納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）。A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅正確答案：A3.甲公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日，甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元，以銀行存款支付1700萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元A.340B.170C.153D.400正確答案：A4.甲公司20×9年6月以12500萬(wàn)元收購(gòu)乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬(wàn)元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值為9789萬(wàn)元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬(wàn)元（計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬(wàn)元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬(wàn)元。取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D6.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B7.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（）。A.利潤(rùn)最大原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益原則D.費(fèi)用最小原則正確答案：B8.（）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.國(guó)際避稅地C.組織形式D.籌資結(jié)構(gòu)正確答案：A9.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（）A.無(wú)限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國(guó)納稅義務(wù)D.外國(guó)納稅義務(wù)正確答案：A10.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A11.國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國(guó)另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（）。A.受益所有人原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益匹配原則D.利潤(rùn)最大化原則正確答案：A二、多選題（5道，共30分）13.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）A.消除國(guó)際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國(guó)際稅收征管D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作正確答案：ABCD14.為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國(guó)企業(yè)會(huì)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段（），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)B.增加位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)C(jī).降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)D.降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)正確答案：AD15.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。具體來(lái)說(shuō)，其主要形式包括（）A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分?jǐn)傉_答案：ABCD16.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)C.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率計(jì)算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)正確答案：BC17.以下兼并按出資方式可以起到延遲納稅的效果的有（）。A.現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)式兼并B.現(xiàn)金購(gòu)買股票式兼并C.股票換取資產(chǎn)式兼并D.股票換取股票式兼并正確答案：CD三、判斷題（10道，共30分）19.在股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)或股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A20.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B21.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B22.從納稅籌劃的角度而言，兼并虧損企業(yè)一般采用新設(shè)合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B23.購(gòu)買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤(rùn)減少，形成節(jié)稅效果。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A24.國(guó)際避稅地是指那些不征收所得稅的國(guó)家或地區(qū)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B25.除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理，《OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》及相關(guān)文件還針對(duì)幾項(xiàng)常見的避稅手段設(shè)置了專門的反避稅規(guī)定，主要包括受控外國(guó)企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議和資本弱化A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A26.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A27.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不會(huì)被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為，并不會(huì)損害到相關(guān)國(guó)家的稅收利益。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B28.一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得收入時(shí)，只需要按照東道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D3.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）。A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅正確答案：A4.張先生將自己的一棟價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%的股權(quán)，房產(chǎn)于10年前購(gòu)入，取得購(gòu)入成本1000萬(wàn)元，張先生對(duì)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）A.0B.200C.100D.300正確答案：B5.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的（），且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%正確答案：B6.甲公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，其將85%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日，甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元，以銀行存款支付1700萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元A.340B.170C.153D.400正確答案：A7.一般而言，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國(guó)際避稅地B.在國(guó)際避稅地設(shè)立子公司C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地D.與國(guó)際避稅地稅務(wù)部門溝通正確答案：B8.國(guó)際稅收籌劃的直接目的是減輕（）A.高稅國(guó)稅負(fù)B.境外稅負(fù)C.本國(guó)稅負(fù)D.整體稅負(fù)正確答案：D9.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（）。A.利潤(rùn)最大原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益原則D.費(fèi)用最小原則正確答案：B10.國(guó)際稅收籌劃不僅需要跨國(guó)企業(yè)遵循其本國(guó)的稅法，而且要遵循（）A.中國(guó)稅法B.OECD稅法C.聯(lián)合國(guó)稅法D.東道國(guó)的稅法正確答案：D11.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（）A.無(wú)限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國(guó)納稅義務(wù)D.外國(guó)納稅義務(wù)正確答案：A二、多選題（5道，共30分）13.以下屬于國(guó)際稅收籌劃特征的是（）。A.籌劃空間更大B.面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大C.獲得的利潤(rùn)更大D.籌劃方法更復(fù)雜正確答案：ABD14.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）A.消除國(guó)際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國(guó)際稅收征管D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作正確答案：ABCD15.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。具體來(lái)說(shuō)，其主要形式包括（）A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分?jǐn)傉_答案：ABCD16.以下屬于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅的繳納方式的有（）A.分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)納稅B.分支機(jī)構(gòu)集中到總公司匯總納稅。C.代扣代繳D.定期定額納稅正確答案：AB17.以下屬于債券融資特點(diǎn)的是（）單選題(6.0分)A.沒有到期日，企業(yè)無(wú)須為還款產(chǎn)生資金壓力B.定期支付利息C.資金成本相對(duì)于較小D.履行一系列的借款條件正確答案：B三、判斷題（10道，共30分）19.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B20.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B21.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A22.購(gòu)買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤(rùn)減少，形成節(jié)稅效果。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A23.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B24.一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得收入時(shí)，只需要按照東道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B25.國(guó)際稅收籌劃是指從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)利用不同國(guó)家之間的稅法差異及各國(guó)稅法、國(guó)際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A26.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A27.進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國(guó)的稅負(fù)增加，那么該種方法是無(wú)效的。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B28.受控外國(guó)企業(yè)是專門針對(duì)利用國(guó)際避稅地避稅的手段而出臺(tái)的反避稅措施。根據(jù)這一規(guī)定，跨國(guó)企業(yè)為了避稅而累積在國(guó)際避稅地子公司的利潤(rùn)，不能享受其母公司所在國(guó)延遲納稅的優(yōu)惠。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（）為基礎(chǔ)確定A.賬面價(jià)值B.賬面余額C.成本D.公允價(jià)值正確答案：D3.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B4.甲公司20×9年6月以12500萬(wàn)元收購(gòu)乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬(wàn)元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值為9789萬(wàn)元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬(wàn)元（計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬(wàn)元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬(wàn)元。取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C5.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的（），且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%正確答案：B6.負(fù)債最重要的杠桿作用則在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）A.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）B.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）C.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/資產(chǎn)總額×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）D.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/資產(chǎn)總額÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）正確答案：A7.國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國(guó)另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（）。A.受益所有人原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益匹配原則D.利潤(rùn)最大化原則正確答案：A8.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A9.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（）。A.利潤(rùn)最大原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益原則D.費(fèi)用最小原則正確答案：B10.一般而言，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國(guó)際避稅地B.在國(guó)際避稅地設(shè)立子公司C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地D.與國(guó)際避稅地稅務(wù)部門溝通正確答案：B11.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（）A.無(wú)限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國(guó)納稅義務(wù)D.外國(guó)納稅義務(wù)正確答案：A二、多選題（5道，共30分）13.我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，這些同期資料包括（）A.主體文檔B.附屬文檔C.特殊事項(xiàng)文檔D.本地文檔正確答案：ACD14.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。具體來(lái)說(shuō)，其主要形式包括（）A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分?jǐn)傉_答案：ABCD15.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）A.消除國(guó)際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國(guó)際稅收征管D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作正確答案：ABCD16.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易的處理符合規(guī)定的有（）。A.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變D.收購(gòu)企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定正確答案：AB17.以下說(shuō)法正確的是（）A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》的西部企業(yè)，可以享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額D.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減至15％的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：ABC三、判斷題（10道，共30分）19.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B20.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負(fù)擔(dān)，可選擇一家有大量?jī)艚?jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為兼并目標(biāo)。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A21.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B22.企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)本身作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體仍然存在，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)正常征收增值稅。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B23.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B24.利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B25.在大部分國(guó)家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人，需要獨(dú)立承擔(dān)所在國(guó)的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營(yíng)成果往往要與總機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果匯總到一起。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A26.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不會(huì)被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為，并不會(huì)損害到相關(guān)國(guó)家的稅收利益。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B27.進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國(guó)的稅負(fù)增加，那么該種方法是無(wú)效的。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B28.一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得收入時(shí)，只需要按照東道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B3.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）。A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅正確答案：A4.甲公司20×9年6月以12500萬(wàn)元收購(gòu)乙公司的全部股權(quán)。乙公司初始投資成本4600萬(wàn)元，20×8年12月31日的資產(chǎn)賬面凈值為6670萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值為9789萬(wàn)元。甲公司的股權(quán)支付額為12000萬(wàn)元（計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬(wàn)元），非股權(quán)現(xiàn)金支付為500萬(wàn)元。取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（）A.4600B.4100C.4333.2D.4200正確答案：C5.負(fù)債最重要的杠桿作用則在于提高權(quán)益資本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）A.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）B.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）C.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/資產(chǎn)總額×（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）D.權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/資產(chǎn)總額÷（息稅前投資收益率－負(fù)債成本率）正確答案：A6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D7.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A8.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承擔(dān)（）A.無(wú)限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國(guó)納稅義務(wù)D.外國(guó)納稅義務(wù)正確答案：A9.（）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.國(guó)際避稅地C.組織形式D.籌資結(jié)構(gòu)正確答案：A10.一般而言，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國(guó)際避稅地B.在國(guó)際避稅地設(shè)立子公司C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地D.與國(guó)際避稅地稅務(wù)部門溝通正確答案：B11.國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國(guó)另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了（）。A.受益所有人原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益匹配原則D.利潤(rùn)最大化原則正確答案：A二、多選題（5道，共30分）13.目前世界上兩個(gè)主要的國(guó)際稅收協(xié)定范本是（）。A.中國(guó)范本B.美國(guó)范本C.OECD范本D.聯(lián)合國(guó)范本正確答案：CD14.我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，這些同期資料包括（）A.主體文檔B.附屬文檔C.特殊事項(xiàng)文檔D.本地文檔正確答案：ACD15.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。具體來(lái)說(shuō)，其主要形式包括（）A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分?jǐn)傉_答案：ABCD16.以下屬于債券融資特點(diǎn)的是（）單選題(6.0分)A.沒有到期日，企業(yè)無(wú)須為還款產(chǎn)生資金壓力B.定期支付利息C.資金成本相對(duì)于較小D.履行一系列的借款條件正確答案：B17.企業(yè)兼并需要籌措大量的資金，從納稅籌劃的角度來(lái)選擇其融資方式時(shí)，可考慮以下（）方面A.股權(quán)融資沒有到期日，沒有固定的資金流壓力B.股權(quán)融資股息必須在稅后列支C.債權(quán)融資比較便捷、快速，可以更快地籌到資金D.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)正確答案：ABCD三、判斷題（10道，共30分）19.購(gòu)買法與權(quán)益聯(lián)合法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊或攤銷商譽(yù)引起凈利潤(rùn)減少，形成節(jié)稅效果。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A20.債權(quán)融資利息允許在稅前列支，而股權(quán)融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采用債權(quán)融資方式會(huì)產(chǎn)生利息抵稅效應(yīng)。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A21.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B22.企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)本身作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體仍然存在，這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)正常征收增值稅。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B23.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負(fù)擔(dān)，可選擇一家有大量?jī)艚?jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)作為兼并目標(biāo)。()A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A24.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A25.利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，一般只用稅收因素即可（）。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：B26.受控外國(guó)企業(yè)是專門針對(duì)利用國(guó)際避稅地避稅的手段而出臺(tái)的反避稅措施。根據(jù)這一規(guī)定，跨國(guó)企業(yè)為了避稅而累積在國(guó)際避稅地子公司的利潤(rùn)，不能享受其母公司所在國(guó)延遲納稅的優(yōu)惠。A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A27.在大部分國(guó)家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人，需要獨(dú)立承擔(dān)所在國(guó)的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法人地位的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營(yíng)成果往往要與總機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果匯總到一起。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A28.國(guó)際稅收籌劃是指從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)利用不同國(guó)家之間的稅法差異及各國(guó)稅法、國(guó)際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕其整體稅負(fù)的活動(dòng)。（）A.對(duì)B.錯(cuò)正確答案：A

納稅籌劃·形考任務(wù)四（20分）

一、單選題（10道，共40分）

2.債務(wù)重組確認(rèn)應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額A.50%B.75%C.85%D.60%正確答案：A3.某化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬(wàn)套，每套單價(jià)500元，門市部銷售單價(jià)550元（以上均為含消費(fèi)稅價(jià)）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨(dú)立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.21.42B.15C.11.54D.12.72正確答案：B4.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有（）。A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅D.無(wú)論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅正確答案：A5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是（）A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算B.債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資C.凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債權(quán)人的重組損失D.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅正確答案：D6.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的（），且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。A.50%,80%B.50%,85%C.75%,80%D.75%,85%正確答案：B7.國(guó)際稅收籌劃的直接目的是減輕（）A.高稅國(guó)稅負(fù)B.境外稅負(fù)C.本國(guó)稅負(fù)D.整體稅負(fù)正確答案：D8.一般而言，企業(yè)可以通過改變其籌資結(jié)構(gòu)（），減輕稅負(fù)A.加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)模C.加大股權(quán)融資比重D.加大債權(quán)融資比重正確答案：D9.一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以（）的形式設(shè)立A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人正確答案：A10.（）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.國(guó)際避稅地C.組織形式D.籌資結(jié)構(gòu)正確答案：A11.國(guó)際稅收籌劃不僅需要跨國(guó)企業(yè)遵循其本國(guó)的稅法，而且要遵循（）A.中國(guó)稅法B.OECD稅法C.聯(lián)合國(guó)稅法D.東道國(guó)的稅法正確答案：D二、多選題（5道，共30分）13.為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國(guó)企業(yè)會(huì)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段（），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的