做賬實(shí)操1/7會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-贈送的珠寶首飾的是否要視同銷售 贈送的珠寶首飾通常需要視同銷售，以下結(jié)合相關(guān)稅收法規(guī)，從增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅三個主要稅種為你詳細(xì)分析：增值稅方面根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，其中第八款為“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”。自產(chǎn)或委托加工的珠寶首飾：珠寶企業(yè)將自己生產(chǎn)加工或者委托其他企業(yè)加工的珠寶首飾用于贈送，毫無疑問需要視同銷售。例如，某珠寶廠將一批新設(shè)計(jì)的鉆石項(xiàng)鏈贈送給合作商，該行為應(yīng)視同銷售，按照同類珠寶首飾的銷售價格計(jì)算銷售額并繳納增值稅；如果沒有同類價格，就按照組成計(jì)稅價格計(jì)算。組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率），珠寶首飾的成本利潤率一般按照稅法規(guī)定執(zhí)行。外購的珠寶首飾：企業(yè)外購珠寶首飾用于贈送，同樣要視同銷售繳納增值稅。比如，一家珠寶店購進(jìn)一批翡翠掛件，在節(jié)日期間贈送給顧客，應(yīng)按照該翡翠掛件的購進(jìn)價格或市場價格確定銷售額計(jì)算增值稅。消費(fèi)稅方面珠寶首飾在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口以及零售等特定環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅。如果贈送的珠寶首飾屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，也需要視同銷售繳納消費(fèi)稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié)：珠寶生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅珠寶首飾用于贈送，應(yīng)在移送使用時視同銷售繳納消費(fèi)稅。例如，生產(chǎn)企業(yè)將自己生產(chǎn)的鉑金項(xiàng)鏈贈送給業(yè)務(wù)伙伴，要按照同類鉑金項(xiàng)鏈的銷售價格計(jì)算消費(fèi)稅；沒有同類價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算。零售環(huán)節(jié)：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品，如果零售商將其用于贈送，也需要視同銷售繳納消費(fèi)稅。如某珠寶零售店在店慶活動中，將一條金手鏈贈送給幸運(yùn)顧客，就需要按照該金手鏈的銷售價格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。企業(yè)所得稅方面根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)將珠寶首飾用于贈送，應(yīng)視同銷售確定收入，同時按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本。例如，企業(yè)贈送的珠寶首飾成本為5000元，市場售價為8000元，在企業(yè)所得稅處理上，要確認(rèn)8000元的視同銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)5000元的成本。不過，也存在特殊情況，如果贈送行為屬于符合條件的促銷活動，且贈品與銷售商品密切相關(guān)，可能在稅務(wù)處理上會有不同的認(rèn)定，但需要符合相關(guān)稅收政策和具備合理的商業(yè)目的及證據(jù)支持。會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市