中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)------環(huán)球網(wǎng)校劉艷霞第二部分財(cái)政第二部分財(cái)政-----共6章本部分考情及教材結(jié)構(gòu)：2008年、2009及2010年各年分值均為23分；分值比例約為16.4%。第十章公共物品與財(cái)政職能第十一章財(cái)政支出第十二章財(cái)政收入第十三章政府預(yù)算第十四章財(cái)政管理體制第十五章財(cái)政政策財(cái)政這部分內(nèi)容2011年教材做了較大的調(diào)整，保留的原教材知識點(diǎn)較少。本部分具體內(nèi)容：第10章公共物品與財(cái)政職能本章考情分析：年份單選題多選題合計(jì)2007年2題2分1題2分4分2008年1題1分1題2分3分2009年2題2分1題2分4分2010年2題2分2分本章教材結(jié)構(gòu)：第一節(jié)、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)公共物品及其特征公共物品的需求顯示公共物品的融資與生產(chǎn)公共物品的供給制度第二節(jié)、公共財(cái)政的職能資源配置職能收入分配職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能第三節(jié)、公共選擇與政府失靈公共選擇政府失靈及其表現(xiàn)形式本章具體內(nèi)容：第一節(jié)、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)考點(diǎn)一：公共物品及其特征1、定義：公共物品是指增加一個(gè)人對該物品的消費(fèi)，并不同時(shí)減少其他人對該物品消費(fèi)的那類物品。由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·薩繆爾森首次提出來的。2、特征：消費(fèi)上的非競爭性和非排他性。非競爭性是主要特征，非排他性是派生特征。（1）非競爭性：指的是某種公共物品一旦被提供，增加一個(gè)人的消費(fèi)并不增加任何額外成本，也就是增加一個(gè)人消費(fèi)的邊際供給成本為零。這一特征強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。（2）非排他性：指的是一種公共物品一旦被提供出來，要排除一個(gè)額外的消費(fèi)者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高。這一特征指出了通過市場機(jī)制提供公共物品的潛在閑難。上述公共物品的兩個(gè)特征中，正因?yàn)楣参锲肪哂邢M(fèi)上的非競爭性，若是由于個(gè)人沒有付費(fèi)而阻止他的消費(fèi)，則違反了社會資源有效利用的帕累托準(zhǔn)則。考點(diǎn)二：公共物品的需求顯示私人物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實(shí)現(xiàn)的；公共物品的需求顯示是通過具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)的?？键c(diǎn)三：公共物品的融資與生產(chǎn)公共物品的供給包括兩重含義：公共物品供給的兩重含義類別具體內(nèi)容公共物品的融資（誰付費(fèi)、怎么付）政府融資（強(qiáng)制融資）“免費(fèi)搭車”使得公共物品市場融資機(jī)制失靈，所以政府應(yīng)作為公共物品供給的資金提供者，以強(qiáng)制稅收的形式為公共物品融資。政府融資的缺點(diǎn)是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。私人融資（自愿融資）非排他性成為對自愿融資起阻礙作用的關(guān)鍵因素。盡管有這種限制，公共物品有時(shí)還經(jīng)由收費(fèi)的集體行動而被自愿提供，特別是在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都比較清晰的小規(guī)模集體中，或者當(dāng)提供者同時(shí)也是該公共物品的主要受益者時(shí)。私人融資的缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。聯(lián)合融資對于政府來說，通過價(jià)格機(jī)制激勵(lì)私人自愿提供公共物品，而不是親自來提供，則是最為理想的。常見的手段是政府以財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)提供公共物品。公共物品的生產(chǎn)（由誰負(fù)責(zé)、如何將投入轉(zhuǎn)為產(chǎn)出）政府生產(chǎn)代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品或服務(wù)做出具體規(guī)定。合同外包是指政治家首先與私人廠商簽約，再由這個(gè)私人廠商與其雇員簽訂勞務(wù)合同，按政府的要求完成公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)。合同外包是公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)。從交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)和不完全合同理論的角度看，各類組織（包括政府機(jī)關(guān)）在最小化交易費(fèi)用方面具有不同的優(yōu)勢。應(yīng)當(dāng)通過不同組織結(jié)構(gòu)間的比較制度分析，來確定何種組織結(jié)構(gòu)在何種公共物品的生產(chǎn)上具有相對效率?？键c(diǎn)四：公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)1、公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)：理性的社會成員將利用其智慧，通過規(guī)則的創(chuàng)新，以獲取來自公共物品交易的共同利益，并公正地分享收益和分擔(dān)成本。2、內(nèi)容：該制度結(jié)構(gòu)涉及以下四方面內(nèi)容：①公共物品供給的決策制度：何種物品應(yīng)當(dāng)被公共地而不是私人地提供？提供多少？決策問題是公共物品供給制度結(jié)構(gòu)的核心。②公共物品供給的融資制度：由誰為公共物品付費(fèi)？以何種方式付費(fèi)？③公共物品供給的生產(chǎn)制度：由誰負(fù)責(zé)公共物品的生產(chǎn)或公共服務(wù)的遞送？以何種方式生產(chǎn)與遞送？④公共物品的受益分配制度：誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀況如何？【例題1：單選題】公共物品的（A）特征是指某種公共物品一旦被提供，增加一個(gè)人的消費(fèi)并不增加任何額外成本，也就是增加一個(gè)人消費(fèi)的邊際供給成本為零，強(qiáng)調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。A非競爭性B非排他性C競爭性D排他性【例題2：單選題】下列關(guān)于公共物品的表述錯(cuò)誤的是（A）。A公共物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實(shí)現(xiàn)的。B公共物品的需求顯示是通過具有強(qiáng)制性的政治交易實(shí)現(xiàn)的。C公共物品的非排他性指出了通過市場機(jī)制提供公共物品的潛在閑難。D公共物品由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家保羅·薩繆爾森首次提出來的。【例題3：多選】公共物品的融資方式包括（ABCD）A政府融資B強(qiáng)制融資C私人融資D聯(lián)合融資E合同外包【例題4：單選】政府以財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)提供公共物品,這種公共物品的融資方式稱為（C）。A自愿融資B政府融資C聯(lián)合融資D私人融資【例題5：單選】公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)核心是（A）。A決策制度B融資制度C生產(chǎn)制度D受益分配制度第二節(jié)、公共財(cái)政的職能考點(diǎn)一：公共財(cái)政的職能在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政職能主要有：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能。【例題6：09年多選】公共財(cái)政的基本職能有（BCD）A.穩(wěn)定價(jià)格B.配置資源C.分配收入D.穩(wěn)定的發(fā)展經(jīng)濟(jì)E.平衡國際收支

考點(diǎn)二、資源配置職能1、資源配置職能含義：公共財(cái)政的資源配置職能主要是將一部分社會資源集中起來形成財(cái)政收入，然后通過財(cái)政支出分配活動，由政府提供公共物品和服務(wù)，引導(dǎo)社會資金的流向，彌補(bǔ)市場的缺陷，最終實(shí)現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。2、資源配置職能的范圍財(cái)政資源配置職能的范圍大小決定于政府的職能范圍，應(yīng)當(dāng)是市場失靈而又為社會公共需要的公共物品和服務(wù)。主要包括：（1）滿足政府執(zhí)行職能的需要，包括政府機(jī)關(guān)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和執(zhí)行社會公共服務(wù)的領(lǐng)域，如國家安全支出、一般公共服務(wù)支出。（2）市場不能有效提供而社會又需要的準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的開支，如公共衛(wèi)生、科技、公共工程。（3）對社會資源配置的引導(dǎo)支出，如矯正外部效應(yīng)，維護(hù)市場競爭。3.公共財(cái)政配置社會資源的機(jī)制和手段（1）根據(jù)政府職能的動態(tài)變化確定社會公共需要的基本范圍，確定公共財(cái)政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，從總量上實(shí)現(xiàn)高效的社會資源配置原則；（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)；要正確安排財(cái)政支出中的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出；消費(fèi)性支出和投資性支出的比例，合理安排財(cái)政投資支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（3）為公共工程提供必要的資金保障；（4）通過政府直接投資、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率；（5）通過實(shí)行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價(jià)制度等體制、機(jī)制改革提高財(cái)政自身管理和運(yùn)營效率。【例題7：2010年多選】下列領(lǐng)域中，屬于公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)發(fā)揮職能作用的有(ACDE)。A．環(huán)境保護(hù)B．食品加工C．義務(wù)教育D．衛(wèi)生防疫E．國防建設(shè)考點(diǎn)三、收入分配職能1、公共財(cái)政收入分配職能的含義：公共財(cái)政收入分配職能是指財(cái)政調(diào)整收入分配的職能，對收入和財(cái)富分配的結(jié)果進(jìn)行糾正屬于財(cái)政收入分配職能的范疇，收入分配職能的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。2、財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段

（1）根據(jù)市場和政府的職責(zé)分工，明確市場和財(cái)政對社會收入分配的范圍和界限；

（2）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)；通過稅收進(jìn)行的收入再分配活動，是在全社會范圍內(nèi)進(jìn)行的收入的直接調(diào)節(jié)，具有一定的強(qiáng)制性。如通過企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅將企業(yè)和個(gè)人的收益調(diào)節(jié)到合理水平，通過資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級差收入。

（3）發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作用；通過轉(zhuǎn)移性支付對收入進(jìn)行再分配，是將資金直接補(bǔ)貼給地區(qū)和個(gè)人，有明確的受益對象、受益范圍和政策選擇性，對改變社會不公的程度具有重要作用。如增加對經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對較慢地區(qū)的轉(zhuǎn)移性支出，增加社會保障，收入保障，教育和健康等個(gè)人轉(zhuǎn)移性支出等。

（4）發(fā)揮公共支出的作用。通過公共支出提供社會福利（如公共衛(wèi)生防疫、福利設(shè)施與服務(wù)、住房）等進(jìn)行的收入分配，在受益對象上具有廣泛性和普遍性【例題8：09年單選】我國中央財(cái)政不斷加大對中西部地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，逐步縮小地區(qū)間基本公共服務(wù)差距，這是公共財(cái)政履行(D)職能的體現(xiàn)。A．經(jīng)濟(jì)發(fā)展B．經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定C．市場維護(hù)D．收入分配【例題9：07年多選】下列實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政職能的手段中，屬于實(shí)現(xiàn)收入分配職能的手段有（ABCD）。A．征收企業(yè)所得稅B．征收遺產(chǎn)稅C．開征資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級差收入D．征收個(gè)人所得稅E．優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)考點(diǎn)四、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能1、含義：財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能主要包括：實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)水平和國際收支平衡財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能重點(diǎn)是：維持社會資源在高水平利用狀況下的穩(wěn)定。2.財(cái)政實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段【例題10：多選】財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能主要包括（CDE）。

A.擴(kuò)大社會總需求B.擴(kuò)大社會總供給C.實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)D.穩(wěn)定物價(jià)水平

E.國際收支平衡第三節(jié)、公共選擇與政府失靈考點(diǎn)一：公共選擇含義對非市場決策的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，是關(guān)于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場景和公共選擇中的個(gè)人（包括投票人、政治家、官僚）行為。它從與經(jīng)濟(jì)學(xué)同樣的個(gè)人主義方法論和“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)出發(fā)，對個(gè)人在政治環(huán)境中的行為，做出科學(xué)的分析與判斷。產(chǎn)生產(chǎn)生于20世紀(jì)40--50年代的美國。代表人物詹姆斯·布坎南、戈登·塔洛克等理論基石個(gè)人主義方法論人們只能通過對個(gè)人及其行為的理解來理解社會經(jīng)濟(jì)人假設(shè)政治場景中的個(gè)人都是自利、理性和效用最大化者，必定在政治場景的特定激勵(lì)和約束下，調(diào)整自己的行為，以謀求自我利益最大化，而不是公眾利益最大化。作為一種交易的政治過程和市場過程一樣，政治過程也可以看作是一種個(gè)人之間的交易網(wǎng)絡(luò)。所不同的是：第一，在通常的市場上，個(gè)人用貨幣交換所需的物品和服務(wù)；而在政治市場上，個(gè)人以自己同意承擔(dān)的成本份額（或稅收），交換政府提供的公共物品與服務(wù)。第二，市場交易是邊際交易，交易雙方可以就商品的價(jià)格和數(shù)量討價(jià)還價(jià)，最終達(dá)到雙方滿意的結(jié)果；而政治交易中，個(gè)人在特定方案上只能做出同意或不同意的選擇，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)原則，那些持不同意見的少數(shù)派只能接受對其不利的方案?？键c(diǎn)二：政府失靈及其表現(xiàn)形式常見的政府失靈表現(xiàn)為：1．選民“理性的無知”與“理性的非理性”（1）唐斯的“理性投票人假說”盡管公共物品供給數(shù)量和質(zhì)量，以及其成本分擔(dān)，事關(guān)每個(gè)人的切身利益，但是作為公共物品需求者和投票者，個(gè)人也許沒有動機(jī)通過投票傳達(dá)對公共物品的需求信息。理性的個(gè)人投票與否，取決于參加投票的期望凈收益。（2）“理性的無知”，是指理性的選民由于不指望自己的一票能夠影響選舉結(jié)果，因而沒有動力花費(fèi)時(shí)間和成本去搜尋有關(guān)選舉的信息。

（3）“理性的非理性”是指，正是由于手中的一票對于選舉結(jié)果無足輕重，即使擁有必要的信息，選民也不愿意投入精力和時(shí)間，他們不會好好利用這些信息。這導(dǎo)致選民往往胡亂投下、自己那神圣的一票，根本沒有正確表達(dá)自己的偏好，何談?wù)鶕?jù)選民表達(dá)的偏好來有效提供公共物品與服務(wù)呢？2．政治家（政黨）選票極大化只有符合中間選民偏好的綱領(lǐng)或提案，才有助于實(shí)現(xiàn)選票極大化的目標(biāo)。一味迎合中間選民的利益，必然導(dǎo)致少數(shù)派社會成員的利益和訴求被忽視，有違社會公正原則。3．投票循環(huán)投票循環(huán)又被稱作“孔多塞悖論”?？锥嗳鲝垼w應(yīng)當(dāng)選擇在兩兩對決中以簡單多數(shù)勝出的議案，該種形式的選舉規(guī)則被稱之為“孔多塞規(guī)則(Condorcetprocedure)”，其核心思想一般由“三個(gè)選民一三個(gè)選項(xiàng)，兩兩表決、得多數(shù)票者獲勝”的簡單模型來表達(dá)。4．官僚體系無效率尼斯坎南的官僚理論解釋了官僚體系缺乏效率的原因。該模型中的官僚機(jī)構(gòu)具有兩大特征：其一，官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預(yù)算。其二，官僚機(jī)構(gòu)（行政部門及其公務(wù)人員）負(fù)責(zé)生產(chǎn)某種公共物品與服務(wù)（或其組合），以與其服務(wù)對象（立法機(jī)構(gòu)或其中間投票人）的預(yù)算撥款相交換。尼斯坎南模型在公共物品的政府生產(chǎn)上，具有重要的政策含義：第一，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)官僚部門內(nèi)部的競爭性，增加某一行業(yè)官僚部門的數(shù)量是方法之一，也可以允許其他行業(yè)現(xiàn)有的官僚部門通過業(yè)務(wù)參與以強(qiáng)化競爭；第二，通過改變對官僚的激勵(lì)，引導(dǎo)其最小化既定產(chǎn)出的成本；第三，通過公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)外包，讓更多的私人營利性企業(yè)加入到公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)過程中來，以期提高效率。5．利益集團(tuán)與尋租【例題11：單選】公共選擇的理論基石不包括（D）。A個(gè)人主義方法論B經(jīng)濟(jì)人假設(shè)C作為一種交易的政治過程D理性的非理性【例題12：單選】官僚在給定需求約束和成本約束條件下會（B）本部門的總預(yù)算。A最小化B最大化C平均化D均等化【例題13：多選】根據(jù)公共選擇論，常見的政府失靈表現(xiàn)有（ABDE）A.政治家選票極大化B.投票循環(huán)C.外部性D.官僚體系無效率E.利益集團(tuán)與尋租第11章財(cái)政支出本章考情分析：年份單選題多選題合計(jì)2007年3題3分3分2008年1題1分1題2分3分2009年1題1分1題2分3分2010年1題1分1題2分3分本章教材結(jié)構(gòu)：如何理解財(cái)政支出數(shù)據(jù)財(cái)政支出及其分類財(cái)政支出分類方法中國的政府支出分類改革財(cái)政支出規(guī)模及增長趨勢衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)工業(yè)化國家財(cái)政支出規(guī)模的歷史趨勢財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問題按照公共財(cái)政要求優(yōu)化中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)第四節(jié)財(cái)政支出績效考評財(cái)政支出績效考評的含義財(cái)政支出績效考評的內(nèi)容和方法本章內(nèi)容講解：第一節(jié)財(cái)政支出及其分類考點(diǎn)一：如何理解財(cái)政支出數(shù)據(jù)（三看）（一）看財(cái)政支出規(guī)模（花多少錢）。所謂財(cái)政支出規(guī)模，是指財(cái)政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。它反映了政府實(shí)際上參與社會經(jīng)濟(jì)生活的程度，有助于人們了解政府支配了多少社會資源，簡單地說就是掌控和運(yùn)用了多少錢。（二）看財(cái)政支出結(jié)構(gòu)（干多少事）。所謂財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，是指在財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重．它反映了政府用各項(xiàng)財(cái)政資金都做了什么事，并據(jù)此觀察政府的職能和活動，政府如何參與社會經(jīng)濟(jì)生活、參與的廣度和重點(diǎn)是什么，有助于人們了解政府是如何運(yùn)用財(cái)政資金的。（三）看財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（具體是怎么花的）。所謂財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是指各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成。它反映財(cái)政每一筆錢具體是怎么花的，反映了政府在社會經(jīng)濟(jì)生活中實(shí)際履行何種職能，有助于人們了解政府干預(yù)是更側(cè)重資源配置，還是更側(cè)重收入分配；是更關(guān)注長期結(jié)構(gòu)調(diào)整，還是更關(guān)注短期宏觀調(diào)控等?！纠}1：單選】財(cái)政支出規(guī)模是指（A），它反映了政府實(shí)際上參與社會經(jīng)濟(jì)生活的程度，有助于人們了解政府支配了多少社會資源。A財(cái)政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重B財(cái)政支出總額中各類支出所占的比重C各項(xiàng)財(cái)政支出的具體經(jīng)濟(jì)構(gòu)成D財(cái)政支出總額占財(cái)政收入的比重考點(diǎn)二、財(cái)政支出分類方法國際上常見的分類方法有：1．適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類（1）支出功能分類：是按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進(jìn)行的分類，反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事（是用于辦教育了，還是加強(qiáng)了國防。）。（2）支出經(jīng)濟(jì)分類：是按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進(jìn)行分類，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的（辦教育的錢是發(fā)了工資，還是買了設(shè)備、蓋了校舍）。【注】從某種意義上講，支出經(jīng)濟(jì)分類是對政府支出活動更為明細(xì)的反映。利用這一分類體系下的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，能夠從微觀層面清晰地追蹤政府財(cái)政支出的去向和具體用途。2．根據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類（1）購買性支出：是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括政府消費(fèi)性支出和政府投資性支出。通過購買性支出，政府與私人部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)交換，并在實(shí)際中參與社會資源的配置，影響著社會投資與消費(fèi)的總量與構(gòu)成。（2）轉(zhuǎn)移性支出：政府僅扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財(cái)政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。利用這一分類體系，可以從宏觀上考察一國政府在多大程度上作為經(jīng)濟(jì)主體直接參與經(jīng)濟(jì)過程，其職能是偏好于資源配置，還是收入再分配?！纠}2：07年、09年單選】下列財(cái)政支出分類方法中，能夠使政府每一項(xiàng)支出的具體用途得到全面、具體、清晰反映的是（C）。A．按支出功能分類B．按支出使用部門分類C．按支出經(jīng)濟(jì)分類D．按支出能否直接得到價(jià)值補(bǔ)償分類（三）中國的政府支出分類改革1．中國傳統(tǒng)的政府支出分類2．政府支出分類改革（1）支出功能分類：設(shè)類、款、項(xiàng)三級，分別為17類、172款和l152項(xiàng)。類級科目分別為：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城市社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。（2）支出經(jīng)濟(jì)分類：科目設(shè)類、款兩級，分別為12類和98款。類級科目具體包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出?！纠}3：多選】下列選項(xiàng)中，屬于按支出經(jīng)濟(jì)分類劃分的財(cái)政支出包括（BCE）A環(huán)境保護(hù)B工資福利支出C商品和服務(wù)支出D社會保險(xiǎn)基金支出E贈與第二節(jié)、財(cái)政支出規(guī)模及其增長趨勢考點(diǎn)一、衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)衡量財(cái)政支出規(guī)模大小可采用兩大指標(biāo)，即絕對規(guī)模指標(biāo)和相對規(guī)模指標(biāo)。1.財(cái)政支出絕對規(guī)模是政府在預(yù)算年度的財(cái)政支出總和。通常由按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的財(cái)政支出的加總來反映，也可以按不變價(jià)格來反映，即以某一年的價(jià)格為基準(zhǔn)來統(tǒng)計(jì)財(cái)政支出的絕對規(guī)模。財(cái)政支出的絕對規(guī)模從趨勢上看，總量是不斷增長的。2.財(cái)政支出的相對規(guī)模是指財(cái)政支出的規(guī)模用和其他經(jīng)濟(jì)變量的關(guān)系來反映。我國常用兩種測量方法來反映：（1）當(dāng)年財(cái)政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。（2）當(dāng)年中央財(cái)政支出占全國財(cái)政支出的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度。另外也可以用人均財(cái)政支出反映人均享受的公共服務(wù)水平。正常情況下：

財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是不斷上升的，中央財(cái)政支出占全國財(cái)政支出的比重是相對穩(wěn)定的，它決定于國家制度的安排。人均財(cái)政支出指標(biāo)一般也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢?！纠}4-多選】下列關(guān)于財(cái)政支出規(guī)模的表述正確的有（BCDE）A當(dāng)年財(cái)政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度B正常情況下財(cái)政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是不斷上升的C根據(jù)各國財(cái)政支出的實(shí)踐，財(cái)政支出從長期看呈現(xiàn)不斷增長的趨勢D財(cái)政支出絕對規(guī)模通常由按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算的財(cái)政支出的加總來反映E當(dāng)年財(cái)政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度考點(diǎn)二：財(cái)政支出規(guī)模增長的理論解釋理論提出者觀點(diǎn)政府活動擴(kuò)張法則瓦格納公共支出之所以會不斷增長，是因?yàn)榘殡S著工業(yè)化進(jìn)程，社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加了對政府活動的需求。梯度漸進(jìn)增長理論皮考克魏斯曼（1）內(nèi)在原因：公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)政支出的最高限度。

（2）外在原因：社會動蕩，導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高，結(jié)果是政府支出的預(yù)算約束也隨之提高，使得整個(gè)財(cái)政支出在逐漸上升的過程中出現(xiàn)較大幅度的增長。經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理論馬斯格雷夫財(cái)政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時(shí)期財(cái)政支出作用的變化而變化的。

初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大。中期階段：政府投資比重有所下降。成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。非均衡增長理論鮑莫爾政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。公共選擇學(xué)派的解釋分別從選民、政治家、官僚行為及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。首先，選民在進(jìn)行財(cái)政事務(wù)決策時(shí)，通常具有“財(cái)政幻覺”，即他們通常更為關(guān)心擴(kuò)大公共支出能給自己所帶來的好處，而忽視了稅收負(fù)擔(dān)也有可能同時(shí)增長，導(dǎo)致選民主動投票支持更大的財(cái)政支出規(guī)模。其次，政治家為獲得公眾擁護(hù)和贏得選票，總是傾向于以更大的財(cái)攻支出作為爭取選民的手段第三，在很多公共事務(wù)上，往往是官僚機(jī)構(gòu)掌握著更精確的成本信息，出于自身利益的考慮，他們往往提出規(guī)模較大的預(yù)算供代議機(jī)關(guān)表決，以最大化部門和個(gè)人的權(quán)力與利益。第四，在任何一項(xiàng)具體的事務(wù)上，所謂的公共利益都很難界定。【例題5：07年單選】根據(jù)英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮考克和魏斯曼提出的“梯度漸進(jìn)增長理論”，在正常年份財(cái)政支出的最高限度是（C）。A．社會財(cái)富總量B．財(cái)政支出需要C．公眾可以容忍的稅收負(fù)擔(dān)D．政府舉借債務(wù)規(guī)?！纠}6：單選】財(cái)政支出規(guī)模不斷增長理論中，瓦格納提出的觀點(diǎn)稱為(B)A梯度漸進(jìn)增長理論B政府活動擴(kuò)張法則C經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長理論D非均衡增長理論【例題7—單選】經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)濟(jì)由中期階段進(jìn)入成熟階段的時(shí)候，增長速度大大加快的是（D）.A基礎(chǔ)設(shè)施支出B基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出C對私人企業(yè)的補(bǔ)貼支出D教育支出第三節(jié)、中國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)考點(diǎn)一：財(cái)政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整在財(cái)政支出總量持續(xù)增長的同時(shí)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。財(cái)政支出的重點(diǎn)也逐步由經(jīng)濟(jì)建設(shè)向提供公共物品和服務(wù)轉(zhuǎn)變。【例題8：2010年單選】隨著市場在資源配置中基礎(chǔ)性作用的增強(qiáng)，政府對經(jīng)濟(jì)的管理逐步從直接和微觀管理向間接和宏觀管理轉(zhuǎn)變。與此相適應(yīng)，我國財(cái)政支出重點(diǎn)應(yīng)逐步從經(jīng)濟(jì)建設(shè)向(A)轉(zhuǎn)變。A．提供公共物品和服務(wù)B．支持國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展C．支持私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展D．城市建設(shè)考點(diǎn)二：中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在的問題1、購買性支出占財(cái)政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重處于較低的水平；2、相對于消費(fèi)性支出而言，投資性支出占財(cái)政支出的比重近年來雖然略有下降趨勢，但仍徘徊在較高的水平上；3、社會性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進(jìn)一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量。中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上的偏離，即重視經(jīng)濟(jì)服務(wù)（特別是經(jīng)濟(jì)建設(shè)事務(wù)）和一般公共服務(wù)而忽視社會性支出的現(xiàn)狀，是造成中國社會發(fā)展嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵原因之一?？键c(diǎn)三：按照公共財(cái)政要求優(yōu)化中國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)1、中國政府在“十二五”時(shí)期：（1）應(yīng)當(dāng)更多的關(guān)注再分配問題，相應(yīng)壓縮購買性支出，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財(cái)政支出向人力資本和社會資本傾斜。（2）在處理投資性支出與消費(fèi)性支出的關(guān)系時(shí)，一方面要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應(yīng)當(dāng)有保有壓。新增財(cái)政支出的投向應(yīng)更多投到最終需求。在消費(fèi)性支出上，要從嚴(yán)控制行政性公共消費(fèi)。2、具體措施：（1）．嚴(yán)格控制一般性開支（2）．大力支持教育事業(yè)發(fā)展（3）．大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展（4）．大力支持社會保障和就業(yè)工作（5）．大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)第四節(jié)、財(cái)政支出績效考評考點(diǎn)一：財(cái)政支出績效考評的含義財(cái)政支出績效評價(jià)的主體是政府及其財(cái)政部門；財(cái)政支出績效評價(jià)的對象是使用財(cái)政資金的部門或機(jī)構(gòu)；財(cái)政支出績效評價(jià)的內(nèi)容是公共委托-代理事項(xiàng)；財(cái)政支出績效評價(jià)績效評價(jià)是按某種確定的規(guī)則和績效目標(biāo)指標(biāo)進(jìn)行的，實(shí)踐中，西方國家總結(jié)出了“3E”原則即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。后來在3E基礎(chǔ)上又加入了“公平性”，其中（1）經(jīng)濟(jì)性是指從事某一項(xiàng)活動并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費(fèi)資源的最小化；（2）效率性強(qiáng)調(diào)以一定的投入取得最大的產(chǎn)出。（3）效果性是指目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度和從事一項(xiàng)活動時(shí)期望取得的成果和實(shí)際取得的成果之間的關(guān)系。

考點(diǎn)二：財(cái)政支出績效考評的內(nèi)容與方法（1）主要內(nèi)容：制定明確、合理的財(cái)政支出績效目標(biāo)；建立科學(xué)、規(guī)范的績效考評指標(biāo)體系；部門為完成績效目標(biāo)采取的管理措施；對績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果實(shí)施考核與評價(jià)；運(yùn)用考評結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理水平。

（2）考評方法：比較法；因素分析法；公眾評價(jià)法；成本效益分析法。

（3）、指標(biāo)選擇確定合理的績效考評指標(biāo)是財(cái)政支出績效考評的關(guān)鍵?？冃Э荚u指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟(jì)性原則來確定。

【例題9：單選】財(cái)政支出績效考評的關(guān)鍵是（B）。

A.選擇合適的考評方法B.確定合理的績效考評指標(biāo)C.制定績效目標(biāo)D.寫好考評報(bào)告【例題10--多選】績效考評指標(biāo)選擇要遵循（ACDE）原則A相關(guān)性B客觀公正C可比性D重要性E經(jīng)濟(jì)性解析：注意績效考評指標(biāo)選擇原則與實(shí)施部門預(yù)算支出績效考評原則的區(qū)分。第12章財(cái)政收入本章考情分析：年份單選題多選題合計(jì)2007年2題2分3題6分8分2008年6題6分2題4分10分2009年3題3分1題2分5分2010年4題4分2題4分8分本章教材結(jié)構(gòu)：財(cái)政收入及其分類財(cái)政收入的含義與分類財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)稅收的基本含義與特征稅收稅制要素稅收的分類拉弗曲線與征稅的限度稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素國債的基本含義國債的種類國債國債的政策功能國債的負(fù)擔(dān)與限度李嘉圖等價(jià)定理國債的制度本章具體內(nèi)容：第一節(jié)、財(cái)政收入的含義與分類考點(diǎn)一：財(cái)政收入及其分類（一）．財(cái)政收入的含義財(cái)政收入，是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。（二）．政府收入的分類1、根據(jù)國際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。2、我國政府收入分為（1）稅收收入；（2）社會保險(xiǎn)基金收入；（3）非稅收入：包括政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。（4）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；（5）債務(wù)收入；（6）轉(zhuǎn)移性收入（三）．衡量財(cái)政收入的不同口徑（1）最小口徑僅包含稅收收入（2）較大一些的口徑（小口徑）除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑，該口徑不包括政府債務(wù)收入、?？顚Ｓ玫恼杖?，如社會繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國統(tǒng)計(jì)年鑒中對外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。（3）再大一點(diǎn)的口徑（中口徑），是在公共財(cái)政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會保障繳費(fèi)收入。（4）最大口徑（大口徑），即指全部的政府收入?！纠}1：多選】根據(jù)國際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府的主要收入來源渠道包括（ABD）。A稅收B社會繳款C非稅收入D贈與收入及其他收入E債務(wù)收入【例題2：單選】衡量財(cái)政收入具有不同的口徑，我國統(tǒng)計(jì)年鑒中對外公布的財(cái)政收入是指（C）。A大口徑B中口徑C小口徑D最小口徑【例題3：多選】小口徑是最為常見的一個(gè)財(cái)政收入口徑，它包括（AD）。A稅收收入B政府債務(wù)收入C社會繳款D納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入E全部的政府收入考點(diǎn)二、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)（一）．財(cái)政集中度及其度量1、概念：財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。2、衡量宏觀稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：①稅收收入占GDP的比重②公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重；③公共財(cái)政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重。（二）．當(dāng)前中國的宏觀稅負(fù)水平及其合理性評估第二節(jié)稅收考點(diǎn)一：稅收的基本含義與特征（一）稅收的基本含義稅收是指公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。（二）稅收的特征1、強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。2、無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)?！纠}4—09年單選】稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和(C)。A．效益性B．準(zhǔn)確性C．固定性D．公開性考點(diǎn)二：稅制要素（構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素）稅制要素主要內(nèi)容納稅人納稅人，即納稅主體，是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。課稅對象課稅對象，即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅。稅源即稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。稅目即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，是對課稅對象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。計(jì)稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)）是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計(jì)算稅基。稅率稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。稅率分類比例稅率：指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動。包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中，差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度差別比例稅率四種。定額稅率（固定稅額）：是指按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。在具體運(yùn)用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。（3）累進(jìn)（退）稅率。①全額累進(jìn)稅率，即對征稅對象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個(gè)新等級檔次時(shí)，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。②超額累進(jìn)稅率，即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個(gè)等級分別按該等級的稅率計(jì)征。此時(shí)一定的課稅對象同時(shí)使用幾個(gè)稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個(gè)等級計(jì)算出的稅額加總而成。③累退稅率與累進(jìn)稅率正好相反。納稅環(huán)節(jié)在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。減稅免稅指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。違章處理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)?！纠}5：單選】關(guān)于課稅對象的表述，下列說法正確的是（A）。A．課稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物B．稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C．稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。D．課稅對象與計(jì)稅依據(jù)是一致的考點(diǎn)三、稅收分類（1）稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。③財(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅⑤行為稅是指對某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

（2）稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。①從價(jià)稅是以征稅對象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

（3）按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。①價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營業(yè)稅。②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）。

（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。【例題6—2008年單選】我國稅收收入中的主體稅種是(B)A.所得稅B.流轉(zhuǎn)稅C.資源稅D.財(cái)產(chǎn)稅【例題7---2008年多選】我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括（BCE）A土地增值稅B增值稅C消費(fèi)稅D房產(chǎn)稅E關(guān)稅【例題8---2010年多選】按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為(BE)。A．流轉(zhuǎn)稅B．直接稅C．所得稅D．財(cái)產(chǎn)稅E．間接稅【例題9----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有（BCD）A消費(fèi)稅B個(gè)人所得稅C財(cái)產(chǎn)稅D企業(yè)所得稅E關(guān)稅【例題10----2009年多選】按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括（ABDE）A．增值稅B．個(gè)人所得稅C．消費(fèi)稅D．企業(yè)所得稅E．證券交易印花稅考點(diǎn)四、拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述，因其提出者為美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。第三節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁考點(diǎn)一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式具體含義前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。混轉(zhuǎn)也稱為散轉(zhuǎn)納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。消轉(zhuǎn)納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤中得到抵補(bǔ)，通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)，納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。稅收資本化也稱“資本還原”生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅?！纠}11：08年單選】甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品繳納的消費(fèi)稅，通過提高該產(chǎn)品的價(jià)格將稅款全部轉(zhuǎn)移給該產(chǎn)品的購買者乙公司，這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于（B）A后轉(zhuǎn)B前轉(zhuǎn)C消轉(zhuǎn)D旁轉(zhuǎn)【例題12：09年單選】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是(D).A．稅收資本化B．混轉(zhuǎn)C．旁轉(zhuǎn)D．消轉(zhuǎn)考點(diǎn)二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。（1）如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。（2）如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。2.課稅商品的性質(zhì)一般情況下：（1）對生產(chǎn)必需品的課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)是必不可少的，需求彈性小，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。（2）對非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)不是必不可少的，需求彈性大，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系一般情況下：

（1）與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的（如對企業(yè)征收所得稅和對個(gè)人征收個(gè)人所得稅）。（2）通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉(zhuǎn)嫁的（如對商品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅）。

4.課稅范圍的大小一般情況下：（1）課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得比較容易，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；（2）課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求具有彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得艱難，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。

此外，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。

【例題13：07年多選】下列各類商品中，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有（ABE）。A．需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品B．非生活必需品C．生活必需品D．征收消費(fèi)稅的商品E．課稅范圍狹窄的商品第四節(jié)、國債考點(diǎn)一、國債的基本含義1、國債含義：

國債即國家債務(wù)，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。與私債務(wù)相比，國債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小、又被稱為“金邊債券”。2、國債的種類

（1）按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內(nèi)債和外債。

（2）按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時(shí)間長短劃分：

（3）根據(jù)利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。

（4）根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非流通）國債。

（5）根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實(shí)物國債。①貨幣國債是指以貨幣為債務(wù)本位發(fā)行的國債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。②實(shí)物國債以實(shí)物作為債務(wù)本位發(fā)行的國債。可以避免因貨幣貶值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時(shí)采用。我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”就屬于實(shí)物國債?！纠}14：單選】根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”屬于（B）。A貨幣國債B實(shí)物國債C外債D短期國債

考點(diǎn)二、國債功能

1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字

財(cái)政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補(bǔ)。（1）向中央銀行借款彌補(bǔ)赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹。（2）稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補(bǔ)赤字，會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。（3）通過發(fā)行國債彌補(bǔ)赤字，產(chǎn)生的副作用較小。實(shí)質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時(shí)期內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權(quán)的單方面、暫時(shí)性轉(zhuǎn)移；認(rèn)購國債的資金基本是社會運(yùn)動中游離出來的閑置資金，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹。

2.籌集建設(shè)資金現(xiàn)代社會中，以國債資金來擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。

3.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。

政府發(fā)行的短期國債，流動性強(qiáng)，被稱為“有利息的鈔票”，短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。

4.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)【例題15：2010年單選】在政府發(fā)行的國債中，流動性強(qiáng)、被稱為“有利息的鈔票”的是(C)。A．中期國債B．長期國債C．短期國債D．特別國債【例題16：09年單選題】對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響較小的財(cái)政赤字彌補(bǔ)方式是(C).A．向中央銀行借款B．增加稅收C．發(fā)行國債D．增加收費(fèi)【例題17：多選】我國國債的功能是（ABDE）。

A.籌集建設(shè)資金B(yǎng).調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率C.調(diào)節(jié)國際收支D.彌補(bǔ)財(cái)政赤字E.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)

考點(diǎn)三、國債的負(fù)擔(dān)與限度（一）國債負(fù)擔(dān)：所謂國債負(fù)擔(dān)，可以從四個(gè)方面來分析：(1)認(rèn)購者負(fù)擔(dān)。國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力。(2)債務(wù)人負(fù)擔(dān)（政府負(fù)擔(dān)）。政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行。(3)納稅人負(fù)擔(dān)。不論國債資金的使用方向和使用效益如何，最終還要依賴稅收來還債，成為納稅人的負(fù)擔(dān)。(4)代際負(fù)擔(dān)。如果國債資金運(yùn)用不善，或者僅用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字，留給后人的就只是凈債務(wù)，嚴(yán)重影響后代人的生產(chǎn)與生活。（二）國債限度1、衡量國債絕對規(guī)模有三個(gè)指標(biāo)：一是國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。2、衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)：(1)國債負(fù)擔(dān)率，又稱國民經(jīng)濟(jì)承受能力，是指國債累計(jì)余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這個(gè)指標(biāo)著眼于國債存量，反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)對國債的承受能力，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的重要依據(jù)。一國的GDP值越大，國債負(fù)擔(dān)率越小，則國債的發(fā)行空間越大。國際公認(rèn)的國債負(fù)擔(dān)率的警戒線為發(fā)達(dá)國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。(2)債務(wù)依存度，即指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。反映了一個(gè)國家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實(shí)現(xiàn)的。我國這一指標(biāo)的計(jì)算有兩種口徑：一是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的全國財(cái)政支出額，即“全國財(cái)政的債務(wù)依存度”；二是用當(dāng)年債務(wù)收入額除以當(dāng)年的中央財(cái)政支出，即“中央財(cái)政的債務(wù)依存度”。國際公認(rèn)的債務(wù)依存度警戒線在15%~20%之間。此外，在“以舊債還新債”機(jī)制下，還有一個(gè)用來反映政府償債能力的指標(biāo)，即當(dāng)年付息額占當(dāng)年中央財(cái)政經(jīng)常性收入的比重?！纠}18：單選】根據(jù)國際通用的控制標(biāo)準(zhǔn)，債務(wù)依存度應(yīng)控制在(D)。A．5％～6％B．5％～8％C．10％～15％D．15％～20％考點(diǎn)四、李嘉圖等價(jià)理論李嘉圖等價(jià)定理認(rèn)為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價(jià)的?？键c(diǎn)五、國債制度國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。

1.國債發(fā)行制度

國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。①公募招標(biāo)方式：一種在金融市場上通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進(jìn)行國債推銷的一種方式。特點(diǎn)：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機(jī)制發(fā)行方式。②承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機(jī)構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。特點(diǎn)：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過承銷合同確立的；承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認(rèn)購，一旦簽訂了撤銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了。③直接發(fā)行方式：國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行機(jī)構(gòu)而是親自向投資者推銷國債。特點(diǎn)：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象，個(gè)人投資者不得以此方式認(rèn)購國債。優(yōu)點(diǎn)是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點(diǎn)是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。④隨買發(fā)行方式：是政府債務(wù)管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式【例題19—07、08年單選】在國債發(fā)行制度中，決定國債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的（D）。A．發(fā)行數(shù)額B．票面金額C．流動性D．發(fā)行方式2.國債償還制度

我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式?！纠}20：單選】以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的國債償還方式稱為(D)A提前償還法B市場購銷法C抽簽分次償還D轉(zhuǎn)期償還法3.國債市場制度據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。（1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購買者。（2）國債流通市場又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會。國債流通市場分為以集中交易形式運(yùn)作的證券交易所、以分散交易形式運(yùn)作的場外交易市場（包括柜臺市場和店頭市場）。

在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。

①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。

②回購交易方式：是指國債的持有人在賣出一筆國債的同時(shí)，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價(jià)格，將同筆國債再購回的交易活動。

③期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式。

④期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時(shí)間內(nèi)，按照協(xié)定價(jià)格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。【例題21：2008年單選】在國債交易方式中最普通和常用的是：（D）A.回購交易B.期貨交易C.期權(quán)交易D.現(xiàn)貨交易【例題22：06年多選】國債流通轉(zhuǎn)讓可以采?。ˋBCD）等具體方式。

A.期權(quán)交易B.現(xiàn)貨交易C.期貨交易D.回購業(yè)務(wù)E.到期償還

第十三章政府預(yù)算本章教材結(jié)構(gòu)本章第一節(jié)為原教材第十三章政府預(yù)算和財(cái)政管理體制的部分內(nèi)容，第二節(jié)、第三節(jié)及第四節(jié)均為新增內(nèi)容。政府預(yù)算的含義政府預(yù)算的職能與原則政府預(yù)算的職能政府預(yù)算的原則政府預(yù)算的分類我國政府預(yù)算職權(quán)劃分我國政府預(yù)算體系我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度本章具體內(nèi)容：第一節(jié)、政府預(yù)算的職能與原則考點(diǎn)一、政府預(yù)算的概念政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。1、從技術(shù)性方面看，政府預(yù)算包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃，以預(yù)算平衡表的形式體現(xiàn)，該表反映了政府資金的來源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點(diǎn)和方向。（2）從內(nèi)容上看，政府預(yù)算是政府對財(cái)政收支的計(jì)劃安排。政府預(yù)算反映了可供政府集中支配的財(cái)政資金的數(shù)量多少。政府預(yù)算是政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。2、從政治性方面看，政府預(yù)算是重大的政治行為。（1）政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇；（2）政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。（3）政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。3、從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個(gè)重要的法律性文件（屬于年度立法）。政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國，英國于17世紀(jì)編制了第一個(gè)國家預(yù)算【例題1—09年單選】具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的年度財(cái)政收支計(jì)劃是(A)。A．政府預(yù)算B．信貸計(jì)劃C．稅收計(jì)劃D．國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃【例題2—08年單選】政府理財(cái)?shù)闹鲗?dǎo)和基本環(huán)節(jié)是（B）A、信貸計(jì)劃B、政府預(yù)算C、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃D、年度投資計(jì)劃【例題3—2010年單選】政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在(D)。A．中國B．美國C．日本D．英國考點(diǎn)二、政府預(yù)算原則---是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的政策方針。1.完整性原則2.統(tǒng)一性原則3.可靠性原則-----也稱為“謹(jǐn)慎性”原則，強(qiáng)調(diào)真實(shí)可靠，有充分確實(shí)的依據(jù)。4.合法性原則5.公開性原則6.年度性原則：政府預(yù)算的起訖時(shí)間通常為1年（365天），稱為預(yù)算年度。世界各國采用的預(yù)算年度有兩種：歷年制和跨年制。歷年制從每年的1月1日起至年的12月31日止為一個(gè)預(yù)算年度。如中國、德國、法國跨年制從每年某月某日至下年相應(yīng)日期的前一日止，中間經(jīng)歷12個(gè)月，但要跨兩個(gè)年份。如美國、英國、日本等。在預(yù)算年度內(nèi)，預(yù)算工作的程序通常包括預(yù)算編制、審查批準(zhǔn)、執(zhí)行和決算評估等環(huán)節(jié)。【例題4--多選】下列屬于政府預(yù)算一般性原則的有（ABE）

A.統(tǒng)一性B.年度性C.周期性D.保密性E.可靠性考點(diǎn)三、政府預(yù)算的分類1.按預(yù)算編制形式，分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。（1）單式預(yù)算：①含義：政府財(cái)政收支計(jì)劃匯集編入一個(gè)總預(yù)算之內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對照表。②優(yōu)缺點(diǎn)：這種形式比較簡單，便于編制。但沒有區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不利于政府對復(fù)雜的財(cái)政活動進(jìn)行深入分析、管理和監(jiān)督。（2）復(fù)式預(yù)算：①含義：將預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支按收入來源和支出性質(zhì)，分別編制兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對照表。②構(gòu)成：復(fù)式預(yù)算一般由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對象；資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目為支出對象。③優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：便于政府科學(xué)安排收支結(jié)構(gòu)，分類控制預(yù)算收支平衡；便于政府靈活運(yùn)用資本性投資和國債等手段，對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控。缺點(diǎn)：編制和實(shí)施較為復(fù)雜。2.按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類，分為增量（基數(shù)）預(yù)算和零基預(yù)算。（1）增量預(yù)算也成稱為基數(shù)預(yù)算，是指預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上，按新預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)算保持了財(cái)政收支指標(biāo)的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。（2）零基預(yù)算是指新預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，不考慮以前年度的財(cái)政收支執(zhí)行情況，只以新預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況和財(cái)力可能為依據(jù)，重新評估各項(xiàng)收支的必要性及其所需金額的一種預(yù)算形勢。注：零基預(yù)算并不是一切都要重新開始，而是對已有項(xiàng)目需要重新審定和安排，起點(diǎn)為零。有利于克服增量預(yù)算下政府財(cái)政收支指標(biāo)剛性增長的弊端，提高預(yù)算支出效率。3.按預(yù)算作用時(shí)間長短分類，分為年度預(yù)算和多年預(yù)算。（1）年度預(yù)算是指預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算。（2）多年預(yù)算也稱中期預(yù)算，滾動預(yù)算，是指預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。注意：中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。4.按預(yù)算收支平衡狀況分類，分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。5.按預(yù)算項(xiàng)目是否直接反映經(jīng)濟(jì)效益分類，分為投入預(yù)算、績效預(yù)算和規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算。6.按預(yù)算管理層級分類，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算?！纠}5—08多選】下列關(guān)于政府預(yù)算的表述中，正確的有（ABC）A政府預(yù)算經(jīng)過同級人民代表大會的審查和批準(zhǔn)才能有效B政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇C政府預(yù)算體現(xiàn)了政府的年度工作重點(diǎn)和方向D我國的預(yù)算年度實(shí)行跨年制E政府預(yù)算按編制形式分類，分為增量預(yù)算和零基預(yù)算【例題6—09多選】根據(jù)政府預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法，可將政府預(yù)算分為（AB）A.增量預(yù)算B.零基預(yù)算C.年度預(yù)算D.單式預(yù)算E.復(fù)式預(yù)算【例題7—2010年單選】一般不具有法律效力、不需經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的預(yù)算是(D)。A．政府年度預(yù)算B．政府年度決算C．部門年度預(yù)算D．政府中期預(yù)算第二節(jié)、我國政府預(yù)算職權(quán)劃分考點(diǎn)：機(jī)關(guān)、部分、單位預(yù)算管理職權(quán)立法機(jī)關(guān)各級人民代表大會全國人民代表大會有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；各級人民代表大會常務(wù)委員會的全國人大常委會有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案，審查和批準(zhǔn)中央決算；撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議；各級人民政府中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。各級人民政府組織編制本級預(yù)算草案，向本級人民代表大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級總預(yù)算執(zhí)行；決定本級政府預(yù)備費(fèi)動用；編制本級預(yù)算調(diào)整方案等；各級政府財(cái)政部門具體編制本級預(yù)算草案；具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級預(yù)備費(fèi)動用方案；具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級人民政府和上一級財(cái)政部門報(bào)告各級預(yù)算的執(zhí)行情況；具體編制本級決算草案。各級政府業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)國家預(yù)算法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本部門預(yù)算具體執(zhí)行辦法；編制本部門預(yù)算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況；編制本部門決算草案。各單位各部門所屬各單位負(fù)責(zé)編制本單位的預(yù)算、決算草案；按照規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出；接受政府財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督?！纠}8：單選】中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分應(yīng)由（C）規(guī)定。A全國人民代表大會B全國人民代表大會常委會C國務(wù)院D省級人民代表大會第三節(jié)、我國政府預(yù)算體系考點(diǎn)一：我國政府預(yù)算體系的內(nèi)容按照建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政制度的要求，我國完整的政府預(yù)算系包括公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保障預(yù)算?？键c(diǎn)二．公共財(cái)政預(yù)算公共財(cái)政預(yù)算，亦即一般預(yù)算，是指政府憑借國家政治權(quán)力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障國家安全等方面的收支預(yù)算。（1）公共財(cái)政預(yù)算收入，主要包括稅收收入和非稅收入。【注】非稅收入包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他收入等。（2）公共財(cái)政預(yù)算支出【注】目前我國每年統(tǒng)計(jì)公報(bào)公布的財(cái)政收入、財(cái)政支出、財(cái)政赤字的數(shù)字，是就公共財(cái)政預(yù)算而言的?？键c(diǎn)三．政府性基金預(yù)算（1）政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目須報(bào)國務(wù)院審批。（2）政府性基金預(yù)算，是指政府通過向社會征收基金、收費(fèi)以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算的管理原則是以收定支，?？顚Ｓ?，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用?？键c(diǎn)四．國有資本經(jīng)營預(yù)算（1）國有資本經(jīng)營預(yù)算，是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分?！咀ⅰ繃匈Y本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。（2）國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)國有資本經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段?？键c(diǎn)五．社會保障預(yù)算社會保障預(yù)算是指政府通過社會保險(xiǎn)繳費(fèi)、政府公共預(yù)算安排等方式取得收入，專項(xiàng)用于社會保障支出的收支預(yù)算。(1)指導(dǎo)思想和原則。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算遵循以下基本原則：一是依法建立，規(guī)范統(tǒng)一。二是統(tǒng)籌編制，明確責(zé)任。三是專項(xiàng)基金，?？顚Ｓ谩Ｋ氖窍鄬Κ?dú)立，有機(jī)銜接（社會保險(xiǎn)基金不能用于平衡公共財(cái)政預(yù)算，但公共財(cái)政預(yù)算可補(bǔ)助社會保險(xiǎn)金）。五是收支平衡，留有結(jié)余。(2)編制范圍。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等內(nèi)容?！纠}9：單選】我國政府非稅收入管理范圍不包括（D）A行政事業(yè)性收費(fèi)B罰沒收入C國有資本經(jīng)營收入D社會保險(xiǎn)基金收入【例題10，多選】我國完整的政府預(yù)算體系包括（ABDE）。A.政府性基金預(yù)算B.公共財(cái)政預(yù)算C.建設(shè)性預(yù)算D.國有資本經(jīng)營預(yù)算E.社會保障預(yù)算第四節(jié)、我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度考點(diǎn)一：政府預(yù)算制度的含義政府預(yù)算制度，是財(cái)政運(yùn)行的基本規(guī)則，是有關(guān)政府預(yù)算活動的各種法規(guī)制度，是納稅人及其國家權(quán)力機(jī)關(guān)控制財(cái)政活動的機(jī)制。政府預(yù)算制度是財(cái)政制度的核心，是財(cái)政賴以存在的基礎(chǔ)，是國家政治體制的重要組成部分。政府預(yù)算制度，一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定?？键c(diǎn)二：預(yù)算編制制度1．建立部門預(yù)算制度（1）部門預(yù)算的含義：部門預(yù)算，是指政府部門依據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)及其履行職能需要，由基層單位開始編制，逐級上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的年度財(cái)政收支計(jì)劃。【注1】部門預(yù)算制度是市場經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政預(yù)算管理的基本形式?！咀?】部門收入預(yù)算編制采用標(biāo)準(zhǔn)收入預(yù)算法。部門支出預(yù)算編制采用零基預(yù)算法?！咀?】支出預(yù)算包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。其中，基本支出預(yù)算實(shí)行定員定額管理。項(xiàng)目預(yù)算要進(jìn)行科學(xué)論證和合理排序，納入項(xiàng)目庫，編制中長期項(xiàng)目安排計(jì)劃，結(jié)合財(cái)力狀況，在預(yù)算中優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)上，編制具有綜合財(cái)政預(yù)算特點(diǎn)的部門預(yù)算?！咀?】部門預(yù)算采取自下而上的編制方式，編制程序?qū)嵭小皟缮蟽上耝”的基本流程?！咀?】建立部門預(yù)算制度的重要意義。①實(shí)行綜合預(yù)算，統(tǒng)一了預(yù)算分配權(quán)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制的統(tǒng)一性，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度，提高了預(yù)算分配的規(guī)范性和完整性。②通過加強(qiáng)結(jié)余資金管理、引入績效評價(jià)等，增強(qiáng)了預(yù)算管理的科學(xué)性，提高了財(cái)政資源配置效率和財(cái)政資金使用效益。③確立了部門作為部門預(yù)算主體的地位，承擔(dān)著預(yù)算管理責(zé)任，部門財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合，有利于提高政府宏觀調(diào)控和各部門統(tǒng)籌安排資金的能力，有利于推動部門和行業(yè)事業(yè)發(fā)展。④預(yù)算從基層編起，經(jīng)過部門審核匯總、財(cái)政綜合平衡，再報(bào)政府審定、人大審批，使預(yù)算形成的鏈條更加嚴(yán)密，增強(qiáng)了預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，預(yù)算法治性約束大大增強(qiáng)，有效地規(guī)范了政府的管財(cái)行為、財(cái)政的理財(cái)行為和部門的用財(cái)行為。2．將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理(1)預(yù)算管理方式。自2011年1月1日起，中央各部門各單位的教育收費(fèi)作為本部門的事業(yè)收入，納入財(cái)政專戶管理，收繳比照非稅收入收繳管理制度執(zhí)行；中央部門預(yù)算外收入全部上繳中央國庫，支出通過公共財(cái)政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。其中，交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入納入政府性基金預(yù)算管理；中央部門收取的主管部門集中收入、國有資產(chǎn)出租出借收入、廣告收入、捐贈收入、回收資金、利息收入等預(yù)算外收入納入一般預(yù)算管理。(2)收入預(yù)算級次和支出安排原則。預(yù)算外收入納入預(yù)算管理后，收入預(yù)算級次保持不變，原上繳中央財(cái)政專戶的收入上繳中央國庫。(3)將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的重要意義。【例題11：單選】市場經(jīng)濟(jì)國家財(cái)政預(yù)算管理的基本組織形式是（C）。A 差額預(yù)算B 投入預(yù)算C 部門預(yù)算D 地方預(yù)算【例題12：多選】部門預(yù)算中項(xiàng)目支出預(yù)算的編制應(yīng)(ACD)。A．優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目B．實(shí)行定員定額管理C．合理排序D．科學(xué)論證E．按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間排序原則【例題13：單選】自2011年1月1日起，中央各部門各單位的（A）作為本部門的事業(yè)收入，納入財(cái)政專戶管理。A教育費(fèi)收費(fèi)B利息收入C捐贈收入D交通運(yùn)輸部集中的航道維護(hù)收入考點(diǎn)三：預(yù)算執(zhí)行制度預(yù)算執(zhí)行制度是政府預(yù)算制度的重要組成部分，是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1．建立國庫集中收付制度（1）建立國庫單一賬戶體系（2）規(guī)范財(cái)政性資金收繳方式（3）改變財(cái)政資金分散撥付方式2．實(shí)行政府采購制度政府采購運(yùn)行機(jī)制實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合，以集中為主，分散為輔；公開招標(biāo)與非公開招標(biāo)相結(jié)合；委托采購與自行采購相結(jié)合。實(shí)行政府采購制度，要科學(xué)編制政府采購年度預(yù)算，為政府采購提供有效依據(jù)，提高政府采購的效率和效益。第十四章財(cái)政管理體制本章教材結(jié)構(gòu)：本章內(nèi)容為原教材第十三章政府預(yù)算和財(cái)政管理體制中的一部分內(nèi)容，但也進(jìn)行了較大的調(diào)整。財(cái)政管理體制的含義第一節(jié)財(cái)政管理體制內(nèi)容與類型財(cái)政管理體制的內(nèi)容財(cái)政管理體制的類型財(cái)政管理體制的作用分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想第二節(jié)分稅制財(cái)政管理體制分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效十二五規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政管理體制改革的規(guī)定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)第三節(jié)財(cái)政轉(zhuǎn)移性支付我國現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)一步完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度本章具體內(nèi)容：考點(diǎn)一、財(cái)政管理體制的含義財(cái)政管理體制，就是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。（1）、廣義的財(cái)政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。（2）、狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。考點(diǎn)二、財(cái)政管理體制的內(nèi)容1．財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）各級財(cái)政部門內(nèi)部又設(shè)置不同業(yè)務(wù)分工的機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作。2．政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分財(cái)政管理體制作為劃分各級政府間財(cái)政關(guān)系的根本制度，其依據(jù)是政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。政府間財(cái)政支出劃分是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下重要原則：事權(quán)支出劃分原則具體內(nèi)容受益原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政