會計實操文庫記賬實操-酒店會計賬務(wù)處理分錄一、收入部分1.客房收入假設(shè)酒店某天客房收入為10000元，其中現(xiàn)金收入6000元，信用卡收款4000元。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金6000銀行存款（信用卡收款）4000貸：主營業(yè)務(wù)收入—客房收入100002.餐飲收入當天餐飲收入8000元，現(xiàn)金收款。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金8000貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入80003.會議場地租賃收入酒店出租會議場地，收入3000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款。賬務(wù)處理：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入—會議場地租賃收入3000二、成本部分1.客房成本采購客房用品如毛巾、床單等花費2000元，已驗收入庫，貨款未付。賬務(wù)處理：借：原材料—客房用品2000貸：應(yīng)付賬款2000領(lǐng)用客房用品1000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本—客房成本1000貸：原材料—客房用品10002.餐飲成本采購食材5000元，現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：原材料—食材5000貸：庫存現(xiàn)金5000結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，假設(shè)當天耗用食材3000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本3000貸：原材料—食材3000三、費用部分1.員工薪酬計提本月員工工資，客房部員工工資20000元，餐飲部員工工資15000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本—客房成本（客房部員工工資）20000主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本（餐飲部員工工資）15000貸：應(yīng)付職工薪酬350002.水電費支付本月水電費4000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：管理費用—水電費4000貸：銀行存款40003.廣告宣傳費支付廣告公司酒店宣傳費用2000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費用—廣告宣傳費2000貸：銀行存款2000四、固定資產(chǎn)部分1.購買固定資產(chǎn)酒店購買新的空調(diào)設(shè)備，價值10000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)—空調(diào)設(shè)備10000貸：銀行存款100002.計提折舊假設(shè)空調(diào)設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額為167元（10000÷5÷12）。賬務(wù)處理：借：管理費用—折舊費167貸：累計折舊167五、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)將主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入—客房收入10000主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入8000其他業(yè)務(wù)收入—會議場地租賃收入3000貸：本年利潤210002.成本費用結(jié)轉(zhuǎn)將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：本年利潤15167（1000+3000+20000+15000+4000+2000+167）貸：主營業(yè)務(wù)成本—客房成本（領(lǐng)用客房用品+客房部員工工資）21000主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本（耗用食材+餐飲部員工工資）18000管理費用—水電費4000管理費用—折舊費167銷售費用—廣告宣傳費2000。酒店會計核算賬務(wù)處理時需要注意以下稅務(wù)問題：一、增值稅1.稅率適用酒店提供的住宿服務(wù)一般適用6%的增值稅稅率；餐飲服務(wù)適用6%的稅率；會議場地租賃等服務(wù)也適用6%的稅率。需準確區(qū)分不同業(yè)務(wù)收入，按照相應(yīng)稅率計算增值稅銷項稅額。例如，在核算收入時，要明確區(qū)分客房收入、餐飲收入和會議場地租賃收入等，分別計算對應(yīng)的銷項稅額。2.進項稅額抵扣酒店采購的物品、設(shè)備、服務(wù)等，如客房用品、食材、固定資產(chǎn)、水電費等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額可以抵扣。但要注意用于集體福利、個人消費等不得抵扣進項稅額的情況。例如，酒店購買的辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣；但如果購買的食品用于員工福利發(fā)放，則不能抵扣進項稅額。3.發(fā)票管理嚴格按照增值稅發(fā)票管理規(guī)定，開具正確的增值稅發(fā)票，包括發(fā)票內(nèi)容的準確性、稅率的選擇、發(fā)票的完整性等。同時，要及時取得供應(yīng)商開具的合法合規(guī)的增值稅發(fā)票，作為進項稅額抵扣的憑證。比如，開具住宿發(fā)票時，要準確填寫客戶名稱、住宿日期、房間數(shù)量等信息；收到供應(yīng)商的發(fā)票后，要認真核對發(fā)票代碼、號碼、金額、稅率等內(nèi)容是否正確。二、企業(yè)所得稅1.收入確認準確確認酒店的各項收入，包括客房收入、餐飲收入、會議場地租賃收入等。按照權(quán)責發(fā)生制原則，在提供服務(wù)或商品銷售時確認收入，避免收入確認不及時或不準確導致企業(yè)所得稅申報錯誤。例如，客人預(yù)訂酒店房間并支付了預(yù)付款，在客人實際入住時確認客房收入，而不是在收到預(yù)付款時就確認收入。2.成本費用扣除合理核算酒店的成本費用，確保成本費用的真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。如客房用品采購成本、食材成本、員工薪酬、水電費、廣告宣傳費等，要取得合法有效的憑證才能在企業(yè)所得稅前扣除。例如，酒店采購食材時，要取得正規(guī)的發(fā)票和采購清單作為成本扣除的依據(jù)；員工薪酬要按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并保留工資發(fā)放憑證。3.固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷正確計算酒店固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷，按照稅法規(guī)定的年限和方法進行計算，避免折舊和攤銷計算錯誤影響企業(yè)所得稅。比如，酒店的房屋建筑物折舊年限一般為20年，機器設(shè)備折舊年限為10年等；無形資產(chǎn)如酒店的品牌使用權(quán)等，要按照合理的年限進行攤銷。4.稅收優(yōu)惠政策的運用關(guān)注國家和地方出臺的針對酒店行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊政策等，合理運用這些政策降低企業(yè)所得稅負擔。如果酒店符合小型微利企業(yè)的標準，可以享受較低的企業(yè)所得稅稅率；對于符合條件的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊的方法，在前期多計提折舊，減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。三、房產(chǎn)稅1.納稅義務(wù)酒店如果擁有房產(chǎn)，則需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；或者按照房產(chǎn)租金收入計算繳納，稅率為12%。例如，酒店的房產(chǎn)原值為1000萬元，當?shù)匾?guī)定的減除比例為30%，則每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（10001000×30%）×1.2%=8.4萬元；如果酒店將部分房產(chǎn)出租，年租金收入為50萬元，則應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為50×12%=6萬元。2.計稅依據(jù)的確定準確確定房產(chǎn)原值和租金收入，作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)原值包括房屋建筑本身的價值以及與房屋不可分割的附屬設(shè)施設(shè)備的價值；租金收入要按照實際收到的租金金額確定，同時注意是否存在免租期等特殊情況。比如，酒店的房產(chǎn)在購買時花費800萬元，后來又進行了裝修，裝修費用為200萬元，則房產(chǎn)原值為1000萬元；如果酒店與租戶簽訂了租賃合同，約定有一個月的免租期，則在計算租金收入時，要按照實際租賃期限計算，避免將免租期的租金也計入計稅依據(jù)。四、印花稅1.合同印花稅酒店在經(jīng)營過程中簽訂的各類合同，如采購合同、租賃合同、服務(wù)合同等，需要繳納印花稅。不同類型的合同適用不同的印花稅稅率。例如，酒店與供應(yīng)商簽訂的采購合同，一般按照合同金額的萬分之三繳納印花稅；與租戶簽訂的租賃合同，按照租金金額的千分之一繳納印花稅。2.賬簿印花稅酒店設(shè)置的營業(yè)賬簿、資金賬簿等也需要繳納印花稅。營業(yè)賬簿按照每本5元貼花；資金賬簿按照實收資本和資本公積的合計金額的萬分之五貼花。比如，酒店新設(shè)立時，注冊資本為500萬元，則資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅為500×0.05%=2500元。五、其他稅務(wù)問題1.代扣代繳個人所得稅酒店在支付員工薪酬、向外部人員支付勞務(wù)報酬等時，需要按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。準確計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅金額，并及時向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。例如，酒店員工的月工資收入超過5000元的部分，需要按照個人所得稅法的規(guī)定計算并代扣代繳個人所得稅；酒店邀請外部專家進行培訓，支付的勞務(wù)報酬也需要代扣代繳個人所得稅。2.稅務(wù)申報和繳納期限酒店要嚴格按照稅法規(guī)定的申報和繳納期限，及時申報和繳納各項稅款。避免因逾期申報和繳納稅款而產(chǎn)生滯納金和罰款。一般來說，增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的申報期限為每月或每季度，房產(chǎn)稅、印花稅等稅種的申報期限可能有所不同。酒店會計要熟悉各種稅種的申報和繳納期限，提前做好準備，確保按時申報和繳納稅款。酒店會計核算賬務(wù)處理時可以從以下幾個方面進行稅收籌劃：一、增值稅籌劃1.合理區(qū)分兼營業(yè)務(wù)酒店通常提供住宿、餐飲、會議場地租賃等多種服務(wù)，應(yīng)準確區(qū)分不同業(yè)務(wù)的收入，分別核算。因為不同業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率可能不同，如住宿和會議場地租賃適用6%的稅率，餐飲適用6%的稅率。分別核算可以避免從高適用稅率，降低增值稅稅負。例如，在會計核算中設(shè)置明細科目，分別記錄客房收入、餐飲收入、會議收入等，確保每一項業(yè)務(wù)的收入和成本都能清晰核算。2.進項稅額抵扣優(yōu)化酒店在采購過程中，盡量選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以增加進項稅額抵扣。例如，對于客房用品、食材、設(shè)備采購等，優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商，確保取得合法的增值稅專用發(fā)票。合理安排固定資產(chǎn)購置時間。當酒店有大額固定資產(chǎn)購置計劃時，可以考慮在增值稅進項稅額較多的時期進行，以充分利用進項稅額抵扣，降低當期應(yīng)納稅額。3.利用稅收優(yōu)惠政策關(guān)注國家對酒店行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。例如，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（或季度銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅。如果酒店的部分業(yè)務(wù)可以獨立核算且符合小規(guī)模納稅人標準，可以考慮將這部分業(yè)務(wù)單獨設(shè)立公司進行運營，以享受免稅政策。對于符合條件的酒店，可以申請成為增值稅一般納稅人中的“生活服務(wù)業(yè)”納稅人，享受加計抵減政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。二、企業(yè)所得稅籌劃1.成本費用核算合理控制成本費用是降低企業(yè)所得稅稅負的重要手段。酒店可以通過優(yōu)化采購渠道、降低采購成本來控制原材料成本，如與供應(yīng)商協(xié)商長期合作，爭取更優(yōu)惠的價格和付款條件。對于員工薪酬，合理制定工資結(jié)構(gòu)，在不增加企業(yè)負擔的前提下，提高員工福利支出，如提供免費工作餐、住宿、培訓等，這些福利支出可以在一定限額內(nèi)稅前扣除。加強費用管理，嚴格審核各項費用支出的真實性、合理性和合法性。例如，對于差旅費、業(yè)務(wù)招待費等，要按照稅法規(guī)定的標準進行列支，避免超支部分不能稅前扣除。2.固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法和無形資產(chǎn)攤銷方法。對于更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法，如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，在前期多計提折舊，減少當期應(yīng)納稅所得額。對于無形資產(chǎn)，如酒店的品牌使用權(quán)等，要根據(jù)其受益期限合理確定攤銷年限，避免攤銷年限過長或過短導致企業(yè)所得稅稅負不合理。3.利用稅收優(yōu)惠政策酒店如果符合小型微利企業(yè)標準，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。關(guān)注國家對特定地區(qū)或特定行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，對于在西部地區(qū)投資的酒店企業(yè)，可能享受一定的企業(yè)所得稅減免政策。三、房產(chǎn)稅籌劃1.房產(chǎn)原值核算準確核算房產(chǎn)原值，避免將不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的部分計入。例如，酒店的獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、露天游泳池等，不屬于房產(chǎn)，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。對于房產(chǎn)的附屬設(shè)施和設(shè)備，如果其價值可以單獨核算且與房屋主體功能相對獨立，可以不作為房產(chǎn)原值的組成部分，從而降低房產(chǎn)稅稅負。2.租金收入籌劃如果酒店有部分房產(chǎn)出租，可以合理規(guī)劃租金收入的確認時間和方式。例如，通過簽訂長期租賃合同，約定租金分期支付，可以將租金收入分散到不同的納稅期間，降低當期房產(chǎn)稅稅負。對于出租房產(chǎn)附帶的設(shè)備、家具等，可以單獨簽訂租賃合同，將租金收入與房產(chǎn)租金收入分開核算，避免設(shè)備、家具等的租金收入也按照房產(chǎn)租金收入的稅率繳納房產(chǎn)稅。四、其他方面的稅收籌劃1.印花稅籌劃酒店在簽訂合同過程中，可以合理規(guī)劃合同條款，減少印花稅的繳納。例如，對于金額較大的合同，可以分拆成多個小合同簽訂，使每個合同的金額都在印花稅的免稅范圍內(nèi)。對于一些合同性質(zhì)難以確定的業(yè)務(wù)，可以與稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取按照較低的印花稅稅率繳納。2.個人所得稅籌劃酒店在支付員工