2020年電大稅收籌劃形考題庫158題［含參考答案］

一、單選題

i.下列關于邊際稅率的說法，正確的是（）

A.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

B.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

C.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

正確答案：邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

2.某國有企業(yè)2017年11月接受捐贈一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價

款200萬元，增值稅34萬元。2018年6月進行股份制改造時將其出售，售價為

260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元；假如不

考慮增值稅及其他相關稅費，該國有企業(yè)2016年就該轉讓收入應繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

正確答案：15.25

3.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的是（）o

A.接受捐贈收入，按照合同約定的接受捐贈資產的日期確認收入的實現

B.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現

C.租金收入，依照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現

D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

正確答案：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

4.居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以加計扣除的是（）。

A.廣告費

B.非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

C.企業(yè)支付給殘障職工的工資

D.環(huán)保專項資金

正確答案：企業(yè)支付給殘障職工的工資

5.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.有經營所得的其他企業(yè)

B.股份制企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

正確答案：合伙企業(yè)

6.有限合伙的法人合伙人享受的稅收優(yōu)惠，與直接投資于中小高新技術企業(yè)的法人企業(yè)

相比，其區(qū)別是（）。

A.后者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

B.前者可以按投資額的50%抵扣其全部應納稅所得額，而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

C.后者可以按投資額的50%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

D.前者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而后者只能抵扣從該合伙企業(yè)分

得的應納稅所得額

正確答案：后者可以按投資額的70%抵扣其全部應納稅所得額，而前者只能抵扣從該合伙

企業(yè)分得的應納稅所得額

7.下列說法不正確的是（）。

A.非境內注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

B.對于實際管理機構的判斷，應當遵循實質重于形式的原則

C.個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

D.合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

正確答案：非境內注冊的企業(yè)一定不屬于企業(yè)所得稅的納稅人

8.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機

構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.20%

B15%

C.10%

D.5%

正確答案：10%

9.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收

企業(yè)所得稅。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正確答案：20%

10.在中國境內設立的由各合伙人訂立合伙協議，共同出資、合伙經營、共享收益、

共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利組織是（）

A.普通合伙企業(yè)

B.股份有限合伙企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.有限合伙企業(yè)

正確答案：普通合伙企業(yè)

11.下列關于納稅人身份的納稅籌劃的說法中正確的是（）

A,許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構設在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設

立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉讓都適

合，在跨國經營公司中尤其如此

B.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產品或者是可比性不強的稀有

商品

C.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產品或者是可比性不強的稀有

商品

D.企業(yè)進行稅收籌劃時，應當盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民

納稅人，可以達到節(jié)省稅金支出的目的

正確答案:許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構設在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設立銷

售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。

這種方法對所有的商品轉讓都適合，在跨國經營公司中尤其如此，利用銷售貨物降低稅收

負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產品或者是可比性不強的稀有商品

12.我國實行法人所得稅制度，（）是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，經營虧損不能沖抵母公

司利潤。

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案：子公司

13.對于跨國企業(yè)在他國設立子公司，一般會被設立的所在國視為居民企業(yè)，下列不符合

的情況是（）

A.享受所在國其他稅收優(yōu)惠政策

B.履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務

C.享受所在國為新設公司提供的免稅期

D.履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

正確答案：履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務

14.（）是稅收籌劃的前提和基礎

A.安全性

B.系統性

C.合法性

D.動態(tài)性

合法是稅收籌劃的前提和基礎。“合法”不僅表現為手段合法，而且要求稅收籌劃的精神

實質合法。也就是說，稅收籌劃的方法和手段不違背稅收的立法精神，不鉆任何法律的空

子。

正確答案：合法性

信息文本

15.進行企業(yè)資本結構稅收籌劃時，企業(yè)債務資本與權益資本比重（），其節(jié)稅作用越

大。

A.越高

B.越低

C.相等

D.略圖

正確答案：越高

16.稅收籌劃是在納稅人（）對相關事項的安排和規(guī)劃。

A.生產經營行為發(fā)生后

B.納稅義務發(fā)生之前

C.生產經營行為發(fā)生后

D.納稅義務發(fā)生之后

一項生產經營行為發(fā)生后，其納稅義務即是確定的，而納稅人的納稅義務發(fā)生之后，就必

須依法納稅，已經不存在稅收籌劃空間，納稅籌劃必須在納稅義務發(fā)生前完成。

正確答案：納稅義務發(fā)生之前

17.根據現行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免予零申報

B.對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍

C.增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點

D.某小規(guī)模納稅人（小型微利企業(yè)）20X8年6月價稅合并收取銷售款3.02萬

元，則當月的收入需要繳納增值稅

正確答案：隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免予零申報

18.下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)境內總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補

B.企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

D.被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補

正確答案：投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

19.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()

A.麻類作物的種植

B.糖料作物的種植

C.油料作物的種植

D.香料作物的種植

正確答案：香料作物的種植

20.甲創(chuàng)投企業(yè)2015年12月20日采取股權投資方式向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企

業(yè))投資200萬元，股權持有到2017年12月31日。甲企業(yè)2017年實現

利潤500萬元，假設該企業(yè)當年無其他納稅調整事項，則該企業(yè)2017年應納稅

所得額為()o

A.350萬元

B.500萬元

C.300萬元

D.360萬元

正確答案：360萬元

21.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是

()O

A.將外購的貨物對外投資

B.將外購的貨物無償贈送給外單位

C.將外購的貨物用于抵償債務

D.將外購的貨物用于交際應酬

將外購的貨物用于應酬，其進項稅額應從當期轉出，不得抵扣。ACD三種情況均需視同

銷售，計算銷項稅額，所以，相應的進項稅額也允許抵扣。正確答案：將外購的貨物用于

交際應酬

22.20X7年2月，某增值稅一般納稅人將20義2年購進的一臺已抵扣過進項稅額的生產

設備改變用途，用作職工福利設施，該設備原值200萬元，已提折舊18萬元，

則應做進項稅額轉出()萬元。

A.29.12

B.32

C.30.4

D.0

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞

務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外，按規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產

發(fā)生改變用途用于集體福利情形的，應在當月按下列公式計算

不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值義適用稅率=(200-18)

X16%=29.12萬元。正確答案：29.12

23.某公司需要一種增值稅稅率為6%的服務。甲公司為一般納稅人，報價100萬元；乙

公司為小規(guī)模納稅人，報價98萬元，承諾可以讓稅務機關代開增值稅專用發(fā)

票；丙公司為小規(guī)模納稅人，報價96萬元，不可以開具發(fā)票。請確定這家公司

的最佳選擇是()。

A.甲公司或乙公司均可

B.甲公司

C.丙公司

D.乙公司

因為丙公司不可以開具發(fā)票，購買服務的支出無法入賬，會影響企業(yè)所得稅的稅前扣除

額，所以不選擇C；選項D模棱兩可，不作為最佳選擇；甲公司報價100萬元，實際上的

不含稅價=100+(1+6%)=94.34萬元，乙公司報價98萬元，但其為小規(guī)模納稅人，但

可開具增值稅專用發(fā)票，因此不含稅價=98+(1+3%)=95.15萬元，從甲公司、乙公司取

得的專用發(fā)票標明的進項稅額均可抵扣。甲公司相對價格稍低，因此最佳選擇甲公司，選

Ao

正確答案：甲公司

24.納稅人在購進貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負最重的是()。

A.增值稅一般納稅人

B,能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

設不含稅報價為A,則從增值稅一般納稅人取得的進項稅額=AX16%；從能開增值稅專用

發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的進項稅額=人><3%,以上均可進項稅額抵扣，但是從能開增值

稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，進項稅額不可抵扣，因此，三者相比，能開

增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人所形成的稅負最重。

選項D說法含糊，不妥。

正確答案：能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

25.甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務要求的是()-

A.采購商品的發(fā)票開具給甲公司

B.甲公司把貨款金額和手續(xù)費一起與乙公司結算

C.乙公司未能及時付款，甲公司墊付了資金500萬元

D.采購商品的發(fā)票開具給乙公司

甲公司代乙公司采購商品，既然是代購，購貨發(fā)票應由銷售方開給乙公司，所以

選C,選項B顯然不對，A、D做法對甲公司而言有較大的風險，不妥。正確答案：采購

商品的發(fā)票開具給乙公司

26.根據稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用（）。

A.加權平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

根據會計準則及稅法規(guī)定，存貨計價方法不可采用后進先出法，選項B正確。正確答案：

后進先出法

27.某生產企業(yè)，20義6年全年收入1600萬元，成本600萬元，按規(guī)定支出各種費用400

萬元，其中包括技術轉讓所得300萬元，新產品開發(fā)費80萬元。該企業(yè)當

年應納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.39

B150

C.75

D.65

根據所給資料，該企業(yè)年技術轉讓所得300萬元低于500萬元，免企業(yè)所得稅，新產品開

發(fā)費可以享受稅前加計扣除的優(yōu)惠。因此該企業(yè)年度應納稅所得額

=1600-600-400-300-80X50%=260萬元，應納企業(yè)所得稅=260X25%=65萬元。選項

D正確。

正確答案：65

28.根據稅法規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過（）萬元的

部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，（）征收企業(yè)所得稅。

A.300,減按70%

B.500,減按70%

C.500,減半

D.300,減半

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第90條規(guī)定：居民企業(yè)在一個納稅年度內，技術轉讓所得

不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得

稅。

正確答案：500,減半

信息文本

29.以下屬于“免稅收入”的是（）。

A.財政撥款

B.行政事業(yè)性收費

C.國債利息收入

D.政府性基金

正確答案：國債利息收入

30.如投資者為個人，企業(yè)稅后利潤向個人分配時，個人應按“股息、紅利所得”項目

()的稅率計算繳納個人所得稅。

A.15%

B.20%

C.5%

D.10%

正確答案：20%

31.按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產收購時，收購方取得資產的計稅基礎應以

()為基礎確定。

A.賬面余額

B.公允價值

C.賬面價值

D成本

正確答案：公允價值

32.在新個人所得稅法規(guī)定中，大病醫(yī)療費用的扣除屬于(

A.基本減除費用

B.其他扣除費用

C.專項扣除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

33.在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后

個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過()的部分，由納稅人在辦理年度匯

算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

A.20000元

B.25000元

C.15000元

D.10000元

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)［2018)41

號。

正確答案：15000元

34.對于專項附加扣除費用經納稅人確認完具體分攤方式和額度后，在。內不

能變更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一個納稅年度

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)［2018）41

號。

正確答案：一個納稅年度

35.在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元（6萬元/年）的扣除屬于。

A.其他扣除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.基本減除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：基本減除費用

36.在新個人所得稅法規(guī)定中，個人繳納的“三險一金”，不包括單位繳納的部分的扣除

屬于（）

A.基本減除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.其他扣除費用

正確答案：專項扣除費用

37.在新個人所得稅法規(guī)定中，子女教育支出的扣除屬于（）

A.專項扣除費

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

38.在新個人所得稅法規(guī)定中，獨生子女補貼、托兒補助費的扣除屬于（

A.專項扣除費用

B.專項附加扣除費用

C.基本減除費用

D.其他扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：其他扣除費用

39.對于只有兩個子女的家庭關于贍養(yǎng)老人的扣除，其二者可能分攤的費用組合為

()O

A.800元，1200元

B.1000元，1000元

C.1500元，500元

D.2000元，0元

解析：對于非獨生子女來說，關于贍養(yǎng)老人每月分攤的扣除額度不得超過1000元。正確答

案：1000元,1000元

2000元的扣除額度，其中每人

信息文本

40.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。

這種稅務處理屬于()O

A.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

B.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃

C.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃

D.企業(yè)生產經營中的稅收籌劃

正確答案：企業(yè)成果分配中的稅收籌劃

41.下列哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐

贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃？

()

A.所得稅

B.流轉稅

C.資源環(huán)境稅

D.財產與行為稅

正確答案：所得稅

42.如果一項固定資產，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收

差異會出現()o

A.不會出現時間性差異和永久性差異

B.會同時出現時間性差異和永久性差異

C.時間性差異

D.永久性差異

正確答案：時間性差異

43.下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得時，不得從收入總額中扣除的是()

A,允許抵扣的增值稅

B,土地增值稅

C.消費稅

D.印花稅

正確答案：允許抵扣的增值稅

44.下列屬于《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的是()o

A.依照挪威法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構不在中國境內，并且在中國境內未設立機構、場所，

但有來源于中國境內所得的企業(yè)

C.依照韓國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

D.依照英國法律成立且實際管理機構在英國的企業(yè)

正確答案：依照韓國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

45.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是()

A.非廣告性質的贊助支出

B.經審批的流動資產盤虧損失

C.行政罰款

D.被沒收的財物

正確答案：經審批的流動資產盤虧損失

46.關于住房貸款利息的扣除，新稅法規(guī)定納稅人本人或其配偶購買中國境內住房發(fā)

生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月()扣除。

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

47.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)債務重組的稅務處理說法不正確的是

()O

A.被收購企業(yè)應確認股權轉讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不

需繳稅

B.債權轉化為股權的，應分解為兩項業(yè)務，即債務清償和股權投資

C.以非貨幣資產清償債務的，應分解為兩項業(yè)務，即首先視同轉讓非貨幣性資產，其次是

轉讓資產的定價按公允價值計算

D.凡是債務清償額低于債務計稅基礎的，確認為債務人的重組所得；相反，則

作為債權人的重組損失

正確答案：被收購企業(yè)應確認股權轉讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行

為，所以不需繳稅

48.股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的（），且收購企

業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進行特

殊性稅務處理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正確答案：50%,85%

49.甲公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權讓乙公司

收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產的計稅基礎為8元，

每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行

存款支付1700萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且

選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務，非股權支付額對應的資產轉讓所得為（）

萬元。

A.400

B.170

C.340

D.153

正確答案：340

50.某化妝品廠下設一非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單

價500元，門市部銷售單價550元（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將

該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)省消費稅（）萬元。

（化妝品消費稅稅率為30%）

A.21.42

B.15

C.12.72

D.11.54

正確答案：15

51.甲公司20義9年6月以12500萬元收購乙公司的全部股權。乙公司初始投資成本

4600萬元，20X8年12月31日的資產賬面凈值為6670萬元，經評估確認后的價值為9

789萬元。甲公司的股權支付額為12000萬元（計稅基礎為9000萬元），非股權現金支

付為500萬元。取得股權的計稅基礎（）

A.4100

B.4333.2

C.4600

D.4200

正確答案：4333.2

52.債務重組確認應納稅所得額占企業(yè)當年應納稅所得額（）以上的，可以在5個

納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得稅。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正確答案：50%

53.負債最重要的杠桿作用則在于提高權益資本的收益率水平及普通股的每股收益

率方面，以下公式得以充分反映的是（）

A.權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本+（息稅前投資收益率

—負債成本率）

B.權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/資產總額X（息稅前投資收益率

一負債成本率）

C.權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/資產總額+（息稅前投資收益率

—負債成本率）

D.權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本X（息稅前投資收益率

—負債成本率）

正確答案：權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本X（息稅前投

資收益率一負債成本率）

信息文本

54.國際稅收籌劃不僅需要跨國企業(yè)遵循其本國的稅法，而且要遵循（）。

A.東道國的稅法

B.OECD稅法

C.中國稅法

D.聯合國稅法

正確答案：東道國的稅法

55.跨國企業(yè)針對常設機構進行國際稅收籌劃的主要思路是：盡可能。。

A.在多個國家或一個國家形成常設機構

B.在多個國家或一個國家設立分支機構

C.避免在多個國家或一個國家形成常設機構

D.避免在多個國家或一個國家設立分支機構

正確答案：避免在多個國家或一個國家形成常設機構

56.轉讓定價的稅務管理一般強調遵循（）。

A.成本收益原則

B.獨立交易原則

C.利潤最大原則

D.費用最小原則

正確答案：獨立交易原則

57.國際稅收協定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權使用費的實際受益人是締約國另

一方居民的情況下，才可以享受稅收協定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現了()。

A.利潤最大化原則

B.成本收益匹配原則

C.獨立交易原則

D.受益所有人原則

正確答案：受益所有人原則

信息文本

58.稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是()

A.所有權

B.行政權力

C.財產權利

D.政治權利

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償地

征收參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。正確答案：政治

權利

59.稅收三性是指()

A.無償性、自覺性、靈活性

B.政策性、強制性、無償性

C.廣泛性、強制性、固定性

D.無償性、固定性、強制性

稅收的“三性”指的是稅收具有強制性、無償性和固定性。

正確答案：無償性、固定性、強制性

60.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，20X7年取得境內甲公司支付的貸款利息

收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈

值120萬元。20X7年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.122B.98C.104D.86

正確答案：86

二、判斷題

61.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個人所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

62.根據我國稅法規(guī)定，居民納稅人對于來源于我國境內的所得繳納個人所得稅。

對

錯

我國居民納稅人所取得的應納稅所得，無論來源于我國境內還是境外，都要在我國繳納個

人所得稅。

正確答案：“錯”。

63.稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生時對相關事項的安排和規(guī)劃。

對

錯

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對相關事項的事先安排和規(guī)劃。一項生產經營行為

發(fā)生后，其納稅義務即是確定的，而納稅人的納稅義務發(fā)生之后，就必須依法納稅，已

經不存在稅收籌劃空間。

正確答案：“錯”。

64.遞延納稅籌劃法是通過推遲收入確認和盡早確認費用實現納稅籌劃的。

對

錯

流轉稅和所得稅都涉及收入，在計算應納稅額時，在可扣除項目保持不變的情況下，收入

確認得越晚越好。對于費用而言，其不涉及流轉稅，只涉及所得稅。費用確認的原則為：

盡早確認費用。

正確答案：“對”。

65.一般來說，將有關所得項目分別計稅可以分別扣除，有效降低應納稅所得額和適用稅

率。因此，把合并或匯總計算的所得分開，是個人所得稅籌劃常用的方法。

對

錯

我國的個人所得稅是采用分項計稅方式完成的。

正確答案：“對”。

66.稅收抵免是指居住國允許非居民納稅人在本國稅法規(guī)定的限額內，用已向來源國繳納

的稅款抵免其向居住國應繳納稅額的部分。

對

錯

是允許居民納稅人所取得的應納稅所得，無論來源于我國境內還是境外，都要在我國繳納

個人所得稅，但是可以進行稅收抵免。正確答案：“錯”。

67.自然人逃避繳納稅款，對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內判處有期徒刑或者拘

役，不再進行其他處罰。

對

錯

對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內，除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑

外，一律規(guī)定了“并處逃避繳納稅款數額五倍以下的罰金”。其立法精神是，主刑

和附加刑必須同時判處，不具有選擇性，以防止逃避繳納稅款人在經濟上占便宜。

正確答案：“錯”。

68.居民企業(yè)和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)適用

稅率為25%o

對

錯

正確答案：“對”。

69.不組成企業(yè)法人的中外合作經營企業(yè)，由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別

計算繳納所得稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

70.由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務，而外商投資企

業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地

分別確定應稅所得

對

錯

正確答案：“錯”。

71.住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策。

對

錯

正確答案：“對”。

72.分公司具有法人資格，子公司不具有法人資格。與實際管理機構之間的聯系。

對

錯

正確答案：“錯”。

73.轉讓定價是企業(yè)的自主經營行為，在絕大多數情況下，其既不為法律所限制，也不

會被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉讓定價行為，并不會損害到相關國家的

稅收利益。

對

錯

正確答案：“錯”。

74.股份公司和有限責任公司只繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

75.生產經營處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設立分公司，從而使

外地發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負擔。而當生產經營走向正軌，產品打開

銷路，可以盈利時，應考慮把分公司變更為子公司，可以在盈利時保證能享受當地稅收

優(yōu)惠的政策。

對

錯

正確答案：“對”。

76.在企業(yè)設立時，對于規(guī)模大、管理水平高的企業(yè)，因為資金需求大，籌資難度大，

企業(yè)管理相對困難，經營風險大，應采用法人企業(yè)；對于規(guī)模小，資金需求少，易于管理

的企業(yè)，應采用非法人的個人獨資、合伙企業(yè)形式，以獲得稅收收益。

對

錯

正確答案：“對”。

77.當分公司符合高新技術條件、符合小型微利企業(yè)的條件時，便可享受企業(yè)所得稅

稅率優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“錯”。

78.假如總公司內部有甲、乙分公司，甲分公司為盈利公司，而乙分公司為虧損公司，則在

匯總納稅時，甲、乙分公司盈虧不能互抵，不能產生較好的虧損抵稅效應。

對

錯

正確答案：“錯”。

79.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

80.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照交易價格確定收入額。

對

錯

正確答案：“錯”。

81.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額

中扣除。

對

錯

正確答案：“錯”。

82.延期納稅利于企業(yè)資金周轉、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會增加實際的應納稅

額。

對

錯

正確答案：“錯”。

83.要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份

的判定標準。按中國法律注冊成立或實際管理機構所在地在中國境內，即為中國

居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方

面要盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些

收入與實際管理機構之間的聯系。

對

錯

正確答案：“錯”。

84.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產重組過程中，將全部資產、負債和

勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅

務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

對

錯

正確答案：“錯”。

85.在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿90天的年度連續(xù)不滿六年的，

經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，

免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿

六年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付

的所得，免予繳納個人所得稅。

正確答案：“錯”。

86.在新個人所得稅法規(guī)定中，專項附加扣除費用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款

利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除。

對

錯

解析：應該包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、

贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

正確答案：“錯”。

87.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由其本人扣除。

對

錯

解析：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。

正確答案：“錯”。

88.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

對

錯

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)［2018)41

號。

正確答案：“對”。

89.企業(yè)應與具有合法經營資格的中介服務機構或個人簽訂服務協議或合同，除委托個人

外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

對

錯

正確答案：“對”。

90.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商

業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

對

錯

正確答案：“對”。

91.不同稅率的產品組成套裝銷售，若能分別核算，可分別不同稅率計稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

92.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投

資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

對

錯

正確答案：“對”。

93.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現，其收入額

按照產品的成本加合理利潤確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

94.代收代繳義務人是依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務或服務收入時，有義

務代收代繳其應納稅款的單位和個人，因此應承擔相應的納稅義務。

對

錯

代收代繳義務人不承擔納稅義務，只是有義務代收代繳應納稅款。

正確答案：“錯”。

95.企業(yè)發(fā)生股權轉讓時，企業(yè)本身作為獨立核算的經濟實體仍然存在，這種股權轉讓行

為應正常征收增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

96.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據

這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母

公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

97.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經營虧

損的企業(yè)作為兼并目標。

對

錯

正確答案：“對”。

98.兼并虧損企業(yè)一般采用新設合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并。

對

錯

正確答案：“錯”。

99.在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變

的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當年的

應納稅所得額（虧損計為零）計算。

對

錯

正確答案：“錯”。

100.股票換取資產式兼并也稱為“股權置換式兼并”，這種方式在整個資本運作過程

中，沒有出現現金流，也沒有實現資本收益，因而這一過程是免稅的。

對

錯

正確答案：“對”。

101.債權融資利息允許在稅前列支，而股權融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并

采用債權融資方式會產生利息抵稅效應。

對

錯

正確答案：“對”。

102.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，或者是企業(yè)分設

為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、

變更到合并后的企業(yè)，減半征收土地增值稅。

對

錯

正確答案：“錯”。

103.在股權或股份轉讓中，單位、個人承受公司股權或股份，公司土地、房屋權屬不

發(fā)生轉移，不征收契稅。

對

錯

正確答案：“對”。

104.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產經營活動并取得收入時，只需要按照東道國

稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。

對

錯

正確答案：“錯”。

105.進行國際稅收籌劃時，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負增加，那么該種

方法是無效的。

對

錯

正確答案：“錯”。

106.在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

107.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房

屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費

用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

對

錯

正確答案：“對”。

三、多選題

108.自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應納消費稅的（）項目，

其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

選擇一項或多項：

A.摩托車

B.游艇

C.電動汽車

D.汽車

選項D電動汽車不屬于應納消費稅的項目。

正確答案:摩托車，汽車，游艇

109.企業(yè)利用納稅人身份進行稅收籌劃，可以達到節(jié)省稅金支出的目的。下列說法正確

的是（）

選擇一項或多項：

A,應當盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人

B.子公司具有獨立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義

務

C.分公司具有獨立法人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義

務

D.應當盡可能避免作為非居民納稅人，而選擇作為居民納稅人

正確答案:應當盡可能避免作為居民納稅人，而選擇作為非居民納稅人，子公司具有獨立法

人資格，通常履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

110.下列各項中，其變動能有機地體現投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤影響的有關

于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有。

選擇一項或多項：

A.企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，在考慮納稅主體的身份的選擇時，

要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素

B.獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負一定低于公司制企業(yè)

C.分公司具有獨立法人資格，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

D.設立分公司手續(xù)簡單，有關財務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企

業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制

正確答案:企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，在考慮納稅主體的身份的選

擇時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，設立分公司手續(xù)簡單，有關財

務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總

公司管理控制

111.從2017年1月1日起，對公司制和合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的創(chuàng)投企業(yè)投

資（），可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應

納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。選擇一項或多項：

A.成熟期科技型企業(yè)

B.初創(chuàng)期科技型企業(yè)

C.成長期科技型企業(yè)

D.種子期科技型企業(yè)

正確答案:種子期科技型企業(yè)，初創(chuàng)期科技型企業(yè)

112.高新技術企業(yè)除擁有核心自主知識產權外，還應同時符合的條件有()

選擇一項或多項：

A.研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

B.科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例

C.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

D.來源于境外的所得須占企業(yè)應納稅所得總額的一定比例

正確答案:科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例，

研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例，企業(yè)申請認定時須注冊成

立一年以上

113.卜列對于二級分支機構是否就地分攤繳納企業(yè)所得稅的表述，正確的是()

選擇一項或多項：

A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B.新設立的二級分支機構，設立當年就地分攤繳納企業(yè)所得稅

C.匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)

所得稅

D.當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就

地分攤繳納企業(yè)所得稅

正確答案:上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，當

年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分

攤繳納企業(yè)所得稅，匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不

就地分攤繳納企業(yè)所得稅

114.我國企業(yè)所得稅法按照()相結合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界

定。

選擇一項或多項：

A.國際標準

B.戶籍標準

C.實際管理機構地標準

D.登記注冊地標準

正確答案:登記注冊地標準，實際管理機構地標準

115.下列企業(yè)來源于中國境內所得按20%稅率減半繳納“預提所得稅”的是()

選擇一項或多項：

A.雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)

B.在中國境內設立機構、場所的居民企業(yè)

C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)

D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)

正確答案:在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，雖設

立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)

116.非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征所得稅的有（）

選擇一項或多項：

A.在境內提供咨詢服務取得的收入

B.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.經國務院批準的其他所得

正確答案:外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，國

際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，經國務院批準的其他所

得

117.依據財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為（）三類。

選擇一項或多項：

A.公司制企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.合資企業(yè)

正確答案:公司制企業(yè)，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)

118.企業(yè)選擇分支機構時，下列說法正確的是（）

選擇一項或多項：

A.下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設立子公司可以與總公司合并報

表沖減總公司的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅，而設立分公司就得不到這一項好

處。

B.下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能贏利，或能很快扭虧為盈，那么設立子公司就比較

適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。

C.下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設立分公司可以與總公司合并報

表沖減總公司的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅，而設立子公司就得不到這一項好

處。

D.下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能贏利，或能很快扭虧為盈，那么設立分公司就比較

適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分配利潤

遞延納稅的好處。

正確答案:下屬企業(yè)在開辦初期發(fā)生虧損的概率較大，設立分

公司可以與總公司合并報表沖減總公司的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅，而設立子

公司就得不到這一項好處。，下屬企業(yè)在開設后不長時間內就可能贏利，或能很快扭虧為

盈，那么設立子公司就比較適宜，既可以享受作為獨立法人經營的便利，又可以享受未分

配利潤遞延納稅的好處。

119.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產的表述中，正確的有()o

選擇一項或多項：

A.無形資產的攤銷年限不得低于5年

B.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除

Thecorrectanswersare:自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，

無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予在計算應納稅所得額時扣除

信息文本

120.全面實行營改增之后，下列各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括()

選擇一項或多項：

A.機動車銷售統一發(fā)票

B.海關進口增值稅專用繳款書

C.農產品收購和銷售發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票

根據稅法規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

(含稅控機動車銷售統一發(fā)票)上注明的增值稅額、購進農產品時的農產

品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買家和10%的扣除率計算的進項稅額、從海關取

得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等。

正確答案:增值稅專用發(fā)票，農產品收購和銷售發(fā)票，機動車

銷售統一發(fā)票，海關進口增值稅專用繳款書

121.關于間接抵免，下列選項正確的是()

選擇一項或多項：

A.適用于跨國母子公司之間的稅收抵免

B.間接抵免只能以“視同母公司間接繳納”而給予抵免處理

C.我國不允許間接抵免

D.我國允許間接抵免

間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。母公司所在國對其來自于外國子公司股息

所承擔的外國所得稅要給予抵免。這種抵免不同于直接抵免，股息承擔的外國所得稅并不

是母公司直接繳納的，所以只能以“視同母公司間接繳納”而給予抵免處理。我國允許

間接抵免，但是有股權比例的限制。

正確答案:適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，我國允許間接抵免，間接抵免只能以“視同

母公司間接繳納”而給予抵免處理信息文本

122.采購時間選擇的稅收籌劃包括()

選擇一項或多項：

A.利用商品供求關系進行稅收籌劃

B.利用稅制變化進行稅收籌劃

C.安排購進材料的涉稅處理

D.選擇供貨商的納稅人身份

選項AB所述不屬于采購時間類別的稅收籌劃選擇。

正確答案:安排購進材料的涉稅處理，利用商品供求關系進行

稅收籌劃

123.下列做法，對企業(yè)有利的有。

選擇一項或多項：

A.盡可能少用現金支付

B.使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式

C.采取賒銷和分期付款方式

D.付款之前，先取得對方開具的發(fā)票

結算方式選擇的稅收籌劃一般有以下操作方法：采購方付款之前，先取得對方開具的增值

稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式，盡量讓其墊付稅款；采取賒銷

和分期付款方式，使銷售方先墊付稅款。另外，若用現金支付，一是業(yè)務員攜帶現金不安

全，二是企業(yè)先要去銀行提現，然后才能支付，可能會

損失存款利息，對企業(yè)不利。因而選項D盡可能少用現金支付也是對企業(yè)有利的。

正確答案:付款之前，先取得對方開具的發(fā)票，使銷售方接受托收承付與委托收款結算方式,

采取賒銷和分期付款方式，盡可能少用現金支付

124.根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，固定資產的大修理支出，是指同時符合下列（

條件的支出。

選擇一項或多項：

A.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

C.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎30%以上

D.修理后固定資產的使用年限延長1年以上

參見《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定。

正確答案:修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上，修理后固定資產的使用年限

延長2年以上

125.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有（）

選擇一項或多項：

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間

為收款當天。

B.某汽車廠采用委托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥

托收手續(xù)的當天。

C.納稅人進口摩托車，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。

D.某涂料生產企業(yè)銷售涂料，合同約定8月20日收取價款的80%,8月20日按

規(guī)定發(fā)出全部涂料，20日應確認全部收入。

選項A應在20日只確認80%貨款對應部分的收入。

正確答案:納稅人進口摩托車，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。，某汽車廠采用委

托銀行收款方式銷售小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當天。，

某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天。

信息文本

126.利用無差別平衡點增值率判別法，進行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項

正確的是（）。

選擇一項或多項：

A.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

B.增值率=（銷售額一購進額）/購進額

C.增值率=（銷售額一購進額）/銷售額

D.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致

正確答案:增值率=（銷售額一購進額）/銷售額，作為一般納

稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

127.納稅人在進行稅收籌劃時，可以考慮下列（）方法。

選擇一項或多項：

A,在企業(yè)組織形式中進行選擇

B.無形資產的攤銷年限不得低于5年

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除

D.通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅

正確答案:在企業(yè)組織形式中進行選擇,通過企業(yè)籌資與投資

節(jié)稅，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，不得在稅前扣除，無形資產的攤銷

年限不得低于5年

128.下列關于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理，符合企業(yè)所得稅相

關規(guī)定的有（）。

選擇一項或多項：

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補

B.取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，投資企業(yè)可以調整減低投資成本

D.取得的資產中，相當于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資

本比例計算的部分，應確認為股息所得

正確答案:取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，被投資企業(yè)發(fā)生的

經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，取得的資產中，相當于被投資企業(yè)累計未分配

和累計盈余公積按減少實收資本比例計算

的部分，應確認為股息所得

129.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（

選擇一項或多項：

A.購買國庫券到期兌現的利息

B.確實無法償付的應付款

C.收取的逾期未退回包裝物的押金

D.外單位欠款給付的利息

O

正確答案:外單位欠款給付的利息，收取的逾期未退回包裝物

的押金，確實無法償付的應付款

130.根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予稅前

據實扣除的有（）。

選擇一項或多項：

A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

正確答案:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)

的各項存款利息支出，金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

131.非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其

應納稅所得額，稅務機關有權采取以下（）方法核定其應納稅所得額。

選擇一項或多項：

A.按收入總額核定

B.按成本費用核定

C.按經費支出換算收入核定

D.按照上期應納稅所得額直接核定

正確答案:按收入總額核定，按成本費用核定，按經費支出換

算收入核定

132.公司制企業(yè)比個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠比較多，包括（）。

選擇一項或多項：

A.購置節(jié)能安全設備的投資抵稅

B.