2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》

綜合題訓(xùn)練9含答案

2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》綜合題訓(xùn)練9

1、資料一

甲公司創(chuàng)業(yè)于19世紀五十年代，已發(fā)展成為集科工貿(mào)于一體，

擁有20多家子公司，四個專業(yè)分廠，以及60余家連鎖銀樓、300多

家文具專賣店和1000多家經(jīng)銷商的大型企業(yè)集團。甲公司歷年來在

國際、國內(nèi)首飾設(shè)計制作大賽中榮獲130多個獎項，在文具產(chǎn)業(yè)方面

也獨占鰲頭。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念、

嚴格質(zhì)量管理、完善管理標準和特色服務(wù)，通過連鎖店、形象專柜、

特約經(jīng)銷店、專賣店、區(qū)域代理等渠道其營銷網(wǎng)絡(luò)已遍及全國30個

省市、自治區(qū)。

"牌子老，款式新，工藝精，信譽好”是消費者對甲公司品牌的共

識。廣為流傳的"B首飾，三代人的青睞"正反映出了消費者對這一著

名品牌首飾的鐘愛。

該公司目前主要在兩個方面極具特色：分別是首飾和鉛筆業(yè)務(wù)。

一方面隨著教育投入的增加，中國制筆行業(yè)每年的增幅達到16%,而

該公司屬于制筆行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，"A牌”鉛筆的銷售水平和盈利能力

在國內(nèi)行業(yè)中保持絕對領(lǐng)先地位，在世界鉛筆業(yè)處于領(lǐng)先水平，國內(nèi)

市場占有率近40%,并壟斷高端市場80%以上的份額。由于鉛筆屬于

資源類產(chǎn)品，而資源類產(chǎn)品在國外得到保護，歐美市場對我國鉛筆的

需求日益增加，目前公司產(chǎn)品50%以上用于出口。

然而，帶來機遇的同時一，也帶來了不少麻煩，不得不面對主要來

自美國鉛筆企業(yè)的反傾銷訴訟。另一方面，公司著名品牌"A牌〃鉛筆

和馳名商標"B"金銀飾品雙雙榮獲"中國名牌〃稱號，其中"B〃品牌專業(yè)

機構(gòu)評估后的品牌價值超過38億元，高居行業(yè)前列。

隨著我國經(jīng)濟的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長

迅猛，黃金價格的上漲，亦推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。

隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高

度景氣。

該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，為應(yīng)對黃金價格持續(xù)的上升，控

制成本，公司計劃采購黃金25噸。受金融危機及歐洲主權(quán)債務(wù)危機

的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈，

資金風(fēng)險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠高

于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人

民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。

資料二

為加強內(nèi)部控制建設(shè)，甲公司專門成立內(nèi)部控制評價機構(gòu)，負責(zé)

內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部控制評價機構(gòu)在評價工作結(jié)

束后，向公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層通報了內(nèi)部控制評價情況。針

對所屬子公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，公司召開由集團公司領(lǐng)導(dǎo)、

各部門負責(zé)人和各子公司負責(zé)人參加的專門會議進行研究。在討論過

程中，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：

總會計師趙某：第一，要強化內(nèi)部審計，在集團公司財會部增設(shè)

審計部，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。審計部接受財會部領(lǐng)導(dǎo)，

但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權(quán)限，各子公司均實

行"一支筆"審批，所有財務(wù)收支，無論是工程支出還是日常零星開支，

都由各子公司董事長審批。第三，所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時向

集團總經(jīng)理報告。

財會部經(jīng)理孫某：建議加強對工程項目的預(yù)算管理，實行剛性預(yù)

算，超預(yù)算的工程支出一律不予批準。

資料三

Y公司是甲公司的子公司，是一家從事銀飾生產(chǎn)、加工和銷售的

老牌銀飾公司。該公司規(guī)模較大，單位生產(chǎn)成本較同類企業(yè)低6.5%

以上，其利潤水平長期處于行業(yè)前端，利用低成本的優(yōu)勢，在行業(yè)內(nèi)

占據(jù)了一席之地。然而隨著勞動力等成本不斷上升，Y公司的利潤空

間也在逐年縮小。為了保持較高的利潤水平，公司決定改變競爭戰(zhàn)略。

公司大量增加設(shè)計人員數(shù)量，設(shè)計樣式、花紋等，并提高質(zhì)量要求,

努力營造出具有獨特優(yōu)勢的銀飾品牌，同時適當(dāng)提高價格。

、根據(jù)資料一，使用SWOT分析方法對甲公司的環(huán)境因素進行

分析。

、根據(jù)資料一提供的信息和波士頓矩陣原理，簡述甲公司"A牌〃

鉛筆和"B"金銀飾品所屬的業(yè)務(wù)類型及其特征。并簡要分析應(yīng)采取什

么對策及相應(yīng)的組織形式。

、根據(jù)資料二，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷甲公司總會計師

趙某、財會部經(jīng)理孫某在會議發(fā)言中的觀點有哪些不當(dāng)之處?簡要說

明理由。

、根據(jù)資料三，判斷Y公司最初采用的競爭戰(zhàn)略是什么，并表

述該戰(zhàn)略的風(fēng)險。

、根據(jù)資料三，判斷Y公司改變后的競爭戰(zhàn)略是什么，并表述

該戰(zhàn)略的優(yōu)勢。

參考答案：

1、

【正確答案】S（優(yōu)勢）：

成立歷史長。創(chuàng)業(yè)于19世紀五十年代。（0.5分）

企業(yè)規(guī)模大。集科工貿(mào)于一體，擁有20多家子公司，四個專業(yè)

分廠，以及60余家連鎖銀樓、300多家文具專賣店和1000多家經(jīng)銷

商。（0.5分）

專業(yè)力量強。在歷年來的國際、國內(nèi)首飾設(shè)計制作大賽中榮獲

130多個獎項，在文具產(chǎn)業(yè)方面也獨占鰲頭。（0.5分）

營銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣。通過連鎖店、形象專柜、特約經(jīng)銷店、專賣

店、區(qū)域代理等渠道其營銷網(wǎng)絡(luò)已遍及全國30個省市、自治區(qū)。（0.5

分）

消費者認知度、美譽度高。“牌子老，款式新，工藝精，信譽好”

是消費者對甲公司品牌的共識。廣為流傳的"B首飾，三代人的青睞"

反映出消費者對這一首飾著名品牌的鐘愛。（0.5分）

擁有知名品牌。公司著名品牌“A牌"鉛筆和"B〃金銀飾品雙雙榮獲

“中國名牌"稱號，其中"B"品牌專業(yè)機構(gòu)評估后的品牌價值超過38億

元。（0.5分）

制筆業(yè)務(wù)實力強大，是中國制筆行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，銷售水平和盈

利能力在國內(nèi)行業(yè)中保持絕對領(lǐng)先地位，在世界鉛筆業(yè)處于領(lǐng)先水平,

國內(nèi)市場占有率近40%,并壟斷高端市場80%以上的份額。（0.5分）

W（劣勢）：

銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業(yè)平均水平。（1分）

。（機會）:

隨著教育投入的增加，中國制筆行業(yè)每年的增幅達到16%。歐美

市場對我國鉛筆的需求日益增加。。5分）

隨著我國經(jīng)濟的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長

迅猛，黃金價格的上漲，亦推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。

（0.5分）

T（威脅）：

該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，受金融危機及歐洲主權(quán)債務(wù)危機

的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈。

（0.5分）

黃金價格持續(xù)上升，公司采購黃金的資金風(fēng)險很大。（0.5分）

國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人民幣升值等因素也是經(jīng)營

上的難題。（0.5分）

公司不得不面對主要來自美國鉛筆企業(yè)的反傾銷訴訟。（0.5分）

【正確答案】"A牌〃鉛筆屬于明星產(chǎn)品。（1分）

其特征：市場增長率高（隨著教育投入的增加，中國制筆行業(yè)每

年的增幅達到16%）,相對市場占有率高（"A牌〃鉛筆的銷售水平和盈

利能力在國內(nèi)行業(yè)中保持絕對領(lǐng)先地位，在世界鉛筆業(yè)處于領(lǐng)先水平,

國內(nèi)市場占有率近40%,并壟斷高端市場80%以上的份額）。（1.5分）

"B〃金銀飾品屬于明星產(chǎn)品。（1分）

其特征：市場增長率高（隨著我國經(jīng)濟的快速增長、消費升級，

金銀珠寶首飾的消費增長迅猛），相對市場占有率高（"B"品牌專業(yè)機構(gòu)

評估后的品牌價值超過38億元，高居行業(yè)前列）。（1.5分）

明星業(yè)務(wù)應(yīng)在短期內(nèi)優(yōu)先供給它們所需的資源，支持它們繼續(xù)發(fā)

展。積極擴大經(jīng)濟規(guī)模和市場機會，以長遠利益為目標，提高市場占

有率，加強競爭地位。（1分）

"明星"業(yè)務(wù)的管理組織最好采用事業(yè)部形式，由對生產(chǎn)技術(shù)和銷

售兩方面都很內(nèi)行的經(jīng)營者負責(zé)。（1分）

【正確答案】①總會計師提出的在財會部增設(shè)審計部，由財會

部領(lǐng)導(dǎo)以及重大問題可以直接向其匯報的建議不當(dāng)。（0.5分）

理由：內(nèi)部審計部門應(yīng)具有相對獨立性，重大問題可以直接向董

事會或?qū)徲嬑瘑T會匯報。（0.5分）

總會計師提出由各子公司董事長一人審批所有財務(wù)開支的建議

不當(dāng)。（0.5分）

理由：不符合授權(quán)批準控制的要求。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，

應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或

者擅自改變集體決策。（1分）

總會計師提出所有內(nèi)控缺陷的整改方案應(yīng)及時向總經(jīng)理報告的

建議不當(dāng)。（0.5分）

理由：對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會（審計

委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向管理層報

告的情形，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評

價組應(yīng)當(dāng)直接向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影

響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會和管理層的重視。

對于一般缺陷，可以向企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董

事會（審計委員會）、監(jiān)事會報告。（1分）

②財會部經(jīng)理提出的對超預(yù)算的工程支出一律不予批準的意見

不當(dāng)。（0.5分）

理由：特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可

以調(diào)整工程項目預(yù)算。（0.5分）

【正確答案】Y公司最初采用的競爭戰(zhàn)略是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。（1

分）

采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的風(fēng)險：

①技術(shù)的變化可能使過去用于降低成本的投資（如擴大規(guī)模、工

藝革新等）與積累的經(jīng)驗一筆勾銷。（0.5分）

②產(chǎn)業(yè)的新進入者或追隨者通過模仿或者以更高技術(shù)水平設(shè)施

的投資能力，達到同樣的甚至更低的產(chǎn)品成本。。5分）

③市場需求從注重價格轉(zhuǎn)向注重產(chǎn)品的品牌形象，使得企業(yè)原

有的優(yōu)勢變?yōu)榱觿?。?分）

【正確答案】改變后的競爭戰(zhàn)略是差異化戰(zhàn)略。（1分）

采用差異化戰(zhàn)略的優(yōu)勢，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

①形成進入障礙。由于產(chǎn)品的特色，顧客對該產(chǎn)品或服務(wù)具有

很高的忠實程度，從而使該產(chǎn)品和服務(wù)具有強有力的進入障礙。潛在

的進入者要與該企業(yè)競爭，就需要克服由這種產(chǎn)品的獨特性造成的進

入障礙。。5分）

②降低顧客敏感程度。由于顧客對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)有很高的忠

實性，所以當(dāng)這種產(chǎn)品或服務(wù)的價格發(fā)生變化時，顧客對價格的敏感

程度不高。生產(chǎn)該產(chǎn)品或提供該服務(wù)的企業(yè)便可以運用差異化戰(zhàn)略,

在產(chǎn)業(yè)的競爭中形成一個隔離地帶，避免競爭的侵害。（0.5分）

③增強討價還價能力。差異化戰(zhàn)略可以為企業(yè)帶來較高的邊際

收益，降低企業(yè)的總成本，增強企業(yè)對供應(yīng)者討價還價的能力。同時一，

由于購買者別無其他選擇，對價格的敏感程度又低，企業(yè)又可以運用

這一戰(zhàn)略削弱購買者討價還價能力。。5分）

④抵御替代品威脅。替代品能否替代老產(chǎn)品，主要取決于兩種

產(chǎn)品的性能一價格比的比較。差異化戰(zhàn)略通過提高產(chǎn)品的性能來提高

產(chǎn)品的性能一價格比，有助于抵御替代品的威脅。。5分）

2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》綜合題訓(xùn)練8

【綜合題】A國是亞洲經(jīng)濟發(fā)展最快的國家。A國的B省在過去

30年間大力發(fā)展各類制造及加工業(yè)務(wù)，成為A國南方沿海經(jīng)濟第一

大省。隨著B省經(jīng)濟的快速發(fā)展，省內(nèi)幾個主要城市均建造了民用機

場。近幾年，A國政府開始大力推動鐵路網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，目標是覆蓋全國

各主要省市。B省亦開始建設(shè)通往其他各省及首都的鐵路，部分路段

已經(jīng)開通運行。

B省的太平山機場于1994年啟用，現(xiàn)已發(fā)展為全國以及全球最綜

合和最繁忙的國際機場之一。超過95家航空公司在太平山機場提供

航空服務(wù)，往來約180個城市，其中約50個城市在A國境內(nèi)。太平

山機場能夠迅速發(fā)展成為國際航空樞紐，是由于太平山市處于亞太地

區(qū)的中心，且其經(jīng)濟發(fā)展早于B省的其他城市，因此成為全省以及全

國市場的門戶，廣泛聯(lián)系世界各地的城市，不但提供點對點直航服務(wù),

還提供客貨運中轉(zhuǎn)服務(wù)。

太平山機場的客貨運量及航空聯(lián)系緊密度不斷提升，從1994年

的年客運量3000萬人次及年貨運量180萬噸，每天500架次飛機升

降及聯(lián)系100個城市，分別激增至去年的6000萬人次及400萬噸，

900架次及180個城市。其中，大部分為國際航運業(yè)務(wù)，國內(nèi)業(yè)務(wù)相

對較少。

為了更全面的發(fā)展市場經(jīng)濟，A國近年開始私有化所有國有交通

運輸企業(yè)，包括民航、鐵路及海運等。太平山機場被政府指定為首個

私有化試點機場，于兩年前重組為太平山機場股份有限公司，并且成

功上市。太平山機場原董事長功成身退，于本年初退休，其職位由年

輕進取的王宏繼任。鑒于交通運輸需求量與日俱增，且省內(nèi)不少機場

都擬訂了提高客貨運量的措施，加之政府大力推動鐵路的發(fā)展，王宏

認為必須研究應(yīng)對策略，防止太平山機場的競爭力受損。王宏因此委

派了首席執(zhí)行官林華主持研究工作，并要求其制訂太平山機場未來

20年發(fā)展規(guī)劃大綱。

林華委托了幾家各具專長的國際知名咨詢公司對不同戰(zhàn)略范疇

進行深入研究。其研究結(jié)果包括：未來20年往來A國的客貨運輸需

求將隨著經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展而不斷增加;B省是太平山機場的腹地市場，

也是全國最多元化和發(fā)展最快速的地區(qū)之一，亦是一個制造業(yè)中心和

最富裕的地區(qū)，其客貨運輸需求的增長快于全國平均水平;B省內(nèi)6

個機場（含太平山機場）的容量明顯不足以滿足10年后的中期航空服務(wù)

需求，更難以適應(yīng)20年后的長期需求;目前太平山機場處理了B省所

有機場的70%國際客運量及80%的國際貨運量;省內(nèi)其他機場已擬訂

了提高客貨運量的計劃，擬將跑道數(shù)量由目前的兩條增加到3條至5

條;新一代的鐵路運輸系統(tǒng)可將當(dāng)前鐵路旅程時間縮短三分之一，全

國省際直通鐵路網(wǎng)絡(luò)在5年內(nèi)大致形成，并于10年內(nèi)全面覆蓋各主

要城市;除現(xiàn)已建有機場的6個城市外，B省其他城市達到可以興建機

場規(guī)模的可能性很小。

林華依據(jù)波特提出的最具影響力的戰(zhàn)略分析模型一一五力模型，

對以上結(jié)果進行分析，以確定太平山機場在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢。

經(jīng)研究分析后，林華與王宏討論了其他一些方案。在王宏的大力

支持下，林華向董事會提議建設(shè)第三條機場跑道。除了興建第三條跑

道外，林華向董事會提出了在興建第三條跑道的基礎(chǔ)上，太平山機場

還可以同時采用以下兩個方案或其中之一，以進一步增加太平山機場

的競爭力和客貨運量。

方案一：葛咸市與太平山市是一河之隔。由太平山機場購入葛咸

機場的20%股權(quán)，成為其戰(zhàn)略投資者，并在此基礎(chǔ)上商討兩個機場在

客貨運上如何合作互補。

方案二：向太平山市政府游說，由市政府出面向省政府及A國交

通部爭取將規(guī)劃中的省際鐵路在B省內(nèi)的主要轉(zhuǎn)運樞紐建于太平山

機場旁，理由是太平山機場是國際航運樞紐，若與省際鐵路轉(zhuǎn)運樞紐

相結(jié)合，將更有利于提升B省以及全國的客貨運效率。林華建議，向

政府爭取由太平山機場負責(zé)建造及營運該省際直通鐵路轉(zhuǎn)運樞紐站。

太平山機場董事會在討論上述興建第三條跑道以及其他兩個方

案時，有數(shù)位資歷較深的董事對這些建議抱有懷疑。

認為前董事長多年以來比較保守穩(wěn)健地經(jīng)營太平山機場，不作重

大投資，亦能取得較好的成果。現(xiàn)在王宏和林華的建議涉及重大投資，

必然帶來較高的風(fēng)險。董事會因此要求王宏和林華提交一份分析太平

山機場可能面臨的市場風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的措施文件，其中必須分析風(fēng)

險應(yīng)對的各種常用措施。

部分董事認為興建一條新跑道的工程浩大，太平山機場的現(xiàn)有跑

道及其他基礎(chǔ)設(shè)施是多年前興建的，太平山機場已經(jīng)很久沒有管理龐

大工程項目的經(jīng)驗，因此希望王宏和林華提交興建第三條跑道時采用

工程外包的可行性研究報告。董事們還特別關(guān)注如何控制外包工程。

另外，董事們認為跑道信號管理是機場的核心日常業(yè)務(wù)之一，但

太平山機場的信息技術(shù)管理部門人力有限，因此要求在報告中重點分

析是否可將第三條跑道所有信號的信息系統(tǒng)的日常經(jīng)營管理外包。

要求：

(1)簡述五種競爭力模型中除供應(yīng)商討價還價能力和購買商討價

還價以外的其他與競爭對手有關(guān)的“三力〃，并根據(jù)咨詢公司的研究結(jié)

果以及對機場行業(yè)的基本認識，據(jù)此“三力”分析太平山機場在其行業(yè)

中的競爭態(tài)勢，并簡要說明林華向董事會提議興建第三條機場跑道的

主要原因。

(2)簡要分析太平山機場前董事長在其退休前所采取的是何種類

型的公司總體戰(zhàn)略，指出該種戰(zhàn)略是否符合太平山機場在未來10年

至20年的經(jīng)營要求。

分別指出林華向董事會提出的建議①興建第三條跑道;②入股

葛咸機場;③建造及營運鐵路樞紐站屬于何種公司總體戰(zhàn)略，并簡要

說明理由。(如戰(zhàn)略類型可進一步細分，應(yīng)將其細分)

(3)影響產(chǎn)業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵因素包括產(chǎn)業(yè)生命周期階段、波動性和集

中程度，簡要說明這三個關(guān)鍵因素的內(nèi)涵，并據(jù)此評價太平山機場所

面臨的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險。

(4)除產(chǎn)業(yè)風(fēng)險外，太平山機場還需面臨各種風(fēng)險，簡要說明至少

四種風(fēng)險管理工具及其內(nèi)涵。

(5)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號一一業(yè)務(wù)外包》對外包業(yè)務(wù)

的風(fēng)險和控制措施提供了應(yīng)用指引。列舉該應(yīng)用指引中提及的外包業(yè)

務(wù)風(fēng)險中的三項風(fēng)險，以及可實施的有關(guān)控制措施中的五項措施。

⑹簡要說明信息系統(tǒng)外包的主要優(yōu)點和缺點，并簡要說明太平山

機場是否可以將第三條跑道信號的信息系統(tǒng)的日常經(jīng)營管理外包。

(2011年考題改編)

【答案】

⑴波特的五種競爭力模型中除供應(yīng)商討價還價能力和購買商討

價還價能力以外的其他“三力〃是指：產(chǎn)業(yè)潛在進入者的進入威脅;替代

品的替代威脅;產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭。

第一，潛在進入者的進入威脅。潛在進入者進入威脅的大小取決

于呈現(xiàn)的進入障礙與準備進入者可能遇到的現(xiàn)有在位者的反擊。

由于機場是傳統(tǒng)的壟斷性行業(yè)，其基本建設(shè)需要投入巨額資金,

可以確定機場行業(yè)的進入障礙較高。

咨詢公司的研究結(jié)果同樣顯示，未來10-20年B省建設(shè)新機場

的可能性不大。

第二，替代品的替代威脅。新產(chǎn)品能否替代老產(chǎn)品，主要取決于

兩種產(chǎn)品的"性能-價格〃比。如果新產(chǎn)品的"性能-價格"比高于老產(chǎn)品，

新產(chǎn)品對老產(chǎn)品的替代威脅就大，反之，新產(chǎn)品對老產(chǎn)品的替代威脅

就小。

咨詢公司的研究結(jié)果顯示，全國省際直通鐵路網(wǎng)絡(luò)在可預(yù)見的未

來將成為A國國內(nèi)航空交通的替代產(chǎn)品。然而，太平山機場主要從事

國際航運業(yè)務(wù)，鐵路運輸只是與B省內(nèi)的其他機場競爭國內(nèi)客運，不

會對太平山機場的國際航運業(yè)務(wù)構(gòu)成重大的威脅。

第三，產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭。產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭強度取決

于以下因素:

①競爭者數(shù)量。省內(nèi)幾個主要城市均建造了民用機場，因此競

爭者數(shù)量較多，競爭強度因而較大。

②產(chǎn)業(yè)增長率。未來20年往來A國的客貨運輸需求將隨著經(jīng)濟

的持續(xù)發(fā)展而不斷增加，B省是太平山機場的腹地市場，也是全國最

多元化和發(fā)展最快速的地區(qū)之一，亦是一個制造業(yè)中心和最富裕的地

區(qū)，其客貨運輸需求的增長快于全國平均水平，產(chǎn)業(yè)增長率高，可以

舒緩機場之間的競爭。

③產(chǎn)品或服務(wù)的同質(zhì)性。機場一般提供單一服務(wù)，服務(wù)間缺乏

差異性，因而同業(yè)競爭較為激烈。

④行業(yè)固定成本。由于機場的初始基本建設(shè)投入較高，按直線

法提取的固定資產(chǎn)折舊導(dǎo)致固定成本較高，機場只有增加銷量尋求降

低單位固定成本，因而機場之間的價格競爭較為激烈。

⑤產(chǎn)業(yè)退出障礙。由于機場需要高額投資，其資產(chǎn)并無其他用

途，產(chǎn)業(yè)退出壁壘高，同業(yè)競爭較為激烈。

綜合來看，B省在可預(yù)見的將來興建更多新機場的可能性不大,

而且全國省際直通鐵路并未對太平山機場的國際航運業(yè)務(wù)構(gòu)成重大

的威脅。但由于國內(nèi)運輸業(yè)務(wù)的競爭加劇，將導(dǎo)致B省其他機場加大

開拓國際航運業(yè)務(wù)，增加與太平山機場的競爭。因此，太平山機場在

10—20年的主要競爭威脅來自B省內(nèi)的其他機場。

綜合各相關(guān)因素，來自B省內(nèi)的其他機場的競爭強度較大。研究

結(jié)果顯示，隨著客貨運需求的持續(xù)增加，各機場的容量明顯不足以滿

足10年后的中期航空服務(wù)需求，更難以適應(yīng)20年后的長期需求。

省內(nèi)其他機場已擬訂了提高客貨運量的計劃，如將跑道數(shù)量由目

前的兩條增加到3條至5條。如果太平山機場不增加其容量，不能滿

足未來的客貨運需求，特別是國際客貨運需求，相應(yīng)的相關(guān)客戶將會

專至省內(nèi)的其他機場，太平山機場的國際航空樞紐地位也很可能被省

內(nèi)其他機場取代。因此，林華必須向董事會提議建設(shè)第三條跑道。

⑵太平山機場前董事長在其退休前所采取的是穩(wěn)定戰(zhàn)略。根據(jù)案

例材料可知，前董事長已經(jīng)臨近退休，多年以來比較保守穩(wěn)健地經(jīng)營

太平山機場，不作重大投資，亦取得了較好的成果，據(jù)此可以判斷屬

于穩(wěn)定戰(zhàn)略。

該戰(zhàn)略不符合太平山機場在未來10年至20年的經(jīng)營要求。根據(jù)

案例材料可知，由于未來20年交通運輸需求量與日俱增，B省內(nèi)6

個機場（含太平山機場）的容量明顯不足以滿足10年后的中期航空服

務(wù)需求（表明市場在增長），且省內(nèi)不少機場都擬訂了提高客貨運量的

措施（同業(yè)競爭壓力加大），在此種環(huán)境下，繼續(xù)維持原有穩(wěn)定戰(zhàn)略，

一個方面不能很好的抓住市場增長的機會，另一方面還將會增大機場

的經(jīng)營風(fēng)險，因此該戰(zhàn)略已不符合太平山機場在未來10年至20年的

經(jīng)營要求。

林化向董事會提出的建議：

①興建第三條跑道：屬于發(fā)展戰(zhàn)略，是密集型戰(zhàn)略中的市場滲

透戰(zhàn)略。太平山機場在原有跑道的基礎(chǔ)上興建第三條跑道，推出的服

務(wù)還是原來的服務(wù)，面向的市場還是原來的市場，因此屬于市場滲透

戰(zhàn)略。

②入股葛咸機場:屬于發(fā)展戰(zhàn)略,是發(fā)展戰(zhàn)略中的一體化戰(zhàn)略（橫

向一體化戰(zhàn)略）。太平山機場與葛咸機場同屬一類企業(yè)，太平山機場

購入葛咸機場的20%股權(quán)，成為其戰(zhàn)略投資者，屬于橫向一體化戰(zhàn)略。

③建造及營運鐵路樞紐站：屬于發(fā)展戰(zhàn)略，是發(fā)展戰(zhàn)略中的一

體化戰(zhàn)略（縱向一體化戰(zhàn)略，前向一體化戰(zhàn)略）。由于鐵路可以作為連

接機場至旅客最終目的地的交通工具，屬于下游活動，因此建造及營

運鐵路樞紐站屬于縱向一體化戰(zhàn)略中的前向一體化戰(zhàn)略。

⑶在考慮企業(yè)可能面對的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險時，以下幾個因素是非常關(guān)鍵

的：

①產(chǎn)業(yè)生命周期階段。產(chǎn)業(yè)會經(jīng)歷導(dǎo)入期、成長期、成熟期及

最后的衰退期。處于不同時期的產(chǎn)業(yè)具有不同的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險。

顯然，處于成長期的產(chǎn)業(yè)會比成熟期或衰退期的企業(yè)有利的多o

根據(jù)研究結(jié)果，相關(guān)客貨運業(yè)務(wù)在未來10-20年將隨著經(jīng)濟的持續(xù)

發(fā)展而不斷增加，B省客貨運輸需求的增長快于全國平均水平，這都

表明太平山機場所處的航運業(yè)處于成長期，相對而言產(chǎn)業(yè)風(fēng)險較低。

②波動性。波動性是與變化相關(guān)的一個指標。波動性產(chǎn)業(yè)是指

迅速變化，充滿上下起伏的產(chǎn)業(yè)。波動性產(chǎn)業(yè)會涉及較大的不確定性,

使計劃和決策變得更難。航運需求一般跟隨經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定增加，雖然

中短期可能出現(xiàn)波動，但長期來說，波動性較小，這表明太平山機場

所處的航運業(yè)風(fēng)險較低。

③集中程度。在集中度高的產(chǎn)業(yè)中，現(xiàn)有在位企業(yè)具有競爭優(yōu)

勢，特別是在受政府保護的壟斷產(chǎn)業(yè)中，而在這樣的產(chǎn)業(yè)中，新進入

者就面臨著很高的進入障礙和風(fēng)險。太平山機場的主要競爭對手是B

省內(nèi)現(xiàn)有的其他機場，而且研究顯示，B省在可預(yù)見將來均不會額外

興建新的機場，因此太平山機場所處行業(yè)集中程度較高，相對風(fēng)險較

低。

綜合上述3個關(guān)鍵因素考慮，太平山機場的行業(yè)風(fēng)險相對較低。

(4)風(fēng)險管理工具共有七種：風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)

險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償和風(fēng)險控制。(回答以下四條就可以)：

①風(fēng)險承擔(dān)。風(fēng)險承擔(dān)亦稱風(fēng)險保留、風(fēng)險自留。是指企業(yè)對

所面臨的風(fēng)險采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險帶來的后果。

②風(fēng)險規(guī)避。風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)回避、停止或退出蘊含某一風(fēng)

險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險的所有人。

③風(fēng)險轉(zhuǎn)移。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過合同將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到第三方,

企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險不再擁有所有權(quán)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險不會降低其可能的嚴

重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。

④風(fēng)險轉(zhuǎn)換。風(fēng)險轉(zhuǎn)換指企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨

的風(fēng)險轉(zhuǎn)換成另一個風(fēng)險。

⑤風(fēng)險對沖。風(fēng)險對沖是指采取各種手段，引入多個風(fēng)險因素

或承擔(dān)多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是，使這些風(fēng)險

的影響互相抵消。

⑥風(fēng)險補償。風(fēng)險補償是指企業(yè)對風(fēng)險可能造成的損失采取適

當(dāng)?shù)拇胧┻M行補償。風(fēng)險補償表現(xiàn)在企業(yè)主動承擔(dān)風(fēng)險，并采取措施

以補償可能的損失。

⑦風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是指控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、

條件等，來達到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概

率的目的。

⑸業(yè)務(wù)外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將?日常經(jīng)營中的部分

業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（即承包方）完

成的經(jīng)營行為。

外包業(yè)務(wù)風(fēng)險包括：外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不

當(dāng);業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣;業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊

行為。

可實施的控制措施包括（回答以下五條就可以）：

①企業(yè)應(yīng)合理確定外包業(yè)務(wù)范圍，避免將核心業(yè)務(wù)外包。

②企業(yè)應(yīng)擬定業(yè)務(wù)外包實施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍?/p>

批準。重大外包業(yè)務(wù)方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。

③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方。

④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)外包實施的管理。

⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與

協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問

題。

⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務(wù)的

核算與監(jiān)督，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作。

⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表

明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及

時終止合同。

⑧業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部

門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進行驗收，出具驗收證明。

⑹信息技術(shù)外包的主要優(yōu)點有:

①外包服務(wù)供應(yīng)商對不斷變化的技術(shù)有更好地了解。

②能進行最準確的成本預(yù)測，因此可以進行更準確的預(yù)算控制。

③專業(yè)外包供應(yīng)商的服務(wù)能夠提供更高標準和質(zhì)量的服務(wù)。

④公司減輕了管理專業(yè)人員的負擔(dān)，不用長期在企業(yè)中保留信

息技術(shù)部門。

信息技術(shù)外包的主要缺點是：

①從長遠的戰(zhàn)略考慮上來看的，這種成本節(jié)約是短期的。

②當(dāng)外包服務(wù)不再受公司的控制時一，就失去了靈活性，企業(yè)不

能根據(jù)環(huán)境的改變做出迅速的反應(yīng)。

③外包增加了成本，很難更換外包服務(wù)商或回到一個企業(yè)的內(nèi)

部供應(yīng)。

④供應(yīng)商在質(zhì)量和服務(wù)方面也有可能存在一定風(fēng)險，即外包服

務(wù)商提供的服務(wù)質(zhì)量能否令人滿意。

由于外包供應(yīng)商在質(zhì)量和服務(wù)方面可能存在一定的風(fēng)險，即外包

服務(wù)商提供的服務(wù)質(zhì)量能否令人滿意，而機場跑道信號的信息系統(tǒng)對

于機場的運行和安全又是至關(guān)重要的，該種核心業(yè)務(wù)應(yīng)避免外包。

2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》章節(jié)預(yù)習(xí)題六

一、單項選擇題

1.在風(fēng)險理念逐步轉(zhuǎn)變的過程中，人們對風(fēng)險觀念也發(fā)生了一系

列的變化，下列觀點屬于現(xiàn)代社會觀念的是（）o

A.風(fēng)險屬于一種迷信

B.風(fēng)險是可預(yù)測、可度量的負面因素

C.風(fēng)險是可管理、可操縱的機會

D.應(yīng)對風(fēng)險的反應(yīng)有接受、責(zé)備

2.甲、乙兩個公司準備開展并購活動，由于雙方在文化上存在較

大的差異，導(dǎo)致組織文化和民族文化在并購過程中難以很好的整合,

最終此次并購以失敗收尾。根據(jù)以上描述，體現(xiàn)的風(fēng)險是（）。

A.社會文化風(fēng)險

B.政治風(fēng)險

C.法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險

D.技術(shù)風(fēng)險

3.下列不屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的風(fēng)險的是（）。

A.存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損

或生產(chǎn)中斷

B.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)

安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

C.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，

可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費

D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等,

可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐

4.2014年1月11日，甲公司向乙公司銷售50輛A牌轎車，每輛

價格為50萬元，由于乙公司購買的數(shù)量較大，因此甲公司允許乙公

司在1年內(nèi)付款，1年后，對方賬款到期，乙公司沒有按時支付，所

以說甲公司面臨的風(fēng)險是（）o

A.技術(shù)風(fēng)險

B.財務(wù)風(fēng)險

C.市場風(fēng)險

D.政治風(fēng)險

5.下列選項中，說法錯誤的是（）。

A.風(fēng)險管理基本流程的最后一個步驟是提出和實施風(fēng)險管理解

決方案

B.風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價三個步驟

C.企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)至少每年一次對開展的風(fēng)險管理工作及

其工作效果進行監(jiān)督評價

D.制定風(fēng)險管理策略的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點

統(tǒng)一確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度

6.下列各項中，不屬于分析法律風(fēng)險應(yīng)收集的信息是（）。

A.影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策

B.員工道德操守的遵從性

C.企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關(guān)貿(mào)易合同

D.企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況

7.關(guān)于風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進，下列說法正確的是（）o

A.企業(yè)可采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險控制自我

評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗

B.企業(yè)各有關(guān)部門定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作的檢

查、檢驗報告應(yīng)及時報送企業(yè)風(fēng)險管理委員會

C.企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)每年至少三次對包括風(fēng)險管理職能部門

在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險管理工作

及其工作效果進行監(jiān)督評價

D.企業(yè)不可以聘請中介機構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進行評價

8.下列關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對措施中，錯誤的是（）o

A.甲公司拒絕與信用不好的交易對手進行交易，屬于“風(fēng)險轉(zhuǎn)移〃

B.乙公司通過放松交易客戶信用標準，增加應(yīng)收賬款，擴大銷售,

屬于"風(fēng)險轉(zhuǎn)換〃

C.丙公司與某銀行簽訂簽署應(yīng)急資本協(xié)議，屬于"風(fēng)險補償〃

D.丁公司設(shè)立質(zhì)量檢查防止次品出廠，屬于“風(fēng)險控制〃

9.企業(yè)一般在無法判斷發(fā)生概率或無須判斷概率的時候，通常使

用（）作為風(fēng)險的衡量方法。

A.最大可能損失

B.概率值

C.期望值

D.在險值

10.下列說法錯誤的是（）。

A.內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法

B.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合

C.內(nèi)部控制提供的是絕對保證

D.內(nèi)部控制本身并不是目標

1L一家公司每年最低運營資本是5億元，但是有5%的可能性需

要7.5億元維持運營，如果該公司的風(fēng)險資本為2.6億元，那么這家

公司的生存概率是（）。

A.95%

B.5%

C.大于95%

D.小于5%

12.某公司預(yù)期3個月后須買入大豆500噸，目前市場現(xiàn)貨價格

為2010元/噸，為了避免將來現(xiàn)貨價格可能上漲，現(xiàn)在該公司買入

10手3個月后到期的大豆的期貨合約，50噸/手，成交價為2022元/

噸。3個月后，該公司以2025元/噸購入500噸大豆，并以2030元/

噸的價格將期貨合約平倉。在不考慮傭金和手續(xù)費等的情況下，則該

公司套期保值的凈損益為（）元。

A.-4000

B.-3500

C.3500

D.4000

13.下列選項中，關(guān)于風(fēng)險管理信息系統(tǒng)說法錯誤的是()。

A.能夠進行對各種風(fēng)險的計量和定量分析、定量預(yù)測

B.企業(yè)不需要再對已建立的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)進行改進、完善或

更新

C.對輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準，不得更改

D.能夠?qū)崟r反映風(fēng)險矩陣和排序頻譜、重大風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)流程

的監(jiān)控狀態(tài)

14.下列選項中，關(guān)于風(fēng)險管理技術(shù)與方法的表述中，錯誤的是

()°

A.失效模式影響和危害度分析法適用于對失效模式、影響及危害

進行定性或定量分析，還可以對其他風(fēng)險識別方法提供數(shù)據(jù)支持

B.頭腦風(fēng)暴法適用于充分發(fā)揮專家意見，在風(fēng)險識別階段進行定

性分析

C.敏感性分析法適用于對項目不確定性對結(jié)果產(chǎn)生的影響進行

的定性分析

D.事件樹分析法適用于對故障發(fā)生以后，在各種減輕事件嚴重性

的影響下，對多種可能后果的定性和定量分析

15.威遠公司是一家國有企業(yè)，近期由于員工們反映食堂飯菜難

吃等問題，于是高層管理人員李某決定將現(xiàn)有的飲食服務(wù)外包給私有

的餐飲服務(wù)公司，承擔(dān)為員工提供飲食的責(zé)任。所以李某為了更好地

解決員工們的反饋以及將餐飲服務(wù)外包出去存在的風(fēng)險因素，于是通

過電子信箱發(fā)送問卷的調(diào)查方式向若干重要員工征詢對這個項目的

看法，直至達成共識為止。該公司采取的風(fēng)險管理技術(shù)與方法是（）o

A.頭腦風(fēng)暴法

B.情景分析法

C.德爾菲法

D.統(tǒng)計推論法

2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》章節(jié)預(yù)習(xí)題五

一、單項選擇題

1.趙某退休后用積蓄經(jīng)營了一家超市，超市規(guī)模不大，趙某自己

一個人便能夠經(jīng)營售賣。無論超市盈利還是虧損，都由趙某以其個人

全部資產(chǎn)自負盈虧。根據(jù)不同的企業(yè)類型，趙某經(jīng)營的超市屬于（）o

A.業(yè)主制企業(yè)

B.合伙制企業(yè)

C.有限責(zé)任公司

D.股份有限公司

2.M股份有限公司存在一股獨大的情況，并且前幾大股東之間不

獨立，股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的現(xiàn)象，不能形成一種相互制衡的關(guān)系。

M公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，由三大股東控制，而其余流通股東極其分散

難以與其抗衡。從表面上看,Ml相對控股,M2和M3雖無任何關(guān)聯(lián)，

但存在共同利益，有可能形成統(tǒng)一行動，這威脅到Ml的相對控股地

位，導(dǎo)致股東們無法在集體行動上達成一致，使M公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)

具有潛在的不穩(wěn)定性。依據(jù)材料分析，M公司治理問題產(chǎn)生的主要原

因是（）。

A.所有權(quán)和控制權(quán)的分離

B.董事會和監(jiān)事會監(jiān)督職責(zé)實施不到位

C.股權(quán)結(jié)構(gòu)的分散化

D.股份有限公司的自身弱點

3.下列關(guān)于公司治理理論的相關(guān)說法中，表述不正確的是（）o

A.企業(yè)各利益相關(guān)者對企業(yè)承擔(dān)著相同的風(fēng)險

B.資源依賴理論既強調(diào)了組織權(quán)力，也考慮了組織內(nèi)部的因素

C.利益相關(guān)者理論認為，并不是只有股東承擔(dān)剩余風(fēng)險，職工、

債權(quán)人、供應(yīng)商都可能是剩余風(fēng)險的承擔(dān)者

D.利益相關(guān)者理論從產(chǎn)權(quán)角度論證了其“新所有權(quán)觀”的合理性

4.甲是一家大型跨國貿(mào)易公司的董事長，由于公司業(yè)務(wù)越來越大,

其精力有限，于是決定聘請職業(yè)經(jīng)理人為其打理公司業(yè)務(wù)。甲上述的

決定會導(dǎo)致的公司治理問題是()。

A.剝奪型公司治理問題

B.經(jīng)理人對于股東的“內(nèi)部人控制〃問題

C.終極股東對于中小股東的“隧道挖掘〃問題

D.企業(yè)與其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系問題

5.樂天鋼鐵公司是樂美公司的終極股東王某的私人控制企業(yè)，在

樂天鋼鐵公司成立不久，就與樂美公司簽訂了一份長期購貨協(xié)議，其

將以高于市場價格20%的交易價格向樂美公司供應(yīng)鋼鐵材料，這屬于

()。

A.濫用公司資源

B.直接占用資源

C.商品服務(wù)交易活動

D.資產(chǎn)租用和交易活動

6.一般來說，股東主要是通過其參與股東大會來行使權(quán)利。下列

關(guān)于股東與股東大會的表述中，錯誤的是（）。

A.在大股東的絕對控制之下，股東大會自然成為大股東履行法定

手續(xù)的"橡皮圖章〃

B.股東有權(quán)力不通過手中的投票權(quán)威脅董事會，直接解聘不稱職

的經(jīng)理人員

C.法律上，股東大會可以審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決

算方案

D.股東大會按照股東持有的股份進行表決

7.下列關(guān)于機構(gòu)投資者的表述中，說法錯誤的是（）o

A.機構(gòu)投資者包括證券投資基金、社會保障基金、商業(yè)保險公司

和各種投資公司等

B.相對于個人投資者而言，機構(gòu)投資者具有顯著的人才優(yōu)勢

C.機構(gòu)投資者不允許通過參與股東大會表決參與公司管理

D.機構(gòu)投資者利用自有資金或者從分散的公眾手中籌集的資金

專門進行有價證券投資活動的法人機構(gòu)

8.下列選項中，說法錯誤的是（）。

A.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有監(jiān)督作用

B.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有激勵作用

C.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中具有契約溝通作用

D.信息披露對外部治理機制不提供幫助

9.下列各項中，說法不正確的是（）。

A.影響公司治理效率的因素僅包括公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施

B.媒體監(jiān)督具有全方位性和獨立性

C.信息透明度的核心是完整性、真實性、及時性

D.信用中介機構(gòu)的主要作用是保證公司披露信息的質(zhì)量

10.公司治理框架應(yīng)該保護和促進股東權(quán)利的行使。下列各項中，

表述錯誤的是（）。

A.股東必須親自投票，不能由代理人幫忙投票

B.股東應(yīng)當(dāng)充分、及時收到關(guān)于股東大會召開的日期、地點、議

程等信息

C.股東大會的議程和程序應(yīng)該使所有股東都得到公平對待

D.反并購機制不應(yīng)作為董事會和管理層免受監(jiān)督的借口

2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》章節(jié)預(yù)習(xí)題四

【單選題】截至2015年秋，U國N航空公司與M航空公司合并

已有5年，但原N公司和M公司機艙服務(wù)員的勞工合約仍未統(tǒng)一。

為此，原N公司與M公司的機艙服務(wù)員在臨近圣誕節(jié)期間，發(fā)起抗

議行動，有效推動了該問題的解決。本案例中原N公司與M公司機

艙服務(wù)員的權(quán)力來源于（）。

A.個人的素質(zhì)和影響

B.在管理層次中的地位

C.利益相關(guān)者集中或聯(lián)合的程度

D.參與或影響企業(yè)戰(zhàn)略決策與實施過程

【答案】C

【解析】"原N公司與M公司的機艙服務(wù)員在臨近圣誕節(jié)期間，

發(fā)起抗議行動，有效推動了該問題的解決〃表明N公司與M公司機艙

服務(wù)員的權(quán)力來源于利益相關(guān)者集中或聯(lián)合的程度。

【單選題】大型采掘設(shè)備制造商長河公司在某發(fā)達國家建立了一

個生產(chǎn)和銷售基地。面對當(dāng)?shù)啬吧鴱?fù)雜的法律環(huán)境，該公司的法律

事務(wù)部門較之在國內(nèi)擁有了更大的權(quán)力，它來源于（）。

A.對資源的控制與交換的權(quán)力

B.個人的素質(zhì)和影響

C.利益相關(guān)者集中或聯(lián)合的程度

D.在管理層次中的地位

【答案】B

【解析】“面對當(dāng)?shù)啬吧鴱?fù)雜的法律環(huán)境，該公司的法律事務(wù)

部門較之在國內(nèi)擁有了更大的權(quán)力"體現(xiàn)了專家權(quán)，它來源于個人的

素質(zhì)和影響。

【多選題】下列各項對權(quán)力與職權(quán)的概念理解中，正確的有（）。

A.利益相關(guān)者內(nèi)部的聯(lián)合程度會影響其職權(quán)大小

B.職權(quán)也是權(quán)力的一種類型

C.權(quán)力只沿著企業(yè)的管理層次自上而下

D.榜樣權(quán)和專家權(quán)是個人素質(zhì)和影響的重要方面

【答案】BD

【解析】"利益相關(guān)者內(nèi)部的聯(lián)合程度會影響其權(quán)力大小"A選項

錯誤，“職權(quán)沿著企業(yè)的管理層次自上而下"C選項錯誤。

【單選題】專營化妝品銷售的雅蘭公司取得某外商產(chǎn)品的獨家經(jīng)

銷權(quán)后發(fā)現(xiàn)，該外商把部分產(chǎn)品批發(fā)給另一家化妝品經(jīng)銷商，于是向

該外商提出抗議并威脅將訴諸法律。對方當(dāng)即表示將杜絕同類事情發(fā)

生并向雅蘭公司做出賠償。雅蘭公司接受了對方的意見。在本案例中，

雅蘭公司對待矛盾與沖突的行為方式是()。

A.對抗

B.和解

C.折中

D.協(xié)作

【答案】A

【解析】對抗是堅定行為和不合作行為的組合。發(fā)生沖突時，雅

蘭公司"向該外商提出抗議并威脅將訴諸法律。對方當(dāng)即表示將杜絕

同類事情發(fā)生并向雅蘭公司做出賠償〃。雅蘭公司的目的在于使對方

徹底就范，根本不考慮對方的要求，并堅信自己有能力實現(xiàn)所追求的

目標。因此，雅蘭公司對待矛盾與沖突的行為方式屬于對抗。

【單選題】某企業(yè)管理層擬將該公司旗下的兩家子公司合并以實

現(xiàn)業(yè)務(wù)重組，致使這兩家子公司的大部分員工面臨工作環(huán)境改變甚至

下崗的風(fēng)險。這些員工聯(lián)合起來進行了堅決的抗?fàn)?，致使公司管理?/p>

放棄了上述決定，公司管理層對待和處理這場沖突的策略是（）。（2015

年）

A.協(xié)作

B.折中

C.和解

D.規(guī)避

【答案】C

【解析】和解是不堅定行為與合作行為的組合。一方利益相關(guān)者

面對矛盾與沖突時，設(shè)法滿足對方的要求，目的在于保