會計實操文庫《檢測技術(shù)研究院財務(wù)核算制度》一、總則1.為了規(guī)范檢測技術(shù)研究院（以下簡稱“研究院”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，提高資金使用效益，保障研究院各項事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等相關(guān)法律法規(guī)以及研究院章程，結(jié)合本院實際情況，制定本制度。2.研究院財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。3.研究院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制研究院預(yù)算，如實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對研究院經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督。二、財務(wù)機構(gòu)與人員1.研究院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專職財務(wù)人員，負責全院的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，按照本制度的規(guī)定，具體組織實施財務(wù)管理和會計核算工作。2.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，遵守職業(yè)道德，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。財務(wù)人員的任免、調(diào)動和獎懲，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和研究院的人事管理制度辦理。3.財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確崗位職責，規(guī)范財務(wù)工作流程，加強財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制，確保財務(wù)信息的真實、準確、完整和及時。三、預(yù)算管理1.研究院實行全面預(yù)算管理，預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。預(yù)算內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算主要包括檢測服務(wù)收入、科研項目經(jīng)費收入、政府補貼收入等；支出預(yù)算主要包括人員經(jīng)費支出、檢測成本支出、科研項目支出、管理費用支出、固定資產(chǎn)購置支出等。2.預(yù)算編制程序：各部門應(yīng)根據(jù)研究院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，結(jié)合本部門的實際情況，提出下一年度的預(yù)算草案，報財務(wù)部門審核匯總。財務(wù)部門對各部門的預(yù)算草案進行綜合平衡，提出全院預(yù)算草案，經(jīng)院長辦公會議審議通過后，報研究院理事會批準。3.預(yù)算執(zhí)行與控制：研究院預(yù)算一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和報告，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。各部門應(yīng)嚴格控制預(yù)算支出，不得超預(yù)算安排支出。如因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照預(yù)算編制程序辦理審批手續(xù)。4.預(yù)算考核與評價：研究院建立預(yù)算考核與評價制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和評價?？己私Y(jié)果與部門和個人的績效掛鉤，作為部門和個人獎懲的重要依據(jù)。四、收入管理1.研究院的收入來源主要包括：檢測服務(wù)收入：按照國家有關(guān)規(guī)定和市場價格，為客戶提供檢測服務(wù)所取得的收入。科研項目經(jīng)費收入：承擔各級政府部門、企事業(yè)單位委托的科研項目所取得的經(jīng)費收入。政府補貼收入：獲得政府部門的專項補貼、獎勵等收入。其他收入：如培訓(xùn)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)出租收入等。2.收入確認原則：研究院應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。檢測服務(wù)收入應(yīng)在檢測工作完成并出具檢測報告后，根據(jù)合同約定的收費標準確認收入；科研項目經(jīng)費收入應(yīng)按照項目合同的約定和項目進展情況分期確認收入；政府補貼收入應(yīng)在收到補貼資金并符合相關(guān)規(guī)定時確認收入；其他收入應(yīng)在相關(guān)業(yè)務(wù)完成并取得收款權(quán)利時確認收入。3.收入管理要求：研究院應(yīng)加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入核算流程，確保收入的真實性、準確性和完整性。所有收入必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算，嚴禁設(shè)立“小金庫”或賬外賬。財務(wù)部門應(yīng)及時開具發(fā)票或收據(jù)，辦理收款手續(xù)，并按照規(guī)定的會計科目進行核算。加強對合同的管理，嚴格按照合同約定的收費標準和收款時間收取款項，防止拖欠和壞賬的發(fā)生。五、支出管理1.研究院的支出應(yīng)遵循“厲行節(jié)約、注重效益、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，嚴格按照預(yù)算安排和財務(wù)制度規(guī)定進行支出。支出主要包括以下內(nèi)容：人員經(jīng)費支出：包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。檢測成本支出：包括檢測試劑、耗材、設(shè)備折舊、水電費、差旅費等直接用于檢測服務(wù)的費用。科研項目支出：包括科研設(shè)備購置、科研材料消耗、科研人員費用、科研協(xié)作費等用于科研項目的費用。管理費用支出：包括辦公費、水電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)招待費、物業(yè)管理費等用于研究院日常管理的費用。固定資產(chǎn)購置支出：包括購置房屋、建筑物、儀器設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)的支出。2.支出審批權(quán)限：各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批。一般支出由部門負責人審核，財務(wù)部門負責人審批；重大支出（如大額固定資產(chǎn)購置、重大科研項目支出等）由院長辦公會議審議通過后，報院長審批。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)審批。對不符合規(guī)定的支出，審批人應(yīng)拒絕審批。3.支出報銷程序：報銷人應(yīng)填寫報銷單，附上相關(guān)的原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)、合同、審批文件等），經(jīng)部門負責人審核后，報財務(wù)部門審核報銷。財務(wù)部門應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定對報銷憑證進行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性以及支出是否符合預(yù)算和審批權(quán)限等。審核無誤后，辦理報銷手續(xù)，支付款項。對于不符合規(guī)定的報銷憑證，財務(wù)部門應(yīng)予以退回，并要求報銷人補充、更正或重新辦理。六、資產(chǎn)管理1.資產(chǎn)分類：研究院的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。流動資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、儀器設(shè)備、交通工具等。無形資產(chǎn)：是指不具有實物形態(tài)而能為研究院帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。對外投資：是指研究院以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。2.資產(chǎn)管理職責：財務(wù)部門負責全院資產(chǎn)的價值管理，建立資產(chǎn)總賬和明細賬，定期進行資產(chǎn)清查和盤點，做到賬賬相符、賬實相符。資產(chǎn)使用部門負責本部門資產(chǎn)的實物管理，建立資產(chǎn)卡片，指定專人負責資產(chǎn)的保管和使用，定期對資產(chǎn)進行維護和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的安全和完整。3.資產(chǎn)購置與驗收：資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和采購程序進行。屬于政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收。驗收合格后，由資產(chǎn)使用部門填寫資產(chǎn)驗收單，辦理資產(chǎn)入庫手續(xù)，并將相關(guān)資料報送財務(wù)部門入賬。4.資產(chǎn)使用與維護：資產(chǎn)使用部門應(yīng)按照資產(chǎn)的使用說明書和操作規(guī)程正確使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)的用途和使用方式。定期對資產(chǎn)進行維護和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的正常運行和使用壽命。如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)損壞或故障，應(yīng)及時報告并進行維修。5.資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、報損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行，未經(jīng)批準不得擅自處置資產(chǎn)。資產(chǎn)處置收入應(yīng)納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算，按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理。七、成本管理1.研究院應(yīng)加強成本管理，建立健全成本核算制度，正確核算檢測服務(wù)成本、科研項目成本等各項成本費用，為提高經(jīng)濟效益提供依據(jù)。2.成本核算對象：研究院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般以檢測服務(wù)項目、科研項目等為成本核算對象。3.成本項目：成本項目主要包括直接材料、直接人工、設(shè)備折舊、間接費用等。直接材料：是指直接用于檢測服務(wù)或科研項目的試劑、耗材等材料費用。直接人工：是指直接從事檢測服務(wù)或科研項目的人員工資、獎金、津貼、補貼等人工費用。設(shè)備折舊：是指用于檢測服務(wù)或科研項目的儀器設(shè)備按照規(guī)定的折舊方法計提的折舊費用。間接費用：是指不能直接計入成本核算對象，但與檢測服務(wù)或科研項目有關(guān)的管理費用、水電費、差旅費等間接費用。間接費用應(yīng)按照一定的分配方法分配計入成本核算對象。4.成本核算方法：研究院應(yīng)根據(jù)成本核算對象和成本項目，采用合理的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，進行成本核算。成本核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，確保成本核算的準確性和及時性。八、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制1.研究院應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督和管理，防范財務(wù)風險，保障研究院的經(jīng)濟安全。2.財務(wù)監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督：財務(wù)部門應(yīng)定期對研究院的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、成本核算等情況進行內(nèi)部審計和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。外部監(jiān)督：研究院應(yīng)接受國家有關(guān)部門的審計、監(jiān)督和檢查，如實提供財務(wù)會計資料和有關(guān)情況，積極配合審計、監(jiān)督和檢查工作。3.內(nèi)部控制：不相容職務(wù)分離控制：研究院應(yīng)建立健全不相容職務(wù)分離制度，明確劃分不相容職務(wù)，如授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)，使不相容職務(wù)相互分離、相互制約，防止舞弊行為的發(fā)生。授權(quán)批準控制：研究院應(yīng)建立健全授權(quán)批準制度，明確規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序和權(quán)限，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理經(jīng)過授權(quán)批準，防止越權(quán)審批和違規(guī)操作。預(yù)算控制：研究院應(yīng)加強預(yù)算控制，嚴格按照預(yù)算安排和審批權(quán)限進行支出，防止預(yù)算超支和浪費。財產(chǎn)保全控制：研究院應(yīng)加強財產(chǎn)保全控制，建立健全資產(chǎn)清查和盤點制度，定期對資產(chǎn)進行清查和盤點，確保資產(chǎn)的安全和完整。風險控制：研究院應(yīng)加強風險控制，建立健全財務(wù)風險預(yù)警機制，對財務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風險進行預(yù)測和評估，及時采取措施加以防范和化解。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析1.財務(wù)報告：研究院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度要求，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)情況說明書等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準確、完整地反映研究院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報告編制程序：財務(wù)部門應(yīng)在期末結(jié)賬后，及時編制財務(wù)報告。編制過程中應(yīng)遵循會計核算的基本原則和方法，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負責人審核，院長辦公會議審議通過后，報研究院理事會批準。3.財務(wù)分析：研究院應(yīng)