企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校第二章金融資產(chǎn)的核算

金融資產(chǎn)確認(rèn)

貨幣資金核算

應(yīng)收及預(yù)付款核算

壞賬損失核算

交易性金融資產(chǎn)核算12345金融資產(chǎn)確認(rèn)金融資產(chǎn)含義是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利以及在潛在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。注意：預(yù)付賬款不屬于金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)確認(rèn)金融資產(chǎn)特征金融資產(chǎn)是一切有可能在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易，具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱。能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。

金融資產(chǎn)是一種可以獲取收益的權(quán)利。

——基于業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流特征以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)確認(rèn)金融資產(chǎn)分類貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)債權(quán)投資其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資等金融資產(chǎn)確認(rèn)一般企業(yè)金融資產(chǎn)內(nèi)容貨幣資金核算貨幣資金是指企業(yè)所擁有的，在資金周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)。

庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

貨幣資金存放地點(diǎn)和用途應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)收及預(yù)付款核算

應(yīng)收及預(yù)付款核算—應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款內(nèi)容銷售貨款或提供勞務(wù)、服務(wù)款增值稅銷項(xiàng)稅額代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)收賬款計(jì)量一般銷售：實(shí)際發(fā)生額銷售折扣商業(yè)折扣：扣除折扣后余額現(xiàn)金折扣：1.按可變對(duì)價(jià)處理2.可變對(duì)價(jià)按最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行估計(jì)計(jì)量：（1）期望值法；（2）最可能發(fā)生額

商業(yè)承兌匯票（承兌人：付款人）應(yīng)收票據(jù)

內(nèi)容銀行承兌匯票（承兌人：付款人的開戶銀行）應(yīng)收票據(jù)核算收到承兌商業(yè)匯票承兌商業(yè)匯票到期貼現(xiàn)承兌商業(yè)匯票票據(jù)到期值貼息貼現(xiàn)凈額應(yīng)收及預(yù)付款核算—應(yīng)收票據(jù)

預(yù)付賬款預(yù)付賬款賬戶設(shè)置

特別注意預(yù)付款發(fā)生在購進(jìn)或接受勞務(wù)服務(wù)環(huán)節(jié)。

預(yù)付款業(yè)務(wù)多的企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。

預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)合并設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。應(yīng)收及預(yù)付款核算—預(yù)付賬款

其他應(yīng)收款內(nèi)容應(yīng)收及預(yù)付款核算—其他應(yīng)收款2.應(yīng)收股利1.應(yīng)收利息3.除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等外應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付款核算——其他應(yīng)收款1.定額備用金用款部門按定額持有的備用金核算:三步驟:（1）預(yù)付備用金；（2）用款后報(bào)銷，補(bǔ)足備用金；（3）收回備用金2、非定額備用金用款部門不是按定額持有的備用金核算：兩步驟：（1）借款（2）用款后報(bào)銷，多退少補(bǔ)備用金核算壞賬損失核算壞賬：指無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失：企業(yè)因壞賬而遭受的損失1.直接轉(zhuǎn)銷法2.備抵法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，計(jì)算預(yù)期信用損失金額，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失的核算

備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：1、第一次提取壞賬準(zhǔn)備期末，測(cè)試（計(jì)算）減值損失，將計(jì)算結(jié)果全額計(jì)入當(dāng)期損益（信用減值損失賬戶），同時(shí)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備賬戶；2、第二次及以后計(jì)提期末，測(cè)試（計(jì)算）減值損失，按照計(jì)算的減值損失金額調(diào)整“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有余額：（1）調(diào)整前，“壞賬準(zhǔn)備”為貸方余額，且該余額小于計(jì)算的減值損失金額，則差額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備；（2）調(diào)整前，“壞賬準(zhǔn)備”為貸方余額，且該余額大于計(jì)算的減值損失金額，則差額沖銷“壞賬準(zhǔn)備“賬面上已有的壞賬準(zhǔn)備金額；（3）調(diào)整前，“壞賬準(zhǔn)備”為借方余額，則應(yīng)以該余額加上計(jì)算的減值損失金額之和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；注：期末測(cè)試（計(jì)算）的減值損失金額即是本期末”壞賬準(zhǔn)備“賬戶的期末余額。交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)后續(xù)計(jì)量初始計(jì)量

交易性金融資產(chǎn)—確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)——以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1.持有目的：近期內(nèi)出售賺取差價(jià)；2.有公開市場(chǎng)，公允價(jià)值持續(xù)可靠取得；75%特點(diǎn)：3.暫時(shí)不用的資金；4.具體表現(xiàn)為從二級(jí)市場(chǎng)購入股票、債券、基金等。

初始成本的確定：按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。購入各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。交易性金融資產(chǎn)—初始計(jì)量

持有交易性金融資產(chǎn)期間的現(xiàn)金股利和債券利息*收到買價(jià)中包含的現(xiàn)金股利、利息：*持有期間獲得的現(xiàn)金股利、利息：

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)*