銀行機構往來核算2學習目標銀行機構往來核算了解銀行機構往來業(yè)務的組織體系、業(yè)務種類了解商業(yè)銀行與人民銀行之間往來的核算了解同業(yè)往來的核算教學重點與難點重點難點商業(yè)銀行與人民銀行之間往來的核算；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉劃款業(yè)務的種類與核算

第一節(jié)銀行機構往來業(yè)務概述國民經(jīng)濟運行中，除少部分業(yè)務直接通過現(xiàn)金收付外，絕大多數(shù)的資金運動均經(jīng)由銀行為中介，依托銀行的核算系統(tǒng)，實現(xiàn)支付結算、資金劃撥、代收代付等日常經(jīng)濟活動。一、銀行機構往來業(yè)務的概念二、銀行機構往來的業(yè)務類型三、銀行機構往來的核算要求

第二節(jié)商業(yè)銀行與人民銀行的往來核算

我國商業(yè)銀行一般實行三級會計主體制度，總行、一級分行和二級分行各自作為獨立核算的會計主體，一級分行通常管轄省、直轄市、經(jīng)濟特區(qū)城市，二級分行管轄地級市，形成商業(yè)銀行系統(tǒng)內的縱向核算體系。與商業(yè)銀行的層級組織結構相對應，人民銀行在北京設總行，以經(jīng)濟大區(qū)劃分九大分行，于省會城市、直轄市、經(jīng)濟特區(qū)城市設中心支行，于地級市（州、盟、區(qū)）設支行，實現(xiàn)對商業(yè)銀行各層機構的監(jiān)管、支付清算、金庫管理和金融統(tǒng)計等職能。商業(yè)銀行自身的業(yè)務核算體系與人民銀行提供支付結算系統(tǒng)交叉在一起，共同滿足繁重、多樣的社會資金運動需求。一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來關系二、人民銀行存款戶日常收支的核算商業(yè)銀行轉賬收入的各項資金主要包括上級行匯撥來的資金、同業(yè)行處轉入的結算資金、同業(yè)拆入資金、向開戶人民銀行借入資金等。商業(yè)銀行收到有關資金時，根據(jù)人民銀行轉來的回單填制借、貸方記賬憑證辦理轉賬。會計分錄：借：存放中央銀行款項——××總分支行貸：××科目——××戶商業(yè)銀行從開戶人民銀行存款戶轉賬支取資金主要包括給下級行調出業(yè)務資金、付給同業(yè)行處結算資金、同業(yè)或系統(tǒng)行拆出資金、歸還人民銀行借款資金等。具體支取時，應簽開存款戶的支款憑證，送交開戶人民銀行辦理支款手續(xù)。會計分錄：借：××科目——××戶貸：存放中央銀行款項——××總分支行三、商業(yè)銀行向人民銀行繳存存款的核算（一）繳存存款準備金的基本規(guī)定四、向人民銀行借款的核算商業(yè)銀行向中央銀行申請借款時，應向人民銀行提交“貸款申請書”，經(jīng)人民銀行審核同意后，應填制一式五聯(lián)借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續(xù)。會計部門以人民銀行的收賬通知作借方記賬憑證，另填制貸方記賬憑證一式兩聯(lián)，一聯(lián)作記賬憑證，另一聯(lián)送資金管理部門，人民銀行的有關借款借據(jù)作貸方記賬憑證附件。會計分錄：借：存放中央銀行款項——存××人行存款戶貸：向中央銀行借款——××人行借款戶

第三節(jié)同業(yè)往來的核算

一、同業(yè)往來的業(yè)務內容和方式（一）同業(yè)往來的核算內容（二）同業(yè)往來的核算方式二、同業(yè)存款的核算1．存放同業(yè)的處理（1）存入資金的處理存入資金時，以回單作借方記賬憑證，以付款憑證存根聯(lián)作貸方記賬憑證附件。會計分錄：借：存放同業(yè)款項——××行戶貸：存放中央銀行款項——存××人行存款戶（2）票據(jù)結算收付業(yè)務的處理發(fā)生票據(jù)結算收付時，本行付款的，應根據(jù)有關憑證填制同業(yè)劃款憑證辦理轉賬，以有關付款憑證作借方記賬憑證。會計分錄：借：××科目——××戶貸：存放同業(yè)款項——××行戶本行收款的，以有關同業(yè)劃款憑證作借方記賬憑證，以有關票據(jù)或結算憑證作貸方記賬憑證。會計分錄：借：存放同業(yè)款項——××行戶貸：××科目——××戶2．同業(yè)存放的處理（1）收到同業(yè)存入本行資金的處理以收賬通知作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)貸方記賬憑證。會計分錄：借：存放中央銀行款項——存××人行存款戶貸：同業(yè)存放款項——××行戶（2）發(fā)生票據(jù)結算收付業(yè)務的處理發(fā)生票據(jù)結算收付時的處理比照上述“存放同業(yè)”的手續(xù)處理。本行付款時會計分錄：借：××科目——××戶貸：同業(yè)存放款項——××行戶本行收款時會計分錄：借：同業(yè)存放款項——××行戶貸：××科目——××戶3．同業(yè)存款余額的清算同業(yè)存款的余額，一般按約定每十天清算一次。資金清算時，一般指定其中一方為主動清算行，負責清算資金和計算利息。主動清算行在規(guī)定的時間計算相互存欠的款項時，根據(jù)“存放同業(yè)款項”和“同業(yè)存放款項”兩個科目的余額差，確認占用或被占用資金數(shù)額。三、同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借，是商業(yè)銀行在從事業(yè)務經(jīng)營過程中，由于季節(jié)性存款下降、貸款上升和業(yè)務資金調撥未達等原因，或因彌補轉匯、交換而產(chǎn)生的資金不足，按需要可以在金融同業(yè)機構之間相互拆借資金。四、跨系統(tǒng)轉劃款的核算（一）異地跨系統(tǒng)轉劃款的方式（二）異地跨系統(tǒng)轉劃款的核算（以代收業(yè)務為例）1、“先橫后直”的方式的核算（1）匯出行的核算。匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項時，應據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，按不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉匯清單，將轉匯清單連同有關匯劃款項的憑證等一起通過交換送交跨系統(tǒng)的轉匯行。其會計分錄為：借：活期存款——付款單位戶貸：存放中央銀行款項（2）轉匯行的核算轉匯行收到匯出行送交的轉匯清單及匯劃憑證后，應據(jù)以編制聯(lián)行報單，通過系統(tǒng)內的聯(lián)行往來將款項劃往匯入行。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：上存系統(tǒng)內款項（或相關科目）（3）匯入行的核算匯入行收到同系統(tǒng)的轉匯行發(fā)來的聯(lián)行信息，經(jīng)審核無誤后，應據(jù)有關憑證辦理轉賬。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內款項（或相關科目）貸：活期存款——收款單位戶2、“先直后橫”方式的核算（1）匯出行的核算匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項時，應據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內聯(lián)行報單，將報單連同匯劃憑證一起寄交匯入行所在地的本系統(tǒng)轉匯行。其會計分錄為：借：活期存款——付款單位戶貸：上存系統(tǒng)內款項（或相關科目）（2）轉匯行的核算轉匯行收到同系統(tǒng)的匯出行寄來的聯(lián)行報單和有關結算憑證，經(jīng)審核無誤后，應填制轉匯清單，通過同城票據(jù)交換，將有關憑證轉與匯入行。其會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內款項（或相關科目）貸：存放中央銀行款項（3）匯入行的核算匯入行收到從票據(jù)交換所提入的轉匯憑證，應據(jù)有關憑證辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——收款單位戶3、“先直后橫再直”方式的核算（1）匯出行的核算。匯出行收到單位提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內聯(lián)行報單，將報單連同有關匯劃憑證寄雙設機構地區(qū)的系統(tǒng)內銀行機構。其會計分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：上存系統(tǒng)內款項（或相關科目）（2）匯出行同系統(tǒng)的雙設機構地區(qū)銀行的核算。該行收到匯出行寄來的聯(lián)行報單和有關匯劃憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉賬。其會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內款項（或相關科目）貸：存放中央銀行款項（3）匯入行同系統(tǒng)的雙設機構地區(qū)銀行的核算。該行收到從票據(jù)交換所提入的轉匯