注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試卷五（含答案）

［單選題］1.在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注被審計(jì)單位是否存

在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）O

A.雖說(shuō)舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保

證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生、進(jìn)而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。通常屬于通過(guò)編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施舞弊的手

段之一

D.如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷(xiāo)渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的舞弊

風(fēng)險(xiǎn)較高

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已發(fā)生做出法律上

的判定；選項(xiàng)C,屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項(xiàng)D,應(yīng)懷疑該客戶(hù)對(duì)財(cái)務(wù)信息

做出虛假報(bào)告的舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高一些。

［單選題］2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.由于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不同業(yè)務(wù)之間存在差異，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會(huì)

存在差異

B.質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)不斷完善和優(yōu)化，不是一成不變的

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)的合伙人（或類(lèi)似職位的人員）對(duì)質(zhì)量管理體系

的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任

參考答案：C

參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人（如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職

位的人員）應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

［單選題］3.下列關(guān)于舞弊的說(shuō)法中。不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

C.對(duì)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，無(wú)論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是

侵占資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)

D.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，必然表明注冊(cè)會(huì)

計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

參考答案：D

參考解析：由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)?/p>

計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)

現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特

別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有

遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

［單選題］4.針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

()O

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層，了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的

情形

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)

時(shí)可獲得的信息而作出的判斷

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然

表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

中應(yīng)當(dāng)包括復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)管

理層，了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形，選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)

師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的

信息而作出的判斷，選項(xiàng)C正確。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或

披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D正確。

［單選題］5.EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，2020年甲公司

更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擬聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接該業(yè)務(wù)之前需要與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通.以下有

關(guān)該溝通的說(shuō)法不正確的是()o

A.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的前提是征得甲公司的同意

C.溝通必須要采用書(shū)面的方式進(jìn)行

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

參考答案：C

參考解析：前后任溝通時(shí)，溝通既可以采用書(shū)面方式進(jìn)行，也可以采用口頭方

式進(jìn)行。

［單選題］6.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是()o

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

B.出具審計(jì)報(bào)告的日期

C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.管理層的責(zé)任

參考答案：B

參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不

同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的責(zé)任；3.管理層的責(zé)任；4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基

礎(chǔ)；5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情

況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

［單選題］7.如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的合法性和公允性負(fù)責(zé)

參考答案：A

參考解析：如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事

項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。但這種說(shuō)明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分.適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)

任。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任，對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的合法性和公允性負(fù)責(zé)

的應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層。

［單選題］8.下列有關(guān)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專(zhuān)

門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序

B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序.這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試

C.在應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)管理層針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控

制，應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并

在選擇和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)注意融入更多的不可預(yù)見(jiàn)因素

參考答案：A

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)

險(xiǎn)，并專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

［單選題］9.在審計(jì)計(jì)劃階段.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷正確的是()o

A.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，

以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨

具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并分

配到各交易.賬戶(hù)余額或披露

D.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確

定性

參考答.案：A

參考解析：選項(xiàng)B,同一企業(yè)在不同期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同；選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的重要性與各交易.賬戶(hù)余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)

系；選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)。不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的

固有不確定性。

［單選題］10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重

大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是OO

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在

重大不確定性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲

得的事實(shí)或信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)具體

情況是否可行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，

確定是否與治理層溝通

參考答案：D

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”與治理層溝通這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不

確定性。

［單選題］11.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

B.兩者均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶(hù)、重要類(lèi)別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

C.在技術(shù)層面和審計(jì)實(shí)務(wù)中，兩者審計(jì)模式、程序、方法等存在著共同之處

D.兩者的報(bào)告類(lèi)型相同

參考答案：D

參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然在具體目標(biāo)、保證程度、評(píng)價(jià)要

求、報(bào)告類(lèi)型等方面存在實(shí)質(zhì)性差異（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），但是，兩者也存在多方

面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式（選項(xiàng)A正確），均需要識(shí)別

重點(diǎn)賬戶(hù)、重要類(lèi)別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（選項(xiàng)B正確）。在技術(shù)層面和審

計(jì)實(shí)務(wù)中，兩者審計(jì)模式、程序、方法等存在著共同之處（選項(xiàng)C正確），風(fēng)

險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等大量工作內(nèi)容相近，有很多的基礎(chǔ)工作可以共事，在一

項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題還可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供線(xiàn)索和思路。

［單選題］12.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，

假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000

元人民幣.接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為甲公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其

調(diào)離審計(jì)小組

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000

元人民幣

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)

品

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C,因C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)

濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

［單選題］13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)

法中，錯(cuò)誤的是()。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變

更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新

的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)

的會(huì)計(jì)政策

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)C,在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審

計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策

產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)對(duì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

［單選題］14.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說(shuō)法中正確的是()0

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)A,如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因

為此時(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C,比率法和

差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)

有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)

沒(méi)有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替

代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

［單選題］15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表

的審計(jì)工作，并于同日向甲公司提交了審計(jì)報(bào)告，甲公司于3月28日將已審財(cái)

務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所知悉了甲公司的下列

情況。其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()o

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日，甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了全部上月21日自甲公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)BCD均為2019年新發(fā)生的事項(xiàng)，而且是在2018年審計(jì)報(bào)告日

之后才發(fā)生，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不造成影響。

［單選題］16.在制定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組作出的下

列與重要性相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的是()o

A.集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.將超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào).組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不需要將此錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

C.確定的組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

D.如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在特定類(lèi)別的交易，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于集團(tuán)財(cái)務(wù)

報(bào)表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)

表作出的經(jīng)濟(jì)決策，集團(tuán)項(xiàng)目組也無(wú)須對(duì)該特定類(lèi)別的交易確定重要性

參考答案：A

參考解析：選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為

對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)

信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；選項(xiàng)C,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)

確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性.它一般應(yīng)高于組成部分的整體重要性；選項(xiàng)

D,根據(jù)集團(tuán)的特定情況，如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在特定類(lèi)別的交易.賬戶(hù)余額

或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)

務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則確定適用于這些交易.賬戶(hù)

余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。

［單選題］17.下列有關(guān)積極式函證方式的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.可以在詢(xún)證函中不列明賬戶(hù)余額或其他信息，而要求被詢(xún)證者填寫(xiě)有關(guān)信息

或提供進(jìn)一步信息

B.可以在詢(xún)證函中列明擬函證的賬戶(hù)余額或其他信息，要求被詢(xún)證者確認(rèn)所函

證的款工頁(yè)是否正確

C.只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)

D.只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函

參考答案：D

參考解析：當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證

函列示信息的情況下才予以回函。

［單選題］18.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次考慮

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：C

參考解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，

選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

［單選題］19.B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表由C注冊(cè)

會(huì)計(jì)師審計(jì)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)

目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)B,重要組

成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：①單個(gè)組成

部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存

在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無(wú)法判斷B公司是

否應(yīng)確定為重要組成部分（不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分）；

選項(xiàng)D,如果B公司不是重要組成部分，可以?xún)H實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一

定必須執(zhí)行審計(jì)工作。

［單選題］20.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)

C.管理層可能不提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的全部信息

D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中可能運(yùn)用到判斷

參考答案：B

參考解析：審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的性

質(zhì)；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)AC,屬于審計(jì)程

序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制；選項(xiàng)D,屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。

［單選題］21.下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A.如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利

益對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶(hù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行某些工作以作為對(duì)現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

的補(bǔ)充，可能因自身利益對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶(hù)關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶(hù)關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本

原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

參考答案：D

參考解析：D錯(cuò)誤，在接受客戶(hù)關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶(hù)關(guān)系是否

對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

［單選題］22.下列關(guān)于函證的相關(guān)說(shuō)法，不正確的是（）o

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢(xún)證函中可以不列出賬戶(hù)余額，而是要求被詢(xún)證者提供

余額信息，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.鑒于對(duì)占總金額60%的大額應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)

計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，

可以適當(dāng)減少函證的樣本量

D.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證不能有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

參考答案：B

參考解析：選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體。

［單選題］23.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重

大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.如果項(xiàng)目組利用了信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家工作，這些專(zhuān)家不用參與

討論

D.討論的范圍受項(xiàng)目組成員的職位、經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響

參考答案：C

參考解析：如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家（包括會(huì)計(jì)師

事務(wù)所內(nèi)外），項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專(zhuān)家也可根據(jù)需要參與討論。

［單選題］24.假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日為庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)日，審計(jì)小組

在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，分幣種面值列示盤(pán)

點(diǎn)金額。

以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表須由參加監(jiān)盤(pán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤(pán)表上簽字

C.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符

D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表無(wú)需注明報(bào)表日至監(jiān)盤(pán)日的收支金額

參考答案：C

參考解析：庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師.會(huì)計(jì)主管與出納員

均應(yīng)在監(jiān)盤(pán)表上簽字，選項(xiàng)AB正確；資產(chǎn)負(fù)債表上沒(méi)有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目，無(wú)法與

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表核對(duì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因?yàn)楸O(jiān)盤(pán)日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正

確的。

［單選題］25.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）o

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

參考答案：A

參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)

報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期

限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

［多選題］1.下列關(guān)于未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有()o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層提供書(shū)面聲明，說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正

錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，重要性可能需要調(diào)整

C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中大于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值但尚未更正的錯(cuò)報(bào)構(gòu)成未更

正錯(cuò)報(bào)

D.如果收入的高估錯(cuò)報(bào)和費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)抵銷(xiāo)后對(duì)損益的影響金額低于明顯微

小錯(cuò)報(bào)臨界值，此時(shí)收入和費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)可以不調(diào)整

參考答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)A正確，書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的

必要信息；選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)一，通常依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位

財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)

結(jié)果對(duì)重要性作出修改；選項(xiàng)C正確，未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)

程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，大于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)需

要累積；選項(xiàng)D不正確，收入的高估錯(cuò)報(bào)不能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵銷(xiāo)。

［多選題］2.下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系組成要素的有()o

A.資源

B.治理和領(lǐng)導(dǎo)層

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.業(yè)務(wù)執(zhí)行

參考答案：ABCD

參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)包括：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

程序；②治理和領(lǐng)導(dǎo)層；③相關(guān)職業(yè)道德要求；④客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受

與保持；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥資源；⑦信息與溝通；⑧監(jiān)控與整改程序。

［多選題］3.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的有()o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)。可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響

多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易.賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，以評(píng)估認(rèn)定層次的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：ACD

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須要考慮相關(guān)內(nèi)部控制，即

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，了解內(nèi)部控制是必須執(zhí)行的程序。

［多選題］4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型，不正確

的有()。

A.如果認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可?/p>

導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，此時(shí)如果

財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

B.如果甲公司管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)。選擇了

其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適

當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，此時(shí)應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果認(rèn)為甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)

或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假

設(shè)編制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

參考答案：AB

參考解析：選項(xiàng)A,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加以

“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分；選項(xiàng)B,如果財(cái)務(wù)報(bào)表

對(duì)此作出了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但也可能認(rèn)為在審計(jì)

報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)

及其使用理由。選項(xiàng)C,在極其特殊的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確

定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法

表示意見(jiàn)。選項(xiàng)D,如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職

業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模瑒t無(wú)論財(cái)

務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均

應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

［多選題］5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識(shí)別

出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)Oo

A.重新考慮對(duì)全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)

B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分

C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序

參考答案：ABD

參考解析：在終結(jié)審計(jì)前，如果通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃.追加審計(jì)程序

來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類(lèi)別的交易.賬戶(hù)余額.

披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充

分，是否有必要追加審計(jì)程序。

［多選題］6.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)o

A.對(duì)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)“關(guān)鍵審計(jì)事

項(xiàng)”段落以描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分中說(shuō)明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)

職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)”

D.如果某些事項(xiàng)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)

告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)

參考答案：ACD

參考解析：為能夠突出關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者展示項(xiàng)目特

定信息在其眼中的價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)一部分，以“關(guān)鍵

審計(jì)事項(xiàng)”為標(biāo)題，并在該部分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。選

項(xiàng)A正確。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言應(yīng)當(dāng)同時(shí)說(shuō)明下列事項(xiàng)：1.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)C

正確。2.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見(jiàn)為背

景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見(jiàn)，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表

意見(jiàn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D,導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，可能很重要，雖然

可能符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但是由于它已經(jīng)在形成非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)段

中進(jìn)行說(shuō)明了，所以此時(shí)不能在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中進(jìn)行披露。

［多選題］7.下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有()o

A.IT環(huán)境較為復(fù)雜時(shí)，應(yīng)采用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

B.IT環(huán)境不太復(fù)雜時(shí)，可采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

C.采用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需了解測(cè)試一般控制和應(yīng)用

控制

D.“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”無(wú)需測(cè)試其運(yùn)行的有效性

參考答案：AC

參考解析：選項(xiàng)A不正確，IT環(huán)境較為復(fù)雜時(shí)、“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不

可行，而需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)?”；選項(xiàng)C不正確，采用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)

行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制；選項(xiàng)D,

“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”不測(cè)試其運(yùn)行的有效性。

［多選題］8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說(shuō)法，不正確的有

()O

A.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在

B.電子形式的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，可以將電子形式的審計(jì)工作底

稿刪除

C.電子形式的審計(jì)工作底稿無(wú)須轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸

檔

參考答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿的存在形式包括紙質(zhì).電子或其他介

質(zhì)。選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，電子形式的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，需要單獨(dú)

保存電子形式的審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，電子或其他介質(zhì)形式存在的

底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)

換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

［多選題］9.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有()o

A.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首要考慮內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估

的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

C.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，可能選用綜合性方案

參考答案：BCD

參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師首要考慮

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

［多選題］10.下列各項(xiàng)中。在確定需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)以證明控制在期中

之后的剩余期間仍然有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有()O

A.控制環(huán)境

B.剩余期間的長(zhǎng)度

C.在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

D.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度

參考答案：ABCD

參考解析：在確定需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)以證明控制在期中之后的剩余期

間仍然有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)D)。(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)

試后發(fā)生的重大變動(dòng)。(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行的有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的

程度。(4)剩余期間的長(zhǎng)度(選項(xiàng)B)。(5)在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)

性程序的范圍(選項(xiàng)C)。(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

［問(wèn)答題］LABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)

表。

審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢(xún)證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信

息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。

(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師通過(guò)視頻訪(fǎng)談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份

證，確認(rèn)了相關(guān)往來(lái)余額，結(jié)果滿(mǎn)意。

(3)甲公司提供的被詢(xún)證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，

管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財(cái)務(wù)職能由其母公司丙公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)

一負(fù)責(zé)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供

應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門(mén)辦公地址，核對(duì)地址后分別發(fā)出了詢(xún)證函。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷(xiāo)售人員陪同下實(shí)地走訪(fǎng)其客戶(hù)丁公司，并現(xiàn)場(chǎng)函

證應(yīng)收賬款余額及本年銷(xiāo)售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷(xiāo)售人員對(duì)賬并辦

理回函手續(xù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門(mén)訪(fǎng)談了采購(gòu)經(jīng)理，結(jié)果滿(mǎn)意。

(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與戊公司財(cái)務(wù)人員

電話(huà)核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話(huà)

溝通情況。

要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：(1)不恰當(dāng)。電子版交給財(cái)務(wù)人員存在被篡改風(fēng)險(xiǎn)，在取得加

蓋甲公司印章的詢(xún)證函后應(yīng)重新核對(duì)后再裝函寄發(fā)。

(2)不恰當(dāng)?？陬^回復(fù)不能作為可靠的證據(jù)。

(3)不恰當(dāng)。對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)財(cái)務(wù)共享中心比業(yè)務(wù)部門(mén)更知情/共享中心的答復(fù)

可能更具客觀性。

(4)不恰當(dāng)。應(yīng)在整個(gè)函證過(guò)程中保持對(duì)函證的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)跟

函。

(5)不恰當(dāng)。未加蓋印章的回函不是可靠的回函/應(yīng)重新發(fā)函/要求丙公司在

回函上加蓋印章后回復(fù)。

［問(wèn)答題］2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D集團(tuán)公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個(gè)組

成部分)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目合伙

人。

在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：

(1)經(jīng)過(guò)與各組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，由集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)公司及其環(huán)

境，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分及其環(huán)境。

(2)在責(zé)任設(shè)定時(shí)，如果因組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)

此出具了錯(cuò)誤的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。

(3)在對(duì)重要組成部分實(shí)施審計(jì)、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及

在集團(tuán)層面對(duì)不重要的組成部分實(shí)施分析程序后，集團(tuán)項(xiàng)目組仍然認(rèn)為無(wú)法獲

取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，考慮對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)。

(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

審計(jì)報(bào)告的引言段中列示了對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的組成部分注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的名單。

(5)通過(guò)對(duì)某組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為該組成部分注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，于是決定通過(guò)參與該組成部分的工

作來(lái)消除對(duì)獨(dú)立性的影響。

要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及集團(tuán)項(xiàng)目組的觀

點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：(1)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組不僅應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境。而且應(yīng)

當(dāng)充分了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。

(2)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)

任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕。

(3)不恰當(dāng)。在所述情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分對(duì)其

財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)

工作，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(4)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，不應(yīng)在針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)

報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(5)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，

集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)

要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

［問(wèn)答題］3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司主要從事

服裝的制造和銷(xiāo)售，2019年末未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存貨余額約10000萬(wàn)元。

存貨存放在下屬乙制造廠(chǎng)和全國(guó)60家直營(yíng)店。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的

重要性為1000萬(wàn)元。

審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)的部分事項(xiàng)如下：

(1)審計(jì)工作底稿中記錄，存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)為獲取有關(guān)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨

數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組按2019年末各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最

大的20個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的60%)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)選取

地點(diǎn)的監(jiān)盤(pán)結(jié)果，認(rèn)為甲公司年末存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果滿(mǎn)意。

(3)因天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃在2019年12月31日到達(dá)某直

營(yíng)店實(shí)施監(jiān)盤(pán)。經(jīng)與管理層協(xié)商，改在2020年1月5日實(shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)2019

年12月31日至2020年1月5日期間的存貨變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序。

(4)乙制造廠(chǎng)存貨品種繁多，存放擁擠。為保證監(jiān)盤(pán)工作順利進(jìn)行，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師提前兩天將擬抽盤(pán)項(xiàng)目清單發(fā)給乙制造廠(chǎng)財(cái)務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工

作。

(5)在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的

號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿中。

要求：針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)

目組的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)

債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，

檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、

過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況，而不僅僅是數(shù)量。

(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的

內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要與被審計(jì)單位就存貨監(jiān)盤(pán)等問(wèn)題達(dá)成一致意

見(jiàn)，但是對(duì)于抽盤(pán)的項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)抽盤(pán)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)提前告知被

審計(jì)單位擬抽盤(pán)的項(xiàng)目。

(5)不恰當(dāng)。應(yīng)取得所有已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。

［問(wèn)答題］4.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。XYZ

咨詢(xún)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)

行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2020

年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)，并購(gòu)買(mǎi)10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的

三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券

基金。

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年

度審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年4月30日辭職，于2020年末加入甲銀行

下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

(3)乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2020年2

月聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保

險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客

戶(hù)。

(4)甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。該投

資對(duì)甲銀行也不重大。甲銀行2020年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年

11月購(gòu)買(mǎi)500股丁公司股票。截至2020年12月31日，這些股票市值為3000

元。

(5)甲銀行于2020年初收購(gòu)戊銀行，為將兩個(gè)銀行的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整

合，聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

是否存在違反IR業(yè)道懾守則的情況

?財(cái)號(hào)鼬

(1/S)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

參考答案:

是否存在違反職業(yè)道德

事項(xiàng)序號(hào)理由

守則的情況(是/否)

A注用會(huì)計(jì)師發(fā)正常商業(yè)條件荏甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)腌買(mǎi)甲限行的產(chǎn)品，

(1)§目交易金額不大，談理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金也不屬于重大的同

接經(jīng)濟(jì)利益。因此，上述事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

作為甲銀行2019年度審計(jì)報(bào)告⑥字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用服

業(yè)道徽守則對(duì)項(xiàng)目合伙人倬計(jì)關(guān)健合伙人的艇,其離嬲入甲眼行

(2)是

下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)費(fèi)人的時(shí)間，早于魏行發(fā)布2020年已審財(cái)務(wù)報(bào)

表之日因此將因額關(guān)系或外砥力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生產(chǎn)重不利影艇

乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體(即‘姐妹實(shí)體"),但因其不是

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的酬客戶(hù)，§XYZ咨詞公司為其提供內(nèi)嘛計(jì)服

(3)否

務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)魏行實(shí)踴計(jì)程序的對(duì)象,因

此不會(huì)因自邸價(jià)產(chǎn)生不利影響

雖然D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與魏行均腦丁公司的股氯但因其括有的經(jīng)濟(jì)

(4)否利益并律大，目魏行不能對(duì)丁公疆加蜃大影％上述投資襁

視為損害獨(dú)立性

醐設(shè)計(jì)后的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄嘛審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)

(5)i表影雄大,酗,XYZ咨詞公司不能為璃行道新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，

否則將因自解價(jià)對(duì)皿鏟生產(chǎn)酬利影響

［問(wèn)答題］5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年

度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2019年度財(cái)務(wù)

報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話(huà)溝通，詢(xún)問(wèn)其是否發(fā)

現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問(wèn)題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)

問(wèn)題上是否存在意見(jiàn)分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。

(2)在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)甲公司變更會(huì)計(jì)師事

務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在

分歧。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體

審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺

陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書(shū)面形式向治理層正式通報(bào)。

(5)在審計(jì)過(guò)程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長(zhǎng)評(píng)估期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問(wèn)題進(jìn)行了書(shū)面溝通。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可以依賴(lài)，在審計(jì)報(bào)告中提

及了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：(1)不恰當(dāng)。與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要事先征得被審計(jì)單

位的同意，溝通的事項(xiàng)還應(yīng)包括：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的

管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判

斷是否適宜接受委托。

(3)不恰當(dāng)。在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，不應(yīng)與治

理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

(4)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地

依賴(lài)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

［問(wèn)答題］6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利用專(zhuān)家的工作和內(nèi)部審計(jì)的工作方面作出規(guī)

范，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在計(jì)劃利用專(zhuān)家的工作時(shí)一，通過(guò)獲取專(zhuān)家的資格證書(shū)或執(zhí)業(yè)許可證加以證

實(shí)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)?zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保

留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審

計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)評(píng)價(jià)：

①內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；

②內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀

性；

③內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬；

④內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對(duì)于重要性水平

的確定應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷。

(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃較

少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之

處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案：(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)

告中提及專(zhuān)家的工作。

(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些

領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

(4)恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。如果內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

［問(wèn)答題］7.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事智能家居、

新能源汽車(chē)的生產(chǎn)及銷(xiāo)售，無(wú)明顯產(chǎn)銷(xiāo)淡旺季。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

多500萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為250萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬(wàn)

元。

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，

部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2019年10月，甲公司通過(guò)招投標(biāo)取得一份新的電器生產(chǎn)安裝合同，合同

標(biāo)的價(jià)款20000萬(wàn)元(包含安裝費(fèi)用)，合同同時(shí)約定所有電器安裝后試運(yùn)行

滿(mǎn)90天才能驗(yàn)收。2019年末，第一批價(jià)值8000萬(wàn)元的設(shè)備已經(jīng)安裝完畢。

(2)由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出節(jié)能環(huán)保的新產(chǎn)品，甲公司a產(chǎn)品已經(jīng)嚴(yán)重滯銷(xiāo)，甲公

司董事會(huì)決議，自2020年1月開(kāi)始停止生產(chǎn)a產(chǎn)品。

(3)2019年12月，甲公司完成了新能源技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目并經(jīng)過(guò)政府部門(mén)驗(yàn)收，

收到相關(guān)政府補(bǔ)助3000萬(wàn)元。

(4)甲公司從2019年8月起加快智能家居研發(fā)。截止到2019年底，該項(xiàng)目進(jìn)

展順利，完成市場(chǎng)調(diào)研、技術(shù)資料的收集和可行性研究。

(5)2018年1月，甲公司以年利率7%借入3億元專(zhuān)門(mén)借款，用于滿(mǎn)足新能源

電動(dòng)車(chē)基地建設(shè)需求。2019年7月，甲公司新能源電動(dòng)車(chē)其他項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)，項(xiàng)目已經(jīng)驗(yàn)收投產(chǎn)。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘

要如下：

金額單位：萬(wàn)元

未審數(shù)已審數(shù)

項(xiàng)目

2019年2018年

營(yíng)業(yè)收入——設(shè)備80000

其他收益一新能源研發(fā)30000

存貨一a產(chǎn)品40002400

減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——a產(chǎn)品200200

開(kāi)發(fā)支出——智能家居50000

研發(fā)費(fèi)用——智能家居500500

固定資產(chǎn)一新能源電動(dòng)車(chē)項(xiàng)目342000

財(cái)務(wù)費(fèi)用——專(zhuān)門(mén)借款利息支出00

資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄

如下：

(1)甲公司使用存貨庫(kù)齡等信息系統(tǒng)測(cè)算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

擬信賴(lài)與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有

效。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司可能存在未告知審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)聯(lián)方，因此計(jì)劃

通過(guò)檢查甲公司股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄

和文件來(lái)確定是否存在其他關(guān)聯(lián)方。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)，并要求管理層識(shí)別與新識(shí)別

出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，同時(shí)針對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交

易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，據(jù)此認(rèn)為獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(4)由于注意到與懷疑存在的甲公司違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師關(guān)注了媒體評(píng)論，詢(xún)問(wèn)了管理層，據(jù)此認(rèn)為獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)。

資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)

容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析應(yīng)收賬款函證回函時(shí)發(fā)現(xiàn)存在不符事項(xiàng)，其中收到P

公司回函金額小于甲公司2019年12月31日賬面余額。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)甲公

司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人后得知，該筆差異是由于存在一筆P公司退貨。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查

甲公司2020年1月9日該筆銷(xiāo)售退回產(chǎn)品的收貨記錄，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異，因此認(rèn)

可該筆應(yīng)收賬款期末余額。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到甲公司b原材料在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中同時(shí)被生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用，

甲公司財(cái)務(wù)人員將領(lǐng)用b原材料進(jìn)行備注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師視同該批b原材料數(shù)量

和狀況已盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)，并在審計(jì)工作底稿中進(jìn)行了記錄。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某批袋裝原材料進(jìn)行抽盤(pán)時(shí)，甲公司盤(pán)點(diǎn)人員對(duì)c原材

料袋數(shù)進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，并且根據(jù)每個(gè)包裝袋上標(biāo)示的重量計(jì)算得出e原材料總重

量。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將上述計(jì)算結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)可了

該原材料賬面記錄。

(4)甲公司d銀行賬戶(hù)2019年12月31日賬面余額152萬(wàn)元，對(duì)賬單余額150

萬(wàn)元，詢(xún)證函回函余額150萬(wàn)元。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)琩銀行對(duì)賬單余額與賬

面余額存在小金額差異是很普遍的現(xiàn)象，因金額不重大，因此未編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了d銀行賬戶(hù)余額的真實(shí)性。

資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容

摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了符合設(shè)定的異常特征且金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整作為測(cè)試樣本。

(2)甲公司2019年發(fā)生一起員工虛報(bào)采購(gòu)辦公用品費(fèi)用，金額5萬(wàn)元，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)管理費(fèi)用內(nèi)部控制未予以信賴(lài)，通

過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與管理費(fèi)用相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

(3)甲公司研發(fā)費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣方法對(duì)研

發(fā)費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

要求：

(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)

指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為可能表明存在

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)

明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

是否可能袤明存在重大

事項(xiàng)從號(hào)II由W號(hào)報(bào)豪項(xiàng)目名片及認(rèn)定

?擢風(fēng)*(*/?)

(1)

!

(2)

1

(3)

1

(4)

(S)

(2)針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事項(xiàng)停號(hào)夏否恰當(dāng)否）量由

(1)

(2)

(3)

(4)

（3）針對(duì)資料四第（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由

(1)

(2)

(3)

(4)

（4）針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

?理再號(hào)是否檢當(dāng)（*/?）理第

(1)

(2)

(3)

參考答案：針對(duì)要求（1）

是者可■豪明

財(cái)務(wù)報(bào)豪?目

存在■大?用tl由

名稱(chēng)及認(rèn)定

（1/f1

甲公司2019年中標(biāo)的新“口的產(chǎn)品的收入?認(rèn)

(1)**《綸過(guò)90大試W期.甲公司可他仰在，計(jì)斗科?收人（XI）

■

斷,丈收入的重大H報(bào)風(fēng)?

?產(chǎn)品產(chǎn)■，!）.甲分<4曹$令決議白2020隼?

*虢（準(zhǔn)?件.itffr

月開(kāi)M停止生產(chǎn)?產(chǎn)4.?產(chǎn)M將*色般大的H

4分H）

(2)竹風(fēng)齡.但時(shí)務(wù)故界*示.萌A?產(chǎn)品可存增加

W產(chǎn)誠(chéng)信橫失（完■

的情&F.計(jì)瞿的在賃段份扈占。t一竄存平.

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。在少計(jì)提存黃踐倩鹿事的i1大《1收風(fēng)險(xiǎn)

厘公時(shí)收到的與國(guó)產(chǎn)相關(guān)的政時(shí)樸的應(yīng)沖W,產(chǎn)Mittta（&生）

?■情偵或分刪?&.MM勇敢累》示，甲公M遞/也&（Xttt）

(3>是

當(dāng)年金齷9認(rèn)為Kft收核,存在，計(jì)乂值收&的無(wú)期庚產(chǎn)（???,

計(jì)倚例分■）