2016201611%計算的進(jìn)項稅額，也可抵扣。（1000＋10）11300051050 A.3221.9C.3377B.3376D.3200『答案解析』其入賬價值＝3000＋50＋40＋60＋10＋20＋20＝3200（萬元）A.3221.9C.3377B.3376D.3200『答案解析』其入賬價值＝3000＋50＋40＋60＋10＋20＋20＝3200（萬元）A、BC。甲公司為該批86601472.240A、B和C公允價值分別為：200030005000：61015確定計入固定資產(chǎn)成本的金額＝8660＋40＝8700（萬元）；A、BC元元740（610（350（【思考問題】為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20151128AA8，B6（1）環(huán)保裝置能否問題（1）B為一項固定資產(chǎn)；B采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。購入固定資產(chǎn)時，按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目；按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目；按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目?？畹默F(xiàn)值之間的差額，采用實際利率法攤銷，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。6000（不含增值稅），610%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]。甲公司會計處理如下：1000＋1（2）2013年1月110%。[（P/A，10%，5）＝3.7908]。甲公司會計處理如下：1000＋1（2）2013年1月1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元000×6）61應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額5（4790.8＋260＋379.08＋360）1】20131231＝（5000－1000）－（1379.08）＝3169.88（萬元（1000－316.99）＝2486.87（萬元未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)傤~1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額【思考問題】20141231＝（5000－1000×2）－（1379.08－316.99）＝2486.87（萬元未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)傤~＝2486.87×10%＝248.69（萬元（二）【思考問題2【例·單選題】（2012）下列各項中，不應(yīng)計入在建工程項目成本的是（）。借：在建工 借：在建工 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 D，為在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計入遞延收益，D，為在建工程項目取得的財政專項補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計入遞延收益，3020153312000（1）4100011（3）52（4）5000＋1000－10－2030＝960（萬元） 借：在建工程——建筑工程（冷卻塔借：在建工程——建筑工程（冷卻塔（5）201541借：在建工程——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備 （9）201561350）×l00%＝24÷1200×l00%＝2%借：在建工程——建筑工程（發(fā)電車間在建工程——建筑工程（冷卻塔貸：在建工程——建筑工程（發(fā)電車間在建工程——建筑工程（冷卻塔在建工程——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備（三）（四）13現(xiàn)【例·染進(jìn)行整治。20131110000020染進(jìn)行整治。201311100000201000（即實際利率）10%。[（P/F，10%，棄置費用的現(xiàn)值＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝148.64（萬元）固定資產(chǎn)入賬價值000＋148.64＝100148.64（萬元100【例·多選題】（2014）下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。（二）（二）12020.43620×9（）。A36（不含增值稅額），14元。20×11230，AA55%，20×4年度對A ）A＝950＋36＋14＝1000（萬元）20×2＝1000×2/5＝400（萬元20×3＝（1000－400）×2/5＝240（萬元20×4＝（1000－400－240）×2/5＝144（萬元20×2＝1000×2/5×9/12＝300（萬元）20×3＝1000×2/5×3/12＋（1000－400）×2/5×9/12＝280（萬元（萬元000－400）×2/5×3/12＋（1000－400－240）×2/5×3/12＋（120×7＝（1000－400－240－144－50）/2×3/12＝20.75（萬元應(yīng)計提折舊額＝1000－50＝950（萬元20×7＝（1000－400－240－144－50）/2×3/12＝20.75（萬元應(yīng)計提折舊額＝1000－50＝950（萬元的折舊額為（）。元年年折舊額年年折舊額年年折舊額年年折舊額（三）（四）28（一）（一）器設(shè)備的入賬價值為（）。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額831A180009000A2014A（）2014A（）C.1027.50D.1125.005；A8年計提折舊。2014＝A（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）＋A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12＋600/5×9/12＝1027.5（萬元）。（二）（一）（二）借：管理費用【籌建期間的】經(jīng)營期間的】借：管理費用【籌建期間的】經(jīng)營期間的】貸：管理費用【籌建期間的】經(jīng)營期間的】包括22【思考問題】2015430日AB公允價值減去處置費用后的凈額（350－10＝340）孰低進(jìn)行計量。不調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價問題二：該資產(chǎn)組合同約定價格（公允價值）28010貸：商譽(yù)、固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)） 315【例·①2013114790.820131231＝（5000－1209.2）×10%＝379.08（元）；5789.8820141231＝3169.88×10%＝316.99（萬元20151231＝2486.87×10%＝248.69（萬元2013115000200050008503850454應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額2013115000200020163385010①該資產(chǎn)組符合持有待售的非流動資產(chǎn)，按照資產(chǎn)組賬面價值（4631.9）與公允價值減去處置費用后的凈額（5000－264.44＝4735.56）1735.56（2）20163（四）1735.56（2）20163（四）2016（1）20132122003747822（2278＋100＋70.4－50＋20－40）221615.12（2278＋100＋70.4－50＋20－40）221615.12①2014＝2378.4－196×3＝1790.4（萬元②201412311615.12（萬元③應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝1790.4－1615.12＝175.28（萬元2015＝（1615.12－31.12）/（6－1.5）×1/2＝176（萬元12改良工程完工生產(chǎn)線成本＝1439.12－100＋360.88＝1700（萬元）2015＝（1700－20）/8×4/12＝70（萬元賬面價值＝1700－70×2＝1560（萬元15005＝1495（萬元甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失＝1560－1495＝65（萬元1755511應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額歷年考題中既有客觀性題又有綜合題，20142015（二）（財務(wù)費用）ERP63.790820151210006%[根據(jù)《關(guān)于在（1）2015年1月2購買價款的現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（元購買價款的現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（元41（1000×5）51（51應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額12015＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（元2015＝（5000－1000×2）－（1209.2－379.08-其中：20161231=3169.88×10%=316.99（萬元資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確 A.20×286.59B.20×370.92（400×5）220×21231＝（2（三）（五）（五）6600360010（6（39000509②20155050（50000÷50）11000÷50×3/12）借：固定資產(chǎn)2525（50000÷50）11000÷50×3/12）借：固定資產(chǎn)252527201512316000010010030貸：長期待攤費用（預(yù)付賬款）（30方法一：a.“＝30000/20＝1500（萬元年）＝30000－30000/20－750＝27750（萬方法二：a.“預(yù)付款項”項目＝30000/20＝1500（萬元b.“其他非流動資產(chǎn)”項目＝30000－30000/20－750＝27750（萬元1（30000/20）155借：固定資產(chǎn)500＋555借：固定資產(chǎn)500＋5000）66【例·多選題】（2010）下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）金額應(yīng)資本化（計入在建工程成本）E，土地使用權(quán)應(yīng)該單獨作為無形資產(chǎn)核算。（六）102014（）【例·單選題】（2014）下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A，B，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)會C，研究階段的支（七）00014000560065001006600（6500＋100）計量。（一）（二）（二）理攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。一般而言（BOT）當(dāng)月增加的無形資（三）1005（四）專利權(quán)預(yù)計法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司 購入的，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2015年12月31日，該無 『答案解析』20141231（提減值準(zhǔn)備前）＝1000－11000/10×4＝525（萬元），2014＝525－378＝147（萬【例·綜合題】2015102AB（非營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37）18（適用增6%，不考慮其他稅費，300×6%＝18），201612013727208年，A5201612A值＝300－0＝300（萬元）；原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計殘值的差額＝396－（3）2016年1月2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 500020%6301000454663010004546400041（4000－454）×5%×1/2]091.4注：無形資產(chǎn)賬面價值＝4546－4＝4091.4（萬元長期應(yīng)付款賬面價值＝4＝3634.65（萬元（3）2016年1月54091.4＋3634.65＝43.25（萬元（4『答案解析』選項（三）2016核算范圍等。2014（62016核算范圍等。2014（6）。27.71%。20122014（一）70【思考問題】AB，A【思考問題】AB，AC【思考問題】甲公司在貴陽市（大十字）201租給某商業(yè)銀行作為分行，2A，3B（二）8、910出租。2110000（出租。2110000（），的所有權(quán)。31，12312000010102020303020203030 1.1.允價值計量模式。企業(yè)選擇公允價值模式，就應(yīng)當(dāng)對其所有投資性模式進(jìn)行后續(xù)計量。1.2.2.—（2）2015（2）201551（一）投資性房地產(chǎn)。這里的確鑿證據(jù)包括兩個方面：一是企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)就改變房地產(chǎn)用途形成正式借：其他業(yè)務(wù)成 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（6000/30×借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（6500－6借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：投資性房地 6貸：銀行存 6借：投資性房地產(chǎn)——成本6貸：銀行存 6【思考問題（二）【例·綜合題】（1）2013930A的書面決議（不考慮土地使用權(quán)）31000930201312312000021000①2013930借：投資性房地 19累計折舊（19200÷40×30/12）1①2013930借：投資性房地產(chǎn)——成本20累計折 1（1）（2）借：投資性房地產(chǎn)【原值】累計折舊（累計攤銷投資性房地產(chǎn)累計折舊（銷公允價值】貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）【原值】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）公允價值（3）201510002015123123000（3）20151000201512312300020151231借：銀行存 1貸：其他業(yè)務(wù)收 120151231借：銀行存 1貸：其他業(yè)務(wù)收 120151231借：其他業(yè)務(wù)成 201512312（23000－25000）2000＝19200－1200－120－480×2＝16（萬元＝1000－480＝520（萬元2015年12月31日報表列報“投資性房地產(chǎn)”＝23000（萬元）＝1000－2000＝－1000（萬元20141231借：銀行存 1貸：其他業(yè)務(wù)收 120141231借：銀行存 1貸：其他業(yè)務(wù)收 120141231借：其他業(yè)務(wù)成 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（1920141231借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損益（25000－214貸：固定資 19投資性房地產(chǎn)累計折 1貸：固定資 19其他綜合收 22013借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 ③20131231借：其他業(yè)務(wù)成本（19貸：投資性房地產(chǎn)累計折 ③20131231 1000貸：公允價值變動損益（21000－20000）＝19200－1200－120＝17880（萬元360－120＝－230（萬元）2013年12月31日報表列報“投資性房地產(chǎn)”＝21000（萬元）360＋20131000＝890（萬【例·單選題】（2011）20×120×420×112313000【例·單選題】（2011）20×120×420×11231300021502800220020×4（）D.－67575（萬元）；當(dāng)期末投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動＝2200－2800＝－600（萬元）；綜（1）（2）貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】【借差】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】賬面價值】公允價值】2016930借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 2016930借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 —借：固定資 19投資性房地產(chǎn)累計折 2貸：投資性房地 累計折舊2420——公允價值變動（1000＋4000）3125500255006400300借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：其他業(yè)務(wù)成 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（5借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：開發(fā)產(chǎn) ①20151231借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：其他業(yè)務(wù)成 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（5①20151231借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 （6500－620151231＝5500－82.5－110＝5307.5（萬元②2015年12月31日報表列報“投資性房地產(chǎn)”項目＝6500（萬元）影響“營業(yè)利潤”項目＝600＋400＝1000（萬元①2014331借：投資性房地 5貸：開發(fā)產(chǎn) 5①2014331借：投資性房地產(chǎn)——成本6貸：開發(fā)產(chǎn) 5其他綜合收 ②20141231借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：其他業(yè)務(wù)成 ②20141231借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損益（6100－6＝5500－82.5＝5417.5（萬元影響“營業(yè)利潤”項目＝300－82.5＝217.5（萬元＝6100（萬元（1）（1）（1）（1）借：開發(fā)產(chǎn) 56——公允價值變動8000550020×6123150020×7（）。20×7＝9500－9000＋其他綜合5500＋200/2（半年的租金收入）＝61