注冊會計師資格考試稅法綜合檢測卷含答案及解

析

一、單項選擇題(共30題，每題1分)。

1、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形

下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，

但最多不得超過()

A、3個月

B、6個月

C、9個月

D、12個月

【參考答案】：B

2、下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的

生產性外商投資企業(yè)的是()

A、專門從事投資業(yè)務的外商投資企業(yè)

B、專業(yè)從事生產技術開發(fā)的外商投資企業(yè)

C、專業(yè)從事室內裝飾業(yè)務的外商投資企業(yè)

D、專業(yè)從事房地產開發(fā)業(yè)務的外商投資企業(yè)

【參考答案】：B

【解析】其他三項都不是生產性外商投資企業(yè)。

3、某礦山2004年4月開采銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采

過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸。則該礦山

2003年5月份應納的資源稅為()o(單位稅額：鉛鋅礦20元/噸,

鋁土礦18元/噸)

A、532700元

B、561680元

C、761000元

D、802400元

【參考答案】：A

【解析】伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內開采主產品時，

伴采出來的非主產品元素的礦石。對伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據規(guī)定，對其核定資源稅單位稅額標準；量小的，

則在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額標準

繳納資源稅。教材沒有相關的政策陳述，但在教材164頁的例題中

有所體現的，(34000X20+4500X18)X30%=532700(元)。

4、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份銷貨合同，合同金額800萬元，

該企業(yè)將原已貼花合同上的印花稅票揭下粘貼在這份銷貨合同上，

并重新劃銷。對這一行為，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，最

高可處以的罰款是()元。

A、2000

B、10000

C、12000

D、20000

【參考答案】：C

【解析】已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,

由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少

繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。本題最高罰款為

800X0.3%°X5=12000(元)。

5、某煙草進出口公司2004年9月進口卷煙300標準箱，進口

完稅價格280萬元。假定進口關稅稅率為60%,消費稅固定稅額為

每標準箱150元，比例稅率為30%,則進口環(huán)節(jié)應納消費稅為()o

A、192萬元

B、193.93萬元

C、198.43萬元

D、251.32萬元

【參考答案】：C

【解析】應納進口消費稅=(280+280X60%+300X0.015)4-Ci-

30%)X30%+300X0.015=193.93+4.5=198.43(萬元)。

6、某企業(yè)2003年以200萬元進口了一臺生產設備；2004年8

月因出現故障運往境外修理，同年10月按海關規(guī)定的期限復運進境。

此時，該設備的國際市場價已為220萬元。若經海關審定的修理費

35萬元、料件費為5萬元，復運進境前的運費保險費3萬元，進口

關稅稅率為6%,該設備復運進境時應繳納的進口關稅為()o

A、2.58萬元

B、3萬元

C、2.4萬元

D、12萬元

【參考答案】：C

【解析】根據今年教材規(guī)定：運往境外修理的機械器具.運輸

工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定期限內復運

進境的，應當以海關審定的修理費和料件費作為完稅價格，復運進

境前的運費和保險費不計入完稅價格，應繳納的進口關稅

=(35+5)X6%=2.4(萬元)。

7、法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝.調試電器生

產線，塞米爾于2004年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中

7月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民

幣30000元。塞米爾7月份在我國應繳納的個人所得稅()

A、5925元

B、5125元

C、2975.81元

D、2750.63元

【參考答案】：C

【解析】(1)應納稅所得額=30000-800-3200=26000(元)

(2)應納稅額=(26000X25%-1375)X184-31=2975.81

8、某企業(yè)2005年度實現收入總額1500萬元，與之相應的扣除

項目金額共計H00萬元，另外還收到國家財政補貼款30萬元。該

企業(yè)2002年度虧損80萬元、2003年度盈利100萬元，2004年度虧

損50萬元。該企業(yè)2005年度應繳納的企業(yè)所得稅為()o

A、99萬元

B、125.4萬元

C、132萬元

D、141.9萬元

【參考答案】：B

【解析】2005年度應繳納企業(yè)所得稅(1500-1100+30-

50)X33%=125.4(萬元)

9、2005年，某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得

銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費

及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀

行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地

產開發(fā)費用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關稅金770萬元。

該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為()萬元。

A、3080.5

B、2445.5

C、3070.5

D、2256.5

【參考答案】：B

【解析】銷售收入=14000（萬元）

土地使用權費及開發(fā)成本=4800（萬元）

房地產開發(fā)費用=4800X10%=480（萬元）

稅金=770（萬元）

加計扣除費用=4800X20%=960（萬元）

扣除項目合計=4800+480+770+960=7010（萬元）

增值額=14000-7010=6990（萬元）

增值稅與扣除項目比例=6990：7010X100%=99.71%<100%

土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬元）

10、某小轎車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生

產并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.55萬元，適用消費

稅稅率9%,經審查該企業(yè)生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標

準。該企業(yè)12月份應繳納消費稅O。

A、243萬元

B、283.5萬元

C、364.5萬元

D、405萬元

【參考答案】：B

【解析】本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征

30%的優(yōu)惠。應納稅額=300X17.55：（1+17%）X9%X（1-30%）=

283.5（萬元）

11、某外貿公司2005年3月從生產企業(yè)購入化妝品一批，取得

增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化

妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入

35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為O。

A、7.5萬元

B、8.4萬元

C、9.7萬元

D、10.5萬元

【參考答案】：A

【解析】外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費品直接出

口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應

退的消費稅稅款，應退消費稅=25義30%=7.5（萬元）。

12、某企業(yè)向保險公司購買1份保險，保險合同中規(guī)定保險公

司以收到的保險資金的利息收入作為保費收入，保險期滿后將保險

本金返還被保險人。2007年9月初，企業(yè)在保險公司的存款為200

萬元；月末，企業(yè)在保險公司的存款為400萬元。假設人民銀行公

布的1年期存款利率為3.5%,保險公司在9月份應納的營業(yè)稅稅額

為O

A、666.67元

B、633.33元

C、600元

D、437.5元

【參考答案】：D

【解析】儲金平均余額=（400+200）義50%=300（萬元）

營業(yè)額=300X3.5%+12X10000-8750（元）

應納營業(yè)稅額=8750X5%=437.5（元）

13、王某2008年3月1日承包某加工廠，根據協(xié)議變更登記為

個體工商戶，每年上交承包費15萬元。2008年加工廠取得收入總

額70方元，準予扣除的成本、費用及相關支出合計48萬元，其中

含王某每月從加工廠領取的工資5000元。王某2008年應繳納個人

所得稅（）元。

A、34390

B、33420

C、28250

D、34050

【參考答案】：C

【解析】應納稅額=（70-48+0.5X10—0.2X10-15）X35%-

0.675=2.825（萬元）=28250（元）

14、某公司，2009年2月從國外進口一批糧食白酒（合計5000

公斤），已知該批應稅消費品的關稅完稅價格為500000元，假設關

稅稅率為40%元，糧食白酒的消費稅稅率為20%,定額消費稅為0.5

元/斤。該批消費品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額（）元。

A、271250

B、339062.5

C、273750

D、18250

【參考答案】：D

【解析】（1）組成計稅價格

=（500000+500000X40%+5000X0.5X2）（1-20%）=881250（元）

（2）應繳納消費稅稅額=881250X20%+5000X0.5X2=181250（元）

15、以下關于稅款優(yōu)先的原則表述正確的是（）o

A、稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B、稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權

C、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非

法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處

以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

【參考答案】：C

【解析】并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)

定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權；納稅人發(fā)生欠稅在前的，

稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行；選項D所描述的情形，

稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

16、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產以糧食白酒為酒基添加

補品泡制的強壯滋補酒，2010年5月領用外購白酒3噸，成本

10000元，勾兌泡制強壯滋補酒。當月銷售強壯滋補酒3噸，含稅

銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當期沒收到期強壯滋補

酒包裝物押金200元。該企業(yè)當期應納的消費稅為()o

A、11982.91元

B、12000元

C、26500元

D、27000元

【參考答案】：D

［解析】以糧食白酒為酒基生產的泡制酒按照糧食白酒稅率征

稅；酒類產品沒有生產領用抵稅的規(guī)定。強壯滋補酒應納消費稅

=3X2000X0.5+(140000+400):(1+17%)X20%=3000+24000=27000(

元)。

17、下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是

A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得

稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對

未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收

入全額計算繳納企業(yè)所得稅

C、中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民

企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利

的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓

合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成

股權變更手續(xù)時，確認收入實現

【參考答案】：C

【解析】中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的

非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配

決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決

定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

18、下列稅種中全部由地方稅務機關征收并且收入全部屬于地

方財政固定收入的是()o

A、車船稅

B、車輛購置稅

C、源稅

D、市維護建設稅

【參考答案】：A

【解析】車輛購置稅、海洋石油企業(yè)繳納的資源稅和有關單位

的城市維護建設稅由國家稅務局系統(tǒng)征收。

19、以下使用5%稅率的項目有()o

A、保齡球館

B、郵政儲蓄

C、裝卸搬運

D、打井

【參考答案】：A

【解析】保齡球館使用5%的稅率；郵政儲蓄按郵電通訊業(yè)使用

3%的稅率；裝卸搬運按交通運輸業(yè)使用3%的稅率；打井按建筑業(yè)適

用3%的稅率。

20、納稅人自建房屋用于生產經營的，從()起繳納房產稅。

A、生產經營之月

B、建成之日的之月

C、生產經營次月

D、建成之日的次月

【參考答案】：D

【解析】納稅人自建房屋用于生產經營的，從建成之日的次月

起繳納房產稅。

21、依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是()o

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B、企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

="三0八)

D、企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅

基礎

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經營租

賃方式租入的固定資產不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產，應當

以重置成本作為計稅基礎。

22、某油田2010年10月份開采原油10000噸，用于加工石油

產品耗用原油6000噸，直接銷售原油3500噸，開采過程中用于修

井耗用了原油2噸，開采原油過程中同時開采出天然氣6000千立方

米，并全部在當月銷售，則該油田10月份應納的資源稅為（）O

（資源稅單位稅額：原油13元/噸，天然氣10元/千立方米）

A、174000元

B、156000元

C、183500元

D、185000元

【參考答案】：C

【解析】確定資源稅課稅數量的基本辦法：納稅人開采或生產

應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開采或生產應稅

產晶自用的，以移送使用（非生產用）數量為課稅致量。

開采過程中用于加熱、修井的原油免稅，未銷售的不納稅。與

原油同時開采的天然氣屬于資源稅的應稅范圍。應納資源稅

=（6000+3500）X13+6000X10=183500（元）。

23、下列用地中稅法條例明確規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是

OO

A、公園附設電影院使用的土地

B、市政街道綠化用地

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地

D、個人所有的居住房屋和院落用地

【參考答案】：B

【解析】注意稅收優(yōu)惠的級次。A照章征稅；B法定免稅；納稅

單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

D屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的

項目。

24、下列關于關稅稅率適用的表述，正確的是O。

A、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口

之日實施的稅率征稅

B、對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而

需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率征稅

C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受

納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅

率征稅

D、對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交

清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅

【參考答案】：A

【解析】選項B,對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或

其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅；選項

C,分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅

人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅；

選項D,對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次

交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。

25、20n年某企業(yè)擁有房產原值共計10000萬元，其中生產經

營用房原值8000萬元、內部職工醫(yī)院用房原值800萬元、附屬學校

用房原值700萬元、商業(yè)門市部用房原值500萬元。當地政府規(guī)定

計算房產余值的扣除比例為20%,20H年該企業(yè)應繳納房產稅()

萬元。

A、80

B、81.6

C、76.8

D、90

【參考答案】：B

【解析】房產稅=(8000+500)X(1—20%)*1.2%=81.6(萬

元)。

26、韓國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產，2004年買入的價格

為3000萬元，境內未設有經營機構和代理機構。2006年初該企業(yè)

將房產轉售給我國境內乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資

企業(yè)以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業(yè)，成立

丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)

務營業(yè)稅的稅務處理是()o

A、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C、乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D、乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

【參考答案】：B

【解析】應納營業(yè)稅=(4000-3000)義5%=50萬元。

27、A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的

合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為300萬元。租期3個月，租金

為10萬元。則A公司應繳納印花稅額()o

A、30元

B、100元

C、300元

D、350元

【參考答案】：B

【解析】財產租賃合同不按財產價值計征印花稅，而是按租金

計征印花稅：100000X1%0=100（元）。

28、某貨運公司2005年擁有載貨汽車30輛、掛車15輛，凈噸

位均為10噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位3噸；小轎車

2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，H座以下乘

人汽車年納稅額每輛120元。該公司2005年應繳的車船使用稅為

（）O

A、10840元

B、11800元

C、12840元

D、11600元

【參考答案】：C

【解析】機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折征收；客貨

兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載

貨汽車稅額征收。共繳納車船使用稅

二30X10X30+15X10X30X70%+3X120X50%+3義3X30+2X120=128

40（元）。

29、租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物,

在租賃期間作為完稅價格的是（）

A、以海關審定的租金

B、以海關審定的留購價格

C、按照一般進口貨物估定完稅價格

D、貨物成交價格

【參考答案】：A

【解析】租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃

貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格。

30、經財政部批準，可以免征房產稅的是()o

A、正在使用的危險房屋

B、因維修停用3個月的房屋

C、從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)

D、房管部門向居民出租的公有住房

【參考答案】：D

【解析】選項A,危險房屋在停用后，可免征房產稅；選項B,

因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;

選項C,從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)不得免征房產稅。

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、下列各項中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有()

A、符合條件的非營利組織的收入

B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

C、財政撥款

D、國債利息收入

【參考答案】：A,B,D

【解析】免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免

予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入

有4項，除選項ABD外，還有在中國境內設立機構、場所的非居民

企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權

益性投資收益；選項C財政撥款，是不負有納稅義務的不征稅收入,

而非免稅收入。

2、房產稅的納稅人包括()o

A、中外合資經營企業(yè)

B、外國企業(yè)

C、英國公民

D、中國公民

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】房產稅的納稅義務人是指房屋的產權所有人。2009年

1月1日起，涉外企業(yè)、單位和個人也納入了房產稅的征收管理范

圍。

所以本題選擇ABCD

3、下列有關房產稅的征稅辦法中正確的有()o

A、融資租賃房屋對出租方征稅

B、城鎮(zhèn)居民在農村的居民住房不征房產稅

C、軍隊出租的空余房產免征房產稅

D、以房產投資收取固定收入不承擔風險的以取得的固定收入為

計稅依據征稅

【參考答案】：B,C,D

【解析】融資租賃房屋不一定對出租方征稅，依照實際情況而

定；自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業(yè)

稅、房產稅。

4、納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務登記O,

A、納稅人經營期限屆滿自動解散

B、納稅人經營地點變更但不涉及改變主管稅務機關

C、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照

D、納稅人資不抵債而破產

【參考答案】：A,C,D

【解析】納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務登記：經營期限

屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企

業(yè)資不抵債而破產；納稅人住所、經營地遷移而涉及改變原主管稅

務機關的；納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人

依法終止履行納稅義務的其他情形。

5、根據發(fā)票管理辦法及其實施細則的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票檢

查中享有的職權有Oo

A、調出發(fā)票查驗

B、調出發(fā)票轉讓

C、查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料

D、借出發(fā)票自用

【參考答案】：A,C

【解析】針對發(fā)票的稅務檢查可以有調票查驗、查閱復制有關

資料的職權，但不能調票轉讓和自用。

6、下列項目中，不應征收營業(yè)稅的是()o

A、金融機構往來業(yè)務取得的利息收入

B、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務

C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務

D、金融機構出納長款收入

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】【解析】中國出口信用保險公司辦理的出13信用擔保

業(yè)務不征收營業(yè)稅。

7、在2003年以后的我國稅制改革中，我國統(tǒng)一內外稅制的稅

種有()。

A、企業(yè)所得稅

B、個人所得稅

C、房產稅

D、城市維護建設稅

【參考答案】：A,C,D

【解析】2008年1月1日起，我國內外資企業(yè)所得稅實現合并;

2009年1月1日起，房產稅實現內外一致；2010年12月1日起，

城市維護建設稅也實現了內外一致。

8、我國特別關稅包括()o

A、報復性關稅

B、財政性關稅

C、反補貼關稅

D、保障性關稅

【參考答案】：A,C,D

【解析】我國特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼

關稅、保障性關稅。

9、根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，下列

各項中應當進行稅務登記的有O。

A、從事生產經營的事業(yè)單位

B、企業(yè)在境內其他城市設立的分支機構

C、不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體

D、有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非

居民企業(yè)

【參考答案】：A,B

【解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)

生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應該申報

辦理稅務登記。選項C屬于只繳納個人所得稅、車船使用稅的納稅

人，不需要辦理稅務登記。

10、以下屬于按借款合同繳納印花稅的是Oo

A、銀行與借款人訂立的合同

B、銀行之間同業(yè)拆借

C、融資租賃合同

D、作為合同使用、取得銀行借款的借據

【參考答案】：A,C,D

【解析】

H、下列自產貨物中，實行增值稅即征即退的政策有()O

A、以垃圾為燃料生產的熱力

B、采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于

30%的水泥

C、利用風力生產電力

D、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖

油

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C,利用風力生產電力實行增值稅即征即退50%的

政策。

12、根據契稅的有關規(guī)定，下列項目中可以不征收契稅的情況

有O。

A、公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司

制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

B、企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，

合并前各方為相同投資主體的

C、在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投

入企業(yè)的

D、企業(yè)破產清算期間，對債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破

產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的

【參考答案】：A,B,D

【解析】在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土

地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權屬

作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項正

確。

13、以下使用0.3%。稅率計算印花稅的項目有O。

A、購銷合同

B、加工承攬合同

C、技術合同

D、記載資金的賬簿

【參考答案】：A,C

【解析】A、C使用0.3%。的稅率，B、D使用0.5%。的稅率。

14、卷煙回購企業(yè)從聯營企業(yè)回購卷煙后再直接銷售，不論是

否加價，不再征收消費稅的條件是（）

A、回購企業(yè)在委托聯營企業(yè)加工時應提供卷煙牌號

B、提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

C、提供原材料并支付加工費

D、回購后，其銷售收入和自產卷煙的銷售收入應分開核算

【參考答案】：A,B,D

【解析】選項C錯誤是因為卷煙回購企業(yè)提供原料并支付加工

費，不是決定征收消費稅的法定條件。

15、下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有O。

A、林場興建的度假村用地

B、位于城市郊區(qū)的采摘果園用地

c、向居民供熱并向居民收取采暖費的小區(qū)物業(yè)公司

D、公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

【參考答案】：A,D

【解析】位于城市郊區(qū)的采摘果園用地、向居民供熱并向居民

收取采暖費的小區(qū)物業(yè)公司均可以按規(guī)定免征土地使用稅。

16、下列項目中，符合印花稅相關規(guī)定的有()o

A、建筑安裝工程承包合同的計稅依據為扣除分包、轉包后的金

額

B、倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管的費用

C、對發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的銷售電合同，

按購銷合同征收印花稅

D、貨物運輸合同的計稅依據包括運輸貨物的金額

【參考答案】：B,C

【解析】建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得

扣除分包、轉包額；貨物運輸合同的計稅依據為運輸費金額，不包

括所運輸貨物的金額、裝卸費和保險費等。

17、納稅人應辦理變更稅務登記的項目有()o

A、納稅人改變法定代表人

B、納稅人改變注冊資金

C、納稅人改變經營地址而改變原主管稅務機關的

D、納稅人銀行賬號改變

【參考答案】：A,B,D

【解析】ABD都應辦理變更稅務登記，C應在向工商行政管理機

關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點

變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向

遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

18、下列各項目中，屬于我國稅收法律關系權利主體的是()o

A、各級稅務機關

B、各級人民政府

C、海關L(?)」；(V)

D、財政機關

【參考答案】：A,C,D

［解析］我國稅收法律關系的權利主體是雙主體一方是代表國

家行使征稅職責的國家稅務機關(包括各級稅務機關、海關、財政機

關)；另一方是履行納稅義務的人。

19、納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額

OO

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納

稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；依照法律、

行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；擅自銷毀賬簿的或者拒

不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入

憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定

的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

20、下列不用繳納房產稅的設施有（）

A、廠區(qū)圍墻

B、變電塔

C、露天涼亭

D、倉庫

【參考答案】：A,B,C

【解析】按我國稅法規(guī)定，房產是指以房屋形態(tài)表現的財產；

房屋是指有屋面和圍護結構，可供人們在其中生產、工作、居住或

儲藏物資的場所，不包括獨立于房屋之外的建筑

物（如廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、露天停車場、露天涼亭、露天

游泳池、噴泉設施等），不屬于房屋，不征房產稅。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、境外咨詢公司向境內某企業(yè)提供的咨詢服務活動全部在境外

進行的，不在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。（）

【參考答案】：正確

【解析】我國對外國企業(yè)實施屬地主義原則，所以境外公司咨

詢活動全部在境外進行的，不在我國繳納所得稅。

2、某城市-卷煙廠委托某縣城-卷煙廠加工-批雪茄煙，委托方

提供原材料40000元（不含增值稅），支付加工費5000元（不含增

值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%,這批雪茄煙無同類產品市場價

格。受托方代收代繳的城市維護建設稅為750元。（）

【參考答案】：正確

【解析】按城建稅的有關規(guī)定，由受托方代征代扣“三稅”的

單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

受托方代收代繳的城市維護建設稅=(40000+5000)

;(1—25%)X25%X5%=750(元)

3、企業(yè)對營銷業(yè)績突出的非雇員給予的業(yè)績獎勵，應按勞動收

人所得扣繳個人所得稅。O

【參考答案】：正確

【解析】參見教材P372

4、企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，其加工環(huán)

節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。()

【參考答案】：錯誤

【解析】委托加工收回應稅消費品直接銷售，不繳納消費稅，

其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣。

5、企業(yè)記載資金的賬簿按資金總額貼花后，以后每年更換新賬

時都要貼花。()

【參考答案】：錯誤

【解析】應按實收資本、資本公積增加部分的金額貼花。

6、某企業(yè)購買一寫字樓，按合同規(guī)定，同時購買樓前的停車位

10個，按稅法規(guī)定只對購入的寫字樓計征契稅。