貴州省中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題A卷（附解析）

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、某上市公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至

4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨

C.處置于公司

D.公司支付2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元

2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到

期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允

價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”

的金額為（）萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的是（）。

第1頁共23頁

A.即征即退的增值稅

B.增值稅出口退稅

C.境外所得稅抵免

D.直接減免的增值稅

4、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科

目貸方余額如下：”捐贈(zèng)收入一一限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入一一限定性收

入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）

萬元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

5、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（）。

A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款

B.向股東發(fā)放股票股利

C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)

D.向高級管理人員授予股票期權(quán)

6、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

7、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。

A.職工福利基金

B.固定基金

第2頁共23頁

C.醫(yī)療基金

D.修購基金

8、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律

顧問認(rèn)為，勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250?

315萬元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬元。但基本能從第三方收到補(bǔ)償款20

萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬元。

A.382.5

B.288.5

C.315

D.282.5

9、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，

預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)

1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。則該項(xiàng)固定資

產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（）萬元.

A.3000

B.2600

C.1720

D.2200

10、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.季節(jié)性停用的設(shè)備

B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備

C.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備

D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

11、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企

業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用

房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面

價(jià)值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值

變動(dòng)損益為（）萬元。

第3頁共23頁

A.110

B.150

C.3360

D.40

12、下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

13、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)

將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）。

A.單位結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

D.專項(xiàng)基金

14、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法

C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法

15、甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單

位實(shí)際成本為0.3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)

品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),

庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將

發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計(jì)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

第4頁共23頁

A、9

B、24

C、39

D、54

閱卷入

I_______'二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。

A.投資方和其他投資方對被投資方實(shí)施共同控制

B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

2、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）?

A.職工教育經(jīng)費(fèi)

B.非貨幣性福利

C.長期殘疾福利

D.累積帶薪缺勤

3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額

B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

C、對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及

其他相關(guān)項(xiàng)目

D、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作

為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

4、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

第5頁共23頁

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

5、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）。

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

C.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

6、2016年12月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公

司以其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為

90萬元，取得成本為120萬元，已累計(jì)攤銷10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增

值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬元

B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元

C.確認(rèn)無形資產(chǎn)處置損失20萬元

D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元

7、下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

8、W公司擁有甲公司60%的權(quán)益性資本，擁有乙公司40%的權(quán)益性資本，W公司和M公司各擁

有丙公司50%的權(quán)益性資本;此外，甲公司擁有乙公司30%的權(quán)益性資本，擁有丁公司51%的

權(quán)益性資本,應(yīng)納入W公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

第6頁共23頁

9、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有()。

A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同

時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)(不

含增值稅)之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相

關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資收益

D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之

間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

10、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯(cuò)的打X)

1、()在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助

收入。

2、()企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的才能確認(rèn)為投資性

房地產(chǎn)。

3、()合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。

4、()報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期

合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。

5、()在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)

當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

6、()企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在

減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。

7、()資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)

第7頁共23頁

的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

8、()對于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)

確定換入資產(chǎn)的成本。

9、()商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。

10、()企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如

下：

(DA產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜

費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)

目列示的金額。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4萬元。甲公司

己經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產(chǎn)品300臺，合同價(jià)格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備期初余額為50萬元。

要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)

負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。

(3)C產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備195

萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4.5萬元，

預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計(jì)算C產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。說明C

產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計(jì)900萬元，D原材料的市場銷售價(jià)格為

每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價(jià)格銷售400臺。預(yù)計(jì)

平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目

列示金額。

第8頁共23頁

(5)E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價(jià)格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價(jià)格

為每件57.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。

要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)

債表“存貨”項(xiàng)目列示金額

(6)甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價(jià)格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價(jià)格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：

(1)2011年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。

當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投

資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對甲公司不具有重大影響；

甲公司股份在活躍市場沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。

②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。

④甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(2)2012年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的專利權(quán)(成本為

450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲

第9頁共23頁

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50500萬元，公允價(jià)值為51000萬元。其差額全部源自存貨

的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程

有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。

④甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。

（3）其他資料：

①西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。

②西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤的10%提取盈余公

積。

③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。

（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

第10頁共23頁

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)(辦

公樓)進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購入的，原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊100

萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為600萬元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)8萬元。乙公司該項(xiàng)房地

產(chǎn)的原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，公允價(jià)值為1880萬元。

甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。

租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

(2)2010年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁

公司支付的租金。

(3)2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值為2000萬元)以及900萬元

的現(xiàn)金為對價(jià)，取得了A企業(yè)30%的股權(quán)。另發(fā)生評估費(fèi)50萬元。

2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積

1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公

允價(jià)值為3000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照

直線法攤銷；一批B商品，公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。至2011年末，該批B商品已對外售出30%。

(4)2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實(shí)際發(fā)放上述

現(xiàn)金股利。

(5)2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，價(jià)款為3010萬元，同時(shí)發(fā)生交

易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。

(6)2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價(jià)出售給A企業(yè)，

后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其

余部分至年末未售出。

(7)2011年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元。

(8)2012年6月，甲公司以2600的價(jià)格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為2000萬元。

甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計(jì)

提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

第11頁共23頁

(9)2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價(jià)為

3150萬元。

(10)2012年度,A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存

的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。

其他資料：

(1)假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所生產(chǎn)銷售

的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

要求：

(1)編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年?2013年進(jìn)行了一系

列的投資，相關(guān)資料如下：

(1)2012年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價(jià)款4751萬元，另支付

手續(xù)費(fèi)44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%,于每年12月31日支

付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際

利率為7機(jī)

2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公

司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利

息200萬元。

(2)2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款800萬元。

第12頁共23頁

甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售

期為1年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。

2012年12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。

(3)2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價(jià)款920萬元，取得

丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司

股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。

2012年12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。

(4)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價(jià)格波動(dòng)對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將

所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更

采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計(jì)200萬股，系

2011年11月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元。

2011年12月31日，戊公司股票的市場價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)

性下跌。

2012年1月1日，甲公司對其進(jìn)行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2408

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)300

其他綜合收益308

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2400

可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)308

盈余公積30.8

利潤分配一未分配利潤277.2

2012年12月31日，戊公司股票的市場價(jià)格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持

有的戊公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。

(5)2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，

支付價(jià)款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%,利息于每年末支付。

甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公

司債券的50%予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除對乙公司、己公司債券投

資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：(P/A,7%,4)=3.3872；(P/S,7%,4)=0.7629

第13頁共23頁

＜1＞、判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

〈2＞、計(jì)算甲公司2012年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

＜3＞、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。

如需計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

〈4＞、判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

2012年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

第14頁共23頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、B

2、參考答案：B

3、參考答案:A

4、B

5、【答案】D

6、【答案】C

7、A

8、參考答案：D

9、答案：C

10、A

11、D

12、參考答案：C

13、【答案】B

14、參考答案:B

15、B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、【答案】ABD

2、【答案】ABCD

3、【正確答案】ABC

4、參考答案：ACD

5、正確答案:A,B,D

6、【答案】BCD

7、【答案】ABC

第15頁共23頁

8、【正確答案】：ABD

9、【正確答案】ABCD

10、【正確答案］BD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯(cuò)的打X）

1、對

2、對

3、錯(cuò)

4、錯(cuò)

5、對

6、對

7、對

8、錯(cuò)

9、對

10、錯(cuò)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18-1）=1700（萬元），A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元），

可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2012年12月31FIA產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300義（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

第16頁共23頁

應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

貸：資產(chǎn)減值損失75

C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬元。

（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。

進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2400-1680=720（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失720

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件720

E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同

損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45

第17頁共23頁

萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。

借：資產(chǎn)減值損失45

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品45

2、答案如下：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

2011年度：成本法

2012年度：權(quán)益法

（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2011年1月1日:

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

2011年4月26日：

西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）

借：應(yīng)收股利350

貸：投資收益350

2011年5月12日:

借：銀行存款350

貸:應(yīng)收股利350

（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2012年1月1日：

借：長期股權(quán)投資一成本10190

累計(jì)攤銷120

貸:銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

第18頁共23頁

原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬

元(48000X10%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元(51000X20%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮

的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。

對于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：

兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈

利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬元)，

調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一其他權(quán)益變動(dòng)50

貸：長期股權(quán)投資一成本350

盈余公積25

利潤分配一未分配利潤225

資本公積一其他資本公積50

2012年4月28日：

西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200(萬元)

借：應(yīng)收股利1200

貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一成本600

2012年5月7日：

借:銀行存款1200

貸:應(yīng)收股利1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-(51000-50500)X60%=7700(萬元)

西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310(萬元)

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2310

貸:投資收益2310

(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。

第19頁共23頁

2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(萬元)

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、答案如下：

(1)編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

①1月1日：

借：固定資產(chǎn)清理800

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)900

借：投資性房地產(chǎn)一成本1880

貸：固定資產(chǎn)清理800

營業(yè)外收入200

主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)272

銀行存款8

借：主營業(yè)務(wù)成本500

貸：庫存商品500

②12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)120

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120

借：銀行存款400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400

(2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

①2011年1月1日:

借：長期股權(quán)投資一成本2950

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

第2()頁共23頁

銀行存款950

借：其他業(yè)務(wù)成本2000

貸：投資性房地產(chǎn)一成本1880