國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度構(gòu)想內(nèi)容摘要：構(gòu)建垂直管理體系，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能是目前國(guó)有商業(yè)銀行依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)肯定路徑。要充足發(fā)揮國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能，提升內(nèi)部審計(jì)效率，必需建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。目錄：一、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制涵義二、中國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度概況三、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)鍵內(nèi)容（一）目標(biāo)控制。（二）制度控制。（三）過(guò)程控制。（四）機(jī)制控制。（五）人力資源控制。四、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度構(gòu)想(一)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制度。(二)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。(三)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度。(四)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度。(五)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任管理制度。(六)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度。(七)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律制度。(八)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)檢驗(yàn)制度。(九)建立國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管當(dāng)局聯(lián)絡(luò)制度。摘要：關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；構(gòu)想?yún)⒖嘉募簢?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)：《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》中中國(guó)部審計(jì)師協(xié)會(huì)：《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)準(zhǔn)則》單志華：《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)答》，湖南人民出版社，10月楊家才、闕方平、秦漢鋒：《銀行監(jiān)管通論》，華中科技大學(xué)出版社，7月。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立、客觀公正并能提出指導(dǎo)性提議內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。長(zhǎng)久以來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)和監(jiān)督銀行內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)正當(dāng)、穩(wěn)健、理性方面起到不可替換作用。伴隨改革深入，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能逐步上收至省分行乃至總行，內(nèi)部監(jiān)督層次不停提升，倍受業(yè)界關(guān)注。要充足發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，提升監(jiān)管效率，當(dāng)務(wù)之急是要建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。本文試從國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度作部分探討。一、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制涵義國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指國(guó)有商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量符合要求行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)工作含有約束力過(guò)程控制和管理。它包含控制制度、控制程序、審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程控制等。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度從總體上講是一個(gè)管理手段和自律行為，它包含全方面質(zhì)量控制制度和項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。全方面質(zhì)量控制制度是為確保每個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行制訂規(guī)章制度，關(guān)鍵內(nèi)容包含：內(nèi)部審計(jì)法規(guī)環(huán)境和組織保障體系、質(zhì)量控制內(nèi)容和措施、違規(guī)行為責(zé)任追究、審計(jì)人員專業(yè)資格。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制制度是為某一具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目按已確定審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行并確保質(zhì)量而制訂控制程序或操作措施，關(guān)鍵內(nèi)容包含：審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作日志和工作底稿、審計(jì)匯報(bào)內(nèi)容和審核、項(xiàng)目標(biāo)監(jiān)督和考評(píng)等。二、中國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度概況現(xiàn)在西方很多發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)鍵是采取在內(nèi)部審計(jì)法律體系下營(yíng)造行業(yè)大監(jiān)管格局模式，即國(guó)家形成宏觀法律政策環(huán)境，行業(yè)增強(qiáng)自我約束力。如英、美銀行業(yè)務(wù)，就是在國(guó)家相關(guān)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)約束和指導(dǎo)下，形成行業(yè)監(jiān)管質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制措施，質(zhì)量約束關(guān)鍵表現(xiàn)在現(xiàn)在法律制度和行業(yè)自律規(guī)范兩方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度很健全。長(zhǎng)久以來(lái)因?yàn)槭艿焦芾眢w制、法律法規(guī)等很多原因影響，中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和其它行業(yè)一樣，一直沒(méi)有健全有效法律法規(guī)作保障?，F(xiàn)在只有國(guó)家審計(jì)署頒布《審計(jì)署相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作要求》、中中國(guó)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等，法律層次顯著偏低。沒(méi)有統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理、控制和監(jiān)督有待深入充實(shí)和完善從營(yíng)造良好內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境角度出發(fā)，當(dāng)務(wù)之急是要制訂完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和控制制度。三、國(guó)有國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)鍵內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系是一系列質(zhì)量控制政策和方法總和，它包含目標(biāo)控制、制度控制、過(guò)程控制、機(jī)制控制和人力資源控制等多個(gè)方面。具體內(nèi)容以下：（一）目標(biāo)控制。審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)控制取決于內(nèi)部審計(jì)職能定位。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能是監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建設(shè)職能，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行建立有效內(nèi)部控制，監(jiān)督審計(jì)對(duì)象正當(dāng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，揭示和糾正經(jīng)營(yíng)管理中違規(guī)違章行為，督促審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題整改落實(shí)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)提議等任務(wù)。所以，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制最關(guān)鍵目標(biāo)是充足行使審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)工作有效性。在這一目標(biāo)指導(dǎo)下，審計(jì)部門和人員在實(shí)際工作中，要正確把握和界定審計(jì)職責(zé)，認(rèn)真行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力，提升審計(jì)工作有效性和權(quán)威性。（二）制度控制。制度控制是指建立和完善審計(jì)制度體系，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)過(guò)程中有章可依，照章行事。審計(jì)質(zhì)量制度控制是一項(xiàng)全方面控制，是對(duì)影響和制約審計(jì)質(zhì)量各個(gè)原因建立全方面控制標(biāo)準(zhǔn)，它包含審計(jì)工作計(jì)劃、組織實(shí)施、總結(jié)考評(píng)；審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)確定、組織、實(shí)施、追蹤、考評(píng)；審計(jì)技術(shù)、方法手段利用和創(chuàng)新；審計(jì)信息傳導(dǎo)溝通及交流反饋；審計(jì)隊(duì)伍組織管理；審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)和基礎(chǔ)管理等各個(gè)方面。制度建設(shè)應(yīng)表現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化，滿足精細(xì)化管理要求。建立以崗位說(shuō)明書為載體制度要求，限制和降低以文件形式印發(fā)規(guī)章制度，增強(qiáng)制度操作性。制度控制要實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，審計(jì)管理部門要依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)原有制度要求進(jìn)行常常性維護(hù)，并不停補(bǔ)充、修改和完善，以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。（三）過(guò)程控制。管理學(xué)理論明確要求，質(zhì)量管理和控制應(yīng)貫穿于組織活動(dòng)全過(guò)程。質(zhì)量控制不僅表現(xiàn)為一系列控制政策和方法，更表現(xiàn)為制訂和實(shí)施這些政策和方法活動(dòng)過(guò)程。審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)活動(dòng)一直，充足表現(xiàn)動(dòng)態(tài)過(guò)程控制理念，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、組織、考評(píng)、追蹤和信息披露等審計(jì)程序，實(shí)施全過(guò)程跟蹤控制管理，提升控制活動(dòng)連續(xù)性和有效性。過(guò)程控制以審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)過(guò)程控制為關(guān)鍵內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)過(guò)程控制是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)程序，對(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)各個(gè)階段進(jìn)行質(zhì)量控制，包含審計(jì)準(zhǔn)備階段控制、取證階段控制、匯報(bào)階段控制、終止階段控制等多個(gè)方面。各階段控制關(guān)鍵內(nèi)容以下：審計(jì)準(zhǔn)備階段控制：準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵表現(xiàn)在審計(jì)方案編制客觀性、全方面性。所以，準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制應(yīng)以編制總體和具體審計(jì)方案為關(guān)鍵。審計(jì)組應(yīng)廣泛搜集審計(jì)對(duì)象背景資料，了解審計(jì)對(duì)象基礎(chǔ)情況，對(duì)審計(jì)對(duì)象管理情況做出初步判定，依據(jù)其內(nèi)部控制情況評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)際，確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)范圍、審計(jì)關(guān)鍵及具體審計(jì)測(cè)試步驟和時(shí)間安排。審計(jì)組組員要對(duì)審計(jì)方案編制內(nèi)容進(jìn)行充足討論，使每位審計(jì)人員全部參與到方案編制過(guò)程。具體方案編制要努力爭(zhēng)取格式規(guī)范，要素完整，依據(jù)齊全，目標(biāo)、范圍明確，審計(jì)內(nèi)容全方面、關(guān)鍵突出，審計(jì)步驟切實(shí)可行，提升審計(jì)方案可操作性，發(fā)揮其指導(dǎo)作用。審計(jì)取證階段控制：取證階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵表現(xiàn)為工作底稿統(tǒng)計(jì)正確性。審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)施既定審計(jì)程序，將全部審計(jì)發(fā)覺統(tǒng)計(jì)于工作底稿，底稿內(nèi)容必需客觀公正，實(shí)事求是，摘錄事項(xiàng)要完整、詳實(shí)，關(guān)鍵要突出，數(shù)字要正確，表述要合適，條理要清楚。審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題要充足討論，確定填寫工作底稿各要素正確性，將審計(jì)發(fā)覺和審計(jì)對(duì)象或取證對(duì)象充足交換意見，并簽字確定。工作底稿應(yīng)該經(jīng)主審人、審計(jì)組長(zhǎng)和項(xiàng)目經(jīng)理三級(jí)復(fù)核。審計(jì)中發(fā)覺嚴(yán)重違規(guī)違章問(wèn)題，應(yīng)立即以審計(jì)要情形式向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)。審計(jì)匯報(bào)階段控制：審計(jì)匯報(bào)質(zhì)量至關(guān)關(guān)鍵，關(guān)鍵在以下多個(gè)方面進(jìn)行控制：一是在審計(jì)準(zhǔn)備階段就做好編寫審計(jì)匯報(bào)準(zhǔn)備工作，要討論審計(jì)匯報(bào)設(shè)計(jì)問(wèn)題，確定審計(jì)匯報(bào)基礎(chǔ)要素；二是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)審計(jì)項(xiàng)目，要充足發(fā)揮期中匯報(bào)作用，立即和審計(jì)對(duì)象管理層和上級(jí)審計(jì)部門反饋信息，便于問(wèn)題立即處理；三是從審計(jì)分組匯報(bào)質(zhì)量抓起，具體要求分組匯報(bào)格式、內(nèi)容，并將其作為審計(jì)組組員考評(píng)關(guān)鍵依據(jù)；四是主審人對(duì)分匯報(bào)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等進(jìn)行審查，逐一分析和判定，以確保其真實(shí)、可靠、完整，然后綜合匯總撰寫審計(jì)匯報(bào)初稿。初稿形成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織審計(jì)組組員進(jìn)行充足討論，征求審計(jì)對(duì)象意見，對(duì)有異議內(nèi)容經(jīng)復(fù)審后給予認(rèn)定。形成審計(jì)匯報(bào)必需事實(shí)清楚、證據(jù)充足，表述完整、關(guān)鍵突出，評(píng)價(jià)客觀、定性正確，審計(jì)提議含有針對(duì)性、可操作性，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)行為責(zé)任人要提出處理提議。審計(jì)終止階段控制：一是項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)立即組織對(duì)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)總結(jié)和考評(píng)，全方面評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，考評(píng)中發(fā)覺審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為下一次審計(jì)需要深入改善關(guān)鍵；二是審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題督促整改力度，立即印發(fā)審計(jì)意見書，對(duì)被審行整改反饋結(jié)果進(jìn)行落實(shí)，對(duì)重大違規(guī)問(wèn)題深入追蹤；三是審計(jì)部門應(yīng)確保審計(jì)信息溝通和反饋，審計(jì)結(jié)果除向被審行反饋外，還應(yīng)和上一級(jí)行業(yè)務(wù)主管部門溝通，便于上級(jí)行了解和指導(dǎo)所轄行經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)整改工作落實(shí)。（四）機(jī)制控制。機(jī)制控制就是建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制。在建立科學(xué)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)體系基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員工作質(zhì)量進(jìn)行考評(píng)，將資源配置、崗位職務(wù)晉升和薪酬分配和審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值（即挽回經(jīng)濟(jì)損失）、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和所負(fù)擔(dān)工作難易、復(fù)雜程度直接掛鉤，形成激勵(lì)有力、約束有效內(nèi)在機(jī)制，從制度上確保審計(jì)人員切身利益，激發(fā)審計(jì)人員工作熱情，促進(jìn)審計(jì)人員以高度事業(yè)心和責(zé)任感投入到工作中去。質(zhì)量考評(píng)體系建立應(yīng)科學(xué)合理。在考評(píng)內(nèi)容上應(yīng)反應(yīng)每一位職員日常工作量和工作難易復(fù)雜程度，以審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量為關(guān)鍵，突出對(duì)履崗能力和崗位作業(yè)質(zhì)量考評(píng)；在考評(píng)方法上應(yīng)以上級(jí)對(duì)下級(jí)考評(píng)為主，自評(píng)和互評(píng)為輔，突出下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，兼顧團(tuán)體支持幫助能力考評(píng)；在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)努力爭(zhēng)取清楚、明確，突出量化考評(píng)，避免程序繁瑣，便于操作比較；在考評(píng)時(shí)間上應(yīng)以日常定時(shí)考評(píng)為主，按季或按年匯總結(jié)論，對(duì)日常考評(píng)結(jié)果應(yīng)建立績(jī)效考評(píng)臺(tái)帳，實(shí)施積分累計(jì)制管理；在績(jī)效掛鉤上，應(yīng)將考評(píng)結(jié)果和績(jī)效工資掛鉤，表現(xiàn)激勵(lì)約束作用。（五）人力資源控制。人力資源管理和控制是現(xiàn)代質(zhì)量控制管理關(guān)鍵。從質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制訂到控制程序?qū)嵤┤恳揽坑谌藚⑴c和實(shí)踐，質(zhì)量控制水平高低最終取決于人業(yè)務(wù)素質(zhì)和主觀努力。國(guó)有商業(yè)銀行快速發(fā)展，促進(jìn)銀行服務(wù)產(chǎn)品愈加豐富，服務(wù)功效愈加完善，服務(wù)手段愈加優(yōu)異，內(nèi)部審計(jì)作為銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制關(guān)鍵組成部分，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高。所以，人力資源控制是審計(jì)質(zhì)量控制體系中一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，是連續(xù)提升質(zhì)量控制水平根本確保。四、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度構(gòu)想國(guó)有商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系基礎(chǔ)思緒是：針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以審計(jì)制度規(guī)范為控制標(biāo)準(zhǔn)，以完善審計(jì)操作步驟為關(guān)鍵，以提升審計(jì)質(zhì)量、發(fā)揮審計(jì)有效性為目標(biāo)，加強(qiáng)審計(jì)組織、管理，整合和完善現(xiàn)有審計(jì)管理制度，形成有效審計(jì)質(zhì)量控制體系。(一)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制度。國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該參考國(guó)際、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，建立系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制度，制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃和年度計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃制訂要依據(jù)國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制情況，根據(jù)合規(guī)性、真實(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)性和效益性標(biāo)準(zhǔn)，選擇審計(jì)項(xiàng)目并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定和可行性研究，使審計(jì)計(jì)劃含有針對(duì)性、科學(xué)性及合理性。充足表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證和防護(hù)職能。國(guó)有商業(yè)銀行制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃要關(guān)鍵突出以下內(nèi)容：一是跟進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行改革發(fā)展進(jìn)程，關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)新情況、新問(wèn)題和部分苗頭性風(fēng)險(xiǎn)；二是依據(jù)案件發(fā)生關(guān)鍵區(qū)域，關(guān)重視點(diǎn)行處風(fēng)險(xiǎn)控制能力和內(nèi)控實(shí)施情況；三是圍繞全行中心工作，關(guān)注決議層和上級(jí)和外部監(jiān)管部門關(guān)鍵強(qiáng)調(diào)工作和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。(二)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是全方面質(zhì)量控制基礎(chǔ)，包含整個(gè)審計(jì)程序各個(gè)步驟。項(xiàng)目質(zhì)量控制制度要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、編制審計(jì)方案、項(xiàng)目初審、搜集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作日志和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)意見書、審計(jì)匯報(bào)、審計(jì)結(jié)論書、歸集審計(jì)檔案等步驟明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，提出質(zhì)量控制方法，實(shí)施全過(guò)程質(zhì)量控制。(三)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)工作，是高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。因?yàn)閷徲?jì)人員職業(yè)素質(zhì)、學(xué)識(shí)水平、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面限制，不可能對(duì)全部發(fā)覺問(wèn)題作出正確判定，作出公證結(jié)論。所以內(nèi)部審計(jì)必需建立會(huì)審制度，成立由銀行內(nèi)部外部教授組織內(nèi)部審計(jì)會(huì)審委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目主審人提交問(wèn)題進(jìn)行會(huì)審，確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺問(wèn)題定性正確，審計(jì)匯報(bào)結(jié)論客觀公正，提出審計(jì)提議含有很強(qiáng)針對(duì)性和可操作性，真正起到促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)盈利能力。現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目會(huì)審制度在國(guó)有商業(yè)銀行之間已經(jīng)達(dá)成共識(shí)。(四)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作水平綜合反應(yīng)和集中表現(xiàn)。所以，必需建立嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)質(zhì)量管理、控制和監(jiān)督范圍職責(zé)，制訂質(zhì)量管理措施和操作程序，成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行全方面評(píng)審，總結(jié)成績(jī)，找出差距，從而達(dá)成提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平目標(biāo)。(五)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任管理制度。內(nèi)部審計(jì)工作每一個(gè)過(guò)程、步驟，全部必需進(jìn)行有效監(jiān)督和制約，不然極難確保質(zhì)量控制制度真正落到實(shí)處。所以有必需建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、內(nèi)部人員崗位責(zé)任、激勵(lì)措施和責(zé)任追究制度。形成內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、質(zhì)量?jī)?yōu)異審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)突出個(gè)人給予精神和物質(zhì)上獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)玩忽職守、不根據(jù)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)工作、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究，給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰。(六)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是決定審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵原因，也是分配審計(jì)資源先決條件。所以，建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度確保審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效路徑。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必需成立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定小組，實(shí)施審計(jì)工作質(zhì)量監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。在審計(jì)工作進(jìn)行前，要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，據(jù)以選定審計(jì)項(xiàng)目，分析審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程沒(méi)