餐飲、旅店等服務企業(yè)典型業(yè)務的會計核算

餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算任務一任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算行業(yè)2餐飲、旅店等服務企業(yè)服務企業(yè)：

提供各種服務或勞務，并收取服務費。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲服務企業(yè)加工生產(chǎn)、出售各種膳食產(chǎn)品，銷售各種飲料食品并提供有關服務。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算旅店業(yè)提供住宿、會務、餐飲等業(yè)務任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算旅游企業(yè)主要業(yè)務是招攬游客，組織游覽從中獲得報酬。具有投資少、利潤較高的特點。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會計比較任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算從事加工烹制餐飲制品、供應給消費者食用和飲用任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點餐飲企業(yè)是指從事加工烹制餐飲制品，供應給消費者食用和飲用的企業(yè)，它包括各種類型和風味的中餐館、西餐館、酒吧、咖啡店、小吃店等，是一個分布面極大的行業(yè)，在國民經(jīng)濟中其起著重要作用。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的核算知識點1.餐飲企業(yè)知識點2.原材料知識點3.飲食制品定價任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算

2.1.2餐飲業(yè)的原材料任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算

2.1.2餐飲業(yè)的原材料任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算餐飲業(yè)的原材料餐飲企業(yè)原材料的分類原材料的計價原材料的領用任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算工作過程與崗位對照表任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算二、餐飲企業(yè)原材料的分類（一）按原材料在餐飲制品中所起作用的不同分類1、糧食類糧食類是指大米、面粉和雜糧等原材料。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算2、副食類副食類是指肉、禽、蛋、時令蔬菜等原材料。這類原材料品種繁多，價格懸殊，屬鮮活商品，容易變質(zhì)，庫存不宜太多。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算3、干貨類干貨類原材料是指木耳、蘑菇、紅棗、黃花菜、干魚翅、干墨魚等干菜。這類原材料保質(zhì)期較長，便于保存，可考慮適當?shù)膸齑妗Ｈ蝿找徊惋嬈髽I(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算4、其他類是指除糧食類、副食類、干貨類以外的各種原材料，如食鹽、油、醬油、香料、醋、雞精、白糖等。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算（二）按原材料存放地點分類按原材料存放地點不同分為入庫管理原材料和不入庫管理原材料。1、入庫管理。入庫管理的原材料適用于采購量大、保質(zhì)期較長的原材料。如糧食類、干貨類及其他類的原材料。在購進時應辦理入庫手續(xù)，由專人保管，建立原材料明細賬，建立領料制度，保持合理的儲存量。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算2、不入庫管理。不入庫管理的原材料適用于采購量小，保質(zhì)期較短的原材料。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算三、原材料的計價為了正確核算原材料的成本，必須對原材料進行合理的計價，同時也為下一步驟的營業(yè)成本計算奠定基礎。原材料成本分為外購原材料和自制原材料成本。（1）外購原材料成本。外購原材料成由含稅價格和采購費用兩部分構成。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算（2）自制原材料成本。自制原材料成本由其耗用的原材料成本、人工費用及其他費用組成。委托外部加工的原材料成本由被加工原材料成本、委托加工費用及往返運雜費等構成。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算四、原材料的領用餐飲企業(yè)的廚房應根據(jù)生產(chǎn)需要向倉庫領料時，應填制“領料單”，列明原材料名稱、數(shù)量、單價和金額，領料單經(jīng)審核無誤后，據(jù)以借記“主營業(yè)務成本”，貸記“原材料”。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算原材料采購批次不同，可能會由于季節(jié)、地區(qū)等的不同存在加工差異，因此發(fā)料時首先應當考慮其單價。發(fā)出材料的計價方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算一、選擇題1、不宜入庫管理的原材料是（）A、糧食B、豆油C、調(diào)味品D、蔬菜答案：D任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算2、不入庫管理的原材料（）A、糧食B、鮮活商品C、調(diào)味品D、干貨答案：B任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算3、（）不是原材料。A、原料及主要材料B．燃料C．低值易耗品D．物料用品答案：C任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算4、計算原材料耗用成本最準確的方法是（）A、個別計價法B．加權平均法C．先進先出法D．移動平均法答案：A任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算5、原材料的期末結存比較接近市場價格的計價方法是（）A.個別計價法B．加權平均法C．先進先出法D．移動平均法答案：C任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算6、餐飲業(yè)的原材料包括（）A、主食B、副食C、調(diào)味品D、燃料答案：ABC任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算7、原材料按其在餐飲產(chǎn)品中所起的作用可分為糧食類、（）A、副食類B、鮮活商品類C、干貨類D、其他類答案：ABCD任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算8、餐飲業(yè)的原材料，按其在餐飲制品中所起的作用劃分，主要有（）A、糧食類B、副食類C、干菜類D、蔬菜類E、其他類答案：ABCE任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算知識概括飲食制品定價原材料和飲食制品成本的核算飲食制品定價和銷售的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算一、原材料和飲食制品成本的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算核算餐飲制品成本核算方法永續(xù)盤存制實地盤存制任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算永續(xù)盤存制：

根據(jù)會計憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時結出賬面結存數(shù)量的方法。實地盤存制：

根據(jù)期末盤存數(shù)量來確定期末原材料的數(shù)量，進而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算原材料耗用成本計算永續(xù)盤存制：=廚房期初結存額+本期領用額-廚房期末結存余額實地盤存制：=倉庫期初余額+廚房期初結存額+本月原材料收入總額-倉庫期末結存額-廚房期末結存額任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例本月5日東來順飯店廚房從倉庫領用大米8000千克，每千克3.5元。根據(jù)相關憑證編制會計分錄。借:主營業(yè)務成本28000

貸:原材料28000任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例甲飯莊餐飲部“原材料”賬戶月初余額為2000元，本月購進原材料總額為30000元，月末根據(jù)盤存表計算倉庫和廚房結存總額為5000元。采用實地盤存制則：任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算本月耗用原材料成本=2000+30000-5000=27000（元）借：主營業(yè)務成本27000

貸：原材料27000任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算二、餐飲業(yè)飲食制品定價和銷售的核算（一）確定餐飲制品銷售價格銷售毛利率法成本毛利率法任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算銷售毛利率法：銷售毛利率是指毛利額與售價的比率。計算公式為：銷售毛利率=毛利額÷售價×100%=（售價-原材料成本）÷售價×100%

因此可推導出售價的計算公式為：售價=原材料成本÷（1-銷售毛利率）任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例：

西芹百合每盤的原材料成本為6.84元,規(guī)定的銷售毛利率為40%,則西芹百合每盤的售價應為:

西芹百合每盤的售價=6.84÷(1-40%)=11.4(元)任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算成本毛利率法：成本毛利率是指銷售毛利與原材料成本之間的比值，即：成本毛利率=銷售毛利額÷成本價格×100%

由此，可得出銷售價格公式如下：銷售價格=成本價格×（1+成本毛利率）任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例：

丙餐廳出售的清炒蝦仁成本為15元，如核定其外加毛利率是40%，求其單價。清炒蝦仁每盤的售價=15×（1+40%）=21（元）任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算練習題：豐澤飯莊2月5日有菜肴的配料資料如下：推出雙菇炒冬筍的菜肴，用冬筍0．1千克，每千克40元；冬菇0．1千克，每千克90元；蘑菇0．15千克，每千克10元；其他調(diào)配料0.5元。要求：如果成本毛利率為67％，計算該菜肴價格。答案：25.05元任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算（二）核算銷售收入.餐飲企業(yè)每日營業(yè)終了，一般由前臺收款員根據(jù)銷售單據(jù)編制“銷貨日報表”，并根據(jù)收款情況編制“收款日報表”，將其連同營業(yè)款和“銷貨日報表”送交財會人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應在“主營業(yè)務收入—餐飲收入”賬戶進行核算。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算典型任務舉例例1：

4月25日，收款臺轉(zhuǎn)來“銷貨日報表”和“收款日報表”，如下圖所示。并交來銷貨現(xiàn)金213437.00元。任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算4月25日，榮府飯店收入核算：借：庫存現(xiàn)金13437

貸：主營業(yè)務收入13437任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算例2：任務一餐飲企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.1.1餐飲企業(yè)的經(jīng)營特點2.1.2餐飲企業(yè)原材料的分類2.1.3原材料的核算在未查明短款原因前：借：待處理財產(chǎn)損溢20銀行存款6980貸：主營業(yè)務收人7000

查明短款原因是由于收款員李小艷責任事故造成，應由收款員賠償：借：其他應收款——李小艷20貸：待處理財產(chǎn)損溢20旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算任務二任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店企業(yè)任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店企業(yè)任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店企業(yè)任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店企業(yè)任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店的業(yè)務特點：概念：酒店業(yè)務是為顧客提供住宿、餐飲、健身、美容、洗衣、購物等多項服務的綜合性企業(yè)。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店業(yè)的業(yè)務特點主要體現(xiàn)在如下幾個方面：1.酒店業(yè)提供的是一種特殊的商品，不出售所有權，只提供使用權。2.酒店業(yè)受旅游季節(jié)變換的影響，存在銷售淡季和旺季，客房價格存在較大彈性；3.酒店業(yè)的營業(yè)成本為直接耗費成本。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店行業(yè)財務工作流程圖任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算工作過程與崗位對照表任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算【工作過程與崗位參照表】任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算客房賬務處理程序任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算客房部營業(yè)收入日報表

2010年4月10日單位：元任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算理發(fā)、美容、浴池和娛樂經(jīng)營業(yè)務娛樂業(yè)具體包括舞廳、音樂茶座、臺球室、保齡球館、網(wǎng)球場、游泳池、乒乓球房、溜冰場、健身房和游戲機房等?，F(xiàn)場買單消費借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：主營業(yè)務收人——理發(fā)收入

——美容收入任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算購買年卡或消費卡時每次消費時或月末借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

借：預收賬款貸：預收賬款

貸：主營業(yè)務收人任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算一、確定客房營業(yè)收入的入賬時間客房收入屬于一種讓渡資產(chǎn)使用權的行為。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認應當同時滿足以下兩個條件：任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算一、相關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)；二、收入的金額能夠可靠地計量。酒店的入住保證金制度為客房收入的提供了可靠的基礎，并且根據(jù)酒店行業(yè)的消費特征，其存在明確的消費標準。因此，客人一旦入住客房進行消費，就應當確認消費收入。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算二、確定客房營業(yè)收入的入賬格酒店經(jīng)營實際提供的是客房的使用權，而由于旅游季節(jié)性的影響，其價格存在較大的波動性。客房價格一般有標準價、淡季價、旺季價、團體價、優(yōu)惠價、折扣價等。在正常情況下，酒店可根據(jù)市場供求情況，靈活調(diào)整客房價格。因此，客房營業(yè)收入應當根據(jù)實際的客房價格來確定。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算三、核算客房營業(yè)收入酒店總臺同時應設置“營業(yè)日記簿”對旅游者入住、退房進行記錄，以提高客房使用率。營業(yè)日記簿的格式如下所示。【典型任務舉例】富康賓館2010年4月10日的營業(yè)日記簿的部分登記內(nèi)容如下表2-3所示。請根據(jù)項目間的勾稽關系，完成本日結存欄的相關數(shù)據(jù)。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算表2-3營業(yè)日記簿2010年5月14日單位：元任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算出租客房間數(shù)：44間空置客房間數(shù)：6間記賬：劉曉青審核：黃云任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算【具體核算方法】“營業(yè)日記簿”中，“本日應收”欄中的數(shù)額，應與“本日營業(yè)收入”欄的數(shù)額相等?！吧先战Y存”欄中的數(shù)額為酒店截止上日結存的預收房費數(shù)額?！氨救战Y存”欄的計算公式如下：任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算本日結存=上日結存+本日預收-本日應收如：客戶劉金明的本日結存金額計算如下：本日結存=600+600-440=760(元)總服務臺每日營業(yè)終了，將“營業(yè)日記簿”各欄加計“本日合計數(shù)”。具體見下表2-4。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算表2-4營業(yè)日記簿2010年4月10日單位：元任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算酒店財務部門，收到賬單、房費收據(jù)存根等憑據(jù)，應及時入賬。酒店的營業(yè)收入，在會計上設置“主營業(yè)務收入”賬戶進行核算。酒店應在“主營業(yè)務收入”總賬下，按其內(nèi)部各服務部門設二級賬戶如客房收入、美容部收入、餐飲收入、歌舞廳收入等進行明細核算。由此可見，客房收入應在“主營業(yè)務收入—客房收入”賬戶內(nèi)核算。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算【做中學】根據(jù)本學習情景引例，會計處理為：情境引例1：借：預收賬款15320

貸：主營業(yè)務收入—房費11700—餐飲費3400—小酒柜220任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算情境引例2：借：庫存現(xiàn)金4200

銀行存款10297

財務費用63

貸：預收賬款14560任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算二、客房營業(yè)成本的核算除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按期銷售的商品和耗用的原材料、燃料計算營業(yè)成本外，其他各種服務性經(jīng)營活動，均不核算成本，而將其提供服務而發(fā)生的各項支出，分別計入“銷售費用”、“財務費用”及“管理費用”賬戶。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算因此，在賓館的客房部核算中，只需設立相應的期間費用賬戶，而不需設立“主營業(yè)務成本”賬戶。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算1、南方酒店財務部依據(jù)營業(yè)部門報送的營業(yè)收入日報表如下，列明應收金額7504元，實收現(xiàn)金7502元，現(xiàn)金己解存銀行，短缺現(xiàn)金2元，原因待查。后經(jīng)查實，是工作中差錯，經(jīng)批準由企業(yè)列支。任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算營業(yè)收入日報表2008年5月18日任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算（1）根據(jù)營業(yè)收入日報表，作會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金7502

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2

貸：主營業(yè)務收人7504任務二旅店企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.2.1客房業(yè)務的核算2.2.2客房財務的核算（2）根據(jù)解款單回單聯(lián)，作會計分錄如下：借：銀行存款7502

貸：庫存現(xiàn)金7502（3）今查明短缺2元，是工作中差錯，經(jīng)批準由企業(yè)列支，作會計分錄如下：借：管理費用——其他管理費用2

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算任務三任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本一概念旅游經(jīng)營業(yè)務是指旅游企業(yè)組織旅游者外出旅游，并同時為其提供餐飲、住宿、交通、購物、導游等各種服務的業(yè)務。旅游企業(yè)是為旅游者提供服務的中介機構，是以營利為目的從事旅游業(yè)務的企業(yè)。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本二旅行社經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)容1、組團招徠；2、導游接待組團社：指從國內(nèi)、國外組織旅游團隊，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險，安排導游日程、旅游路線和旅游項目，并選派導游翻譯人員隨團為旅游者提供服務。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本接團社：是指為旅游者在某一地區(qū)提供導游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機票、車票，并為去下一旅游景點做好安排。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本三旅行社經(jīng)營業(yè)務的特點旅行社經(jīng)營業(yè)務與工業(yè)、商業(yè)的經(jīng)營業(yè)務相比具有它獨有的特點任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本1、沒有固定的服務場所，無需為客人提供服務設施。交通工具依靠民航、鐵路和出租汽車公司，住宿依靠賓館飯店、餐館，餐館，瀏覽依靠名勝古跡和秀麗的風光。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2、工作人員的不確定性。旅游企業(yè)的沒機旅游線路均要為旅游者配備導游。而旅游業(yè)務存在淡季和旺季。為了充分利用人力資源，降低人工成本。旅游企業(yè)一般只配備部分專職導游，兼職導游則根據(jù)季節(jié)性的要求另行聘請。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本3、組團社和接團社相互依存。根據(jù)旅游企業(yè)的合理分工，組團社和接團社相互依存，相互之間結算關系頻繁。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習題1旅行社是旅游業(yè)的重要部分，是旅游者與飯店、餐館、車船公司、娛樂部門聯(lián)系的一條紐帶。（）答案：√任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習題2下列不屬于旅游經(jīng)營業(yè)務特點的是（）。

A沒有固定的服務場所

B．不需要大額資金

C．具有生產(chǎn)、銷售、服務三項職能

D．服務內(nèi)容和標準不斷變化和提高答案：C任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本一、旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容?組團外聯(lián)收入。指組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動等的收入。?綜合服務收入。指接團社向旅游者收取的包括市交通費、導游服務費、一般景點門票費等在內(nèi)的包價費用收入。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本?零星服務收入。指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項所得的收入。?勞務收入。指非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導游翻譯人員所得的收入。習題

?票務收入。指旅行社辦理代售國際聯(lián)客票和國內(nèi)客票手續(xù)費收入。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本?地游及加項收入。指接團社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計劃外當?shù)芈糜雾椖康馁M用。

?其他服務收入。指不屬于以上各項的其他服務收入。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習題1、（多選）組團社的營業(yè)收入主要包括（）。

A．組團外聯(lián)收入B、綜合服務收入C．勞務收入與票務收入D．零星服務收入答案：ABCD任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本二確認旅行社營業(yè)收入1.確認條件(1)收入的金額能夠可靠地計量；(2)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進度能夠可靠地確定；(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2.確認方法

通常，旅游社營業(yè)收入應在旅游團隊結束旅游時確認營業(yè)收入。但是，如果旅游團的旅游開始日期和結束日期分屬于不同的期間，應當按照完工百分比法，進行營業(yè)收入的確認。①按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例。②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本三核算旅行社營業(yè)收入旅行社的營業(yè)收入，不論是接團社還是組團社，都要通過“主營業(yè)務收入”核算。該賬戶應按收入類型分別設置明細賬戶，進行明細核算。如可設立組團外聯(lián)收入、綜合服務收入、零星服務收入、票務收入、地游及加項收入、勞務收入、其他服務收入等二級明細，并還可根據(jù)實際情況設立三級明細進行核算。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本1、組團社營業(yè)收入的核算組團社的主要經(jīng)營活動是組織境外旅游者來華旅游。組團社對外結算的一般程序第一步：根據(jù)“旅行團計劃”，編制“報價單”；第二步：審核旅客匯款水單；第三步：編制結算帳單任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本（1）組織國內(nèi)旅游者出境旅游及國內(nèi)游的核算組團社的程序是：先吸收旅游者的個人報名和企業(yè)單位的集體報名，報名時應出示身份證件，收取全部價款，填制發(fā)票，并與旅游者簽訂旅游合同，如何根據(jù)組團的情況，由外聯(lián)部與旅游目的地的接團社簽訂接團協(xié)議，確定接待的人數(shù)、任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本日期、等級、內(nèi)容，價格和結算方式，在旅游團旅游結束后，憑接團社填制的“旅游團費用撥款結算通知單”結算賬款。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本（2）組織國外旅游者入境旅游的核算組團社組織國外旅游者入境旅游的程序是：先由外聯(lián)部與客源地旅游公司簽訂組團協(xié)議，確定接待人數(shù)、時間、等級、內(nèi)容、價格等，然后給有關接待單位或部門（接團社等下達接待計劃，根據(jù)各接待單位或部門填報的“旅游團費用撥款結算通知單”撥付款項，并根據(jù)客源地旅游企業(yè)任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本確認的函電和接待計劃及審核的“旅游團費用撥款結算通知單”填制結算賬單，及時向客源地旅游企業(yè)收款。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習題1、國際旅游企業(yè)主要經(jīng)營入境旅游業(yè)務和出境旅游業(yè)務；國內(nèi)旅游企業(yè)主要經(jīng)營國內(nèi)旅游業(yè)務。（）答案：×任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2.接團社營業(yè)收入的核算接團社的主要業(yè)務之一是按照組團社安排的旅行團活動計劃提供導游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務。接團社營業(yè)收入主要有由組團社按撥款標準及雙方協(xié)議價格撥付來的費用。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本?例：國旅旅行社為外地一組團社派出全程陪同一人，收入勞務費500元，款項存入銀行。作會計處理。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本習題10、（多選）按照旅游企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的范圍不同，可分為（）。A、國際旅游企業(yè)B、國內(nèi)旅游企業(yè)C、組團社D、接團社答案：AB任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本對外結算的基本程序任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本【典型任務舉例】天盛旅游公司系接團社，根據(jù)各組團社4月下旬的“旅游團費用撥款結算通知單”編制“旅游費用匯總表”如下表2-8所示。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本要求：編制會計分錄【具體核算方法】

借：應收賬款——各組團社269330

貸：主營業(yè)務收入——綜合服務收入177040——勞務收入7750——地游及加項收入17235——城市間交通費67305任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本目錄一確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容二核算旅游經(jīng)營成本任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本一確定旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容旅行社的營業(yè)成本與其營業(yè)收入是對應的，包括如下七類：1、組團外聯(lián)成本。它是指各組團社組織的外聯(lián)團、外國旅游團，按規(guī)定開支的住宿費、餐飲費、綜合服務費、國內(nèi)城市間交通費。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本2、綜合服務費。它是指接團社接待由組團社組織的報價旅游團（者），按規(guī)定開支的住宿費、餐飲費、車費、組團費和接團費。3、零星服務成本。它是指接待零星散客，委托代辦理事項等，按規(guī)定開支的委托費、手續(xù)費、導游接送費等其他支出。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本

4、勞務成本。它是指非組團旅游公司為組團社派出的翻譯人員參加全程陪同，按規(guī)定開支的各項費用。5、票務成本。它是指各地旅游企業(yè)代辦國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票等，按規(guī)定開支的各項手續(xù)費、退票費等。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本6、地游加項成本。它是指各地旅游企業(yè)接待的小包價旅游，或因游客要求增加旅游項目而按規(guī)定開支的費用。7、其他服務成本。它是指不屬于以上各項成本的支出。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本二核算旅游經(jīng)營成本旅行社的營業(yè)成本，不論是接團社還是組團社，都要通過“主營業(yè)務成本”核算。該賬戶應按成本類型分別設置明細賬戶，進行明細核算。如可設立組團外聯(lián)成本、綜合服務成本、零星服務成本、票務成本、地游及加項成本、勞務成本、其他服務成本等二級明細。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本1、組團社經(jīng)營業(yè)務成本的核算組團社的與接團社之間存在緊密聯(lián)系，接團社的收入就是組團社的成本。組團社的成本包括兩部分：其中主要部分是撥付接團社的支出；另一部分則是組團社為組團而發(fā)生的外聯(lián)費用和全陪人員的部分費用支出，屬于服務性支出。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本組團社是先收費，再接待。而接團社則是先接待，然后再與組團社結算。一般情況下，組團社按照實際支出結轉(zhuǎn)成本。但如果與接團社之間的結算存在跨月的情況，則為了實現(xiàn)與營業(yè)收入之間的配比，先行采用計劃成本進行結轉(zhuǎn)。任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算2.3.1旅行社的典型業(yè)務2.3.2旅行社的營業(yè)收入2.3.3旅行社的營業(yè)成本【做中學】根據(jù)本學習情景引例，會計處理為：根據(jù)情境引例5：借：主營業(yè)務成本—綜合服務成本30000—勞務成本4000—地游及加項成本4000—其他服務成本2000任務三旅游企業(yè)典型業(yè)務的會計核算