2016高級會(huì)計(jì)師考試高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題答案案例分析題一?【分析與提示】?[1]就甲GS內(nèi)部控制如(1)所述，會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，應(yīng)建議甲GS由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬?[2]就甲GS內(nèi)部控制如(3)(4)所述，驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲GS對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。?[3]付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬薄時(shí)，金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲GS將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。?[4]會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲GS采購部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。?[5]就甲GS內(nèi)部控制如(6)所述，由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不能保證款項(xiàng)安全。應(yīng)建議甲GS從資金賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審核和記錄、由證券部辦理。?[6]與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部門審查，會(huì)使有關(guān)條款未全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外約定。建議甲GS與營業(yè)部協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查。證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄不相容職務(wù)沒有分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄，未及時(shí)按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，詳細(xì)核算。應(yīng)建議甲GS由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)對投資進(jìn)行核算，及時(shí)分品種設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算。?案例分析題二?分析與提示】?1.事項(xiàng)(1)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)?正確的會(huì)計(jì)處理：將授權(quán)額度50萬元計(jì)入零余額賬戶用款額度和財(cái)政補(bǔ)助收入。(1分)?或：借：零余額賬戶用款額度50?貸：財(cái)政補(bǔ)助收入50(1分)?或：將授權(quán)額度50萬元計(jì)入零余額賬戶用款額度。(1分)?事項(xiàng)(2)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)?正確的會(huì)計(jì)處理：將80萬元工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入。(1分)?或：借：事業(yè)支出80?貸：財(cái)政補(bǔ)助收入80(1分)?或：同時(shí)將80萬元工資支出確認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)助收入。(1分)?事項(xiàng)(3)中：甲單位的做法正確。(1分)?事項(xiàng)(4)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。(1分)?事項(xiàng)(5)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)?正確的會(huì)計(jì)處理：還應(yīng)當(dāng)減少應(yīng)付賬款55萬元，增加固定基金55萬元。(1分)?或：借：應(yīng)付賬款55?貸：固定基金55(1分)?事項(xiàng)(6)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)?正確的會(huì)計(jì)處理：增加現(xiàn)金5萬元，減少零余額賬戶用款額度5萬元。(1分)?或：借：現(xiàn)金5?貸：零余額賬戶用款額度5(1分)?或：減少零余額賬戶用款額度5萬元。(1分)?事項(xiàng)(7)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。(1分)?事項(xiàng)(8)中：甲單位的做法正確。(1分)?事項(xiàng)(9)中：甲單位的做法正確。(1分)?事項(xiàng)(10)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)?正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)事業(yè)支出9萬元，減少零余額賬戶用款額度9萬元(0.5分)：同時(shí)，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬元。(0.5分)?2.答案一：?事項(xiàng)(11)中：①甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的計(jì)算不正確。(1分)?或：甲單位對財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的計(jì)算正確。(0.5分)甲單位對財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的計(jì)算不正確。(0.5分)?正確的計(jì)算：財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為15萬元。(0.5分)?財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為36萬元。(0.5分)?或：年終預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)為51萬元。(1分)?②甲單位對年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)?或：甲單位對財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)甲單位對財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。(0.5分)?正確的會(huì)計(jì)處理：?對于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬元。(1分)?或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度15?貸：財(cái)政補(bǔ)助收入15(1分)?評分說明：會(huì)計(jì)科目正確，但金額不正確的，給0.5分。?對于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬元，減少零余額賬戶用款額度36萬元。(1分)?或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度36?貸：零余額賬戶用款額度36(1分)?評分說明：會(huì)計(jì)科目正確，但金額不正確的，給0.5分。?答案二：?對于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬元。(2.5分)?或：借：財(cái)政應(yīng)返還額度15?貸：財(cái)政補(bǔ)助收入15(2.5分)?評分說明：會(huì)計(jì)科目正確，但金額不正確的，給1分。?對于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)