確

定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

B.企業(yè)進行外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目,

采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利

潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列

示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益

項目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、

負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配

利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

【答案】CD

23、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有

（）o

A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成

本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)

之間進行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，

應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑

物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本

【答案】BCD

24、2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入

的一項行政管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價

值為1000萬元（與公允價值相同）。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘

值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項

認定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項會計差錯

更正的會計處理表述中，正確的有（）。

A.增加2x19年度管理費用200萬元

B.增加固定資產(chǎn)原價1000萬元。

C.增加累計折舊400萬元

D.減少2x19年年初留存收益200萬元

【答案】ABCD

25、下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有()o

A.財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付

B.財政直接支付方式下，單位應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”

時，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認財政撥款收入

C.財政授權(quán)支付方式下，單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度“賬戶

D.財政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財政直接支付額度時，作沖減

財政應(yīng)返還額度的會計處理

【答案】ABC

26、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有

()。

A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折

舊

C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用

D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用

【答案】ABCD

27、2019年4月10日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用

款計劃，向同級財政部門申請支付第三季度水費1。萬元，4月18

日，財政部分經(jīng)審核后，以財政直接支付方式向自來水工司支付了

該單位的水費10萬元。4月28日，該事業(yè)單位收到了“財政直接

支付入賬通知書”，以下有關(guān)該事業(yè)單位會計處理正確的有()o

A.4月18日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入

100000

B.4月28日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入

100000

C.4月18日借：事業(yè)支出100000貸：財政撥款預(yù)算收入

100000

D.4月28日借：事業(yè)支出100000貸：財政撥款預(yù)算收入

100000

【答案】BD

28、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有

()o

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

【答案】AC

29、下列資產(chǎn)和負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)

確認遞延所得稅的有（）。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時

B.期末按公允價值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額

C.期末按公允價值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債

【答案】BCD

30、下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（）o

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密

準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由

10年改為5年

D.減少投資以后對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權(quán)投

資由成本法改為權(quán)益法核算

【答案】AC

大題（共10題）

一、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50

萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債

無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用

的企業(yè)所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來

期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲

公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在

差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)

捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付

產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬

元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：

2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根

據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所

得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。（3）根據(jù)資

料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不

涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利

潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。

【答案】（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2015年的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）

2015年的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500（萬元）（2）根據(jù)資料一

至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影

響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時

性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減

少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響

金額為50萬元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應(yīng)

確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為-45萬

元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)

的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：

借：所得稅費用50（200x25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：

二、甲公司2x17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預(yù)期

兩年完工。資料一：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司2x17年1月1日發(fā)行面

值20000萬元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的

債券，票面利率為7%（與實際利率一致）。甲公司將建造期間未使

用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為S3%。資

料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2x17年1月1

日，借入款項5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2x18年1月

1日，借入款項3000萬元，期限5年，年利率8隊資料三：甲

公司分別于2x17年1月1日、2x17年7月1日、2x18年1月1日、

2x18年7月1日支付工程進度款15000萬元、5000萬元、4000萬

元和2000萬元。資料四：2x18年12月31日該廠房達到預(yù)定

可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計提，次年1月1日支

付。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：

（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計算2x17年予以資本化利息金額并

寫出相關(guān)分錄。（3）計算2x18年予以資本化和費用化利息金額并

寫出相關(guān)分錄。

【答案】1.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券一

一面值20000

2.2義17年：專門借款實際利息費用=20000x7%=1400（萬元）

閑置資金收益=（20000-15000）x0.3%x6=90（萬元）專門

借款利息資本化金額=1400-90=1310（萬元）一般借款實際

利息費用=5000x6%=300（萬元），應(yīng)全部費用化。因此，

2x17年應(yīng)予資本化的利息金額=1310（萬元）分錄為：借：

在建工程1310應(yīng)收利息（或銀行存款）90財務(wù)費用300貸：

應(yīng)付利息1700

三、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資

料如下：資料（一）：對乙公司、丙公司投資情況如下：（1）甲公司出

于長期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大

利注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計1000萬股，并自當(dāng)日

起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。為此項合并，甲公司另支付

相關(guān)審計、法律等費用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意

大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的

合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、

業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層

的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為

2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7.8元人民

幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)

計算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬

本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：

2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐

元=7.9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買

日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。（2）2018

年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對丙

公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計、法律等費用30萬元人民幣。

當(dāng)日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8400萬元，可辨認凈資產(chǎn)

公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬

元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，無殘值,

采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股

權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一

批存貨，成本為200萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），售價為300萬元,

至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80%。丙公

司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假

定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均衡實現(xiàn)。資料（二）：2018年

度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下：（1）1月1日，甲公司與境內(nèi)子

公司丁公司（甲公司持有丁公司80%股份）簽訂租賃協(xié)議，將甲公司

一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為

100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。

甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進

行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，2018

年12月31日的公允價值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30

日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計

使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限

平均法計提折舊。（2）9月30日，丁公司將一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)）出

售給甲公司，該設(shè)備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，

甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計

尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相關(guān)稅費

及其他因素。

【答案】（1）①甲公司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本

=1500x7.8=11700（萬元人民幣）；甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投

資成本=2470+30=2500（萬元）。對乙公司進行企業(yè)合并支付的相關(guān)審

計、法律等費用300萬元人民幣，在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益（管理

費用），?對丙公司投資支付的相關(guān)審計、法律等費用30萬元人民幣

應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽

=11700-2300x60%x7.8=936（萬元人民幣）。③乙公司2018年度財

務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額

=（2300+500）x8-（2300x7.8+500x7.9）=510（萬元人民幣）。合并報

表中的“其他綜合收益”項目的金額=510x60%=306（萬元人民幣）。

④甲公司對丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得丙公

司30%股權(quán)并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。借：長期股權(quán)投資一投

資成本2500（2470+30）貸：銀行存款2500借：長期股權(quán)投資一投資

成本200（9000x30%-2500）貸：營業(yè)外收入200甲公司投資后丙公

司調(diào)整后的凈利潤=1200x9/12-（1000-400）4-5x9/12-（300-

200）x（1-80%）=790（萬元），甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認

的投資收益=790x30%=237（萬元）。

四、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間

適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)

納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2x18年1月1日，甲公司

遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生

的與以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易

或事項如下：資料一：2x18年10月10日，甲公司以銀行存款600

萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變

動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金

額一致。資料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票

的公允價值為660萬元。資料三：甲公司2x18年度的利潤總額為

1500萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)

納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事

項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。資料四：2x19年3月20

日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2x19年3月27日，甲

公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2x19年3月31日，

甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料五：2x19

年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648

萬元存入銀行。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求（"交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）：（1）編制

甲公司2x18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。（2）編制

甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。

（3）分別計算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、

遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）

編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計

分錄。

【答案】（1）2x18年10月10日借：交易性金融資產(chǎn)一成本600

貸：銀行存款600（2）2x18年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一

公允價值變動60貸：公允價值變動損益60（3）甲公司2x18

年度的應(yīng)納稅所得額=1500-（660-600）=1440（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所

得稅=1440x25%=360（萬元）；遞延所得稅負債=（660-600）

義25%=15（萬元）；所得稅費用=360+15=375（萬元）。借：所得稅費

用375貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅360遞延所得稅負債15

五、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用

的所得稅稅率為25%,預(yù)計在未來期間保持不變，按凈利潤的10%

提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實

現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅

1500萬元，甲公司2021年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2022年3月25

日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。

2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)

濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12

月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合

同價款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日

交付，N商品在2個月之后交付，且只有當(dāng)M、N兩項商品全部交付

之后，甲公司才有權(quán)收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商

品構(gòu)成兩項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N

商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進

行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款361.6貸：主營

業(yè)務(wù)收入320