國開11620+《會計實務(wù)專題》期末復(fù)習(xí)資料1、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。-->B.62．52、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。-->B.2033、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。-->D.90004、2×19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；2×20年3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元；2×20年3月20日，乙公司支付了現(xiàn)金股利。2×20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2×20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。-->C.20805、2×19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2×20年1月5日，甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。-->D.476、2×20年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應(yīng)支付的罰款270萬元計入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2×20年12月31日，其他應(yīng)付款的暫時性差異為（）萬元。-->A07、2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的A設(shè)備銷售合同，并為此購入專門用于生產(chǎn)A設(shè)備的一批材料，其初始入賬金額為500萬元。2×20年12月31日，該批材料的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成A設(shè)備尚需發(fā)生加工成本310萬元，合同約定A設(shè)備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費用和相關(guān)稅費為10萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日甲公司對該批材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）萬元。-->A.308、2×20年1月1日，M企業(yè)以1600萬元的價格購入面值為1500萬元的分期付息、到期還本的公司債券，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息150萬元和相關(guān)稅費20萬元。該債券票面年利率月1日該債權(quán)投資的初始入賬價值為（）萬元。-->C.14509、2020年1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權(quán)，并于同日開始在這塊土地上建造兩棟廠房。2×20年9月1日，甲公司預(yù)計廠房即將完工，與乙公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠房于完工時開始出租。2×20年9月15日，兩棟廠房同時完工，當(dāng)日該土地使用權(quán)的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。則2×-->A.57010、2×20年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額是（）萬元。-->C.35011、2×21年11月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123．5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×21年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×24年度對A設(shè)備計提的折舊額是（）萬元。-->B14412、2×21年12月3日，某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，原價為60000元，預(yù)計凈殘值為3000元，預(yù)計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2×22年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）元。-->C.4100013、2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定以每噸3萬元向乙公司銷售A產(chǎn)品400噸。2×21年1月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品600噸，單位成本為2．5萬元，單位市場銷售價格為2．4萬元。甲公司預(yù)計銷售上述600噸商品將發(fā)生相關(guān)稅費30萬元。不考慮其他因素，2×21年1月31日，上述600噸A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。-->B.147014、2×22年12月18日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×22年12月18日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。-->A.20315、2×23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司對外公告將于2×21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補償金2000萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致其2×23年12月31日負(fù)債增加的金額為（）萬元。-->B.230016、2×24年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元。已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。-->D.410017、2×25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。-->B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費18、2×25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13％，成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（）元。-->C5650019、2018年5月1日，“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額為8萬元，當(dāng)期實際發(fā)生壞賬損失5萬元，經(jīng)評估確定，12月31日“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)有貸方余額為16萬元，當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額是（）萬元。-->C1320、2019年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元。開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利。支付相關(guān)手續(xù)費1萬元，不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。-->A.12621、2019年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元），但使用壽命不能合理確定。2019年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。-->A2022、2019年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費用1．25萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0．075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。-->A48023、2019年9月1日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)，該技術(shù)成本為250000元，累計攤銷50000元。取得轉(zhuǎn)讓價款為300000元，開出增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額是18000元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的會計處理結(jié)果正確的是（）。-->C.資產(chǎn)處置損益增加100000元24、2022年1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬元，2022年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取率為10％，不考慮其他因素，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：利潤分配——提取法定盈余公積400000貸：盈余公積40000025、2022年9月10日，某企業(yè)與客戶簽訂銷售合同并預(yù)收貨款55000元，9月20日商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，增值稅額為6500元，當(dāng)月發(fā)出商品的同時收到貨款，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為（）元。-->A.5000026、2022年初某公司“盈余公積”余額為120萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額900萬元，所得稅費用300萬，按10%提取盈余公積，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)用盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本，2022年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積年末余額為（）萬元。-->D.13027、2×18年1月1日,甲公可以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系．不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。-->D900028、2×19年1月1日,甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元：2×20年3月1日，乙公司宜告分派現(xiàn)金股利200萬元：2×20年3月20日，乙公司支付了現(xiàn)金股利。2×20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2×20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。-->C208029、2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定以每噸3萬元向乙公司銷售A產(chǎn)品400噸。2×21年1月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品600噸，單位成本為5萬元，單位市場銷售價格為2．4萬元。甲公司預(yù)計銷售上述600噸商品將發(fā)生相關(guān)稅費30萬元。不考慮其他因素，2×21年1月31日，上述600噸A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。-->B147030、2×22年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4．5％，本金到期后一次歸還，利息按月計提、按季度支付，假定9月20日收到計息通知。下列各項中，該企業(yè)9月20日支付利息的會計處理正確的是（）。B.借：財務(wù)費用5000應(yīng)付利息15000貸：銀行存款2000031、2×24年1月1日．甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元。已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）。-->D410032、2×24年7月31日，某企業(yè)確認(rèn)本月應(yīng)發(fā)放生產(chǎn)車間職工的降溫補貼11500元，其中：車間生產(chǎn)工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（）。D.借：生產(chǎn)成本8500制造費用3000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費1150033、2×25年某企業(yè)將自產(chǎn)的-批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人，該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13%，成本為35000元，下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（）元。-->C5650034、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1600元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），款項以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素，該企業(yè)購買原材料會計處理正確的是（）。A.借：原材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1600貸：其他貨幣資金——銀行本票1160035、（）存貨計算可變現(xiàn)凈值的方法是采用存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計售價減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。-->B.不可直接出售的原材料36、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號—存貨》規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。這里的存貨的成本是指（）。選出下列最準(zhǔn)確的選項。-->C.賬面價值37、出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元，該投資賬面余額185萬元（其中：成本165萬元，公允價值變動明細(xì)科目借方20萬元），轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)繳納的增值稅0．57萬元，出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的“投資收益”為（）萬元。-->B14．4338、存貨的賬面價值是指各個存貨科目的借方科目余額（賬面余額）合計數(shù)減去（）后的凈額。-->D.存貨跌價準(zhǔn)備39、存貨如果出現(xiàn)盤盈的情況，，在無法確定具體原因的情形下，一般做沖減企業(yè)的（）處理。-->D.管理費用40、對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，在分析管理質(zhì)量時，可酌情采取針對性措施：對于偶然發(fā)生的損失，通常記入（）科目。-->D.營業(yè)外支出41、對于與多種產(chǎn)品相關(guān)、不便直接計入某種產(chǎn)品的代價（如車間發(fā)生的水、電、氣開支以及車間管理人員的工資等），則需要先行通過（）科目進(jìn)行歸集。-->D.制造費用42、反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是（）。-->C.財務(wù)狀況報表43、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列各項中，符合固定資產(chǎn)定義的是（）。-->A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓44、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為（）。-->A存貨45、根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進(jìn)度，屬于下列哪種方法（）。-->B.產(chǎn)出法46、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。-->C同一個企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式47、會計平衡公式：收入－費用＝利潤，這里的利潤是指（）。-->A.營業(yè)利潤48、嘉松公司持有的下列房地產(chǎn)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。-->D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物49、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4．29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。-->D.15350、甲公司2021年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為36萬元，根據(jù)預(yù)計信用減值損失，期末“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額30萬元，不考慮其他因素，則2021年年末應(yīng)當(dāng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。-->C.-6萬元51、甲公司2022年4月以銀行存款購入一臺設(shè)備，買價200萬元，增值稅26萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費20萬元，增值稅1．8萬元，另付保險費1萬元，均以銀行存款支付。設(shè)備安裝時挪用生產(chǎn)用原材料一批，成本40萬元，進(jìn)項稅5．2萬元，同時挪用本企業(yè)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市價80萬元，增值稅率為13%，消費稅率為10%，安裝過程中發(fā)生人工費5萬元，專業(yè)人員服務(wù)費1萬元，員工入崗培訓(xùn)費0．8萬元。設(shè)備于8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則此固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。-->B.32552、甲公司將其擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓經(jīng)營租賃給乙公司，乙公司又將其轉(zhuǎn)租給丙公司使用，下列說法正確的是（）。-->B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)53、甲公司為一家小企業(yè)，2020年1月1日，從二級市場購入丙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，支付價款合計65萬元，另支付交易費用1萬元。該債券面值為60萬元，期限為5年，票面利率為4％，每年付息一次，合同現(xiàn)金流量特征僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。甲公司準(zhǔn)備持有至到期，不考慮其他因素，則該長期債券投資的初始入賬金額為（）萬元。-->D.6654、甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為46．8萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為12萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備2×22年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。-->D.129．655、甲公司為增值稅一般納稅人，2×22年1月3日外購生產(chǎn)設(shè)備一套，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為55萬元，增值稅稅額為7．15萬元，支付運費取得增值稅普通發(fā)票注明的運費為1萬元，增值稅稅額為0．09萬元，支付安裝人員薪酬2．5萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。-->C.65．7456、甲公司為增值稅一般納稅人，2×22年2月5日，甲公司以106萬元（含增值稅6萬元）的價格購入一項商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。-->B.10057、甲公司為增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為2．4萬元。該專利權(quán)成本為30萬元，已累計攤銷15萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為（）萬元。-->D.2558、甲公司為增值稅一般納稅人。2×22年3月2日一次性外購3臺不同型號且具有不同功能的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為580萬元，增值稅稅額為75．4萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費12萬元，增值稅稅額為1．08萬元，設(shè)備已運抵該公司。A、B、C設(shè)備的公允價值分別為200萬元、260萬元和180萬元。其中A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為20萬元，市場售價為30萬元。則A設(shè)備的入賬金額為（）萬元。-->D.20559、甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年2月8日購入原材料200公斤，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為560萬元，增值稅稅額為72．8萬元。支付運費取得專用發(fā)票注明運費10萬元，增值稅稅額為0．9萬元，支付裝卸費取得專用發(fā)票注明價款為4．2萬元，增值稅稅額為0．252萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺2公斤，經(jīng)確認(rèn)屬于合理范圍內(nèi)損耗。則原材料的入賬成本為（）萬元。-->A.574．260、甲公司系增值稅一般納稅人，2019年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19．5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的資產(chǎn)處置損益為（）萬元。-->A.5461、甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會計科目是（）。-->A.應(yīng)付利息62、甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2020年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為26萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資180萬元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為115萬元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為35萬元；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為（）萬元。-->A.33063、甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購入當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該債券票面年利率為8％，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其確認(rèn)為債權(quán)投資，則2020年1月1日該企業(yè)記入“債權(quán)投資——成本”科目的金額為（）萬元。-->B.60064、利潤表反映企業(yè)某一會計期間的（）。-->D.經(jīng)營成果65、某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支出460萬元，其中：研究階段發(fā)生支出160萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元，符合資本化條件的支出為180萬元。不考慮其他因素，該研發(fā)活動應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。-->B.28066、某股份有限公司采用收購本公司股票方式減資，下列各項中，在回購本公司股份時應(yīng)借記的會計科目是（）。-->D.庫存股67、某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股500萬股。每股面值1元，發(fā)行價格6元，相關(guān)手續(xù)費和傭金共計95萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬元。-->B.240568、某股份制公司委托證券公司代理發(fā)行普通股2000股，每股股價1元，發(fā)行價格每股4元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費，該公司這項業(yè)務(wù)應(yīng)記在資本公積的金額為（）元。-->A.584069、某年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。10月31日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。C.借：短期借款200000財務(wù)費用2000貸：銀行存款20200070、某企業(yè)2022年年初盈余公積為100萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為200萬元。提取盈余公積20萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本30萬元，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利10萬元，2022年年末該企業(yè)盈余公積為（）萬元。-->B.8071、某企業(yè)6月份購入10000元辦公用品并交付使用，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累計計提利息4000元。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費用為（）元。-->A.1200072、某企業(yè)采用投資性房地產(chǎn)的會計處理成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，下列說法中不正確的是（）。-->D.不得轉(zhuǎn)為公允價值模式計量73、某企業(yè)對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生資本化支出共計45萬元，該設(shè)備原價為500萬元，已計提折舊300萬元。改良過程中替換一項部件，被替換舊部件的初始入賬成本為50萬元，累計計提折舊40萬元，未計提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，該設(shè)備改良后的入賬價值為（）萬元。-->B.23574、某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（）科目。-->B.應(yīng)付利息75、某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）。-->B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價值76、某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目處理正確的是（）。-->D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元77、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。本月銷售一批原材料，價稅合計為5916元，該批材料實際成本為4000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備1000元，不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。-->A.210078、某企業(yè)與客戶簽訂商品銷售合同，出售100件產(chǎn)品，售價100元/件。按照商業(yè)慣例允許客戶在30天內(nèi)退回未使用的產(chǎn)品并收到全額退款，通過使用期望值法，企業(yè)估計97件產(chǎn)品不會被退回，且極可能不會發(fā)生累計已確認(rèn)收入的重大轉(zhuǎn)回，產(chǎn)品成本60元/件，那么可以確認(rèn)的收入金額為（）。-->C.970079、某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2×20年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2×20年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。-->C.12080、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。-->A.525081、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入（）。-->C.其他業(yè)務(wù)收入82、企業(yè)的某項固定資產(chǎn)賬面原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。在第4個折舊年度末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換部件的賬面原價為800萬元，出售取得變價收入1萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價值為（）萬元。-->B.172083、企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（）。-->B.應(yīng)付利息84、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品廣告費記入的會計科目是（）。-->D.銷售費用85、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）。-->C.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值86、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。-->A.支付不含增值稅的交易費用87、企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的是（）。-->B.業(yè)務(wù)人員差旅費88、企業(yè)取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計入的會計科目是（）。-->D.應(yīng)收利息89、企業(yè)設(shè)（）科目核算其計提的各項非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。-->A.資產(chǎn)減值損失90、收入確認(rèn)的五步法為（）。-->B.識別合同、區(qū)分履約義務(wù)、確定交易價格、分配交易價格、確認(rèn)收入91、收入確認(rèn)五步法中的最后一步是（）。-->C.履行履約義務(wù)確認(rèn)收入92、汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×25年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2×25年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。-->B.減少公允價值變動收益20萬元93、下列不影響營業(yè)利潤的是（）。-->C.營業(yè)外收入94、下列各項中，不通過“稅金及附加”科目核算的是（）。-->D.印花稅95、下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。-->C.違反合同約定支付的違約金96、下列各項中，不屬于“財務(wù)費用”科目核算內(nèi)容的是（）。-->C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣97、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。-->A.遞延收益98、下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的是（）。-->C.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的消耗方式進(jìn)行選擇99、下列各項中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述不正確的是（）。-->D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行攤銷100、下列各項中，企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，實際收到的金額與票面額之間的差額應(yīng)記入的會計科目是（）。-->B.財務(wù)費用101、下列各項中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于賬面余額的差額應(yīng)計入的會計科目是（）。-->C.公允價值變動損益102、下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。-->C.外購的專利權(quán)103、下列各項中，通過長期待攤費用核算的是（）。-->C.以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出104、下列各項中，引起企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的是（）。-->A.當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤105、下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)外購原材料初始入賬金額的有（）。-->A入庫前的裝卸費用106、下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是（）。-->B.支付給產(chǎn)品銷售人員的傭金107、下列各項中，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目的是（）。-->A.提供服務(wù)收到商業(yè)承兌匯票108、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的是（）。-->B.固定資產(chǎn)減值損失109、下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。-->固定資產(chǎn)原價110、下列各項中，增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)支出應(yīng)計入投資收益的是（）。-->A.不含增值稅的交易費用111、下列各項中，屬于營業(yè)外支出核算內(nèi)容的是（）。-->B.報廢固定資產(chǎn)的凈損失112、下列各項中關(guān)于無形資產(chǎn)的表述不正確的是（）。-->C.各種無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)全部計入當(dāng)期損益113、下列關(guān)于存貨的表述中，正確的是（）。-->B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?14、下列關(guān)于企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊醫(yī)藥費的說法中，正確的是（）。-->C.該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)其他應(yīng)收款減少115、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量的表述中錯誤的是（）。-->D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式116、下列會計事項中，不屬于或有事項的是（）。-->C.固定資產(chǎn)折舊117、下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。-->D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)118、下列項目中不歸類于非流動負(fù)債核算與列報的是（）。-->A.其他應(yīng)付款119、下列屬于非流動資產(chǎn)的是（）。-->D.固定資產(chǎn)120、下列屬于可變對價估計方法的是（）。-->C.最有可能發(fā)生的金額121、在2022年11月，企業(yè)與客戶簽訂合同。翻新三層樓建筑，并安裝新電梯，總對價為500萬，總履約成本為400萬，其中電梯150萬。電梯2022年12月到達(dá)施工現(xiàn)場，但要到2023年6月才能安裝完成。截至2022年12月31日,企業(yè)觀察到發(fā)生的其他成本（不包括電梯）為50萬，按照投入法（不包含電梯采購成本）計算履行進(jìn)度為（）。-->C20%122、在下列各項資產(chǎn)中，企業(yè)以前計提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失的，應(yīng)在已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是（）。-->C.原材料123、在資產(chǎn)負(fù)債表上，“存貨”項目是按照（）列示的。-->A.賬面價值124、債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的，其按票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息與實際獲得的利息收入之間的差額應(yīng)計入（）。-->B.債權(quán)投資——利息調(diào)整125、制造費用科目的借方發(fā)生額合計數(shù)在期末通常應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)至（）科目。-->A.生產(chǎn)成本多選(37)--1、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項專利權(quán)。合同約定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120萬元。當(dāng)日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。-->(A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元B.長期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬元C.未確認(rèn)融資費用的初始入賬金額為80萬元)2、2×21年10月5日，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，對外進(jìn)行出租，董事會已作出書面決議，表明其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化，當(dāng)日辦公樓的賬面價值為4100萬元，公允價值為4800萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2×21年12月31日的公允價值為5000萬元，2×22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2×22年1月1日起至2×23年12月31日止，年租金為360萬元，于每年年初收取。下列-->(A.2×21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4800萬元C.2×21年確認(rèn)公允價值變動損益200萬元)3、采用存貨估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額來計算可變現(xiàn)凈值，是指下列哪些存貨（）。-->(B.庫存商品C.可直接出售的低值易耗品D.原材料)4、關(guān)于或有事項，下列說法中正確的是（）。-->(B.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露C.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債)5、會計科目可分為總分類科目和明細(xì)分類科目，下列屬于明細(xì)分類科目的是（）。-->(C.固定資產(chǎn)—機(jī)器設(shè)備D.應(yīng)付賬款---A公司)6、企業(yè)采用出包方式建造多項固定資產(chǎn)，下列各項應(yīng)在“在建工程—待攤支出”科目核算的有（）。-->(B.為建造工程發(fā)生的可行性研究費C.發(fā)生的符合資本化條件的借款費用D.發(fā)生的工程管理費)7、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。-->(A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán))8、企業(yè)下列投資中。不應(yīng)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。-->(A.公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資D.對子公司的投資)9、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。-->(A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)8常修理費用計入管理費用)10、下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算交易性金融資產(chǎn)的有（）。-->(A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.取得時支付的交易費用C.出售時公允價值與其賬面余額的差額)11、下列各項可直接記入“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行歸集是（）。-->(A.生產(chǎn)該產(chǎn)品的工人的薪酬D.生產(chǎn)過程中使用的原材料)12、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的有（）。-->(B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費)13、下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。-->(A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).應(yīng)繳納的教育費附加C.為職工墊付的水電費)14、下列各項中，關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，表述正確的有（）。-->(A.非同一控制下的企業(yè)合并實質(zhì)是不同市場主體間的產(chǎn)權(quán)交易C.可能會產(chǎn)生經(jīng)營性或非經(jīng)營性損益D.購買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本)15、下列各項中，關(guān)于公司資本公積的表述正確的有（）。-->(A.資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本B.溢價發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費用沖減資本公積C.資本公積包括資本溢價和其他資本公積D.資本公積體轉(zhuǎn)增資本時，留存的資本公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%)16、下列各項中，關(guān)于留存收益的表述正確的有（）。-->(A.法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本B.“未分配利潤”明細(xì)科目年末借方余額表示累積的虧損額C.留存收益包括盈余公積和未分配利潤D.盈余公積的貸方余額反映盈余公積的累積結(jié)存數(shù))17、下列各項中，引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。-->(A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利D.用凈利潤發(fā)放現(xiàn)金股利)18、下列各項中，引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變動的有（）。-->(A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回款項的商業(yè)承兌匯票B.收回已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款C.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.收回應(yīng)收賬款)19、下列各項中，應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。-->(B.無形資產(chǎn)的研究費用C.無形資產(chǎn)后續(xù)支出D.為宜傳企業(yè)商標(biāo)而支付的廣告費)20、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。-->(B.罰款支出C.報廢無形資產(chǎn)凈損失D.公益報廢無形資產(chǎn)凈損失性捐贈支出)21、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。-->(A.外購的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)C.外購的專利權(quán)D.收到投資者投入的非專利技術(shù))22、下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。-->(B.開采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅C.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅)23、下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。-->(C.生產(chǎn)職工的伙食補貼D.材料入庫前挑選整理人員工資)24、下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。-->(A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置價款D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)25、下列各項中應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。-->(A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費B.超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)的應(yīng)付款)26、下列關(guān)于成本法核算長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。-->(A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利計入投資收益B.被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損，投資單位均不需作賬務(wù)處理C.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資單位無需進(jìn)行賬務(wù)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額確認(rèn)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備)27、下列關(guān)于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。-->(B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積)28、下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。-->(A.購買交易性金融資產(chǎn)的成本按公允價值入賬B.取得時產(chǎn)生的交易費用應(yīng)沖減投資收益C.支付的價款中包含的已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)記入“應(yīng)收股利”科目D.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目)29、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。-->(A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計量D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動記入當(dāng)期損益)30、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。-->(A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)．應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試)31、下列項目中，屬于借款費用的有（）。-->(A.借款手續(xù)費B.外幣借款發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行公司債券折價的攤銷)32、下列有關(guān)固定資產(chǎn)處置的論斷中，正確的有（）。-->(A.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時應(yīng)終止確認(rèn)C.固定資產(chǎn)處置損失列支于“資產(chǎn)處置損益”科目中)33、下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬成本的論斷中，正確的有（）。-->(B.自營工程期內(nèi)發(fā)生的工程物資盤虧損失如屬合理損耗則應(yīng)計入工程成本C.生產(chǎn)線試車期間生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)按適用的會計準(zhǔn)則對收入和成本分別進(jìn)行會計處理，不應(yīng)沖減工程成本D.一攬子購入多項固定資產(chǎn)時，應(yīng)以各項固定資產(chǎn)公允價值所占比例分拆其入賬成本)34、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。-->(C.服務(wù)于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)的價值攤銷應(yīng)列支于制造費用D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn))35、下列屬于企業(yè)賬簿中所記載的存貨應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的物權(quán)證明的是（）。-->(A.售貨方的收款證明B.支付結(jié)算單據(jù)C.買賣合同D.購貨發(fā)票)36、下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。-->(A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)D.企業(yè)出租的辦公樓)37、下列屬于外來原始憑證的有（）。-->(A.發(fā)票B.火車票)判斷(68)1、被投資方出現(xiàn)超額虧損時，首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，以減記至零為限。-->對2、采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命計提折舊或進(jìn)行攤銷。-->對3、采用實際利率法對應(yīng)付債券折價進(jìn)行攤銷，由于債券未攤銷折價逐期減少，因而計算出來的利息費用也就隨之逐期減少。-->錯4、成本法下，投資方按照其股權(quán)投資的成本列報其長期股權(quán)投資，除計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的情形外，對其賬面價值不做調(diào)整。-->對5、存貨跌價準(zhǔn)備賬戶期末余額在借方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。-->錯6、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前固定資產(chǎn)不予以資本化的利息支出應(yīng)計入管理費用。-->錯7、單位人民幣卡賬戶的資金--律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，將銷貨收入存入單位卡賬戶。-->錯8、對于企業(yè)的財產(chǎn)損溢，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后該科目無余額。-->對9、對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限無法預(yù)計的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。-->對10、對于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應(yīng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計算應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，同時確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。-->錯11、對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投資的可回收金額低于其賬面價值時，應(yīng)按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。-->對12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房，通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，在取得時應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)。-->錯13、風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移屬于收入準(zhǔn)則下控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)。-->對14、根據(jù)立法動態(tài)看，我國會計實務(wù)已經(jīng)初步形成大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的局面。-->對15、更新改造期間的固定資產(chǎn)停止計提折舊，待更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再重新確定使用壽命、預(yù)計凈殘值及折舊方法。-->對16、工業(yè)企業(yè)所持有的備品備件和維修設(shè)備等資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。-->錯17、共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。-->錯18、固定資產(chǎn)的各組成部分以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。-->對19、加權(quán)平均法可以隨時提供存貨賬面價值。-->錯20、交易性金融資產(chǎn)持有期間，投資單位收到購買價款中包含的投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。-->錯21、接受投資者投入的固定資產(chǎn)按投資協(xié)議或合同約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值。-->錯22、進(jìn)項稅額其實是企業(yè)墊付的留待從銷項稅額中抵扣的稅額，可以將其理解為--項債務(wù)（用于沖抵當(dāng)期的銷項稅額）。-->錯23、利潤分配——未分配利潤科目的貸方余額，為企業(yè)自成立以來累計的未分配利潤。-->對24、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。-->錯25、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并將被替換部件的變價收入沖減在建工程。-->錯26、企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利“科目。向投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。-->錯27、企業(yè)購入安全設(shè)備雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，但仍符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。-->對28、企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，如果對已售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，則應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。-->對29、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值加上相關(guān)交易費用作為初始入賬金額。-->錯30、企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。-->對31、企業(yè)為建造自用辦公樓，通過出讓方式取得的土地使用權(quán)在取得時應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。-->錯32、企業(yè)為建造自用辦公樓外購?fù)恋厥褂脵?quán)支付的價款，應(yīng)當(dāng)計入辦公樓的建造成本。-->錯33、企業(yè)為取得債權(quán)投資發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。-->錯34、企業(yè)為職工墊付的水電費應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。-->對35、企業(yè)無法可靠區(qū)分研充階段和開發(fā)階段支出的，所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。-->對36、企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后，可以對--部分投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，而另一部分采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。-->錯37、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照票面利率確認(rèn)債券的財務(wù)費用。-->錯38、企業(yè)應(yīng)向保險公司收取的財產(chǎn)損失賠款，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。-->錯39、企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。-->錯40、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果發(fā)生變化應(yīng)作為會計政策變更處理。-->錯41、權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。-->錯42、如果企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需的支出預(yù)期將由第三方補償，則可以將第三方補償金額作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。-->錯43、如果銷售商品不符合收入確認(rèn)條件，在商品發(fā)出時不需要進(jìn)行會計處理。-->錯44、生產(chǎn)成本科目期末余額如果在借方，反映企業(yè)尚未完成全部工序的在產(chǎn)品的成本。-->對45、實務(wù)中，實行工效掛鉤的企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益增長的實際情況提取的工資，類似于利潤分享和獎金計劃，應(yīng)作為成本費用處理，不應(yīng)作為凈利潤的分配。-->對46、損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。-->對47、通俗地說，資本公積就是歸屬于全體資本投入者的公共積累。-->對48、為客戶提供的常規(guī)或反復(fù)的服務(wù)，如清潔服務(wù)屬于在某--時段內(nèi)履行履約義務(wù)。-->對49、無形資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入管理費用。-->錯50、無形資產(chǎn)不得以經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷。-->錯51、無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。-->對52、消費稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。-->對53、小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。-->錯54、已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。-->錯55、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。-->對56、盈余公積只能用來彌補虧損，不能用來轉(zhuǎn)增資本。-->錯57、與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。-->對58、預(yù)付賬款屬于流動負(fù)債。-->錯59、在采購價持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和后進(jìn)先出法計算的當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本依次遞增，期末結(jié)存金額依次遞減。-->錯60、在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。-->對61、在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計算確定的短期借款利息費用，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。-->錯62、債權(quán)投資取得時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)計入債權(quán)投資的成本。-->錯63、只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，企業(yè)才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。-->對64、資本公積可用于轉(zhuǎn)增資本。-->對65、資產(chǎn)減值損失賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。-->對66、自用房地產(chǎn)或存貨在轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，公允價值低于原賬面價值的差額計入其他綜合收益。-->錯67、自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。-->對68、自用無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。-->錯計算分析題(14)1、2018年12月3日，某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，原價為60000元，預(yù)計凈殘值為3000元，預(yù)計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，計算2019年12月31日該設(shè)備的賬面價值。解：2018年12月購入的設(shè)備，2019年1月開始計提折舊，所以折舊年度和會計年度是一致的，由于該企業(yè)采用年數(shù)總和法，所以2019年計提的折舊額=（60000-3000）×5/15=19000（元），該設(shè)備的賬面價值=該設(shè)備的賬面原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本題不涉及）=60000-19000=41000（元）。2、2018年1月1日，家企業(yè)購入一項專利技術(shù)，當(dāng)日投入使用，初始入賬價值為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，2020年12月31日該專利技術(shù)預(yù)計可收回金額為280萬元，假定不考慮其他因素，計算2021年度無形資產(chǎn)攤銷額。解：計提減值前，每年的攤銷額=500/10=50萬元，2020年的攤銷額為50萬元，2019年年末該專利技術(shù)的賬面價值=500-500/10*2=400萬元，2020年12月31日計提減值前的賬面價值=500-50*3=350萬元，可收回金額為280萬元，專利技術(shù)發(fā)生減值，計提減值后該專利技術(shù)的賬面價值為280萬元，2021年攤銷額=280/7=40萬元。3、2022年1月1日，某股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益各項目年初余額為：股本3000萬元、資本公積8000萬元、盈余公積800萬元、未分配利潤2000萬元。2022年公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宣告發(fā)放2021年度現(xiàn)金股利1500萬元。（2）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)并已履行相應(yīng)增資手續(xù)，將資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。（3）經(jīng)批準(zhǔn)增資擴(kuò)股，委托證券公司發(fā)行普通股400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元。向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費用60萬元。（4）當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為10％和5％。要求：根據(jù)上述資料，計算2022年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的期末余額：（1）資本公積（2）股本（3）盈余公積（4）未分配利潤（5）股東權(quán)益合計解：（1）資本公積的余額為：8000-4000+400*（6-1）-60=5940萬元（2）股本的余額：3000+4000+400=7400萬元（3）盈余公積的余額：800+3000*（10%+5%）=1250萬元（4）未分配利潤的余額=2000-1500+3000-450=3050萬元（5）股東權(quán)益合計：5940+7400+1250+3050=17640萬元4、2×18年至2×19年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下。資料一：2×18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價值為900萬元。資料二：2×18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司25%的股權(quán)，累計持股比例達(dá)到30%，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，對該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為17000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。資料三：2×18年9月15日，乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺成本為700萬元的設(shè)備。當(dāng)日，甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。資料五：2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素（“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。要求：（1）編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進(jìn)行計量的會計分錄。（3）計算甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達(dá)到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2×19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。解：（1）2×18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄如下借：其他權(quán)益工具投資—成本800貸：銀行存款800（2）甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進(jìn)行計量的會計分錄如下借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動100貸：其他綜合收益100（3）甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達(dá)到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本及相關(guān)會計分錄如下：2×18年6月30日長期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400（萬元）。借：長期股權(quán)投資—投資成本5400貸：銀行存款4500其他權(quán)益工具投資—成本800—公允價值變動100借：其他綜合收益100貸：盈余公積10利潤分配—未分配利潤90（4）甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下甲公司2×18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×30%-[（800-700）-（800-700）/10×3/12]×30%=210.75（萬元）。應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=40×30%=12（萬元）。借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整210.75—其他綜合收益12貸：投資收益210.75其他綜合收益12（5）甲公司2×19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額及會計分錄如下2×19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000+（800-700）/10]×30%=603（萬元）。借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整603貸：投資收益6035、2×19年至2×22年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×19年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×19年7月1日至8月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元、計提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。資料二：2×19年9月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至2×19年12月31日，耗用原材料700萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計提研發(fā)專用設(shè)備折舊500萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。2×20年1月1日，該非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無法合理估計該非專利技術(shù)的使用壽命。資料三：2×21年12月31日，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)發(fā)生減值50萬元。資料四：2×22年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對外出售，款項已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×19年7月1日至12月31日研發(fā)A非專利技術(shù)時發(fā)生相關(guān)支出及結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×20年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）編制甲公司2×21年12月31日對A非專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。（4）計算甲公司2×22年7月1日對外出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)解：（1）2×19年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出的會計分錄：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出（2）2×20年1月1日A非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出（3）2×21年12月31日對A非專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）2×22年7月1日，出售A非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額=1900-1950=-50(萬元)。會計分錄：借：銀行存款1900無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50資產(chǎn)處置損益50貸：無形資產(chǎn)20006、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，原材料采用實際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計價。2×21年8月初，甲材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——甲材料”貸方金額為1萬元，A公司6月份發(fā)生的與甲材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入甲材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額9.6萬元材料尚未收到，10日該批甲材料運達(dá)企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用甲材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用甲材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出甲材料4萬千克委托B公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，増值稅稅額0.2萬元。（4）25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，其余損失由A公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場價格下跌，預(yù)計結(jié)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，假定A公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）。1）根據(jù)以上資料，請計算甲公司6月末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。2）根據(jù)以上資料，做出甲公司的會計處理。3）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），請做出A公司15日委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會計核算。4）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），做出A公司領(lǐng)用材料的會計處理。5）根據(jù)資料（1），做出A公司6月5日的會計處理。解：1）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），計算A公司6月末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。期末結(jié)存甲材料數(shù)量＝5＋10－6－1－4－1＝3（萬千克）。期末結(jié)存甲材料金額＝3×60÷10＝18（萬元）。A公司6月末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝18－15－1＝2（萬元）。2）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，做出A公司的會計處理。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢（60÷10×1）6貸：原材料6批準(zhǔn)處理后：借：營業(yè)外支出4其他應(yīng)收款2貸：待處理財產(chǎn)損溢63）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），做出A公司15日委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理。資料（3）會計分錄：借：委托加工物資（60÷10×4）24貸：原材料24借：委托加工物資2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.2貸：銀行存款2.24）根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），做出A公司領(lǐng)用材料的會計處理。資料（2）會計分錄：借：銷售費用（36＋60÷10×1）42管理費用（60÷10×1）6貸：原材料485）根據(jù)資料（1），做出A公司6月5日、6月10日的會計處理。6月5日借：在途物資60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9.6貸：銀行存款69.66月10日借：原材料60貸：在途物資607、甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）2021年1月1日向銀行專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2020年12月1日借入的長期借款3000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2021年4月1日才開場開工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建立期間的支出情況如下：2021年6月1日：1000萬元；2021年7月1日：3000萬元；2022年1月1日：1000萬元；工程于2022年9月30日完工，到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）假定專門借款中未支出的金額沒有利息收入。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）判斷2021年開始資本化的時點。（2）計算2021年專門借款的應(yīng)付利息，其中，資本化金額和費用化金額分別為多少？（3）計算2021年一般借款的應(yīng)付利息，其中，資本化金額和費用化金額分別為多少？（4）計算2022年專門借款的利息費用資本化金額。（5）計算2022年一般借款的利息費用資本化金額。解：（1）開始資本化的時點為2021年4月1日。（2）2021年專門借款利息金額：應(yīng)付利息＝5000×6%＝300〔萬元〕其中：費用化金額＝5000×6%×3/12＝75〔萬元〕資本化金額＝5000×6%×9/12＝225〔萬元〕（3）2021年，一般借款應(yīng)付利息金額＝3000×8%＝240〔萬元〕占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1000×6/12＝500〔萬元〕占用了一般借款資本化率＝8%一般借款資本化金額=500×8%＝40〔萬元〕一般借款費用化金額＝240－40＝200〔萬元〕（4）2022年專門借款的利息費用資本化金額=5000×6%×9/12=225萬元。（5）2022年一般借款的利息費用資本化金額=1000×9/12×8%=60萬元。8、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：資料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。資料四：甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。解：（1）計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。2×18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150÷5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）。借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。2×18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：其他綜合收益12.5資料三：2×18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。（3）分別計算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。2×18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3180×25%=795（萬元）。借：所得稅費用795貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅7959、甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向A企業(yè)銷售一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價格為100萬元，增值稅額為13萬元。貨物已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）6月5日，從B公司購入一批原材料20萬元，增值稅額2.6萬元。（3）6月10日向C公司銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅額6.5萬元。貨物已發(fā)出，貨款尚未收到。（4）6月25日，從D公司購入一項生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票列明價款120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，甲公司開具面值135.6萬元、為期3個月的不帶息銀行承兌匯票予以支付設(shè)備款項。（5）6月27日，把一批貨物用于發(fā)給職工做福利，該批貨物成本10