索引一、應(yīng)納稅所得額老稅法：應(yīng)納稅所得額=

收入總額－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損－免稅所得新稅法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入〔減計(jì)收入〕－扣除額〔小于零即為虧損〕－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損一、應(yīng)納稅所得額例：某企業(yè)2007年應(yīng)納稅所得為100萬元，另有20萬元的國債利息收入，假設(shè)該企業(yè)前一納稅年度虧損100萬元，2007年度如何匯算清繳？某企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得為100萬元，另有20萬元的國債利息收入，假設(shè)該企業(yè)前一納稅年度虧損100萬元，2021年度如何匯算清繳？

實(shí)例練習(xí)例:某企業(yè)2007年會(huì)計(jì)利潤為100萬元，其中免稅所得50萬元，待彌補(bǔ)虧損額200萬元；2021年會(huì)計(jì)利潤為180萬元，免稅所得30萬元，請分別用新舊稅法確定企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額。2021年待彌補(bǔ)虧損額=200-〔100-50〕=150萬舊法：應(yīng)納稅所得額=180-150=30萬應(yīng)納所得稅=30*25%=7.5萬元新法：應(yīng)納稅所得額=180-30-150=0稅負(fù)為0一、應(yīng)納稅所得額〔二〕收入1.理解范圍：兩個(gè)條件不分來源不分取得方式一切導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益增加的經(jīng)濟(jì)利益流入任何收入不納稅都必須有明確的法律依據(jù)〔1〕權(quán)利已發(fā)生；〔2〕金額可以合理、準(zhǔn)確確實(shí)定。一、應(yīng)納稅所得額

2.分類(1)一般收入

其他收入

視同銷售收入(2)貨幣收入非貨幣收入合法收入不合法收入一、應(yīng)納稅所得額4.免稅收入 不征稅收入一、應(yīng)納稅所得額〔三〕扣除1.根本原那么：相關(guān)性原那么確定性原那么合理性原那么；包括：本錢、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出新增內(nèi)容：

1.考慮企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間費(fèi)用支出〔合并會(huì)計(jì)報(bào)表〕條例49條2.考慮境外費(fèi)用條例50條一、應(yīng)納稅所得額2.準(zhǔn)予扣除的具體內(nèi)容法7條，條例26〔1〕工資薪金支出條例34條國稅發(fā)【2021】3號(hào)合理；形式；范圍。(2)職工福利費(fèi)財(cái)稅函[2021]264號(hào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)條例43條60%；5‰一、應(yīng)納稅所得額一、應(yīng)納稅所得額一、應(yīng)納稅所得額一、應(yīng)納稅所得額法10條：資本性支出與收入無關(guān)的支出:包括違法支出已計(jì)入本錢\費(fèi)用的支出一、應(yīng)納稅所得額4.清算清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值〔可交易價(jià)格〕-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)

企業(yè)清算：是指企業(yè)因合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并對企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)所作的清查、收回和清償工作。一、應(yīng)納稅所得額5.核定征收定率征收：按收入定率應(yīng)納稅所得額=收入*應(yīng)稅所得率按本錢費(fèi)用定率應(yīng)納稅所得額=本錢費(fèi)用/〔1-應(yīng)稅所得率〕*應(yīng)稅所得率定額征收：2021年二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)

是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。折舊年限生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用四、稅收優(yōu)惠國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠〔二〕定期減免稅1.對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的減、免征：條例86條條例86條釋義財(cái)稅【2021】149號(hào)：確定農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍財(cái)稅【2021】26號(hào)：補(bǔ)充通知國家稅務(wù)總局2021年第48號(hào)公告四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠救濟(jì)條款：條例89條定期減免稅，在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，可繼續(xù)享受；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，不得重復(fù)享受四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠〔四〕減計(jì)收入2.資源綜合利用條例99條限定條件：〔1〕符合?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?〔財(cái)稅【2021】117號(hào)〕〔2〕主要原材料〔3〕產(chǎn)品：非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)〔4〕減計(jì)10%。管理：?總‘關(guān)于資’所‘的通知?國稅函【2021】185號(hào)四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠〔五〕加計(jì)扣除1.三新開發(fā)費(fèi)的加扣法30條加計(jì)扣除范圍：三新開發(fā)費(fèi)用；條例95條具體規(guī)定：三新開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的：費(fèi)用加扣50%形成無形資產(chǎn)的：按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。2.殘疾人員工資財(cái)稅〔2021〕70號(hào)范圍：殘疾人；自2007年7月1日起加扣100%。2007年民政福利企業(yè)匯算清繳工作四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠〔九〕授權(quán)減免3.法29條授權(quán)民族自治地方有減免稅權(quán)：紡織業(yè)新政發(fā)[2021]99號(hào)、新財(cái)法稅【2021】7號(hào)旅游業(yè)新政發(fā)〔2021〕116號(hào)、新財(cái)法稅〔2021〕40號(hào)出口生產(chǎn)企業(yè)新政發(fā)〔2021〕117號(hào)農(nóng)產(chǎn)品加工新政發(fā)〔2021〕105號(hào)新財(cái)法稅[2021)52號(hào)中小企業(yè)新國稅發(fā)〔2021〕177號(hào)對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2021]60號(hào)。四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠救濟(jì)條款：條例102條企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的工程的，其優(yōu)惠工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠?稅收優(yōu)惠備案方法??稅收優(yōu)惠備案方法??稅收優(yōu)惠備案方法??稅收優(yōu)惠備案方法?2.管理要求：

事先備案:報(bào)送資料，提請備案，登記備案,執(zhí)行。(1)未經(jīng)備案，不得享受稅收優(yōu)惠；(2)審核不通過,書面通知取消優(yōu)惠資格?稅收優(yōu)惠不予備案通知書?事后備案:自行享受;年度申報(bào)附報(bào)資料;審核審核不通過,取消資格,追繳稅款.

?稅收優(yōu)惠備案方法??稅收優(yōu)惠備案方法?應(yīng)稅工程與免稅工程〔1〕工程所得=工程銷售收入-工程銷售本錢-工程銷售稅金-工程分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用〔2〕工程分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用=企業(yè)納稅調(diào)整前的期間費(fèi)用×工程分?jǐn)偙壤?〕工程分?jǐn)偙壤?工程銷售收入÷營業(yè)收入合計(jì)〔4〕營業(yè)收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入?稅收優(yōu)惠備案方法??稅收優(yōu)惠備案方法?4、實(shí)質(zhì)性審核〔真實(shí)性和準(zhǔn)確性〕

納稅人:減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān):應(yīng)加強(qiáng)減免稅備案事項(xiàng)的后續(xù)管理工作，結(jié)合日常評(píng)估檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查.

?稅收優(yōu)惠備案方法?主要內(nèi)容包括：〔1〕納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；(2〕納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅備案；〔3〕減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；〔4〕是否存在需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案自行享受減免稅的情況；列入事后報(bào)送相關(guān)資料的優(yōu)惠工程，納稅人是否符合減免稅條件；〔5〕已享受減免稅是否未申報(bào)；〔6〕納稅人同時(shí)從事不同企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇工程的，其優(yōu)惠工程是否單獨(dú)計(jì)算所得。?稅收優(yōu)惠備案方法??稅收優(yōu)惠備案方法?(2)發(fā)現(xiàn)納稅人存在本方法所列情形之一且不符合減免稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征稅款和滯納金；違反征管法的，按征管法有關(guān)規(guī)定處理。

5.執(zhí)行期限:本?方法?自2021年1月1日起執(zhí)行。?稅收優(yōu)惠備案方法?6.表證單書：(1).企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案報(bào)告表(2).稅務(wù)資料受理回執(zhí)(3).補(bǔ)正資料告知書(