第一節(jié)稅收基本概念1第二節(jié)稅收制度2目錄CONTENTS第三節(jié)稅務(wù)管理3第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件學(xué)習(xí)目標(biāo)●?了解稅收的主體、目的、征收形式及本質(zhì)●?了解稅收的基本特征、職能和作用●?掌握稅收的分類(lèi)●?了解稅收制度的概念及構(gòu)成要素●?掌握稅務(wù)登記、納稅申報(bào)以及稅款征收的方法第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件第一節(jié)稅收基本概念第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件一、稅收的內(nèi)涵稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種手段，是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。1．稅收的主體稅收的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體是國(guó)家。納稅主體是單位和個(gè)人。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件2．稅收的目的無(wú)論是用來(lái)取得財(cái)政收入還是用來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，稅收都是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能服務(wù)的，這是一切國(guó)家稅收的共性，既是稅收的始發(fā)目的，也是稅收的最終目的。3．稅收的征收形式稅收是國(guó)家取得的財(cái)政收入，其征收形式是實(shí)物和貨幣。4．稅收的本質(zhì)稅收雖然是取得財(cái)政收入的手段，但從本質(zhì)上看則體現(xiàn)一種分配關(guān)系。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件二、稅收的基本特征1．強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家征稅是憑借國(guó)家政治權(quán)力，通過(guò)頒布稅法進(jìn)行的。2．無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅款即為國(guó)家所有，不再歸還納稅人，也不向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬。3．固定性稅收的固定性是指稅法預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象以及固定的征收比例或款額。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件三、稅收的職能1．組織財(cái)政收入職能2．調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能3．監(jiān)督管理職能第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件四、稅收的作用1．稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具2．稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一3．稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用4．稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件五、稅種的分類(lèi)1．按征稅對(duì)象分類(lèi)（1）流轉(zhuǎn)稅以銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象征收的稅稱(chēng)為流轉(zhuǎn)稅，也稱(chēng)商品和勞務(wù)稅。流轉(zhuǎn)稅對(duì)保證國(guó)家及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入有著重要的作用。同時(shí)，它對(duì)調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、消費(fèi)也有一定的作用。因此，流轉(zhuǎn)稅一直是我國(guó)的主體稅種。我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件（2）所得稅以納稅人的所得額為征稅對(duì)象征收的稅稱(chēng)為所得稅。（3）資源稅資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)、利用和占有國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類(lèi)稅。（4）財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對(duì)象征收的稅，包括對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接征收和對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征收。（5）行為稅對(duì)特定行為征收的稅稱(chēng)為行為稅，它一般是指以某些特定行為為征稅對(duì)象征收的一類(lèi)稅種。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件2．按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)（1）從價(jià)稅從價(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。消費(fèi)稅的大部分稅目都采用從價(jià)計(jì)稅，也可以歸于從價(jià)稅。（2）從量稅從量稅是以征稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積或面積等為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件3．按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅是指構(gòu)成價(jià)格組成部分的稅收。價(jià)外稅是指價(jià)格之外的附加額的稅收。4．按稅收管理和使用權(quán)限分類(lèi)按稅收管理和使用權(quán)限分類(lèi)，稅收可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。5．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)，稅收可分為直接稅和間接稅。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件第二節(jié)稅?收?制?度第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件一、稅收制度的概念稅收制度也稱(chēng)稅收法律制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱(chēng)，或者說(shuō)是國(guó)家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件二、稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度的構(gòu)成要素一般包括納稅人、課稅對(duì)象與課稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收減免、違章處理等，其中納稅人、課稅對(duì)象和稅率為稅收制度的三個(gè)基本要素。1．納稅人納稅人是指在稅法上規(guī)定直接享有納稅人權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件2．課稅對(duì)象與課稅依據(jù)課稅對(duì)象也稱(chēng)征稅對(duì)象，是征稅的標(biāo)的物，也是納稅的客體。課稅對(duì)象是稅制構(gòu)成的核心要素。課稅依據(jù)也稱(chēng)征稅依據(jù)，在理論上稱(chēng)為稅基。納稅人的應(yīng)納稅款是根據(jù)課稅依據(jù)乘以稅率計(jì)算出來(lái)的。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件3．稅目稅目是對(duì)征稅對(duì)象和范圍進(jìn)行分類(lèi)的具體項(xiàng)目。稅目一般分為列舉稅目和概括稅目?jī)煞N。列舉稅目就是將每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等采用逐一列舉的方法，分別規(guī)定稅目，必要時(shí)還可以在稅目下劃分若干細(xì)目。概括稅目就是按照商品大類(lèi)或行業(yè)分類(lèi)，采用概括方法規(guī)定稅目。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件4．稅率（1）比例稅率比例稅率是對(duì)征稅對(duì)象不論其數(shù)額大小，都按同一個(gè)比例征稅，稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例是固定的。（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是對(duì)同一征收對(duì)象按數(shù)額大小劃分級(jí)距，實(shí)行逐級(jí)遞增的系列稅率。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件（3）定額稅率定額稅率也稱(chēng)固定稅額，是按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額，是稅率用絕對(duì)量表示的一種特殊形式。（4）零稅率零稅率是稅率為零的稅率，它是免稅的一種形式，說(shuō)明納稅對(duì)象的持有人有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件5．納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指課稅對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6．納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定納稅人繳納稅款的時(shí)間期限，它是稅收的強(qiáng)制性和固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。7．納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是稅收制度中規(guī)定的納稅人或扣繳義務(wù)人繳納稅款的地點(diǎn)。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件8．稅收減免稅收減免是對(duì)某些納稅人和納稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。（1）稅收減免類(lèi)型1）法定減免。2）特定減免。3）臨時(shí)減免。（2）稅收減免形式1）減稅。2）免稅。3）起征點(diǎn)。4）免征額。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件9．違章處理違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為而采取的處罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件第三節(jié)稅?務(wù)?管?理第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件一、稅務(wù)登記1．開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記（1）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的范圍（2）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)限要求（3）申報(bào)辦理開(kāi)業(yè)登記應(yīng)出示的證件和資料2．變更稅務(wù)登記（1）因工商登記變更而辦理的方式（2）因非工商登記變更而辦理的方式第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件3．注銷(xiāo)稅務(wù)登記注銷(xiāo)稅務(wù)登記是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時(shí)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。4．停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（1）停業(yè)稅務(wù)登記（2）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記5．外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件二、納稅申報(bào)1．納稅申報(bào)基本概念納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)以書(shū)面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件2．納稅申報(bào)方法（1）直接申報(bào)直接申報(bào)是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的納稅申報(bào)方法。（2）郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)是指納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)方法。（3）電子申報(bào)電子申報(bào)是指納稅人將納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料所列的信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)方法。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件3．納稅申報(bào)內(nèi)容納稅申報(bào)內(nèi)容是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的內(nèi)容。（1）納稅申報(bào)表和扣繳稅款報(bào)告表（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明（3）其他納稅資料4．延期申報(bào)第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件三、稅款征收1．稅款征收方式（1）查賬征收查賬征收是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營(yíng)成果，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入及應(yīng)納稅額，并報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，開(kāi)出稅收繳款書(shū)，由納稅人在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行繳款納稅，然后，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員查賬，并根據(jù)查賬結(jié)果進(jìn)行多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件（2）查定征收查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)按期查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，核定產(chǎn)量或銷(xiāo)售額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（3）查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些難以進(jìn)行源泉控制的征稅對(duì)象，通過(guò)查驗(yàn)證照和實(shí)物，據(jù)以確定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收定期定額征收也稱(chēng)為“雙定征收”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件（5）定率征收定率征收就是當(dāng)納稅人的成本費(fèi)用不易核算時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接給納稅人定一個(gè)比率，納稅人按此比率計(jì)征稅額。（6）自核自繳自核自繳是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填開(kāi)稅款繳納書(shū)，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件（7）代扣代繳、代收代繳代扣代繳是指持有納稅人收入的單位和個(gè)人，根據(jù)法定義務(wù)在支付納稅人收入的同時(shí)，從所持有納稅人收入中扣繳其應(yīng)納稅款，并代為匯總向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的一種稅款征收方式。（8）委托征收委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件2．稅款繳納的基本要求（1）納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款。（2）納稅人合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。（3）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（4）納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。（5）納稅人不按規(guī)定繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)ppt課件3．稅收保全措施稅收保全措施是指為確保國(guó)家稅款不受侵犯而由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的行政保護(hù)手段。