做賬實操1/12會計實操文庫做賬實操-農(nóng)莊餐飲行業(yè)的會計賬務(wù)處理示例采購環(huán)節(jié)1.采購食材農(nóng)莊從供應(yīng)商處采購蔬菜、肉類、海鮮等食材，價款共計5000元，增值稅征收率為3%（假設(shè)為小規(guī)模納稅人），款項以銀行存款支付。賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人采購貨物時，增值稅計入成本。借：原材料食材5150貸：銀行存款51502.采購酒水飲料采購各類酒水飲料，金額為3000元，取得普通發(fā)票，款項尚未支付。賬務(wù)處理借：庫存商品酒水飲料3000貸：應(yīng)付賬款30003.采購低值易耗品購買餐具、餐巾紙、清潔用品等低值易耗品，花費1000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品1000貸：庫存現(xiàn)金1000生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用食材進行加工廚房領(lǐng)用食材用于菜品制作，經(jīng)計算領(lǐng)用食材成本為2000元。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本餐飲成本2000貸：原材料食材20002.分配人工成本結(jié)算廚房員工工資3000元，服務(wù)人員工資2000元。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本餐飲成本3000借：銷售費用人工成本2000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50003.分攤制造費用（如水電氣費）本月廚房水電氣費用共計800元，全部計入餐飲成本。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本餐飲成本800貸：銀行存款800銷售環(huán)節(jié)1.堂食銷售當日堂食收入6000元，其中現(xiàn)金收款2000元，微信收款3000元，銀行卡收款1000元，增值稅征收率3%。賬務(wù)處理不含稅銷售額=6000÷(1+3%)≈5825.24元增值稅額=5825.24×3%≈174.76元借：庫存現(xiàn)金2000借：其他貨幣資金微信3000借：銀行存款1000貸：主營業(yè)務(wù)收入堂食收入5825.24貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅174.762.外賣銷售通過外賣平臺實現(xiàn)銷售2000元，平臺扣除手續(xù)費8%（160元）后，實際到賬1840元，增值稅征收率3%。賬務(wù)處理不含稅銷售額=2000÷(1+3%)≈1941.75元增值稅額=1941.75×3%≈58.25元借：銀行存款1840借：銷售費用平臺手續(xù)費160貸：主營業(yè)務(wù)收入外賣收入1941.75貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅58.253.銷售酒水飲料銷售酒水飲料收入1500元，均為現(xiàn)金收款，增值稅征收率3%。賬務(wù)處理不含稅銷售額=1500÷(1+3%)≈1456.31元增值稅額=1456.31×3%≈43.69元借：庫存現(xiàn)金1500貸：主營業(yè)務(wù)收入酒水飲料收入1456.31貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅43.69成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)1.結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本本月生產(chǎn)的菜品全部銷售，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。賬務(wù)處理本月餐飲生產(chǎn)成本=2000+3000+800=5800元借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本5800貸：生產(chǎn)成本餐飲成本58002.結(jié)轉(zhuǎn)酒水飲料成本經(jīng)計算，本月銷售酒水飲料的成本為800元。賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本酒水飲料成本800貸：庫存商品酒水飲料8003.低值易耗品攤銷采用一次攤銷法，本月領(lǐng)用的低值易耗品全部攤銷，金額為1000元。賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本低值易耗品攤銷1000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品1000費用核算環(huán)節(jié)1.房租費用支付本月農(nóng)莊場地房租5000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理借：銷售費用房租5000貸：銀行存款50002.設(shè)備折舊計提本月廚房設(shè)備、桌椅等固定資產(chǎn)折舊1200元。賬務(wù)處理借：銷售費用設(shè)備折舊1200貸：累計折舊1200稅務(wù)處理環(huán)節(jié)1.繳納增值稅本月共計產(chǎn)生增值稅額174.76+58.25+43.69=276.7元，通過銀行繳納。賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅276.7貸：銀行存款276.72.計提附加稅假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。城市維護建設(shè)稅=276.7×7%≈19.37元教育費附加=276.7×3%≈8.30元地方教育附加=276.7×2%≈5.53元賬務(wù)處理借：稅金及附加33.2貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅19.37貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加8.30貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加5.533.繳納附加稅實際繳納附加稅時。賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅19.37借：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加8.30借：應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加5.53貸：銀行存款33.2利潤結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)1.收入結(jié)轉(zhuǎn)將本月主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)收入堂食收入5825.24借：主營業(yè)務(wù)收入外賣收入1941.75借：主營業(yè)務(wù)收入酒水飲料收入1456.31貸：本年利潤9223.32.成本、費用及稅金結(jié)轉(zhuǎn)將本月主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。賬務(wù)處理借：本年利潤14233.2貸：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本5800貸：主營業(yè)務(wù)成本酒水飲料成本800貸：主營業(yè)務(wù)成本低值易耗品攤銷1000貸：銷售費用人工成本2000貸：銷售費用平臺手續(xù)費160貸：銷售費用房租5000貸：銷售費用設(shè)備折舊1200貸：稅金及附加33.2會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債